ACCIZELE

NICOLETA VINTILĂ
Conferențiar universitar doctor
Departamentul de Finanțe
ASE București
 Motto:

“If you don't drink, smoke, or drive a car,

you're a tax evader.”
Thomas S. Foley
 Elemente generale

→ Impozit indirect important (sau taxe speciale de consumaţie) (poziţia a

doua după TVA)

→ Aria de aplicare poate fi extinsă, în funcţie de obiectivele politicii

economice, în special pentru bunuri cu cerere inelastică

→ Reglementarea europeană: Directiva 2008/118/CE, precum şi directive

specifice pe grupe de produse (principii generale şi cote minime pentru
categoriile de produse cu “Accize armonizate”); reglementarea pentru alte
produse accizabile este lăsată la latitudinea statelor membre

Conf. dr. Nicoleta Vintilă

ASE Bucureşti, Departamentul de Finanţe
 Accizele în cifre ...
→ Stabilirea cotelor trebuie realizată ținând cont de câteva elemente importante:
✓ puterea de cumpărare a consumatorilor locali și gradul de accesibilitate la aceste
produse;
✓ cotele de accize reglementate în statele vecine;
✓ creșterea excesivă a cotelor de accize duce la pierderea de venituri bugetare

→ Exemplu (studiu Novel Research privind comerțul ilicit pe piața țigaretelor din
România): ponderea volumului de contrabandă 36,2% (ianuarie 2010 – maxim istoric);
11,8% (iulie 2013 – minim istoric); 16,9% (mai 2016).

Mai 2016: Prețulul cu amănuntul mediu pentru țigaretele vândute legal era de 15,5
lei/pachet, față de prețul mediu de contrabandă care era de 9,6 lei/pachet.

http://www.novelresearch.ro/comertul_ilicit/

Conf. dr. Nicoleta Vintilă

ASE Bucureşti, Departamentul de Finanţe
 Accizele armonizate

Accizele armonizate sunt aferente produselor supuse obligatoriu accizelor în toate

statele membre, conform legislației aplicabilă pe tot teritoriul Comunităţii Europene.

Accizele armonizate se datorează pentru produsele accizabile din producţia

internă, achiziții intracomunitare sau din import:

→ alcool şi băuturi alcoolice (bere, vinuri, alcool etilic, etc.)

→ tutun prelucrat (ţigarete, ţigări şi ţigări de foi, tutun de fumat)

→ produse energetice şi electricitate (benzină cu/fără plumb, motorină, kerosen,

păcură, gaz petrolier lichefiat - GPL, gaz natural, cărbune, cocs, energie electrică)

Conf. dr. Nicoleta Vintilă

ASE Bucureşti, Departamentul de Finanţe
 Concepte cheie (1)

➢ Antrepozitarul autorizat este persoana autorizată de autoritatea fiscală

competentă să producă, să deţină, să primească sau să expedieze produse
accizabile în regim suspensiv de accize într-un loc autorizat, numit antrepozit
fiscal.

➢ Livrarea intracomunitară (LIC) de produse accizabile – reprezintă livrarea

de produse accizabile efectuată de pe teritoriului unui stat membru (SM1) pe
teritoriul altui stat membru (SM2).

➢ Achiziția intracomunitară (AIC) de produse accizabile – reprezintă achiziția

de produse accizabile efectuată pe teritoriului unui stat membru (SM2) dintr-un
alt stat membru (SM1).

➢ Importul de produse accizabile – reprezintă intrarea de produse accizabile

din afara teritoriului comunitar.

➢ Exportul de produse accizabile – reprezintă ieșirea de produse accizabile în

afara teritoriului comunitar.

Conf. dr. Nicoleta Vintilă

ASE Bucureşti, Departamentul de Finanţe
 Concepte cheie (2)

➢ Faptul generator – acţiunea care generează supunerea produselor regimului

accizelor şi intervine la momentul producerii, achiziției intracomunitare,
importului de produse accizabile.

➢ Exigibilitatea – statul este îndreptăţit să solicite încasarea accizei; intervine la

data eliberării pentru consum, în statul membru în care are loc eliberarea
pentru consum.
Se consideră eliberare pentru consum:
▪ ieşirea produselor accizabile din regimul suspensiv
▪ producţia sau deţinerea de produse accizabile în afara regimului suspensiv
▪ utilizarea de produse accizabile în antrepozitul fiscal, în alte scopuri decât
ca materie primă
▪ importuri de produse accizabile

➢ Regim suspensiv – producţia sau deplasarea produselor accizabile se face în

regim suspensiv, având drept consecinţă suspendarea plăţii acesteia (acciza
nu este exigibilă). Produsele accizabile pot fi deplasate în regim suspensiv de
accize pe tot teritoriul UE.

