UNIVERSITATEA DE STAT DIN MOLDOVA

FACULTATEA TIINE ECONOMICE

CATEDRA CONTABILITATE I INFORMATIC ECONOMICA

GRIGORI MARIA

Lucrul individual
la disciplina Etica profesional

STUDIU DE CAZ

Conductor tiinific:

Petreanu Elena, lector sup.

Autorul:

Grigori Maria

Chiinu 2015
Descrierea situaiei studiului de caz i sarcinile formulate

Compania de audit GRIGORITA activeaz pe piaa serviciilor de audit de 6

ani. n ea activeaz la momentul actual 8 auditori, care posed certificate de
calificare pentru auditul general.
n activitatea sa compania de audit are responsabilitate nu numai fa de
clienii si, dar i asum responsabilitatea s acioneze n interes public. De aceea,
compania dat se conformeaz cerinelor eticii profesionale, stipulate n Codul Etic
al Profesionalitilor Contabili.
Responsabil de verificarea calitii lucrrilor de audit i respectarea
principiilor fundamentale etice este vice-directorul companiei de audit. Compania
pentru a reduce ameninrile aferente conformitii cu principiile fundamentale
etice a elaborat msuri de protecie la nivelul firmei i msuri de protecie specifice
misiunii.
Compania de audit a fost angajat s efectueze auditul situaiilor financiare
pe anul 2013 a entitii ALY. Lucrrile de audit au fost efectuate n condiiile
prevzute de contractul de audit. n urma verificrii conformitii cu principiile
fundamentale etice au fost constatate urmtoarele situaii:
1. n perioada verificrii de audit, compania de audit a primit un
mprumut de la entitatea verificat.
2.Auditorul indeplineste functia comisiei de cenzori si, totodata, trebuie sa
emita raportul de audit.
Corespunztor fiecrei situaii este necesar:
1 De a determina care din principiile eticii profesionale a fost nclcat sau
poate fi nclcat.
2 De a determina categoriile de ameninri aferente principiilor
fundamentale etice.
3 De a elabora msurile de protecie care elimin sau reduc ameninrile la
un nivel acceptabil.

4 Rezultatele studiului trebuie prezentate n tabel.

Nr/o Principii

Categorii de ameninri

Msuri de protecie

1. Risc de interes

I. Conducerea companiei

fundamentale etice
1

Principiul
integritatii,

propriu

de audit trebuie sa insiste

independentei si

Obiectivitatea necesit

asupra conformitatii cu

obiectivitatii

ca auditorii s fie coreci,

principiile fundamentale si

La exercitarea unui

oneti din punct de

sa impuna ca toti auditorii

angajament ce

vedere intelectual i

sa actioneze in interes

necesit exprimarea

neimplicai n conflicte

public.

opiniei asupra

de interese. Intrucit

informaiei

auditorii se confrunt cu

II. Implimentarea unor

financiare auditorul

situaia unui imprumut

politici si proceduri care

trebuie s fie liber

din partea entitatii aceasta vor permite identificarea

de orice interes care implic posibilitatea unui

intereselor si relatiilor

ar putea fi

interes financiar sau de

auditorilor si clientilor.

considerat

alta natura din partea

(indiferent de

auditorului, ceea ce poate

III. Implimentarea unor

efectul lui real) ca

afecta obiectivitatea

proceduri de control asupra

fiind incompatibil

opiniilor si rezultatelor

respectarii principiilor

cu onestitatea,

misiunii de audit.

fundamentale ale eticii

obiectivitatea i

Apariia conflictului de

profesionale (Integritatii

independena.

interese de asemenea este

,Obiectivitatii ,

posibil la publicarea

Confidentialitatii);

informaiei eronate, care

poate fi n avantajul

La aplicarea normelor de
conduit profesional

clientului/patronului i de auditorii se pot confrunta

care, totodat, poate sau

cu problemele identificrii

nu beneficia

comportamentului lipsit de

auditorul/contabilul.

etic sau soluionrii

conflictelor etice.

