Documente Academic
Documente Profesional
Documente Cultură
comunei Cacica)
INTRODUCERE
In domeniul fiscal actual, problema impozitelor si taxelor este abordata atat de pe pozitia
contribuabililor platitori, cat si din punctul de vedere al activitatii desfasurate de aparatul fiscal.
Impozitele si taxele locale influenteaza pe de o parte, in mod direct sau indirect persoanele
fizice sau juridice, indiferent de modul de desfasurare a activitatii si de sursa de realizare a
veniturilor impozabile, iar pe de alta parte (influenteaza) veniturile fiscale ale bugetului local,
respectiv bugetul de stat.
Pe parcursul intregii lucrarii am urmarit fazele procedurii fiscale ale impozitelor si taxelor
locale: asezare, fundamentare, administrarea, respectiv incasarea impozitelor si taxelor locale.
Tema abordata: 'Impozitele si taxele locale: asezare si administrare' are un inalt grad de
dificultate stiintifica si aplicativa. In elaborarea lucrarii am avut in vedere reglementarile legale
fundamentale din domeniul fiscal, respectiv Codul fiscal, Codul de procedura fiscala si alte
reglementari principale, cu caracter sau incidenta fiscala. Legislatia fiscala din tara noastra,
aplicata in ultima perioada contine prevederi menite sa contribuie la armonizarea acestuia cu cea
a Uniunii Europene, dar in acelasi timp urmarindu-se elaborarea si promovarea polticii sale fiscale
corespunzatoare.
Am ales aceasta tema: ' Impozitele si taxele locale: Asezare si administrare ', deoarece fac
parte din viata noastra, guvernata de domeniul fiscal si in acelasi timp toti suntem contribuabili,
platitori de impozite si taxe, in calitate de persoane fizice sau juridice.
Aceasta tema este o tema destul de controversata si trebuie abordata atat din punct de
vedere legislativ, cat si practic. Deoarece este un domeniu, controverst in continua prefacere si este
departe de a fi complet elaborat si definit in stiinta finantelor. In acest sens am citat urmatorul
mooto, apartinand lui Nicolae Iorga: ' Practica este o grosalanie fara teorie si teoria este o
zadarnicie fara fara cunoasterii practicii si indreptarea catre dansa″
Lipsa puterii decizionale efective in materia fiscala este evidenta in Romania. In general,
se apreciaza ca daca ponderea veniturilor fiscale proprii este sub 20 % administratiile au o putere
decizionala foarte redusa. Nu putem vorbi de o autonomie financiara reala a administratiilor locale,
decat la un nivel al veniturilor fiscale proprii de peste 40 %.
Din tema abordata, reiese una dintre problemele fundamentale cu care ne confruntam, este
cantitatea de servicii publice putine, care este direct proportional cu gradul de autonomie locala.
In acest context, lucrarea de fata, prin continutul sau stiintific, practic, legislativ, incearca
sa aduca in actualitate principalele aspecte teoretice si practice in legatura cu asezarea, urmarirea
si perceperea principalelor venituri fiscale din Romania, cu impact economico-social atat asupra
agentiilor economici, cat si asupra persoanelor fizice.
CAPITOLUL I
IMPOZITE SI TAXE LOCALE
1.1. Conceptul de impozite si taxe locale
Impozitele si taxele locale1[1] constituie venituri ale bugetelor unitatilor administrativ-
teritoriale, in care contribuabilii isi au domiciliul, sediul, punctele de lucru sau in care se afla
bunurile impozabile.
- resursele provenite din impozite si taxe locale se utilizeaza pentru finantarea cheltuielilor publice
din bugetele locale;
- caracterul obligatoriu al impozitului exprima faptul ca, plata acestuia este impusa tuturor
persoanelor fizice sau juridice care realizeaza venit dintr-o anumita sursa sau poseda un anumit
gen de avere pentru care conform legii, datoreaza impozit;
- impozitul reprezinta o plata care se face catre stat, cu titlul definitiv sau nerambursabil;
- transferul de valoare de la persoanele fizice si juridice la bugetul local prin impozit, se realizeaza
fara contraprestatie directa si imediata;
1[1] Legea nr 571/2003 privind Codul fiscal,in M. Of. nr. 927/23.12. 2003, titlul IX si Legea
nr.343 pentru modificarea si completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal in M. Of. nr.
