Documente Academic
Documente Profesional
Documente Cultură
1
In lumina celor prezentate mai sus se intrevede necesitatea exprimarii ideii conform careia dreptul financiar
prezinta o importanta sporita si un puternic rol activ, avand in vedere ca prin normele juridice ce contribuie la
formarea sa poate sprijini si stimula anumite sectoare productive din economie.
In ceea ce priveste locul ocupat de catre dreptul financiar in cadrul sistemului de drept roman si tinand cont si de
existenta celor doua mari diviziuni ale dreptului, putem afirma ca ramura dreptului financiar face parte din dreptul
public deoarece reglementeaza prin propriile norme interese cu carater general, public.
In cadrul dreptului public, dreptul financiar se regaseste in legatura cu dreptul constitutional, ramura de mare
importanta care s-a consacrat prin intermediul Constitutiei. Reglementarile constitutionale contureaza o serie de
directii generale de actiune catre bugetul de stat, procedura bugetara, impozite si taxe.
O alta relatie o reprezinta relatia cu dreptul administrativ, intrucat aceasta ramura de drept cuprinde dispozitii
privitoare la organele puterii execiutive, organele financiare de stat ce fac parte din administratia de stat si constituie
adminstratia finantelor publice.2
Tinand cont de faptul ca exista o serie de masuri coercitive in domeniul dreptului financiar ce privesc constatarea si
sanctionarea infractiunilor, putem afirma ca acesta poseda relatii cu drept penal. Legatura cu dreptul muncii
rezida in formarea si utilizarea fondurilor bugetului de stat, pentru asigurarile sociale de stat si alte resurse financiare.
O alta stransa legatura se remarca intre dreptul financiar, dreptul civil si drept comercial, avand in vedere ca cele trei
ramuri inglobeaza norme juridice ce reglementeaza intr-o maniera prioritara raporturi patrimoniale ce au ca obiect
anumite drepturi precum si obligatii ce pot fi cuantificate, determinate si concretizate prin intermediul monedei.
Legaturi ale dreptului financiar se pot constata si in ceea ce priveste dreptul international public prin afirmarea unor
conventii incheiate intre state, impuse de necesitatile si interesele financiare, cum ar fi credite externe, evitarea
dublei impuneri, precum si determinarea de taxe si scutiri vamale.
O ultima relatie este aceea data de legaturile financiare cu dreptul comunitar, prin apropierea dreptului nostru
bugetar de cel european, de instituirea taxei pe valoare adaugata ca principal impozit, si de armonizarea legislatiei
financiare romane cu legislatia europeana.
2
1.Bugetul este un act administrative pentru ca atit veniturile cit si cheltuielile bugetare sunt evaluari realizate de
agentii administativi.
2.Bugetul este un act legislative-este o decizie care emana de la puterea legislativa.
3.Bugetul este un act administrativ+legislative-bugetul este o lege in partea creatoare de dispozitii generale si este un
act administrative in partea creatoare de dispozitii individuale.
4.Are natura juridica de lege-se considera ca bugetul este adoptat printr-o lege care poarta denumirea de Lege
bugetara anuala
5.Bugetul este un plan financiar-imbraca forma unui act normativ.
3.Clasificaţia funcţională – pe criteriul sectoarelor de activitate către care sunt repartizate resursele financiare publice
(a) în domeniul social: învăţământ, sanitare, ocrotire socială etc.; b) în domeniul cercetării; c) în domeniul economic
(investiţii, acordarea de subvenţii şi facilităţi; d) în domeniul apărării şi siguranţei naţionale; e) în domeniul
administrativ public central şi local; f) în ceea ce priveşte dobânzile aferente datoriei publice).
4.Clasificaţia financiară – pe criteriul momentului efectuării şi a efectului avut de acestea (cheltuielile publice
definitive caracterizate prin faptul că se finalizează cu plăţi la scadenţe ferme, certificând lichidarea totală a angajării
statului pentru efectuarea cheltuielilor prevăzute în buget; cheltuieli publice temporare: majoritatea sunt operaţiuni
de trezorerie urmate de plăţi cu scadenţe certe; cheltuieli publice virtuale: pe care statul le va realiza în anumite
condiţii doar).
5.Si pe criteriul formei de manifestare (cu/ fără contraprestaţie; definitive/ provizorii; speciale/ globale)
6.Clasificaţia după rolul cheltuielilor publice în reproducţia socială – pot fi: cheltuieli publice negative (reale) şi
cheltuieli publice pozitive (economice)
Test 2
Subiectul 1:Circulatia monetara
1.1.Relatati despre functiile monedei:
Functiile monedei au evoluat in timp odata cu dezvoltarea productiei si schimbul de marfuri. La aparitie moneda a
servit ca masura a valorii si mijloc de circulatie a marfurilor: incepand a fi practicate apoi vanzarile de credit si
imprumutul de capital, ea dobandeste si rolul de mijloc de plata, pentru ca in cele din urma, odata cu crearea pietei
mondiale, sa indeplineasca functia de bani universali, slujind in circulatia internationala a valorilor materiale ca
mijloc general de schimb.
• Functia de evaluare a valorilor economice. Cu moneda se masoara valori materiale, se exprima preturile, puterea de
cumparare, creditul.
• Functia de mijlocire a schimburilor de bunuri si servicii prin intermediul operatiunilor de vanzare-cumparare.
Moneda mijloceste circulatia marfurilor, ea insasi fiind o marfa intermediara. Moneda a evoluat neintrerupt cu
productia si schimbul de marfuri; prin schimb, produsele devin marfuri a caror circulatie este inlesnita de moneda.
• Functia de mijlocire a platilor. Moneda dobandeste calitatea de moneda legala pentru ca creditorul este obligat sa
primeasca moneda aflata in circulatie la data lichidarii unei datorii. Ea poate fi intrebuintata la efectuarea oricaror
plati, de catre oricare dintre subiectele de drept, indiferent de categoria marfurilor ori serviciilor supuse acestui act
commercial.
• Functia de mijlocire a creditului. Creditul reprezinta transmiterea temporara a unei puteri de cumparare; el este un
imprumut de moneda.Moneda serveste ca mijloc de acordare a creditului.
• Functia de mijlocire a economiilor. Disponibilitatile temporare ale populatiei se pot valorifica prin intermediul
monedei. In acest mod, moneda transforma in capital, care se poate utiliza eficient in circulatia monetara.
• Functia de tezaurizare. Cu ajutorul monedei se pot pastra si transfera valorile care se cer mentinute in timp pe o
perioada indelungata. De asemenea, valorile pot trece de la un detinator la altul in modul cel mai eficient prin
intermediul monedei. Tezaurizarea se realizeaza in conditiile circulatiei banilor cu valoare integrala (de aur) cand
functia de mijloc de circulatie si de plata este indeplinita de catre monedele din metal obisnuit sau bancnote, acesti
bani lipsiti de valoare intrinseca inlocuindu-i pe cei din metal pretios, care sunt transformati in lingouri, putand fi
pastrati ori vanduti sub aceasta forma, dupa greutate, ca orice marfa.
• Functia sociala de distribuire si redistribuire a bunurilor si serviciilor. Produsul social se distribuie cu ajutorul
monedei celor care au contribuit direct sau indirect la crearea lui. Moneda inlesneste o buna utilizare a factorilor de
productie nationala, asigurand o repartitie cat mai justa a produsului social.
