UNIVERSITATEA DE STAT DIN REPUBLICA

MOLDOVA
FACULTATEA DE DREPT

Referat pe tema: ,,Actele controlului financiar

A elaborat: Huzun Vadim

A verificat: Cuciurca Doina

Chisinau, 2016

.ACTELE DE CONTROL FINANCIAR

Rezultatele actiunii de control financiar sunt consemnate in urmatoarele acte de control:
a. proces verbal de control,
b. proces verbal de constatare a contraventiilor,
c. nota de prezentare a procesului verbal de control,
d. nota de expunere a concluziilor controlului.

Procesul verbal de control se intocmeste pe capitole,prezentate in succesiune

cronologica, corespunzatoare obiectivelor controlate.
In partea introductiva a procesului verbal de control se mentioneaza. data si locul unde s-a
incheiat. numele si prenumele celui care il incheie. termenul legal si declaratia in baza caruia sa efectuat controlul, denumirea unitatii controlate, perioada la care se refera controlul, cu
precizarea datei ultimului control, perioada in care s-a efectuat controlul.1
Cu privire la deficientele constatate,procesul verbal de control cuprinde,pentru fiecare
deficienta,urmatoarele elemente: obiectul controlului, constatarea, actele si operatiile
controlate,din care s-a desprins constatarea, cauzele si consecintele economice si financiare ale
acestora, actele normative incalcate, numele, prenumele si functia persoanelor raspunzatoare sau
care au aprobat ori dispus efectuarea actelor sau operatiilor cu consecinte ilegale, beneficiarii
unor plati necuvenite, eventualele obiectii sau argumente ale persoanelor controlat: punctul de
vedere al echipei de control,argumentat cu taxele legale,documente si date, masuri luate de
conducerea unitatii controlate, termenele de luare a masurilor si persoanelor raspunzatoare de
aplicarea acestora.
In procesul verbal de control se consemneaza numai constatarile proprii ale echipei de
control, bazate pe date si fapte precise, prezentate clar, concis si documentat. In procesul verbal
nu se consemneaza opiniile personale ale membrilor echipei de control si nici deficientele ori
faptele negative, pentru care au fost luate masuri legale, inainte de inceperea controlului.

1IOAN GLIGA,Drept financiar,Editie ingrijita de MIRCEA STEFAN MINEA, Editura Humanitas,Bucuresti,1998,

pag.132-136.

Pe langa procesul verbal de control,mai pot fi intocmite procese verbale separate,in situatiile
in care se constata abateri,atrag raspunderea juridica-patrimoniala, administrativa sau penala. In
aceste procese verbale se consemneaza faptele constatate,urmand a fi sesizate,in termenele
legale,organele competente.2
Procesele verbale,pentru faptele care atrag raspunderea juridica,sunt semnate de echipa de
control,de persoanele vinovate si eventualii asistenti,in prezenta carora s-au facut constatarile.
Faptele pentru care s-au intocmit procese verbale vor fi mentionate in procesul verbal de
control,cu precizarea ca a fost incheiat si un act de control distinct.
La procesele verbale de control se anexeaza, pentru confirmarea faptelor consemnate,
urmatoarele documente: note de constatare, note explicative, tabele, situatii, documente ale
operatiunilor economice, financiare, contabile, sesizarile primite de la persoanele fizice sau
juridice, declaratiile persoanelor controlate, angajamentul de plata, pentru acoperirea
prejudiciilor etc.
Printre documentele ce se anexeaza procesului verbal de control, cele mai importante sunt,
notele de constatare si notele explicative.
Notele de constatare - reprezinta actele constatatoare,pentru situatiile in care reconstituirea
ulterioara nu este intotdeauna posibila. De asemenea, notele de constatare sunt utilizate si in
cazurile cand sa fie luate masuri imediate,pentru blocarea sau inlaturarea, de catre cei in drept,a
unor fapte sau a consecintelor acestora,pentru intreruperea prescriptiei,realizarea in termen a
dreptului la actiune,evitarea decaderii dreptului la actiune,trecerea la executarea silita, etc.3
Notele explicative - se intocmesc in cazurile in care se constata abateri sau fraude, care atrag
raspunderea juridica, emiterea deciziei de imputare, declansarea procesului verbal, etc.Aceste
note se intocmesc sub forma de raspunsuri la intrebarile formulate de echipa de control. In
functie de raspunsurile date, in notele explicative, se pot definitiva unele obiective ale controlului
financiar, daca, din raspunsuri, rezulta elementele noi, controlul se va extinde, inscriindu-se in
procesul verbal de control, constatarile suplimentare. Daca unele constatari sunt infirmate, prin

2 VALENTIN PRISACARU,Teoria generala a dreptului,Editura Lumina Lex,Bucuresti,2000, pag.56-58.

3 DOINA PETICA ROMAN,Dreptul finantelor publice,Casa de Editura si Presa Tribuna,Sibiu,2004,pag.94-98

raspunsurile date de nota explicativa, echipa de control va reexamina actele si operatiunile care
stau la baza lor.