662/01. 08. 2006, titlul IX
- impozitul se individualizeaza prin obligativitatea asezata la baza stabilirii si virarii lor la buget;
- persoane fizice si asimilate acestora (contribuabili care isi desfasoara activitati economice pe baza
liberei initiative ori exercita in mod individual sau prin asociere orice profesie libera);
- persoane juridice, respectiv acele entitati reprezentate de persoanele fizice, inregistrate legal, ce
au un patrimoniu distinct, in scopul desfasurarii unei activitati.
a) comerciantii si filialele acestora, inclusiv unitatile economice ale persoanelor juridice de drept
public, precum si cele ale organizatiilor politice, sindicale, patronale si cooperatiste, institutiile
publice, asociatiilor si fundatiilor, cultelor religioase;
Carta Europeana a autonomiei locale prevede in art.9 ca: ″ cel putin o parte dintre resursele
financiare ale colectivitatilor locale trebuie sa provina din redevente si din impozitele locale, al
carui procent il pot fixa ele insele in limitele legii.″
Taxele reprezinta suma platita in temeiul unui act normativ, de o persoana fizica sau
juridica, de regula, pentru serviciile prestate acesteia de catre un comerciant, institutie publica sau
un serviciu de utilitate publica.
Taxele depind de natura serviciilor prestate de catre organele de stat si institutiile publice, de
valoarea bunurilor sau a drepturilor ce reprezinta obiectul serviciilor. Platitorii taxelor pot fi
persoanele fizice si persoanele juridice care solicita prestarea unor servicii de catre organele de stat
si institutiile publice. Perceperea taxelor se realizeaza pe baza urmatoarelor principii:
- principiul universalitatii, conform caruia orice serviciu solicitat organelor de stat sau institutiilor
publice este supus la plata taxelor ;
3[3] Legea nr 571/2003 privind Codul fiscal,in M. Of. nr. 927/23.12. 2003, titlul IX si Legea
nr.343 pentru modificarea si completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal in M. Of. nr.
662/01. 08. 2006, titlul IX
- principiul unicitatii, dupa care pentru un serviciu prestat se datoreaza o singura taxa;
- principiul platii anticipate, conform caruia taxele se platesc inaintea prestarii serviciilor de organele
de stat si institutiile publice.
- cuantumul acestora nu se fundamenteaza, de regula, pe valoarea reala a bunurilor care fac obiectul
impunerii, ci pe valori inferioare acesteia, stabilite, in general, dupa anumite criterii sau norme de
evaluare a bazei impozabile si care se revizuiesc periodic;
Conform Anexei nr.1 la Legea 273/2006 privind finantele publice locale impozitele se
clasifica dupa cum urmeaza:
a) taxe hoteliere;
a) impozit pe spectacole;
c) alte taxe pe utilizarea bunurilor, autorizarea utilizarii bunurilor sau pe desfasurarea de activitati;
a) venituri din amenzi si alte taxe sanctiuni aplicate potrivit dispozitiilor legale;
b) penalitati pentru nedepunerea sau depunerea cu intarziere a declaratiei de impozite si taxe;
Dupa natura lor, taxele se pot clasifica astfel: taxele judiciare, taxe extrajudiciare, alte taxe.
Dupa obiectul operatiunii care se efectueata si urmeaza a fi taxata, taxele pot fi de doua
feluri: taxe de timbru si taxe de inregistrare.
In functie de marimea lor, taxele de timbru pot fi: fixe, proportionale si progresive. Taxele
fixe se aplica la cererile si actiunile care nu se evalueaza in forma baneasca (schimbarea numelui,
eliberarea copiilor de pe acte). Taxele proportionale si progresive se aseaza asupra serviciilor
evaluate in bani.
Taxele de timbru se platesc in numerar, prin virament si prin aplicarea de timbre mobile
fiscale. Taxele de timbru se platesc in numerar si prin aplicarea de timbre mobile fiscale de catre
populatie, iar regiile autonome, societatile comerciale si institutiiile publice achita taxele prin
virament.
mentionate si redate grafic 11–17 locuinte, unele poate sezoniere, ridicate de catre satenii din
Partestii care foloseau pasunile din acest fund de cale.
In scurt timp de la ocupatie, Camera aulica vieneza angajeaza, in noua provincie, ample
investigatii geologice in scopul descoperirii zacamintelor de sare, finalizate cu un inceput de
exploatare la Solca si la Cacica. Aceasta va duce pentru Cacica la colonizari masive de muncitori
si specialisti polonezi, la care se mai adauga ucraineni, slovaci, germani, maghiari, evrei, dar si
numeroase familii de bejenari ardeleni'4[4].
Desi documentar Cacica nu detine, asa cum s-a vazut, o vechime deosebita. Pe teritoriul de
astazi cercetarile arheologice au identificat urme de locuire foarte vechi si variate: neolotic (cultura
Cucuteni), epoca bronzului (cultura Noua) importante vestigii dacice si din perioada de formare a
poporului roman (dealul Troian–sec. VII–IX) si evul mediu (sec. XIV–XVII).
O data cu descoperirea, in 1790, a zacamantului de sare, la o adancime de 12 m, se
contureaza perspectiva intensificarii exploatarii sarii, in primul rand sub forma sa solida.