Aceste functii ale monedei nu se cer indeplinite cu necesitate, cumulativ, de catre o marfa pentru a fi considerata
moneda. Este suficient ca ea sa indeplineasca o singura functie din cele amintite pentru a deveni moneda, daca este
asimilata ca atare.
In ultimii ani moneda exista tot mai rar prin materialitatea ei, dar exista totdeauna prin functiile pe care le
indeplineste.
Băncii Naţionale a Moldovei îi revine un rol important în procesul de tranziţie la economia de piaţă a Republicii
Moldova. Din 1991 şi până în prezent au fost elaborate şi implementate un şir de măsuri eficiente în vederea
stabilizării mediului monetar şi creditor. Cel mai important pas în acest sens a constituit introducerea în circulaţie la
29 noiembrie 1993 a monedei naţionale - leul moldovenesc - cu promovarea ulterioară a unei politici monetare şi de
credit antiinflaţioniste. A fost stopată inflaţia galopantă şi stabilizată monedei naţională.
În anul 1995 Parlamentul Republicii Moldova a adoptat Legea cu privire la Banca Naţională a Moldovei şi Legea
instituţiilor financiare. Conform primei legi B.N.M. este independentă în promovarea politicii monetare, fiind
responsabilă faţă de Parlament. Cea de-a doua lege sus-menţionată are drept scop crearea unui sector financiar
puternic şi competitiv, neadmiterea riscului excesiv în acest sistem, protejarea intereselor deponenţilor.
Activitatea BNM pe piaţa monetară este îndreptată spre menţinerea condiţiilor optimale a acestei pieţe, prin formarea
şi gestionarea unui sistem flexibil al instrumentelor sale aplicate, sistem adecvat fluctuaţiilor mediului
macroeconomic, structurii pieţei interne financiare.
Test 4
Subiectul 1:Finantele publice
1.1.Definiti notiunea de finante publice
Notiunea de finante provine din limba latina, corespondentul fiind termenul “finis” ce poate fi interpretat prin a
termina, a incheia un diferend, o scadenta. De asemenea, expresia “financia pecuniaria” se poate traduce ca plata
unei sume de bani in cadrul unei tranzactii.
Folosirea acestor termeni se va produce in jurul sec. XV in Franta, unde termenul “finance” desemna o suma de
bunuri, resurse banesti sau venit al statului. In dreptul englez, notiunea de finante desemna o administrare publica de
bani, suportul financiar al unei intreprinderi sau resursele financiare ale unui stat, companii ori persoane. 3
In Germania secolelor XV si XVI, se foloseau in mod frecvent termenii de “finanz” ce presupunea efectuarea unei plati
in bani si “finanzer” care-l desemna pe camatar.
Inca din secolul al XIX-lea, in Romania s-a uzitat notiunea de “fisc”, care denumea organul financiar insarcinat cu
efectuarea unor operatiuni specifice precum incasarea impozitelor, a taxelor si amenzilor, precum si alte operatiuni
similare.
Odata cu trecerea timpului, termenul de finante a capatat o conotatie variata si diversa incluzand bugetul statului,
creditul, operatiunile bancare si de bursa, relatiile cambiale si altele.
In opinia unor autori, finantele reprezinta relatiile aparute in procesul de asigurare si repartizare a fondurilor
necesare statului exprimate valoric sub forma de bani. Aceste relatii se concretizeaza in transferuri banesti de la
agentii economici, institutii si persoane fizice la bugetul de stat, de la bugetul de stat catre agentii economici, intre
institutii si chiar in interiorul unor structuri economice, cu prilejul formarii sau utilizarii diferitelor fonduri. 4
3
4
O alta definitie a finantelor publice o propune D. D. Saguna sub urmatoarea forma: “totalitatea relatiilor sociale de
natura economica ce apar in procesul realizarii si repartizarii in forma baneasca, a resurselor necesare statului
pentru indeplinirea functiilor si sarcinilor sale”.5
Tot in sensul definirii finantelor publice, profesorul I. Condor afirma ca:
“sunt caracterizate ca relatii referitoare la formarea si intrebuintarea fondurilor banesti ce se acumuleaza in
bugetele publice si se utilizeaza in mod nerambursabil pentru satisfacerea nevoilor generale ale societatii”.6
Subiectul 2:Creditul
2.1.Definiti notiunea de credit si elementele lui
Termenul de credit îsi are etimologia în latinescul creditum, participiul trecut al verbului credere semnificând
încrederea celui care da unei persoane anumite bunuri, lucrari sau servicii, ca va primi în schimb valori
corespunzatoare.
În limba româna, notiunea de credit a patruns în secolul al XVIII- lea. Putem afirma ca aparitia creditului a depins de
un anumit stadiu de dezvoltare a schimbului, când vânzatorul oferea cumparatorului valori de întrebuintare în
schimbul unei promisiuni ca va primi în curând o valoare.
De asemenea, creditul a aparut din necesitatea stingerii obligatiilor dintre diferiti agenti economici în care moneda
lichida nu poate face fata.
Creditul reprezinta suma de bani pe care o banca o acorda unei persoane fizice sau juridice pe o anumita perioada de
timp, pîna la o anumita data numita scadenta si pentru care primeste o dobânda.
Raportul de credit priveste doua parti: o parte care acorda creditul, numita creditor si o parte care îl primeste, numita
debitor.
Unii economisti considera ca încrederea este principalul continut al creditului si de aceea îl definesc ca fiind o
categorie subiectiva, psihologica. Creditul mai este definit si ca o forma particulara a schimbului; operatiunile
de creditreprezentand de fapt operatiuni de schimb caracterizate prin existenta unui interval de timp care separa
efectuarea prestatiei de efectuarea contraprestatiei.
Elementele creditului:
1.Subiectele raportului de credit, creditorul si debitorul prezinta o mare diversitate in ce priveste apartenenta la
structurile social-economice, motivele angajarii in raport de credit si durata angajarii sale etc.
In calitate de creditori se afrima intreprinderile, care manevreaza importante disponibilitati monetare. In calitate de
debitori alaturi de intreprinderi si populatie se afirma si statul, ca unul din principalii debitori.
2.Termenul de garantie-perioada intre momentul angajarii creditului si inceperea rambursarii lui
5
6
3.Scadenta-momentul stabilit pentru intoarcerea bunului
4.Ratele partiale-cele care se ramburseaza esalonat la anumite termene conform intelegerii stipulate in contractul de
credit.
5.Garantarea creditului(gajul)-ets format din anumite bunuri care se constituie la dispozitia creditorului sau a unui
tert pentru asigurarea indeplinirii de catre debitor a unor obligatiuni de o valoare in general mai redusa.
6.Dobinda-o suma de bani platita de debitor creditorului sau pentru imprumutul acordat pe un termen determinat.
2.2.Clasificati creditul:
Formele principale sub care se prezinta creditul in economia de piata sunt:
1.Creditul commercial-reprezinta creditul pe care sil acorda egentii economici la vinzarea marfii sub forma aminarii
platii.Creditul commercial se manifesta sub 2 forme:
-Creditul comparator;
-Creditul vinzator.
2.Creditul bancar-participantii la creditul bancar sunt reprezentati de un agent nebanbcar(producatorul sau agentul
economic),pe de o parte,si banca-pe de alta parte.