Conf. dr. Nicoleta Vintilă

ASE Bucureşti, Departamentul de Finanţe
 Plătitorii accizelor

Sunt obligate la plata accizelor următoarele persoane:

➢ În cazul livrărilor locale sau intracomunitare de produse accizabile:
antrepozitarul autorizat sau orice altă persoană care eliberează spre consum
produsele accizabile din regimul suspensiv

➢ În cazul altor operațiuni cu produse accizabile: persoana care produce sau deţine
produse accizabile în afara regimului suspensiv

➢ În cazul importului de produse accizabile: persoana care declară realizarea unui

import de produse accizabile (importatorul)

Conf. dr. Nicoleta Vintilă

ASE Bucureşti, Departamentul de Finanţe
 Acciza pentru bere

➢ este supusă accizei berea cu o concentraţie alcoolică mai mare de 0,5% în

volum
➢ micii producători independenţi de bere beneficiază de cote reduse de accize

A=K×C×Q

A – cuantumul accizei
K – acciza unitară (3,3 lei/hectolitru/1 grad Plato)
C – concentraţia (număr de grade Plato)
Q – cantitatea (în hectolitri)

Exemplu:
Determinați acciza datorată pentru o doză de bere de 0,5 litri, concentrație
alcoolică 5%, 11 grade Plato (prețul sortimentului: 2,5 lei/doză).

Conf. dr. Nicoleta Vintilă

ASE Bucureşti, Departamentul de Finanţe
 Cotele de accize la bere (UE-28)
Cota standard Cota redusă (mici producători)
Nr
Statul membru (euro/hl/1 grad (euro/hl/1 grad (euro/hl/1 grad (euro/hl/1 grad
crt
Plato) alcoolic) Plato) alcoolic)
Cota minimă 0,748 1,87 nu mai puțin de 50% din cota standard
1 BG Bulgaria 0,767 0,3835
2 DE Germania 0,787 0,4407 - 0,6610
3 LU Luxembourg 0,793 0,3966 - 0,4462
4 RO România 0,719 0,3967
5 CZ Republica Cehă 1,231 0,6155 - 1,1079
6 MT Malta 1,930 0,965
7 BE Belgia 2,004 1,7428 - 1,9754
8 PL Polonia 1,806 0,903
9 AT Austria 2,000 1,20 - 1,80
10 IT Italia 3,020 -
11 EL Grecia 5,000 2,500
12 ES Spania 0,910 -
13 PT Portugalia 10,44 - 29,3 4,17 - 14,65
14 NL Olanda 8,83 - 47,48 -
15 LT Lituania 7,11 -
16 LV Letonia 6,8 3,4
17 SK Slovacia 3,59 2,652
18 HU Ungaria 5,2016 2,6008
19 HR Croația 5,3355 2,6677 - 3,4681
20 EE Estonia 2,75 - 13,56 8,46
21 CY Cipru 6,00 3
22 FR Franța 7,42 3,71
23 DK Danemarca 7,5277
24 SI Slovenia 12,10 6,05
25 IE Irlanda 22,55 11,27
26 SE Suedia 21,0296
27 UK Marea Britanie 24,77
Conf. dr. Nicoleta Vintilă 10,7894
28 FI Finlanda 35,55
ASE Bucureşti, Departamentul de Finanţe 17,775 - 35,55
 Acciza pentru vinuri
➢ vinuri liniştite (concentraţie: 1,2% – 18% în volum)
➢ vinuri spumoase (concentraţie: 1,2% – 15%)

A=K×Q

A – cuantumul accizei
K – acciza unitară (lei/hectolitru de produs)
(vinuri liniştite: 0 lei; vinuri spumoase: 47,38 lei / hectolitru de produs)
Q – cantitatea (în hectolitri)

Exemplu:
Determinați acciza datorată pentru o sticlă de vin spumant de 0,75 litri,
concentrație alcoolică 11% (prețul sortimentului: 20 lei/sticla).