In anul 1791 a inceput exploatarea propriu–zisa a sarii geme de la Cacica, dupa care, se va
trece la extinderea amenajarilor si instalatiilor in scopul obtinerii sari in stare bruta si recristalizata
prin fierberea saramurii. Drept urmare, cu timpul, Cacica se va dezvolta demografic si economic.
In anul 1986 s-a inceput construirea noii unitati de preparare a sarii dotata cu instalatii
moderne si inaugurata in contextul manifestarilor dedicate bicentenarului fondarii salinei (1991).
'Activitatile de profil industrial legate, in primul rind , de salina si fabrica de cherestea
creata ulterior, dar si cele mestesugaresti, au dus la dezvoltarea rapida a localitatii, care capata spre
sfarsitul veacului trecut statut de targ, unde convietuirea interetnica, in deplina concordie, i-a
5[5] Ibidem, p. 45
al unitatii administrativ teritoriale, aprobat prin Legea nr 96/2003 si a Legii nr.351/2001 privind
aprobarea Planului de amenajare a teritoriului national.
Comuna este unitatea administrativ–teritoriala de baza, care cuprinde populatia rurala
reunita prin comunitatea de interese si traditii. Comuna Cacica este alcatuita din cinci sate
componente: Partestii de Sus, Cacica, Solonetu Nou, Runcu si Maidan. Satul Partestii de Sus este
resedinta de comuna.
Comuna Cacica este persoana juridica de drept public. Ea are patrimoniu si capacitate
juridica deplina.
Comuna Cacica este situata in centrul judetului Suceava, in zona de podis si a dealurilor
subcarpatice. Avand suprafata de 67,55 km², comuna Cacica este considerata de marime medie,
situandu-se pe locul 45 intre localitatile judetului (orase si comune).
In anul 2006, pe teritoriul comunei traiesc un numar de 4464 locuitori, grupati in 1488
gospodarii, care repartizati pe sate se prezinta astfel:
Tabel nr. 1. Populatia Comunei Cacica din anul 2006
Satul Populatia Numar de gospodarii
Partestii de Sus 1974 637
Cacica 1413 486
Solonetu Nou 729 248
Maidan 140 47
Runcu 208 70
Sursa: Plan urbanistic General al Comunei Cacica - Proiect nr.167/1997
Activitatea economica a comunei ramane cresterea animalelor, iar pe plan secundar
situandu-se agricultura, lucrul la padure si mineritul.
Se apreciaza ca majoritatea terenurilor se incadreaza in clasa a IV-a de favorabilitate pentru
pasuni, fanete si arabil.
Terenul agricol al comunei Cacica se repartizeaza astfel: arabil 1025 ha; pasuni 381 ha;
fanete 788 ha; livezi 18 ha.
Alte terenuri: fondul forestier 4323 ha; in proprietate privata 912 ha, teren ape 18 ha; alte terenuri
202 ha.
In Comuna Cacica functioneaza un numar de 35 societati comerciale, 3 asociatii familiale
si 21 de persoane fizice. Pe teritoriul comunei mai functioneaza doua pensiuni turistice cu masa si
cazare.
Principalele institutii din comuna Cacica sunt: Scoala cu clasele I-VIII, scola
coordonatoare situata in satul Partestii de Sus; Scoala cu clasele I-VIII situata in satul Cacica;
Scoala cu clasele I-VIII situata in satul Solonetu Nou; Scoala cu clasele I-IV situata in Maidan.
In comuna Cacica functioneaza 3 (trei) gradinite: o gradinita in satul Partestii de Sus; o
gradinita in satul Cacica, o gradinita in satul Solonetu Nou.
Cultura: Comuna Cacica dispune de 2 (doua) Camine culturale situate in satele Partestii
de Sus si Cacica, ambele cu o capacitate de aproximativ 400 de locuri fiecare. Satul Solonetu Nou
activeaza Asociatia Dom Polski intr-un spatiu amenajat de aproximativ 250 locuri.
Sanatate: Asistenta medicala este asigurata prin cabinete medicale: Cabinet medical
individual cu puncte de lucru in satele Cacica, Partestii de Sus si Solonetu Nou; Cabinet medical
individual stomatologic cu punct de lucru in satul Cacica. La aceste cabinete isi desfasoara
activitatea doi medici specializati in medicina generala si stomatologie, cinci asistente medicale si
un tehnician stomatolog. In satul Partestii de Sus functioneaza doua puncte farmaceutice.
Comuna Cacica este infratita cu comuna Briceni din Republica Moldova, comunele Zarki,
Swierklane si orasul Rybnik din Polonia, cu care coopereaza pentru realizarea unor activitati de
interes comun.