Dupa calitatea debitorului se face distinctia intre:
-Credite acordate PF
-Credite acordate PJ
PF li se acorda urmatoarele forme de credit:
-credite de trezorerie;
-credite pentru constructii de locuinte,pe termen lung cu garantii ipotecare;
Creditele acordate PJ(agentilor economici) pot aparea sub urmatoarele forme:
-credite de exploatare;
-credite de investitii;
-credite speciale.
Din punct de vedere al calitatii debitorului si creditorului,se face distinctia intre:
1.Creditul privat-in care participantii la raportul de credit sunt subiect de dr privat;
-Creditul public-in cadrul caruia debitorul este reprezentat de stat,iar populatia si agentii econmici apar in calitate de
creditori.
In functie de scopul acordarii creditelor:
1.Credite de productie,care pot fi:
-credite de exploatare;
-credite de investitii;
-credite de speculatii;
-credite de circulatie;
-credite de consum.
Dupa natura garantiilor,se intilnesc urmatoarele forme de credite:
1.Credite reale-sunt cele pentru care garantia se prezinta sub forma de:
-garantie imobiliara concretizata intr-un contract de ipoteca asupra terenului sau cladirilor;
-garabtie mobiliara,care consat in valori mobiliare;
2.Credite personale-au la baza garantii morale,care se pot prezenta astfel:
-credite in alb acordate PF fara nici o formalitate;
-credite personale cu gaj individual,caz in care o persoana terta garanteaza rambursarea cu propria-I raspundere
morala;
-credite persoanale cu gaj colectiv.
Dupa intinderea drepturilor creditorului:
1.Credite denuntabile-care s emanifesta atunci cind creditorul isi rezerva dreptul ca oricind,inainte de scadenta,sa
ceara rambursarea acestui credit,cu sau fara avizarea debitorului.
2.Credite nedenuntabile-cind creditorul are dreptul de a cere rambursarea numai la o scadenta dinainte stabilita.
3.Credite legate-caz in care creditorul conditioneaza acordara creditului de folosirea sa in anumite scopuri convenite
de debitor.
Dupa modul de rambursare:
1.Credite neamortizabile-pentru care rambursarea se face integral la scadenta.
2.Credite amortizabile-caz in care rambursarea se face in transe egale sau neegale,formate din rate de rambursta si
dobinzi.
Dupa termenul de rambursare:
1.Credite pe termen scurt-de la 1 luna-pina la 12 luni.
2.Credite pe termen mediu-a caror rata de rambursare este de la 1 an la 5 ani.
3.Credite pe termen lung-a caror rata de rambursare depaseste 5 ani.
4.Credite overnight-o banca ce se afla pe un continent ce este z ice crediteaza o alta banca de pe un alt continent(SUA-
Europa).
3.2.Clasificati impozitele:
Există şi se folosesc numeroase impozite. Gruparea lor în clase după trăsături comune constituie o necesitate
deopotrivă teoretică şi utilitară.
a) După forma în care se percep, impozitele se clasifică
- impozite în natură: nu sunt specifice activităţii financiare. S-au practicat preponderent în societăţile precapitaliste,
îmbrăcând forma prestaţiilor şi dărilor în natură.
- impozite în bani: s-au folosit sporadic în orânduirile vechi. Cunosc mare amploare în capitalism, când relaţiile
băneşti devin predominante, iar serviciile publice se dezvoltă. Constituie baza fiscală a statului modern.
b) După obiectul impunerii, impozitele se grupeaza in :
- impozite pe avere: care afectează bunurile de natură mobiliară sau imobiliară ale contribuabililor (impozitul pe
clădiri, pe terenuri,
- impozite pe venit: care vizează veniturile persoanelor fizice sau pe cele ale societăţilor comerciale (impozitul pe
profit).
- impozite pe consum (cheltuieli): care vizează cheltuielile de consum (accizele, taxa pe valoare adăugată).
c) În funcţie de scopul urmărit există:
- impozite financiare (cu caracter fiscal): care se instituie în vederea realizării de venituri necesare acoperirii
cheltuielilor publice. Sunt incluse în această categorie aproape toate impozitele.
- impozite de ordine: introduse cu intenţia limitării unor acţiuni sau pentru atingerea unui ţel ce nu are caracter
fiscal. De exemplu, prin impozite ridicate pe importul unor produse se urmăreşte protejarea produselor autohtone de
concurenţa străina; practicarea de impozite mari pe tutun, alcool, etc are ca scop protejarea sănătăţii populaţiei, şi
exemplele pot continua.
d) În raport cu frecvenţa realizării lor, impozitele pot fi:
- permanente: adică se instituie şi se încasează periodic, prezintă o anumită regularitate (sunt anuale, trimestriale,
lunare, chenzinale, decadale, etc), cuprinzând impozitele obişnuit practicate.
- incidentale (întâmplătoare): se introduc şi se percep o singură dată (de pildă, impozitul pe averea şi câştigul de
război).
e) După instituţia care le administrează, impozitele se pot clasifica în:
- impozite de stat: care în statele de tip federal sunt ale federaţiei, ale statelor, provinciilor sau regiunilor acesteia, iar
în statele de tip unitar aparţin administraţiei centrale de stat. Cele mai numeroase şi importante impozite sunt
incluse în această categorie.
- impozite locale: care sunt comunale şi ale organului teritorial administrativ. Sunt considerate impozite de interes
local.
f) În funcţie de aria de cuprindere a materiei supuse impozitării, impozitele pot fi grupate în:
- impozite sintetice: care se aşează asupra ansamblului materiei impozabile aparţinând unei persoane fizice ori
juridice, fără consideraţiuni privind natura componentelor. Avem de a face, în acest caz, cu impozitul general, fie pe
venit, fie pe consum (pe cifra de afaceri).
- impozite analitice: care se instituie asupra fiecărei componente a materiei impozabile în proprietatea unui
contribuabil. Acestea sunt impozite particulare, adică atâtea impozite câte venituri obţine o anumită persoană sau
câte elemente de patrimoniu există.
g) După incidenţa asupra plătitorilor, impozitele pot fi:
- impozite directe (convenţionale): se caracterizează prin incidenţa directă asupra contribuabililor, ele fiind stabilite
nominal, în funcţie de mărimea veniturilor şi/sau a veniturilor acestora.
La rândul lor, impozitele directe pot fi grupate în:
impozite reale (obiective): se caracterizează prin aceea că se stabilesc asupra obiectivelor impozabile, fără a
ţine seamă de situaţia personală a subiectului impozitului. Din categoria impozitelor reale fac parte:
impozitul funciar; impozitul pe clădiri; impozitul pe activităţile industriale comerciale, profesiile liberale;
impozitul pe capitalul mobiliar.
impozite personale (subiective): sunt aşezate asupra veniturilor sau averilor contribuabililor şi ţin seama de
situaţia personală a acestora. În această categorie sunt incluse: impozitul pe veniturile persoanelor fizice şi
impozitul pe veniturile societăţilor de capital; impozitele pe avere: impozitul pe averea propriu-zisă,
impozitul pe circulaţia averii şi impozitul pe sporul de avere.
-impozite indirecte (neconvenţionale): impozite care se percep cu ocazia vânzărilor de bunuri, prestărilor de servicii
sau executării de lucrări.