2. Riscul de
intimidare

La examinarea problemelor
importante de etic

Se admite posibilitatea auditorii trebuie s respecte

existenii anumitor factori politica existent a
,care apar n cazurile

organizaiei-patron,

similare celui de fata,

ndreptat spre soluionarea

cnd responsabilitile

unor astfel de conflicte. n

auditorului pot intra n

cazurile n care politica

contradicie cu solicitrile organizaiei-patron nu

interne sau externe de un

contribuie la soluionarea

tip sau altul.

conflictului etic, este

Prin urmare:

necesar de examinat
raionalitatea urmtoarelor

* Poate exista pericolul

aciuni:

de exercitare de presiuni

A) Discutarea problemei

din partea unui

care a provocat conflictul

conductor sau membru

cu conductorul direct.

al Consiliului director .

Dac se dovedete c
conducerea este implicat

* Auditorului se poate

n conflict, auditorul

solicita s acioneze

trebuie s ridice problema

contrar standardelor

la nivelul urmtor superior

profesionale tehnice.

al conducerii. (Consiliul
director, Adunarea

* Pot aprea contradicii

Acionarilor);

"de divizare a loialitii"

B)Apelarea (cu respectarea

ntre conducerea

normei de confidenialitate)

auditorului i cerinele

ctre un consultant

Codului privind

independent sau ctre

conduita profesional a

organizaia auditorilor

auditorilor din

profesioniti n scopul

Republica Moldova

obinerii recomandrilor i
consultaiilor referitoare la
aciunile posibile;
C)

Dac conflictul etic

privind o problem
semnificativ si n-a fost
nlturat dup toate
posibilitile de soluionare
a acestuia la toate
nivelurile interne, n ultim
instan, auditorul poate si dea demisia i s
prezinte un memorandum
de informare
reprezentantului
corespunztor al
organizaiei-patron.
Principiul

1. Riscul generat de

I. Respectarea

Obiectivitatii si
Integritatii

autorevizuire

prevederilor Legii

Riscul poate fi generat de

Standartelor Nationale de

evaluarea incorecta a

Audit Codul Etic al

rezultatelor serviciului de

profesionalitilor Contabili

audit, intrucit acesta este

conform carora:

angajat in functia

Auditorul nu trebuie s

comisiei de cenzori iar

exercite auditul rapoartelor

totodata trebuie sa

financiare ale unor astfel de

pregateasca raportul

ageni economici, precum

despre eficacitatea

i s ndeplineasc alte

functionarii sistemului de

angajamente cu ei, ce

control al clientului ceea

necesit exprimarea unei

ce se considera

opinii. Perioada

incompatibil cu profesia

recomandat, imediat

de audit si poate exercita

anterioar exercitrii

influente asupra opiniei

angajamentului, nu trebuie

de audit.

s fie mai mic de doi ani

dup finalizarea relaiilor

2. Risc de interes
propriu

( cazul nostru de angajat in

functia comisiei de
cenzori)conform Codului

Conform Codului
privind conduita
profesional a

privind Conduita
profesionala a auditorilor
din RM.

auditorilor din
Republica Moldova
punctul 51.Auditorul
poate fi considerat ca

II.

La prestarea altor

servicii concomitent cu

persoan cointeresat,

efectuarea auditului sau cu

dac acesta este sau a fost exercitarea altor

pe parcursul perioadei

angajamente ce necesit

auditate sau n perioada

exprimarea unei opinii,

imediat anterioar

auditorul nu trebuie s

exercitrii

execute funcii de

angajamentului de

conducere n cadrul

audit ,conductor sau

agentului economic,

angajat al agentului

precum i s ia decizii

economic(cazul dat chiar

manageriale .

indeplineste la moment
functia de angajat
-Comisia de cenzori).
Aceasta poate prejudicia
independena auditorului
la exprimarea opiniei
asupra rapoartelor
financiare ale acestui
agent economic.