Insemnul specific al Comunei Cacica este un scut albastru cu un cub de argint flacant in
partea superioara de doua perechi de ciocane mineresti incrucisate, negre.
Primaria este o structura functionala cu activitate permanenta care aduce la indeplinire hotararile
consiliului local si dispozitiile primarului, solutionand problemele curente ale colectivitatii locale.
Consiliul local al comunei Cacica s-a constituit si functioneaza din data de 28 februarie 1992 in
conformitate cu prevederile Legii administratiei publice locale, in vigoare la aceea data, avand un numar
de 25 consilieri municipali.
Consiliul local adopta, in termen de 45 de zile lucratoare de la data publicarii in Monitorul Oficial
al Romaniei, a hotararii Guvernului prevazute la art. 292 din titlul IX al Codului Fiscal, a fiecarui an, pentru
anul fiscal urmator, hotarari privind stabilirea impozitelor si taxelor locale:
- stabilirea cotei impozitelor sau taxelor locale, dupa caz, cand acestea se determina pe baza de cota
procentuala, iar prin Codul Fiscal sunt prevazute limite minime si maxime;
- stabilirea cuantumului impozitelor si taxelor locale, cand acestea sunt prevazute in suma fixa, in limitele
prevazute de Codul fiscal ori de hotararea Guvernului prin care nivelurile impozitelor si taxelor locale se
indexeaza/ajusteaza/actualizeaza;
- delimitarea zonelor, atat in intravilan, cat si in extravilan, pentru asigurarea unei stabilitatii in ceea ce
priveste delimitarea zonelor se recomanda ca aceasta sa aiba caracter multianual;
Prin hotarare a Consiliului local s-a aprobat organigrama pentru aparatul propriu de specialitate al
Consiliului local (prezentata in Anexa nr.1 la prezenta lucrare), aparat format din functionari publici si
personal cu contract individual de munca, structurat pe compartimente care sa acopere gama de activitati
specifice administrarii comunei.
- Compartimentul juridic;
- Compartimentul asistenta sociala;
- Compartimentul agricol;
- Compartimentul urbanism;
- Compartimentul administrativ;
- Compartimentul cultura;
Primarul Comunei Cacica este Zaharie Cretu si este seful administratiei publice locale si al
aparatului propriu de specialitate pe care il conduce si controleaza.
6[6] Legea administratiei publice locale nr 215/2001, Monitorul Oficial al Romaniei, nr.
204/23.04.2001, art. 38 alin. (2)
Ca atributii ale primarului comunei Cacica, putem mentiona urmatoarele7[7]:
- intocmeste proiectul bugetului local si contul de inchiriere a exercitiului bugetar si le supune spre aprobare
consiliului local;
- exercita functia de ordonator principal de credite, verifica din oficiu sau la cerere, incasarea si cheltuirea
sumelor din bugetul local si comunica de indata consililui local cele constatate;
Secretarul Comunei Cacica este Gratiela Volanski. Secretarul comunei Cacica este functionar
public de conducere, cu studii superioare juridice si se bucura de stabilitate in functie, in conditiile
legii.
7[7] Legea administratiei publice locale nr 215/2001, Monitorul Oficial al Romaniei, nr.
204/23.04.2001, art. 68 alin. (2)
Asezarea impozitelor presupune efectuarea mai multor operatiuni succesive, constand in
stabilirea urmatoarelor operatiuni:
a) stabilirea marimii obiectului impozabil;
b) determinarea cuantumului impozitului;
c) perceperea (incasarea) impozitului.
a) Stabilirea marimii obiectului impozabil are ca scop principal constatarea si evaluarea materiei
impozabile. Constatarea existentei acestora se face de catre organele fiscale si apoi se face
evaluarea. Evaluarea materiei impozabile se poate realiza apeland fie la metoda evaluarii indirecte
(bazata pe prezumtie), fie la metoda evaluarii directe (bazata pe probe).
Metoda evaluarii indirecte cunoaste trei variante de realizare:
Evaluarea pe baza semnelor exterioare ale obiectului impozabil permite stabilirea cu
aproximatie a marimii obiectului impozabil, fara a se lua in consideratie situatia persoanei care
detine obiectul impozabil. De exemplu, la impozitul pe cladiri erau avute in vedere urmatoarele
criterii: numarul si destinatia camerelor, numarul usilor si ferestrelor, numarul cosurilor de fum,
chiria prezumta.
Dezavantajul acestei metode consta in faptul ca nu permite stabilirea cat mai exacta a
marimii obiectului impozabil, ceea ce se rasfrange negativ asupra echitatii fiscale.
Evaluarea forfetara8[8] consta in aceea ca organele fiscale, cu acordul subiectului
impozabil, atribuie o anumita valoare obiectului impozabil.