Data a stingerii obligatiei fiscale prin anulare este considerata data indicata în actul de anulare sau data întrarii în
vigoare a actului legislativ privind anularea obligatiei fiscale.Înscrierile în conturile personale privind stingerea
obligatiilor fiscale prin anulare se efectueaza în temeiul documentelor fiscale interne, elaborate de Inspectoratul
Fiscal Principal de Stat, precum si tinînd cont de lamuririle date organelor fiscale privind particularitatile executarii
pentru fiecare act legislativ privind anularea obligatiei fiscale.
Stingerea obligatiei fiscale prin prescriptie se efectueaza în urma survenirii termenelor de prescriptie pentru
determinarea obligatiei fiscale sau stingerea ei prin executare silita.Data a stingerii obligatiei fiscale prin prescriptie
este considerata prima zi dupa data în care a expirat termenul de prescriptie.Înscrierile în conturile personale privind
stingerea obligatiilor fiscale prin prescriptie se efectueaza în temeiul documentelor fiscale interne, elaborate de
Inspectoratul Fiscal Principal de Stat, în scopul reflectarii în sistemul de evidenta al Serviciului Fiscal de Stat a
deciziei scrise a conducerii organului fiscal sau organului Centrului pentru Combaterea Crimelor Economice si
Coruptiei, în functie de faptul care organ administreaza obligatia fiscala respectiva.În cazul serviciului de colectare a
impozitelor si taxelor locale, stingerea obligatiei fiscale prin prescriptie se efectueaza în baza deciziei adoptate de catre
consiliul local.
Data stingerii obligatiei fiscale prin scadere este considerata data deciziei emise de organul cu atributii de
administrare fiscala, care administreaza obligatia respectiva.Înscrierile în conturile personale privind stingerea
obligatiilor fiscale prin scadere se efectueaza în temeiul documentelor de uz intern, elaborate de Inspectoratul Fiscal
Principal de Stat, în scopul reflectarii în sistemul de evidenta al Serviciului Fiscal de Stat a deciziei conducerii
organului fiscal sau organului Centrului pentru Combaterea Crimelor Economice si Coruptiei, în functie de faptul care
organ administreaza obligatia fiscala respectiva.În cazul serviciului de colectare a impozitelor si taxelor locale,
stingerea obligatiei fiscale prin scadere se efectueaza în baza deciziei adoptate de catre consiliul local.
Data stingerii obligatiei fiscale prin scadere este considerata data deciziei emise de organul cu atributii de
administrare fiscala, care administreaza obligatia respectiva.Înscrierile în conturile personale privind stingerea
obligatiilor fiscale prin scadere se efectueaza în temeiul documentelor de uz intern, elaborate de Inspectoratul Fiscal
Principal de Stat, în scopul reflectarii în sistemul de evidenta al Serviciului Fiscal de Stat a deciziei conducerii
organului fiscal sau organului Centrului pentru Combaterea Crimelor Economice si Coruptiei, în functie de faptul care
organ administreaza obligatia fiscala respectiva.În cazul serviciului de colectare a impozitelor si taxelor locale,
stingerea obligatiei fiscale prin scadere se efectueaza în baza deciziei adoptate de catre consiliul local.
Test 5
Sunt relaţii cu caracter economic, întrucât ele apar în procesul formării, repartizării şi utilizării produsului
social.
Apar în formă bănească, deoarece în cadrul producţiei de mărfuri şi al acţiunii legii valorii, produsul de
producţie, reproducţie şi de circulaţie a mărfurilor, repartiţia produsului social, relaţiile de schimb,
retribuirea muncii, precum şi relaţiile dintre agenţii economici sau dintre aceştia şi persoanele fizice, se
exprimă prin intermediul banilor, în cadrul unor relaţii băneşti. Noţiunea de finanţe publice sau relaţii
financiare nu poate fi confundată cu cea de bani sau relaţii băneşti. Banii reprezintă o marfă, iar finanţele
sunt relaţii de constituire, repartizare şi utilizare a mijloacelor băneşti.
Sunt relaţii fără echivalent, adică nu presupun în mod necesar o contraprestaţie directă din partea
subiectului beneficiar al mijloacelor băneşti.
Mijloacele băneşti repartizate şi utilizate de subiectele beneficiare nu se rambursează.
Noţiunile de finanţe publice şi private sunt adecvate situaţiei din ţările cu economie de piaţă, în care cea mai mare
parte a mijloacelor de producţie se află în proprietate privată, fapt care face posibilă realizarea unei delimitări nete
între sectorul public şi cel privat.
Finanţele publice sunt asociate întotdeauna cu statul, unităţile administrativ-teritoriale, cheltuielile, împrumuturile şi
datoria acestora.
Finanţele private sunt asociate întotdeauna cu activităţile financiare ale întreprinderilor economice, ale băncilor şi
societăţilor de asigurări private, în legatură cu resursele şi necesităţile acestora, împrumuturile primite sau acordate,
creanţele de încasat şi obligaţiile de plată, asigurările şi reasigurările de bunuri, persoane şi răspundere civilă.
Între finanţele publice şi cele clasice există o serie de deosebiri după cum urmează:
Resursele necesare statului pentru realizarea funcţiilor şi sarcinilor acestuia se procură pe calea impozitelor
şi taxelor, prin măsuri de constrângere în principal, în timp ce resursele întreprinderilor private şi ale
persoanelor fizice se procură de pe piaţă, pe baze contractuale.
Statul poate lua orice masură în legatură cu moneda naţională, în timp ce întreprinderile private nu pot
decât să o folosească.
Finanţele publice sunt folosite în principal în scopul satisfacerii nevoilor generale ale societăţii, în timp ce
finanţele private sunt folosite în slujba realizării de profit de către întreprinzătorii particulari.
Gestiunea finanţelor publice este supusă dreptului public, iar gestiunea financiară a întreprinderilor private
urmează regulile dreptului civil şi comercial.
funcţia de repartiţie
funcţia de control
Funcţia de repartiţie se manifestă în procesul repartiţiei produsului social (produsului intern brut) şi cuprinde două
faze:
În prima fază are loc formarea fondurilor publice de resurse băneşti, acţiune la care participă societăţi comerciale,
regii autonome, instituţii publice, alte persoane juridice şi persoanele fizice, indiferent dacă sunt rezidente sau
nerezidente.
Fondurile publice de resurse se constituie în mai multe forme concrete cum sunt:
impozite
taxe
contribuţii petru asigurări sociale
amenzi
majorări şi penalizări de întârziere
vărsăminte din profitul regiilor autonome
vărsăminte din veniturile instituţiilor publice
redevenţe şi chirii din concesiune şi închirieri de terenuri şi alte bunuri proprietate de stat
venituri din valorificarea unor bunuri proprietate de stat şi a bunurilor fără stăpân
rambursări ale împrumuturilor de stat acordate
dobânzi aferente şi ajutoare primite
Resursele din care se constituie fondurile publice provin din toate ramurile economice şi din toate sectoarele sociale:
public, privat, cooperatist, mixt. În proporţie covârşitoare, resursele băneşti ale finanţelor publice sunt mobilizate cu
titlu definitiv şi fără contraprestaţie.
A doua fază a funcţiei de repartiţie o reprezintă distribuirea fondurilor publice pe beneficiari – persoane juridice şi
fizice. Distribuirea este dată în competenţa autorităţilor publice şi se face în raport cu resursele financiare disponibile
şi cererea de resurse financiare.