Procesul verbal de contraventie se incheie de echipa de control in cazurile

cand se constata incalcarea actelor normative cu privire la disciplina financiara, de catre
personalul din unitatea controlata.
Constituie contraventie la normele legale privind disciplina financiara,faptele savarsite cu
vinovatie,de salariati,in legatura cu: executarea actelor si operatiunilor financiare, realizarea
veniturilor statului, circulatia monetara si creditul bancar, evidenta contabila si controlul
financiar etc. Aceste fapte sanctioneaza cu amenda contraventionala.
Contraventiile la normele legale privind disciplina financiara se constata si se sanctioneaza,
de catre urmatoarele persoane: personalul cu atributii de control,inspectie si reviziei din
Ministerul Finantelor, banci,revizori de gestiune, precum si persoane asimilate acestora.

Nota de prezentare a procesului verbal de con trol reprezinta un

raport al echipei de control, cu concluzii si propuneri referitoare la faptele si abaterile constatate.4
In nota de prezentare sunt examinate intamplarile formulate de persoanele controlate,
impotriva unor constatari din procesul verbal de control si prezentarea motivelor pentru care nu
s-a putut tine seama de acestea: sunt explicate eventualele contradictii dintre datele cuprinse in
procesul verbal si notele explicative luate de la cei gasiti vinovati, sunt indicate unele probleme
sau aspecte care necesita sa fie controlate in continuare, dificultatile intampinate in exercitarea
controlului, aspectele pozitive constatate la unitatea controlata,care ar putea fi extinse si la alte
unitati etc.
In partea finala a notei de prezentare,echipa de control face propuneri pentru completarea sau
modificarea masurilor stabilite de conducerea unitatii controlate,in vederea inlaturarii lipsurilor
si deficientelor constatate in timpul controlului. Aceste propuneri sunt concretizate cu privire la:
aplicarea sanctiunilor disciplinare, stabilirea raspunderii patrimoniale, administrative sau penale,
comunicari care urmeaza sa fie facute altor unitati etc.

4 VALENTIN

PRISACARU,Teoria generala a dreptului,Editura Lumina Lex,Bucuresti,2000,

pag.54-56.
4

Nota de expunere a concluziilor se intocmeste in situatia in care,ca urmare

a actiunii de control,nu s-a constatat nici o deficienta,abateri sau fapte ilegale. In nota de
expunere a concluziilor, sunt consemnate obiectivele urmarite,actele si operatiunile
verificate,compartimentele controlate etc.
Actul de control trebuie,in mod obligatoriu,sa fie semnat de intreprinzator. In cazul in care
acesta are obiectiuni la cele consemnate,intreprinzatorul semneaza actul de control cu mentiunea
ca are observatii,obiectii sau precizari fata de cele controlate. Acest lucru se realizeaza in scris,in
mod distinct,de regula pana la incheierea controlului. Organul de control are obligatia sa anexeze
la actul de control obiectiunile intreprinzatorului si sa-si exprime punctul de vedere in legatura
cu acestea.
Intreprinzatorul care refuza sa permita organelor de control sa-si exercite atributiunile risca sa
i se suspende autorizatia de functionare. In cazul in care se constata indicii privind existenta unor
abateri grave,in contextul necesitatii conservarii probelor necesare stabilirii adevarului,se poate
dispune sigilarea unitatii si dependintelor acesteia,total sau partial. Trebuie mentionat ca
recuperarea sigiliilor reprezinta fapta penala.
Subliniem ca toate aceste proceduri sunt menite sa creeze conditiile necesare stabilirii cat mai
exacte a adevarului in fiecare caz in parte. Noua lege a Controlului financiar creeaza cadrul
pentru delimitarea si precizarea drepturilor si obligatiilor,atat ale organelor de control cat si ale
persoanelor fizice si juridice supuse controlului,inclusiv raspunderea acestora.5
Valoarea actelor de control este determinata de valoarea actiunii de control,de pregatirea si
competenta cu care echipele de control au reusit sa realizeze posibilitatile de perfectionare a
muncii,de crestere a eficientei activitatii la unitatile controlate. Valoarea acestor acte este
determinata si de modul cum echipele de control stiu sa fundamenteze constatarile si sa
valorifice rezultatele controlului,de obiectivitatea cu care prezinta faptele si de utilitatea si
eficienta masurilor luate sau propuse pentru remedierea deficientelor.
Actionand in spiritul deontologiei profesionale,cu obiectivitatea si principialitate,controlul
financiar va fi in masura sa asigure aflarea adevarului, stabilirea nepartinitoare a raspunderilor,
va impiedica tragerea la raspundere a unor persoane nevinovate.

5IOAN GLIGA,Drept financiar,Editie ingrijita de MIRCEA STEFAN MINEA, Editura Humanitas, Bucuresti,
1998, pag.132-136.

De felul in care este organizat si exercitat controlul financiar,de competenta profesionala si

etica a membrilor echipelor de control,depinde rolul educativ al controlului,caracterul sau
eficient si real.

Cuprins
Procesul verbal de control2
Procesul verbal de contraventie..............................................................................4
Nota de prezentare a procesului verbal de con.......................................................4
Nota de expunere a concluziilor..............................................................................5