Evaluarea administrativa are caracteristic faptul ca organele fiscale stabilesc valoarea
materiei impozabile pe baza datelor pe care le au la dispozitie. Subiectul impozabil daca nu este
de acord cu evaluarea facuta de organul fiscal are dreptul sa o conteste, prezentand argumente de
vigoare.
Metoda evaluarii directe cunoaste doua variante:
Evaluarea pe baza declaratiei unei terte persoane consta in aceea ca marimea obiectului
impozabil se stabileste pe baza declaratiei scrise de catre o terta persoana, care cunoaste aceasta
marime, care este obligata prin lege sa o depuna la organele fiscale.
8[8] Vacarel , I., Finante publice, Editura Didactica si Pedagocica R.A., Bucuresti, 2002, p. 413
Avantajul acestei metodei consta in faptul ca elimina , in cea mai mare parte, posibilitatea
sustragerii de la impunere a unei parti din materia impozabila, deoarece, terta persoana care declara
venitul nu este interesata sa ascunda adevarul.
Evaluarea pe baza declaratiei contribuabilului (platitorului) se realizeaza cu
participarea directa a subiectului impozabil. Contribuabilul are obligatia sa tina o evidenta stricta
privind veniturile si cheltuielile ocazionate de activitatea care o desfasoara, sa incheie un bilant
fiscal, sa intocmeasca si sa inainteze organelor fiscale o declaratie din care sa rezulte veniturile pe
care le realizeaza si cheltuielile care au fost efectuate pentru obtinerea acestora.
Determinarea cuantumului impozitului presupune stabilirea: persoanei care efectueaza
calculul (contribuabilul de drept sau organul fiscal); cota de impunere; reducerile si majorarile
acordate; procedeul de calcul.
Cotele de impunere actuale sunt sub forma procentuala, cu cateva exceptii si reprezinta o
forma de manifestare a personalizarii impozitului. In practica fiscala se poate utiliza fie o cota de
impunere generala, fie o cota standard si un anumit numar de cote inferioare sau superioare
acesteia, fie o cota aditionala fata de cota standard, in functie de anumite obiective ale politicii
fiscale.
De asemenea, este necesara precizarea procedeului de calcul, alegandu-se intre procedeul
impunerii proportionale, a progresivitatii simple sau a progresivitatii compuse. Conform
procedeului de calcul ales, in urma aplicarii cotei asupra bazei de impozitare se obtine cuantumul
impozitului. Dupa aplicarea acestor reduceri sau majorari legale, in cazul unor impozite directe se
determina cuantumul final al impozitelor datorate.
Perceperea impozitelor reprezinta ultima operatiune din cadrul asezarii impozitelor. Dupa
determinarea marimii impozitului, organele fiscale trebuie sa aduca la cunostinta contribuabililor
atat cuantumul impozitului datorat statului, cat si termenele de plata a acestuia si ulterior se trece
la incasarea lui.
In prezent, s-a generalizat metoda incasarii impozitelor printr-un aparat fiscal propriu,
folosindu-se urmatoarele modalitati:
Subiectul impozitului (contribuabilul) este persoana fizica sau juridica obligata prin lege
sa plateasca impozitul. Trebuie sa facem insa distinctie intre subiectul impozitului si suportatorul
acestuia, deoarece nu intotdeauna subiectul impozitului il si suporta.
Platitorul impozitului reprezinta persoana fizica sau juridica care are obligatia sa
plateasca impozitul catre bugetul local la un anumit termen. In principiu, platitorul impozitului
este subiectul impozabil, dar uneori platitorul poate fi o alta persoana decat subiectul impozabil.
In conformitate cu Codul de procedura fiscala9[9], platitor al obligatiei fiscale este debitorul sau
persoana care, in numele debitorului, conform legii, are obligatia de a plati sau de a retine si de a
plati, dupa caz, impozite, taxe.
Cota fixa reprezinta o suma determinata, prestabilita, pentru intreg obiectul impozabil sau pe transe
ale acestuia.
Cota procentuala de impunere se foloseste atunci cand obiectul impozitarii este valoarea baneasca
a unui bun sau venit realizat de catre contribuabil.
Termenul de plata (scadenta) reprezinta data pana la care impozitul trebuie achitat,
nerespectarea acestuia atragand unele plati suplimentare de impozit.
a) Contribuabilii care au in proprietate cladiri, indiferent de locul unde sunt situate si de destinatia
acestora;
Impozitul pe cladiri este anual si se datoreaza de catre contribuabili pentru cladirile aflate
in proprietatea lor, indiferent de locul unde sunt situate si de destinatia acestora.
Daca o cladire este detinuta in proprietate de mai multi contribuabili, impozitul aferent cladirii este
datorat de contribuabili astfel:
proportional cu suprafata detinuta (in cazul in care sunt stabilite partile individuale);
10[10] Legea nr 571/2003 privind Codul fiscal,in M. Of. nr. 927/23.12. 2003, titlul IX si Legea
nr.343 pentru modificarea si completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal in M. Of. nr.