Distribuirea fondurilor publice înseamnă stabilirea cheltuielilor publice pe destinaţii: învăţământ, sănătate, cultură,
asigurări sociale şi protecţie socială, gospodărire comunală şi locuinţe, apărare naţională, ordine publică,
administraţie publică, acţiuni economice, datorie publică.
În cadrul fiecărei destinaţii, resursele se defalcă pe beneficiari, obiective şi acţiuni. Distribuirea sau redistribuirea
produsului intern brut (produsul social) are loc în două modalităţi:
în cadrul aceluiaşi tip de proprietate, când are loc un transfer de resurse băneşti între stat şi unităţile sale în
ambele sensuri
cu schimbarea titlului de proprietate când transferul are loc între stat pe de o parte şi agenţii economici cu
capital privat sau mixt şi populaţie pe de alta parte, şi invers.
Redistribuirea se poate realizea şi pe plan extern, prin contractarea de împrumuturi externe, acordarea de
împrumuturi externe, achitarea cotizaţiilor şi contribuţiilor către organisme internaţionale de către stat sau alte
instituţii publice, primirea sau acordarea de ajutoare externe de către stat, etc.
Funcţia de control a finanţelor publice se justifică deoarece fondurile publice aparţin întregii societăţi. Sfera de
manifestare a funcţiei de control este mai larga decât cea a funcţiei de repartiţie, deoarece vizează, pe lângă
constituirea şi repartizarea fondurilor financiare publice, şi modul de utilizare a resurselor.
Funcţia de control a finanţelor publice nu se limitează la modul de constiturire a fondurilor publice şi la repartizarea
acestora pe beneficiari, ci urmăreşte şi legalitatea, necesitatea, oportunitatea şi eficienţa cu care instituţiile publice şi
agenţii economici cu capital de stat utilizează în concret resursele băneşti de care dispun.
În consecinţă, controlul se efectuează nu numai activităţilor specifice funcţiei de repartiţie, ci el se exercită şi asupra
producţiei realizate în sectorul de stat, a schimbului şi consumului ce are loc în acest sector.
Aceasta etapa incepe in cursul anului . Astfel incit pina la finele fiecarui exercitiu bugetar sa se ajunga la adoptarea de
catre parlament a budgetului elaborate. Elaborarea proectului budgetului de stat ii revine Min. Finante astfel din
punct de vedere metodologic la elaborarea proectului budgetului de stat rolul important revine evaluarii sau estimarii
si calculul evaluarii sau estimarii si calcului veniturilor si cheltuielilor bugetare precum si metodele utilizate in acest
scop. In vederea estimarii veniturilor si cheltuielilor sunt utilizate urmatoarele metode:
metoda autonoma
matoda majorarii
metoda evaluarii directe
Metoda autonoma se i-au drept baza la intocmirea budgetului venitirilor si cheltuelilor ultimului buget al carui
exercitiu este incheiat si se efectueaza evaluarile formate care sunt influentate de modificarile in legislatia financiar-
fiscala.Aceasta metoda nu necesita un volum mare de lucru dar prezinta un dezavantaj care este rupt de realitate, din
motivul ca functiile economice si sociale care au fost 2 ani in urma nu se mentin pe perioada elaborarii budgetului de
stat.
Metoda majorara se bazeaza pe rezultatele executarii bugetare de stat pentru ultimii ani determinindu-se ritmul de
crestere sau dupa caz de descrestere a veniturilr si cheltuelilor bugetare.
Metoda evaluarii directe presupune efectuarea de calcule pentru fiecare sursa de venit si pentru fiecare categorie de
cheltuieli. In ceea ce priveste propunirele de buget in R.M.care sunt reprezentate de autoritatile publice conform
structurii si continutului determinat de catre Min.Finante cuprind :veniturile si cheltuelile realizate in anul bugetar
trecut, veniturile si cheltuelile pentru viitor, estimate pentru cel putin 2 ani dupa anul viitor. In desfasurarea
procedural a elaborarii proectului bugetar de stat un rol deosebit ii revine Min.Serviciilor pentru elaborarea
proectelor bugetare(Potrivit art. 17 a legii cu privire la sistemul bugetar si procesul bugetar, actiunile de baza necesare
pentru elaborarea proectului budgetului de stat se prezinta Min. Finantelor de catre Min. Economiei care prezinta
prognoza indicatorilor macro-economici pentru anul bugetar viitor, prognnoza indicatorilor asigurarii sociale de stat
este prezentata de catre C.N.A.S. precum si de Ministerul Sanatatii si a protctii sociale .Indicatorii Fondurilor
Asigurarii Obligatorii de Asistenta Medicala, Banca Nationala prezinta prognoza balanta de plati a creditelor, si a
obligatiilor externe .Ministeru Finante primeste propunerile de buget inaintate de autoritatile publice si la o data
stabilita de catre Ministru le examineaza de comun accord cu reprezentantii acestor autoritati cu dreptul de a decide
in ultima instant revenindui Ministerului , inainteaza toate veniturile si cheltuelile financiare. Proectul bugetului de
stat impreuna cu nota explicativa inainteaza si cu anexele inainteaza guvernului notificarile bugetare de stat pe un au.
Spre deosebire de impozit,texele dau dreptul platitorului sa beneficieze de un contraserviciu direct si imediat, insa de
regula nu se pune semnul egalitatii intre costul serviciului efectuat de catre stat sau institutiile sale si suma perceputa
cu titlu de taxa.
Impozitele reprezinta o contributie baneasca obligatory cu titlu nerambursabil, datorata, conform legii, de catre
persoanele fizice sau juridice pentru veniturile pe care le obtin sau pe bunurile pe care le poseda. Impozitu este oplata
cu titlu gratuit ce nu tine de efectuarea unor actiuni determinate si concrete de catre organelle imputernicite sau
personaele cu funcyie de raspundere a acestea pentru sau in raport cu contribuabilii care a achitat aceasta taxa.
Taxa reprezinta plata efectuata de persoana fizica sau juridical pentru serviciile prestate acestora de institutiile
publice. Taxa este o plata obligatory cu titlu gratuity care nu este impozit .spre deosebire de impozit taxa se creaza
prin:
plata neechevalenta
subiectul platilor este précis determinat din momentul prestatiei serviciului
taxa reprezinta plati effectuate de personae fizice sau juridice pentru serviciile sau lucrarile prestate in mod
direct sau indirect de catre institutiile speciale de stat
Impozitele si taxele au urmatoarele functii commune:
contributii la formarea fondurilor generale de dezvoltare a societatii
redistribuirea unor venituri primare sau derivate
reglarea unor fenomene economice sau sociale\
Veniturile bugetare au unele elemente comune ce facilitează determinarea, urmărirea şi realizarea lor cum ar fi:
1. denumirea venitului bugetar- se stabileşte în raport de natura financiar economică şi juridică care o
caracterizează, ex. impozit pe venit, pe profit, pe clădiri etc
2. debitorul sau subiectul impunerii – contribuabilii adică persoane fizice, persoane juridice
3. obiectul sau materia impozabilă - sau baza impozabilă este suma asupra căreia se aplică o cotă de impozit pt. a
se stabilii valoarea impozitului ce trebuie plătit. În ţara noastră bunurile impozabile sau taxabile sunt
terenurile, clădirile, mijloacele de transport.
