Documente Academic
Documente Profesional
Documente Cultură
punctul de vedere al auditului intern funcioneaz un comitet de audit. Consiliul de administraie este format din mai muli membri care pot fi numii inclusiv din rndul directorilor i/sau cenzorilor. Membrii consiliului de administraie sunt administratori care pot fi numii prin actul constitutiv sau nominalizai de ctre consiliu ori de ctre acionari. Aceti membri pot fi revocai oricnd de ctre adunarea general ordinar a acionarilor. Dac ntr-o societate comercial pe aciuni are loc o delegare a atribuiilor de conducere ctre directori, atunci majoritatea membrilor consiliului de administraie va fi format din administratori neexecutivi, adic cei care nu au fost numii directori. Consiliul de administraie alege dintre membrii si un preedinte al consiliului care coordoneaz activitatea acestuia i raporteaz cu privire la activitatea respectiv adunrii generale a acionarilor. Consiliul de administraie are urmtoarele competene care nu pot fi delegate directorilor: stabilirea direciilor principale de activitate i de dezvoltare ale societii; stabilirea politicilor contabile i a sistemului de control financiar, precum i aprobarea planificrii financiare; numirea i revocarea directorilor i stabilirea remuneraiei lor; supravegherea activitii directorilor; pregtirea raportului anual, organizarea adunrii generale a acionarilor i implementarea hotrrilor acesteia; introducerea cererii pentru deschiderea procedurii insolvenei societii. Legea prevede c, fie prin actul constitutiv, fie prin hotrre a adunrii generale a acionarilor unul sau mai muli membri ai consiliului de administraie pot s fie independeni. n acest caz, cu ocazia desemnrii administratorului independent, adunarea general a acionarilor trebuie s aib n vedere mai multe criterii care definesc independena administratorului respectiv. Trebuie subliniat obligaia legal pe care o au membrii consiliului de administraie cu privire la exercitarea mandatului cu prudena i diligena unui bun administrator. n ceea ce privete decizia de afaceri, legea stabilete c aceasta
reprezint orice decizie de a lua sau de a nu lua anumite msuri cu privire la administrarea societii. Directorii Potrivit acestui sistem, consiliul de administraie poate delega conducerea societii unuia sau mai multor directori, numind pe unul dintre ei director general. Directorii pot fi numii dintre administratori sau din afara consiliului de administraie. Dac prin actul constitutiv sau o hotrre a adunrii generale a acionarilor se prevede acest lucru, preedintele consiliului de administraie al societii poate fi numit i director general. Directorii sunt responsabili cu luarea tuturor msurilor aferente conducerii societii, n limitele obiectului de activitate al societii i cu respectarea competenelor exclusive rezervate de lege sau de actul constitutiv consiliului de administraie i adunrii generale a acionarilor. De asemenea, modul de organizare a activitii directorilor poate fi stabilit prin actul constitutiv sau prin decizie a consiliului de administraie. Pe parcursul activitii directorii vor ntiina consiliul de administraie de toate neregulile constatate cu ocazia ndeplinirii atribuiilor lor. Directorii pot fi revocai oricnd de ctre consiliul de administraie. Comitetul de audit Aceast structur este creat de ctre consiliul de administraie al societii comerciale. Consiliul de administraie poate crea comitete consultative, formate din cel puin doi membri ai consiliului i nsrcinate cu desfurarea de investigaii i cu elaborarea de recomandri pentru consiliul n domenii precum auditul, remunerarea administratorilor, cenzorilor i personalului sau nominalizarea de candidai pentru diferitele posturi de conducere. Comitetele vor nainta consiliului, n mod regulat, rapoarte asupra activitii lor. Cel puin un membru al fiecrui comitet creat trebuie s fie administrator neexecutiv independent. Comitetul de audit i cel de remunerare sunt formate numai din administratori neexecutivi. Cel puin un membru al comitetului de audit trebuie s dein experien n aplicarea principiilor contabile sau n audit financiar. Precizare. Prin modificarea legislaiei romneti referitoare la auditul financiar, modificare impus de nevoia armonizrii cu normele europene n materie, s-au elaborat prevederi separate cu privire la comitetul de audit. A se vedea n acest sens O.U.G.
nr.90/24 iunie 2008 privind auditul statutar al situaiilor financiare anuale i al situaiilor financiare anuale consolidate. Ca urmare, n aceast reglementare sunt stabilite o serie de atribuii pentru comitetul de audit, care nu sunt precizate ca atare n Legea societilor comerciale. Auditorii interni pot fi convocai la ntlnirile consiliului de administraie, dar nu au drept de vot. n cazul microntreprinderilor i ntreprinderilor mici, legea prevede anumite derogri cu privire la modul de administrare i funcionare a unor activiti specifice n perimetrul responsabilitilor de conducere.
Consiliul de supraveghere poate crea comitete consultative formate din cel puin doi membri ai consiliului care au diverse atribuiuni, inclusiv n domeniul auditul. n cazul societilor pe aciuni ale cror situaii financiare anuale fac obiectul unei obligaii legale de auditare financiar (n prezent statutar, conform O.U.G. nr.90/2008), crearea unui comitet de audit n cadrul consiliului de supraveghere este obligatorie. Cel puin un membru al comitetului de audit trebuie s dein experien relevant n aplicarea principiilor contabile sau n audit financiar, ca i n cazul regulilor stabilite n sistemul unitar de guvernan. Att n cazul sistemului unitar ct i a celui dualist orice acionar are dreptul s reclame auditorilor interni faptele despre care acionarul respectiv crede c trebuie s fie verificate. Despre acest lucru auditorii interni vor face referire n raportul pe care l prezint consiliului de administraie sau consiliului de supraveghere, dup caz. Dac cele relatate auditorilor interni se confirm atunci raportul ntocmit de acetia va fi pus la dispoziia adunrii generale a acionarilor.