662/01. 08. 2006, titlul IX, cap. II, art. 249, alin. (2)
11[11] Legea nr 571/2003 privind Codul fiscal,in M. Of. nr. 927/23.12. 2003, titlul IX si Legea
nr.343 pentru modificarea si completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal in M. Of. nr.
662/01. 08. 2006, titlul IX, cap. II, art. 249, alin. (3)
impartind impozitul total la numarul de contribuabili (daca nu sunt stabilite partile
individuale);
in cazul in care o persoana are in administrare sau in folosinta o cladire pentru care se
datoreaza chirie pe baza unui contract de inchiriere, impozitul este datorat de proprietar;
Suprafata construita desfasurata a cladirii este justificata prin actul de proprietate, planul cadastral
sau, in lipsa acestora, prin schite sau alte documente asemanatoare.
1. Cladirea
a) cu pereti sau cadre din beton armat, din caramida 803 476
arsa, piatra naturala sau alte materiale
b) cu pereti din lemn, caramida nearsa, valatuci, 218 137
paianta si alte materiale asemanatoare
2. Constructii anexe, situate in afara corpului principal x x
al cladirii
a) cu peretii din caramida arsa, piatra, beton sau din 137 122
alte materiale asemanatoare
In cazul cladirilor utilizate ca locuinta, a carei suprafata construita depaseste 150 metri
patrati, valoarea impozabila a acesteia determinata se majoreaza cu cate 5% pentru fiecare 50 de
metri patrati sau fractiune din acestia.
Pentru locuinte situate la subsol, demisol sau mansarda, valoarea impozabila pe metru patrat care
se ia in calcul la determinarea impozitului este de 75% din valoarea impozabila a cladirii din care
face parte.
Pentru spatii cu alta destinatie decat cea de locuit situate in subsolul sau demisolul
cladirilor, valoarea impozabila pe metru patrat care se ia in calcul la determinarea impozitului este
de 50% din valoarea impozabila a cladirii din care fac parte.
Baza impozabila a cladirilor proprietate persoanelor juridice o constituie valoarea de inventar
inregistrata in contabilitate.
Cotele de impozitare
Impozitul pe cladirile proprietatea persoanelor fizice (ICL) se calculeaza prin aplicarea
cotei de 0,1% construite si desfasurate asupra valorii impozabile a cladirii, (VI) determinata pe
baza suprafetei si a criteriilor si normelor de evaluare.
In cazul contribuabililor persoane fizice care detin in proprietate mai multe cladiri cu
destinatia locuinta, altele decat cele inchiriate, impozitul pe cladiri se majoreaza astfel:
a) cu 15% pentru prima cladire, in afara celei de la adresa de domiciliu;
b) cu 50% pentru cea de a doua cladire, in afara celei de la adresa de domiciliu;
c) cu 75% pentru cea de a treia cladire, in afara celei de la adresa de domiciliu;
d) cu 100% pentru cea de a patra cladire si urmatoarele in afara celei de la adresa de domiciliu;
Ordinea numerica a proprietatilor se determina in raport de anul dobandirii cladirii,
indiferent sub ce forma, rezultat din documentele care atesta calitatea de proprietar.
In cazul persoanei care detine in proprietate mai multe cladiri utilizate ca locuinta, iar
domiciliul sau resedinta sa nu corespunde cu adresa nici uneia dintre aceste cladiri, prima cladire
dobandita conform datei dobandirii este asimilata cladirii de la adresa de domiciliu.
Cladirile distincte utilizate ca locuinta, situate la aceeasi adresa, proprietate aceleiasi
persoane fizice, sunt asimilate unei singure cladiri (fie locuinta de domiciliu, fie cu acelasi regim
de majorare de impozit).
Asezarea si plata impozitului pe cladiri
Impozitul pe cladiri se constata si stabileste pe baza declaratiei de impunere depuse de orice
persoana care dobandeste, construieste sau instraineaza o cladire la compartimentul de specialitate
al consiliului local, pe raza caruia se afla cladirea sau constructia respectiva, in termen de 30 de
zile de la data dobandirii, taxa instrainarii sau concesionarii.
Impozitul pe cladiri se plateste anual in doua rate egale pana la datele de 31 martie si 30 septembrie
inclusiv.
Impozitul pe cladiri nu se datoreaza pentru:
cladirile institutiilor publice, cu exceptia incintelor acestora folosite pentru activitati
economice;
cladirile care, prin destinatie constituie locale de cult, apartinand cultelor religioase
recunoscute de lege, si partile lor componente locale;
Axexe, cu peretii din lemn, cu o suprafata de 100 m², fara instalatii de apa,
canalizare, electrice, incalzire, din 1990.