4. unitatea de evaluare – reprezintă elementul care exprimă cuantumul unitar al venitului bugetar în raport cu
baza de calcul. Cuantumul unitar al venitului se stabileşte printr-o cotă de impunere care reprezintă suma sau
procentul care se aplică asupra obiectului impozabil. În practică, cotele de impunere au fost stabilite diferenţiat
fiind aplicată o cotă fixă sau o cotă procentuală. Cota procentuală poate fi de trei feluri:
a. proporţională – când rămâne neschimbată
b. progresivă – creşte în raport cu creşterea valorii bazei de calcul
c. regresivă – pe măsură ce baza de calcul sporeşte cota de impunere scade
5. unitatea de impunere – este reprezentată de unitatea prin care se exprimă mărimea obiectului impozabil. Ex:
la impozit pe venit monetar leu, dolar; la impozitul pe avere: metru pătrat, ha.
6. asieta fiscală (modul de aşezare al impozitului) – după obiectul sau materia impozabilă constă în totalitatea
operaţiunilor pe care organele fiscale le realizează în vederea identificării subiecţilor impozabili, stabilirii
mărimii materiei impozabile şi a cuantumului impozitului. Asieta constată existenţa unei creanţe fiscale a
statului creând pentru contribuabili obligaţia de plată a impozitului.
Metode de aşezare a impozitului:
i. directă – se realizează pe declaraţia contribuabilului (contribuabilul este obligat să ţină o evidenţă a
veniturilor şi cheltuielilor, să întocmească un bilanţ şi să înainteze organelor fiscale declaraţii din care
să rezulte veniturile realizate) şi pe baza declaraţiei unei terţe persoane, mărimea obiectului impozabil
se stabileşte pe baza declaraţiei scrise a unei terţe persoane care fixează ori cunoaşte mărimea
obiectului impozabil
ii. indirectă – presupune identificarea şi evaluarea venitului bugetar prin raportare la aspectul exterior
al obiectului impozabil
iii. metoda aşezării pe baze forfetare – agentul de impunere şi plătitorul stabilesc de comun acord
mărimea aproximativă a materiei impozabile după care se va plăti impozitul
iv. metoda administrativă – agentul fiscal stabileşte în mod unilateral mărimea materiei impozabile pe
baza datelor existente la sediul organului financiar.
7. perceperea venitului bugetar – încasarea venitului bugetar constă în realizarea efectivă a sumei valorice de
bani şi se realizează prin:
a. plată directă – constă în plata datorată pe care contribuabilul o face în mod direct în
contul bugetului de stat din propria iniţiativă la termenul stabilit.
b. reţinere şi vărsare – se aplică atunci când debitorul este angajatul unor unităţi şi primeşte
de la acestea venituri care sunt surse impozabile. Impozitul este calculat şi automat reţinut
după care este vărsat la bugetul de stat, debitorul primind de la angajator un venit net
c. aplicarea de timbre fiscale – constă în aplicarea şi anularea de timbre fiscale pe acte emise
care sunt supuse la o anumită taxă.
8. termenele de plată – sunt fixate prin lege, de regulă au caracter imperativ şi nerespectarea lor se sancţionează
cu majorări
9. înlesnirea, drepturile şi obligaţiile debitorilor – sunt elemente pe care legea le prevede prin care contribuabilul
beneficiază de anumite avantaje în folosul politicii fiscale a statului. Înlesnirea presupune reducerea sau
scutirea de impozite. Drepturile decurg din regulile generale ale raportului juridic financiar-fiscal, debitorii
fiind subiecţi pasivi. Obligaţiile - contribuabilii sunt obligaţi să pună la dispoziţia organelor fiscale toate
documentele şi să ofere toate informaţiile pentru stabilirea exactă a materiei impozabile
10. răspunderea debitorilor – dacă nu-şi îndeplinesc obligaţiile fiscale, contribuabilii răspund administrativ, civil,
penal în raport cu faptele comise.
11. calificarea veniturilor bugetare – dă posibilitatea stabilirii caracterului central sau local a unui venit bugetar
pentru a se stabili spre ce conturi urmează să se îndrepte impozitul ori taxa stabilită în sarcina
contribuabilului.
3.3.Evaluati compartimentul venituri fiscale ale Legii bugetului de stat pentru anul 2005:
Test 6
Subiectul 1:Dreptul financiar:
1.1.Indentificati obiectul si metoda de reglementare dreptului financiar.
Dreptul financiar poate fi definit ca totalitatea normelor de drept care reglementeaza relatiile sociale ce apar la
constituirea , administrarea, repartizarea si utilizarea fondurilor banesti a statului destinate satisfacerii sarcinilor si
necesitatilor social-economice ale statului.
Obiectul de reglementare a dreptului financiar reprezinta o totalitate de relatii financiare si mai putem atribui fixarea
sistemului financiar, distribuirea competentei in acest domeniu intre administratia central si cea locala in domeniul
de activitate financiara a statului. Obiectul de reglementare a dreptului financiar reprezinta o totalitate de relatii
sociale ce apar in procesul constituirii,administrarii, repartizarii si utilizarii fondurilor banesti ale statului si sunt
reglementate de normele dreptului financiar
Metoda de reglementare a dreptului financiar este metoda imperativa sau matoda subordonarii partilor in raportul
juridic , esenta ei consta in faptul ca unul dintre subiecte impune o anumita conduit celuilalt, adica nu are loc
egalitatea subiectelor si obligativitatea subiectului de a se conforma celuilalt subiect.
Subiectul 2:Creditul
1.1.Relatati despre functiile creditului.
Importanta si rolul creditului este determinat de urmatoarele functii:
Functia distributive consta in redistribuirea resurselor banesti, disponibile la un moment dat in economie si
acordarea de imprumuturi in alte sectoare, svere de activitate care au nevoe de resurse financiare.
Functia de transformare a economiiei in investitii care se realizeaza conform regulei E=investitiile, adica
prin intermediul creditului sunt puse la dispozitia intreprinderilor economiile inactive.
Functia de emisiune monetara, ca urmare a consolidarii ei de credit bazata pe increderea intre participanti la
actul economic a fost create moneda fiduciara cu o valoare fictive bazata pe incredere, iar ulterior
determinate de nevoile schimbului de marfuri apar si alte instrumente si tehnici de plata.
Functia de asigurare a stabilitatii pretutilor, ea se realizeaza prin reglarea dimensiunilor cererei si ofertei,
marfurilor si serviciilor creditindu-se pe deoparte consumul sip e de alta parte stocarile.
Test 7
Subiectul 1:Circulatia monetara
1.1.Definiti emisiunea monetara
Emisiunea monetara-este acel drept a statelor de a bate moneda, reprezinta un atribut al suveranitatii lor monetare,
care pe plan international a fost recunoscut pentru prima data, in mod oficial, in anul 1929 si care consta in
urmatoarele operatiuni: crearea semnelor banesti, adica tiparirea biletelor si baterea monedelor; stocarea de catre
emitent a semnelor banesti, punerea in circulatie a semnelor banesti create in acest scop, respectiv retragerea
acestora.