Conf. dr. Nicoleta Vintilă

ASE Bucureşti, Departamentul de Finanţe
 Cotele de accize la vinuri (UE-28)
Nr Vinuri liniștite Nr Vinuri spumoase
crt Statul membru (euro/hl de produs) crt Statul membru (euro/hl de produs)
Cota minimă 0 Cota minimă 0
1 BG Bulgaria 0 1 BG Bulgaria 0
2 HR Croația 0 2 HR Croația 0
3 CZ Republica Cehă 0 3 EL Grecia 20
4 DE Germania 0 4 ES Spania 0
5 EL Grecia 20 5 IT Italia 0
6 ES Spania 0 6 CY Cipru 0
7 IT Italia 0 7 LU Luxembourg 0
8 CY Cipru 0 8 PT Portugalia 0
9 LU Luxembourg 0 9 SI Slovenia 0
10 HU Ungaria 0 10 FR Franța 9,35
11 AT Austria 0 11 RO România 10,33
12 PT Portugalia 0 12 PL Polonia 36,63
13 RO România 0 13 LT Lituania 164,67
14 SI Slovenia 0 14 HU Ungaria 52,8513
15 SK Slovacia 0 15 LV Letonia 92
16 FR Franța 3,78 16 SK Slovacia 79,65
17 PL Polonia 36,63 17 EE Estonia 147,82
18 BE Belgia 74,9086 18 AT Austria 100
19 LT Lituania 164,67 19 CZ Republica Cehă 90,02
20 LV Letonia 92 20 DE Germania 136,00
21 EE Estonia 147,82 21 BE Belgia 256,32
22 NL Olanda 88,3 22 MT Malta 20,50
23 DK Danemarca 156,01 - 208,95 23 DK Danemarca 201,03 - 253,97
24 MT Malta 20,5 24 NL Olanda 88,3
25 SE Suedia 272,5522 25 SE Suedia 272,5522
26 FI Finlanda 383,00 26 FI Finlanda 383,00
27 UK Marea Britanie 326,4533Conf. dr. Nicoleta
27 Vintilă
UK Marea Britanie 418,1407
28 IE Irlanda 424,84 ASE- 616,45 28 IEde Irlanda
Bucureşti, Departamentul Finanţe 849,68
 Acciza pentru alcool etilic

➢ produse care conţin alcool etilic sau băuturi spirtoase

A = K × C/100 × Q

A – cuantumul accizei
K – acciza unitară (lei/hectolitru alcool pur): 3.307 lei / hectolitru alcool pur
C – concentraţia (procente de volum)
Q – cantitatea (în hectolitri)

Exemplu:
Determinați acciza datorată pentru o sticlă de 0,7 litri whisky, concentrație
alcoolică 40% (preț sortiment: 60 lei/sticlă).

Conf. dr. Nicoleta Vintilă

ASE Bucureşti, Departamentul de Finanţe
Cotele de accize la alcool (UE-28)
Nr Cota standard Cota pentru mici distilerii
Statul membru
crt (euro/hl alcool pur) (euro/hl alcool pur)
nu mai puțin de 50%
Cota minimă 550
din cota standard
1 BG Bulgaria 562,43 281,21
2 HR Croația 706,94
3 IT Italia 1.035,52
4 ES Spania 958,94 839,15
5 CY Cipru 956,82
6 AT Austria 1.200,00 648,00
7 RO România 720,82 374,44
8 LU Luxembourg 1.041,15
9 SK Slovacia 1.080,00 540,00
10 CZ Republica Cehă 1.096,36
11 HU Ungaria 1.070,46
12 PT Portugalia 1.386,93 693,47
13 SI Slovenia 1.320,00 660,00
14 PL Polonia 1.322,45
15 LT Lituania 1.665,04
16 DE Germania 1.303,00 730,00
17 LV Letonia 1.670,00
18 MT Malta 1.360,00
19 EE Estonia 2.508,00
20 NL Olanda 1.686,00
21 FR Franța 1.741,04
22 BE Belgia 2.992,79
23 DK Danemarca 2.010,59
24 EL Grecia 2.450,00
25 UK Marea Britanie 3.250,39
26 IE Irlanda 4.257,00
Conf. dr. Nicoleta Vintilă
27 FI Finlanda 4.785,00
ASE Bucureşti, Departamentul de Finanţe
28 SE Suedia 5.378,06
Acciza pentru ţigarete
A = A1 (specifică) + A2 (ad valorem)

A1 = K1 × Q1

K1 – acciza unitară (lei/1.000 ţigarete) (564 lei / 1.000 țigarete – de la 01.10.2021)

Q1 – cantitatea (unităţi de 1.000 bucăţi ţigarete)

A2 = K2 × PA × Q2

K2 – acciza ad valorem (14%)

PA – preţul de vânzare cu amănuntul maxim declarat (lei/pachet)
Q2 – cantitatea (număr de pachete din cantitatea Q1)

Exemplu:
Determinați acciza datorată pentru un pachet de 20 țigarete, prețul de vânzare cu
amănuntul maxim declarat este de 20 lei/pachet.