Rezolvare:
Pentru casa unde isi are contribuabilul domiciliul se datoreaza impozit si pentru
constructiile anexe.
Observatie:
Conform Legii nr. 351/2001 privind aprobarea Planului de amenajare a teritoriului national
– Sectiunea a IV-a Reteaua de localitati, localitatea Partestii de Sus este considerata sat resedinta
de comuna, deci este localitate de rang IV. Astfel ca, pentru determinaraea valorii impozabile/m²,
pentru constructii se va utiliza coeficientul de corectie 1,1 (Tabelul nr.2.).
Constructiile anexe
Impozitul total = 76969 lei + 5940 lei = 8290 lei, care se rotunjeste la 83 lei
In concluzie, in situatia expusa, persoana fizica plateste la bugetul local impozitul total in
valoare de 83 lei, repartizat pe cele 2 rate scadente: 31 martie, respectiv 30 septembrie.
Axexe , din BCA, cu o suprafata de 104 m², fara instalatii de apa, canalizare,
electrice, incalzire, din 1995.
Rezolvare:
Pentru casa unde isi are contribuabilul domiciliul se datoreaza impozit si pentru
constructiile anexe.
Observatie:
Conform Legii nr. 351/2001 privind aprobarea Planului de amenajare a teritoriului national–
Sectiunea a IV-a Reteaua de localitati, localitatea Partestii de Sus este considerata sat resedinta de
comuna, deci este localitate de rang IV. Astfel ca, pentru determinarea valorii impozabile/m²
pentru constructii se va utiliza coeficientul de corectie 1,1 (Tabelul nr.2.).
Casa–cladirea principala
Constructiile anexe
Constructiile anexe
Impozitul total = 13744 lei + 4752 lei + 13957 lei = 32453 lei, care se rotunjeste la 32 lei
In concluzie, in situatia expusa, persoana fizica plateste la bugetul local impozitul total in
valoare de 32 lei, repartizat pe cele 2 rate scadente: 31 martie, respectiv 30 septembrie.
Impozitul pe cladiri in cazul persoanelor juridice se calculeaza prin aplicarea cotei cuprinsa
intre 0,5% si 1,5% stabilita de consiliile locale asupra valorii de inventar a cladirii, inregistrata in
contabilitatea acestora.
Hotararea Consiliului local al Comunei Cacica stabileste ca, in cazul imobilelor detinute
de societatile comerciale de pe raza sa teritoriala, cota de impozit pe cladiri sa fie 1,5%, respectiv
5% in cazul imobilelor care nu au facut o reevaluare in ultimii trei ani.
- valoarea actuala, estimata la inscrierea cladirii in active, tinandu-se seama de valoarea cladirilor
cu caracteristici tehnice si economice similare sau apropiate, pentru cladirile obtinute cu titlu
gratuit;
- valoarea de aport- de utilitate acceptata de parti, pentru cladirile intrate in patrimoniu cu ocazia
asocierii/fuziunii, conform statutelor si contractelor, determinate prin expertiza, etc;
- valoarea rezultata in urma reevaluarii, pentru cladirile reevaluate in baza unei dispozitii legale;
Pentru cladirile ce fac obiectul contractelor de leasing financiar, impozitul si taxa pe cladiri
se datoreaza de proprietar si se determina asupra valorii negociate intre parti si inscrise in contract
si se datoreaza de catre proprietar.
Consiliul local are libertatea acordarii unor facilitati in cazul impozitului si taxei pe cladiri
in functie de anumite considerente de protectie sociala sau in functie de alte considerente.
1. O persoana juridica detine un imobil utilizat ca sediu firmei, a carei valoare de inventar
reevaluata , inregistrata in contabilitate este de 124900 lei.
Rezolvare:
Pentru imobilul utilizat unde isi are contribuabilul sediul firmei se datoreaza impozit .si
taxa pe cladire.
Observatie:
In concluzie, in situatia expusa, persoana juridica plateste la bugetul local impozit in valoare
de 1874 lei, repartizat pe cele 2 rate scadente: 31 martie, respectiv 30 septembrie.
2. O persoana juridica detine un imobil utilizat ca sediu firmei, a carei valoare de inventar
nereevaluata , inregistrata in contabilitate este de 65900 lei.
Rezolvare:
Pentru imobilul utilizat unde isi are contribuabilul sediul firmei se datoreaza impozit.
Observatie:
In concluzie, in situatia expusa, persoana juridica plateste la bugetul local impozit in valoare
de 1330 lei, repartizat pe cele 2 rate scadente: 31 martie, respectiv 30 septembrie.