Obligaţiunile utilizatorilor
- Utilizatorii sînt obligaţi:
a) să-şi doteze subdiviziunile cu MCC de modele incluse în Registrul unic al maşinilor de casă şi control
b) să înregistreze/reînregistreze (să pună în evidenţă) MCC, în modul stabilit, la organul fiscal şi să primească
Registrul MCC şi Registrul asistenţă tehnică, care se restituie după legalizare, precum şi Cartela de înregistrare a MCC
perfectată în modul stabilit;
c) să ţină pentru fiecare MCC, pentru fiecare an de gestiune separat, un registru (Registrul MCC) şi să-l legalizeze
(consemneze) la organul fiscal în care este înregistrată (reînregistrată) MCC.
e) să utilizeze MCC în stare bună de funcţionare, care să fie sigilate de către organul fiscal în modul stabilit.
h) să afişeze la vedere anunţuri despre obligativitatea prezenţei bonurilor de casă la examinarea reclamaţiilor
consumatorilor şi cererea de a prelua şi păstra bonurile de casă. În cazul în care la tranzacţia comercială se anexează
şi alte documente probatoare, anunţurile vor face referire la acestea;
i) să exploateze maşinile de casă şi control conform Regulamentului cu privire la modul de exploatare a maşinilor
de casă şi control cu memorie fiscală;
j) să asigure păstrarea documentaţiei de exploatare pe toată perioada de exploatare a MCC, iar a rapoartelor de
închidere zilnică (lipite în Registrul MCC) şi a benzilor de control - nu mai puţin de 5 ani de la momentul emiterii
acestora;
l) să ofere colaboratorilor organelor abilitate cu funcţii de control, în limitele competenţelor acestora, acces liber la
MCC, la informaţia şi documentaţia de exploatare a lor.
Obligaţiunile consumatorilor
Consumatorul se obligă să prezinte, la examinarea reclamaţiei depuse de el, precum şi la cererea organelor de
control în cadrul controalelor efectuate de acestea, bonul de casă (echivalentul lui) înmînat la tranzacţia comercială
respectivă.
Executia bugetului avind importanta practica de a garanta rolul acestiu buget in viata publica este indrumata si
controlata cu ajutorul evidentei contabile bugetare ca parte a sistemului contabil unificat al economiei nationale
Executia bugetului public national presupune la fel ca realizarea venitului si efectuarea cheltuielilor aprobate prin
legea bugetului anuala sa se faca sub controlul unor organe de stat cu raspundre in activittea de stat
Controlul executarii bugetare se efectuiaza de:
1 Parlamenutl RM
2 Curtea de conturi
3 Ministerul finantelor
Dupa expirarea exercitiului financiar anual se procedeaya la intocmira darii de seama contabile
Atributiile CCCEC:
A) să dispună, în legătură cu examinarea cererii sau comunicării, înregistrate în modul stabilit, despre infracţiunile
ce ţin de competenţa sa ori în legătură cu urmărirea penală a acestor infracţiuni, efectuarea unor revizii economico-
financiare,
7
1) în procesul controalelor fiscale efectuate în cadrul urmăririi penale, să dispună de drepturile organelor fiscale, iar
angajaţii săi - de drepturile funcţionarului fiscal, inclusiv de dreptul de a calcula obligaţia fiscală şi de a o transmite
organului fiscal pentru executare silită;
3) să suspende operaţiunile persoanelor juridice, precum şi ale persoanelor fizice subiecte ale activităţii de
întreprinzător, pe conturi în bănci şi în alte instituţii financiare şi să sechestreze mijloacele băneşti, bunurile
materiale, datoriile debitoare şi alte active ale acestor persoane în cazul depistării unor fapte de activitate economică
ilicită, neonorării obligaţiilor faţă de buget sau să sisteze executarea operaţiunilor financiare limitate sau suspecte;
4) să solicite şi să primească din partea autorităţilor publice, instituţiilor financiare, agenţilor economici şi
persoanelor fizice informaţiile şi documentele necesare pentru îndeplinirea atribuţiilor ce îi revin;
5) să efectueze expertize criminalistice şi de altă natură, precum şi cercetări ce ţin de competenţa sa, să solicite
autorităţilor publice, întreprinderilor, organizaţiilor şi instituţiilor de stat antrenarea de specialişti şi experţi la
verificări sau expertize, la elucidarea unor probleme de specialitate;
6 ) să efectueze fotografierea, înregistrarea sonoră şi video, dactiloscopia şi înregistrarea persoanelor reţinute sau
ţinute sub arest, conform legislaţiei;
8) să constate încălcarea legislaţiei economico-financiare, fiscale şi să aplice sancţiunile prevăzute de lege;
10) să ridice, în cazurile ce nu suferă amînare, documentele contabile ale subiecţilor de antreprenoriat, documentele
cu falsuri înscrise, bunuri fără stăpîn, obiecte şi documente, în baza informaţiilor operative, pînă la soluţionarea
definitivă a cazului;
11) să iniţieze acţiuni de citare în faţa instanţei de judecată în conformitate cu legislaţia;
12) să participe la elaborarea şi perfecţionarea cadrului legislativ vizînd preîntîmpinarea şi contracararea
infracţiunilor economice şi a corupţiei;
13) să solicite şi să primească din partea autorităţilor publice suportul informaţional şi consultativ necesar
efectuării expertizei anticorupţie a proiectelor de acte legislative şi a proiectelor de acte normative ale Guvernului;
14) să înainteze, conform legii, sesizări privind înlăturarea cauzelor şi condiţiilor care au favorizat comiterea de
infracţiuni a căror contracarare ţine de competenţa sa;
15) să efectueze schimb de informaţii despre relaţiile economice ale persoanelor juridice şi fizice din Republica
Moldova cu cele din alte ţări în baza tratatelor interstatale;
16) să folosească mijloacele de informare în masă pentru stabilirea circumstanţelor în care s-au comis infracţiunile,
precum şi pentru urmărirea persoanelor care se eschivează de la urmărire penală şi judecată.
Test 8
Subiectul 1:Creditul
1.1.Definiti creditul public:
CREDITUL PUBLIC=ansamblul relatiilor de utilizare si mobilizare a resurselor cu caracter temporar si rambursabil
in scopul acoperirii cheltuielilor publice.
Creditul public reprezinta o relatie contractuala prin care creditorul transmite in proprietatea statului mijloace cu
conditia rambursarii acestuia de catre stat la expirarea termenului pentru care au fost acordate.
- Controlul anterior – este efectuat inainte de realizarea operatiunilor economice, pentru a preveni incalcarea
disciplinei financiare. Controlul este realizat prin verificarea documentelor prin care sunt contractate drepturi si
obligatii patrimoniale;
- Controlul concomitent – se realizeaza in acelasi timp cu derularea operatiunilor economice si este efectuat atat de
catre persoanele din conducerea unitatii, cat si de catre fiecare salariat in parte, prin autocontrol.
- Controlul posterior – se realizeaza, dupa cum arata si numele, dupa efectuarea operatiunilor economice. Acest tip
de control este exercitat de catre organe specializate prin studierea datelor inregistrate in documentele si evidentele
- Controlul general , denumit si control de fond, presupune un control exhaustiv al unitatii economice, fiind cercetate
- Controlul partial vizeaza doar cateva sectoare, eventual cele care fac obiectul unor suspiciuni.
- Controlul total si prin sondaj. Controlul total vizeaza o analizare in profunzime a tuturor documentelor si
operatiunilor efectuate de catre institutie, in timp ce controlul prin sondaj se realizeaza prin alegerea unor documente
- Controlul complex – Acest tip de control depaseste granitele economic, efectuandu-se verificari si asupra aspectelor
- Controale repetate – au rolul de a tine sub control activitatea unei unitati economice prin urmarirea evolutiei
- Controale sub forma de ancheta –au la baza sesizari sau reclamatii, fiind efectuate in cazuri speciale. In acest caz,
controlul este mai complex, putand implica inclusiv organe de cercetare penala.