Conf. dr. Nicoleta Vintilă

ASE Bucureşti, Departamentul de Finanţe
 Cotele de accize la ţigarete (UE-28)
Acciza specifică Acciza ad-valorem Acciza minimă PA mediu
Statul membru (euro/1.000 (% din PA (euro/1.000 (euro/pachet
țigarete) maxim) țigarete) a 20 țigarete)
BG Bulgaria 55,73 25,00 90,50 2,42
LT Lituania 59,00 25,00 96,00 3,18
CZ Republica Cehă 56,16 27,00 101,17 2,95
HR Croația 41,35 34,00 92,83 2,99
LV Letonia 74,60 20,00 109,20 3,20
HU Ungaria 52,02 25,00 93,76 3,38
RO România 73,61 14,00 94,87 3,46
SK Slovacia 61,80 23,00 96,50 3,23
EE Estonia 69,50 30,00 113,38 3,07
PL Polonia 47,94 31,41 98,24 3,20
SI Slovenia 71,32 22,61 111,00 3,51
EL Grecia 82,50 26,00 117,50 3,71
LU Luxembourg 18,89 46,65 116,00 4,58
PT Portugalia 94,89 15,00 134,65 4,47
CY Cipru 55,00 34,00 121,50 4,21
AT Austria 58,00 37,50 144,34 4,48
IT Italia 19,28 51,00 - 4,76
ES Spania 24,70 68,36 131,50 4,44
MT Malta 107,00 23,40 165,00 5,25
DE Germania 98,20 21,69 155,05 5,34
BE Belgia 64,59 40,04 182,30 5,51
DK Danemarca 158,90 1,00 - 5,47
SE Suedia 160,32 1,00 - 6,03
FI Finlanda 58,00 52,00 248,00 5,67
NL Olanda 173,10 5,00 189,00 6,19
FR Franța 59,90 50,80 261,00 6,75
IE Irlanda 309,04 Conf. dr. Nicoleta
9,04 Vintilă 344,07 10,07
UK Marea Britanie 245,68 ASE Bucureşti, Departamentul
16,50 de Finanţe 316,84 8,83
 Acciza pentru produse energetice
A=K×Q

K – acciza unitară (lei / u.m. specifică)

▪ benzină fără plumb: 1.948 lei / 1.000 litri
▪ motorină: 1.518 lei / 1.000 litri
Q – cantitatea (u.m. specifice)

Exemplu:
Determinați acciza datorată pentru 1 litru de benzină fără plumb, respectiv 1 litru
de motorină. Preț sortiment: 6 lei/litru motorină; 5,7 lei/litru benzină.

Conf. dr. Nicoleta Vintilă

ASE Bucureşti, Departamentul de Finanţe
Cotele de accize la produse energetice (UE-28)
Nr Benzină fără plumb Nr Motorină (carburant)
crt Statul membru (euro/1.000 litri) crt Statul membru (euro/1.000 litri)
Cota minimă 421,00 Cota minimă 359,00
1 BG Bulgaria 424,38 1 BG Bulgaria 363,02
2 HU Ungaria - 2 EL Grecia 700,00
3 LV Letonia 594,00 3 LT Lituania 434,43
4 EE Estonia 563,00 4 ES Spania 455,92
5 ES Spania 457,79 5 LV Letonia 476,00
6 LT Lituania 579,24 6 LU Luxembourg 464,58
7 RO România 494,40 7 PL Polonia 387,51 - 449,58
8 LU Luxembourg 516,66 8 HU Ungaria 390,84
9 CZ Republica Cehă 527,41 9 SK Slovacia 554,00
10 CY Cipru 421,00 10 EE Estonia 563,00
11 PL Polonia - 11 CZ Republica Cehă 493,94
12 HR Croația 600,24 12 HR Croația 514,87
13 AT Austria 554 - 587 13 PT Portugalia 659,20
14 MT Malta 678,18 14 DK Danemarca 619,61
15 SI Slovenia - 15 AT Austria 482,00
16 SK Slovacia - 16 RO România 430,78
17 IE Irlanda 587,71 17 MT Malta 549,38
18 DK Danemarca 734,90 18 BE Belgia 614,75 - 630,46
19 PT Portugalia 737,00 19 CY Cipru 479,00
20 BE Belgia 667,83 20 SI Slovenia 576,28
21 FR Franța 715,60 21 FR Franța 682,90
22 SE Suedia 792,25 22 IE Irlanda 587,71
23 DE Germania 721,00 23 NL Olanda 778,39
24 EL Grecia 681,00 24 DE Germania 654,50
25 UK Marea Britanie 765,32 25 FI Finlanda 506,10
26 FI Finlanda NA 26 SE Suedia 701,68
27 IT Italia 728,40Conf. dr. Nicoleta27
VintilăIT Italia 728,40
28 NL Olanda 866,84 28 de
ASE Bucureşti, Departamentul UK Marea Britanie
Finanţe 655,39