Documente Academic
Documente Profesional
Documente Cultură
RAPORT DE INSPECIE
FISCAL
Inspectia fiscal a fost dispus prin programul de control pe luna octombrie 2014 i a fost
nceput la data de 16.10.2014 pn la data de 06.11.2014 la sediul social al firmei . Inspecia
fiscal a fost neanunat avnd ca metod de control sondajul.
Deconturile cu sume negative de TVA cu opiune de rambursare au fost supuse verificrii
n perioada 01.10.2013-31.08.2014.
Domeniul de activitate al firmei este creterea psrilor.
Nr.
Crt
1
1
Denumire
impozit, taxa,
contribuie/
Obligaii fiscale
accesorii
2
Obligaie fiscal
principal Taxa
de valoare
adugat
Perioada verificat/
perioada pentru care sau calculate obligaiile
fiscale accesorii
De la data
Pn la
data
01/10/2013 31/08/2014
Baza
impozabil
stabilit
suplimenta
r
-lei-
5
201.276
Impozit, tax,
contribuie
stabilit
suplimentar/
obligaii
fiscale
accesorii
-lei-
Cont bugetar/
Nr. de
eviden a
plii
6
7
48.306 20 A 100101
20300010000061114000019
Verificarea s-a efectuat cu respectarea prevederilor Titlului VI din Legea nr. 571/2003
privind Codul Fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare i ale H.G. Nr. 44/2004 pentru
aprobarea normelor metodologice de aplicare a Legii nr. 571/2003 cu modificrile i
completrile ulterioare i a metodologiilor de control nr. 300716/21.03.2007 (privind operaiunile
intracomunitare) i numrul 302768/26.10.2007 (privind operaiunile interne). Procedura de
control utilizat, n ceea ce privete TVA a fost controlul prin sondaj, conform prevederilor art.
97 alin. 3 lit a) din O.G. 92/2003 i a pct. 94.2 din H.G. 1050/2004, verificndu-se selectiv
documentele i operaiunile semnificative din perioada 01.03.2014/31/08.2014. Obiectivele
inspeciei fiscale au fost: verificarea motivului pentru care societatea nregistreaz TVA de
Motiv de fapt:
3.1.1. n perioada supus verificrii, societatea a achiziionat un numr de 17 mijloace de
transport de la diveri parteneri ntruct societatea nu a fcut dovada c a realizat venituri cu
aceste mijloace de transport i nici nu are personal angajat n comparaie cu numrul de
autoutilitare i autoturisme intrate n patrimonial societii, echipa de inspecie fiscal a procedat
n ajustarea n favoarea statului a TVA deductibil n suma de 39.984 lei, urmnd ca ulterior
conform prevederilor legale, respective pct. 54, alin. 5 din H.G. nr 44/2004. Dac societata va
realiza venituri cu aceste mijloace de transport va efectua ajustarea TVA-ului n favoarea
societii n cauz, dac ulterior aceasta va fi din nou pentru operaiuni cu drept de deducere, se
va realiza ajustarea pentru toat taxa aferent perioadei rmase din perioada de ajustare, n
favoarea persoanei impozabile, conform art. 149, alin. 4, lit. c) din Codul Fiscal. Numrul
ajustrilor poate fi nelimitat, acesta depinznd de modificarea destinaiei bunului respective n
perioada de ajustare, respective pentru operaiuni care dau sau nu drept de deducere.
Urmarea constatrilor de mai sus, echipa de inspecie fiscal a respins TVA la rambursare
n suma total de 39.984 lei la o baz impozabil de 165.718 lei.
3.1.2. Societatea a nregistrat n contabilitate i dedus TVA n suma de 4914 lei la o baz
impozabil de 20.473 lei aferent achiziiilor de combustibil pentru mijloacele de transport
pentru cae echipa de control nu acord drept de deducere ntruct societatea nu a putut prezenta
foi de parcurs i bonuri de consum pe care s fie nscris mijlocul de transport pentru care s-a
efectuat cursa i destinaia.
3.1.3. Societatea a nregistrat n contabilitate i dedus TVA n suma de 3.408 lei la o baz
impozabil de 14.202 lei aferent achiziiilor de bunuri ce nu sunt efectuate n scopul realizrii de
venituri, respective obiecte de inventar band de alergare i mas marmur.
Temei de drept
Act normativ Legea 571/2003 art. 11 alin. 1 pct. 1. La stabilirea sumei unui impozit sau
unei taxe n interesul prezentului cod, autoritile fiscal pot s nu ia n calcul o tranzacie care nu
are un scop economic sau pot rencadra forma unei tranzacii pentru a reflecta coninutul
economic al tranzaciei.
Act normativ Legea 44/2004 pct. 54 alin. 5 ncepnd cu anul 2008, conform art. 149
alin. 4 lit. a) din Codul Fiscal, dac bunul de capital este utilizat total sau par ial n alte scopuri
dect activitile economice ori pentru realizarea de operaiuni care nu dau drept de deducere a
taxei, ajustarea deducerii se realizeaz pentru toat taxa aferent perioadei rmase din perioada
de ajustare, incluznd anul n care apare modificarea destinaiei de utilizare i proporional cu
partea din bunul de capital utilizat n aceste scopuri.
Act normativ Legea 571/2003 art. 134 alin. 5 lit. b) Exigibilitatea taxei pe valoare
adaugat este anticipat faptului generator i intervine la data ncasrii avansului n cazul n
care se ncaseaz venituri naintea livrrii de bunuri sau a prestrii de servicii.
Act normativ Legea 571/2003 art. 145. alin. 1 lit. a) Orice persoan impozabil are
dreptul s deduc taxa aferent achiziiilor dac acestea sunt destinate utilizrii n folosul
operaiunii taxabile.
Act normativ Legea 571/2003 art. 149 alin. 5 Dac pe parcursul perioadei de ajustare
intervin elemente care vor genera ajustarea n favoarea persoanei impozabile sau n favoarea
statului, ajustrile prevzute n alin. 5 lit. a) i c) se vor efectua pentru acela i bun de capital
succesiv n cadrul perioadei de ajustare ori de cte ori apar respectivele evenimente.
Perioada verificat/
perioada pentru care
s-au calculate
obligaiile accesorii
De la
data
1
INTERNT58093627201424.09.2014
Suma
solicitat
la
rambursa
re
Pn la
data
2
3
01.10.2013 31.08.2014
TVA stabilit
suplimentar
Baza
impozabil
TVA
respins
la
rambursa
re
TVA
aprobat la
rambursare
-lei-
-lei-
-lei-
6
48.306
7
48.306
Total
TVA
stabilit
supliment
ar
-lei-lei4=7+8
78.266
5
201.276
Pn la
data
10
11
Valoare
obligaii
fiscale
accesorii
-lei12
TVA
stabilit
suplim. i
rmas de
plat
-lei-
8
29.860
9=6-7
13
*Se completeaz numai n cazul inspeciei fiscal pentru soluionarea deconturilor de TVA cu
sum negativ cu opiune de rambursare numai dac s-a stability suplimentar tax pe valoare
adugat.
Cap. 3 Dosarul preurilor de transfer
Contibuabilul nu are tranzacii cu pri afiliate definite conform art. 7 pct. 21 din Legea
nr. 571/2003 privind codul fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare.
Cap. 4 Alte constatri
De la data
Pn la data
Baza
impozabil
stabilit
suplimentar
-lei-
01.10.2013
31.08.2014
201.276
Impozit, tax,
contribuie
stabilit
suplimentar/
obligaii fiscal
accesorii
-lei48.306