- Controlul faptic – reprezinta una dintre cele mai eficiente forme de control prin faptul ca implica inventarierea,
putandu-se descoperi astfel posibile lipsuri. Acest tip de control presupune cercetarea la fata locului a documentelor
si operatiunilor financiare.
- Control din interiorul unei unitati – este obligatoriu si este realizat de catre conducerea institutiei economice
- Control financiar exercitat din afara unitatii – subsumeaza acele verificari efectuate la cererea organelor superioare
Procedura controlului financiar este alcătuita dintr-un ansamblu de acte si operaţiuni privind organizarea,
Rezultatele actiunii de control sunt determinate tocmai de modul de programare si organizare, asigurandu-se astfel
ordinea in munca. Procedura controlului financiar se desfasoara pe baza unui plan bine determinat, intr-o anumita
ordine, care poate fi grupata pe sase etape.
Prima etapa consta in pregatirea echipei de control financiar, prin informarea si documentarea asupra
dispozitiilor legale cu privire la specificul unitatii ce urmeaza a fi controlata, actele normative cu caracter economico-
financiare, analizarea actelor de control anterioare, masurile luate in urma verificarilor, sesizarilor facute de catre
banca finantatoare, cele ale intreprinderilor cu care are legaturi economice. Pregatirea echipei de control joaca un rol
important, deoarece da posibilitatea de a stabili problemele de baza si de a asigura calitatea controlului.
Cea de-a doua etapa este prezentarea la unitatea in care urmeaza sa se efectueze controlul. Organele de control
cer conducerii unitatii sprijinul pentru efectuarea controlului in bune conditii, prin a li se pune la dispozitie toate
materialele necesare.
A treia etapa conrespunde organizarii activitatii echipei de control. Dupa constatarile facute in urma informarii,
documentarii, se intocmeste un plan de lucru in care se prevad obiectivele cuprinse in tematica de control, metodele
folosite etc. Cu cat acest plan este intocmit, cu atat creste calitatea controlului.
O alta etapa reprezinta desfasurarea actiunii de control, care consta in verificarea propriuzisa a actelor si
operatiilor, legalitatea, necesitatea, oportunitatea, economicitatea si realizarea acestora.
Controlul are la baza in primul rand date din evidentele contabile, insa nu sunt suficiente, de aceea se controleaza si
celelalte documente si evidente care nu sunt de natura contabila. Prin controlul tematic al documentelor si
evidentelor se poate obtine un tablou complet asupra continutului operatiunilor si proceselor economice ale unitatii
controlate. Procesele economice se reflecta insa clar in indicii sintetici si analitici cuprinsi in bugetele de venituri si
cheltuiieli.
Organele de control, in cazul constatarii unor fraude, deplasari, lipsuri in gestiune sau daca documentele sunt
dubioase, trebuie sa se realizeze un control incrucisat. Pentru aceasta este necesar sa se ridice documentele cercetate,
lasandu-se in locul lor copii. Este foarte important ca documentele sa fie ridicate imediat pentru ca acestea sa nu fie
modificate sau distruse.
In timpul controlului, in caz ca se descopera abateri, comise in mod constient sau inconstient, vinovatilor li se va cere
sa dea explicatii in legatura cu acea problema.
Ultima etapa consta in valorificarea actiunii de control, care se concretizeaza prin luarea masurilor si
urmarirea executarilor de catre unitatea care a dispus controlul, ca urmare a constatarilor facute in acte.
Valorificarea rezultatelor are ca principal scop remedierea deficientelor. Pentru aceasta se va intocmii un plan de
masuri, organelor de control revenindu-le sarcina sa acorde sprijinul necesar unitatii pentru a-l realiza..
Putem trage concluzia ca daca se tine cont de toate aceste momente in realizarea controlului, acesta va avea eficienta
dorita, descoperindu-se la timp deficientele, asigurandu-se luarea in mod operativ a masurilor ce se impun.
Dreptul bugetar reprezinta totalitatea normelor financiar-juridice care reglementeaza sistemul bugerat,structura si
ordinea repartizarii veniturilor si cheltuielilor bugetare,competenta organelor de stat si a organelor administartiei
publice locale,precum si procesul bugetar.
Raporturile juridice bugetare reprezinta relatiile sociale care apar la constituirea,repartizarea si utilizarea
resurselor bugetulu public national si care sunt reglementate de normele dreptului bugetar.
Bugetul public national – reprezinta expresia sintetizata a relatiilor economice ce se manifesta in procesele
formarii si utilizarii principalului fond centralizat de mijloace banesti ale statului si a fondurilor unitatilor
administrativ teritoriale in vederea finantarii activitatilor social culturale.
Continutul bugetului public national este format din veniturile publice si cheltuielile publice.
Veniturile publice sunt mijloacele practice de constituire a fondurilor banesti ale statului. Acestea sunt formate din
venituri ordinare (curente) si venituri extraordinare. Veniturile ordinare sunt reprezentate prin taxe si impozite.
Veniturile extraordinare sunt constituite din imprumuturi (datoria publica), suplimentarea masei monetare aflate in
circulatie printr-o noua emisiune monetara, emiterea de bonuri de tezaur si vanzarea unei parti din rezervele de aur
ale statului.
Cheltuielile public reprezinta modalitati de repartizare si utilizare a fondului banesc bugetar in vederea satisfacerii
necesitatilor generale ale societatii: armata, ordine publica, invatamant, sanatate, cultura, constructii de strazi,
autostrazi, locuinte, porturi si aeroporturi, modernizarea mijloacelor de transport, agricultura, protectia mediului etc.
Cuprinsul bugetului public national consta in totalitatea de verigi care in ansamblul lor alcatuiesc structura bugetara.
Conf Legii cu privire la sistemul bugetar si procesul bugetar,sistemul bugetar in RM in structura actuala este alcatuit
din 4 elemente:
1.Bugetul de stat;
2.BASS
3.Bugeturile locale
Repartizarea veniturilor si cheltuielilor in sistemul bugetar al RM este subordonata unor reguli generale de conduita
sau a unor principii in vederea solutionarii a doua probleme:
1.Sai acorde statului acel volum de resurse financiare care sa asigure pe deplin organelle in vederea exercitarii
functiilor care le revin.
2.Sa asigure asa cheltuieli bugetare care sa corespunda sferelor de activitate a acestor organe.
1.Reglementarea centralizata,presupune necesitatea stabilirii prin lege a bazelor commune care determina sistemul de
venituri si de cheltuieli de diferite niveluri.Deci,urmeaza a fi determinate prin norme generale competenta organelor
ce activeaza in domeniu repartizarii veniturilor si cheltuielilor bugetare
2.Principiul echilibrarii maximale posibile a bugetelor se infaptuieste in conditiile unui deficit bugetar cronic printr-
un sir de masuri cu un scop de a inlatura sau a miscora deficitul bugetar
In 45 de zile de la publicarea Legii bugetare anuale, MF aproba repartizarea lunara aveniturilor si cheltuielilor
bugetare elaborate conform clasificatiei bugetare.De asemenea CF reglemteaza repartizarea veniturilor dupa
bugete(care venituri si caror bugete le revin).