In cazul terenurilor proprietate publica sau privata a statului ori a unitatilor administrativ-
teritoriale concesionate, inchiriate, date in administrare ori in folosinta se stabileste si percepe taxa
pe teren, in conditii similare impozitului si taxei pe teren, care se plateste de concesionari, locatari,
care sunt titulari ai drepturilor de administrare sau folosinta.
In cazul in care terenul este detinut in comun de doua sau mai multe persoane, fiecare proprietar
datoreaza impozit pentru partea din teren aflata in proprietatea sa. In cazul in care nu se pot stabili
partile individuale ale proprietarilor in comun, fiecare proprietar in comun datoreaza o parte egala
din impozitul pentru terenul respectiv.
12[12] Legea nr 571/2003 privind Codul fiscal,in M. Of. nr. 927/23.12.2003, titlul IX si Legea
nr.343 pentru modificarea si completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal in M. Of. nr.
662/01.08.2006, titlul IX, cap. III, art. 256, alin. (2)
Subiectul: persoanele fizice si juridice care detin in proprietate terenuri situate in
municipii, orase si comune, in intravilanul sau extravilanul localitatilor.
terenul aferent unei cladiri, pentru suprafata de teren pe care o acopera cladirea ;
terenurile apartinand cultelor religioase recunoscute prin lege;
terenurile cimitirelor, terenurile institutiilor de invatamant preuniversitar si universitar,
autorizate provizoriu sau acreditate;
terenurile proprietatea statului, a unitatilor administrativ-teritoriale sau a altor institutii
publice aferent unei cladiri al carui titular este oricare din aceste categorii de proprietari;
terenurile unitatilor sanitare de interes national care nu au trecut in patrimoniul autoritatilor
locale;
terenurile aferente unei cladiri a unei institutii publice sau unei cladiri care face parte din
domeniul public sau privat al unei unitati administrativ-teritoriale, exceptand suprafetele
folosite pentru activitati economice;
13[13] Legea nr 571/2003 privind Codul fiscal,in M. Of. nr. 927/23.12. 2003, titlul IX si Legea
nr.343 pentru modificarea si completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal in M. Of. nr.
662/01. 08. 2006, titlul IX, cap. III, art. 257
terenurile care prin natura lor si nu prin destinatia data sunt improprii pentru agricultura si
silvicultura;
terenurile legate de sistemele hidrotehnice, de navigatie;
terenurile aferente infrastructurii portuare, canalelor navigabile, inclusiv ecluzele si statiile
de pompare aferente, precum si terenurile aferente lucrarilor de imbunatatiri funciare pe
baza avizelor organelor competente .
Baza de calcul: Impozitul si taxa pe teren se stabileste anual in suma fixa pe metru patrat
de teren, diferentiat pe categorii de localitati, iar in cadrul localitatilor pe zone intravilan, dupa
cum urmeaza:
In cazul unui teren amplasat in intravilan, inregistrat in registrul agricol la alta categorie de
folosinta decat cea de terenuri cu constructii, impozitul pe teren se stabileste dupa cum urmeaza:
a) prin inmultirea numarului de metri patrati de teren cu suma corespunzatoare prevazuta in tabelul
anterior;
Crt. Zona
Zona A Zona B Zona C Zona D
1 Teren arabil 16 13
2 Pasuni 13 11
3 Faneate 13 11
4 Vii 24 16
5 Livezi 30 26
6 Paduri si alte terenuri cu vegetatie
16 13
forestiera
7 Terenuri cu ape 10 X
8 Drumuri si cai ferate X X
9 Teren neproductiv X X
Sursa: Hotararea Consiliului local al Comunei Cacica privind impozitele si taxe locale
pentru anul 2008; art. 258; alin (4)
In cazul unui teren situat in extravilan, impozitul pe teren se aseaza in functie de suprafata
terenului, exprimata in ha, de suma in lei/ha diferentiata pe categorii de folosinta a terenurilor
conform tabelului de mai jos:
Tabel nr. 6 - Impozitul/taxa pe terenurile amplasate in extravilan
Zona / Categoria de folosinta Valorile actualizate pentru anul 2008
1 Teren cu constructii 16
2 Arabil 30
3 Pasune 14
4 Faneata 14
5 Vie pe rod alta decat cea de la nr. crt.5.1 34
6 Padure sau alt teren forestier 6
7 Padure in varsta de pana la 20 de ani X
8 Teren cu apa, altul decat cel cu 1
amenajari piscicole
9 Teren cu amenajari piscicole 18
10 Drumuri si cai ferate X
11 Teren neproductiv x
Sursa: Hotararea Consiliului local al Comunei Cacica privind impozitele si taxe locale
pentru anul 2008; art. 258; alin (6)
Orice persoana care modifica folosinta terenului are obligatia de a depune o declaratie
privind modificarea folosintei acestuia la compartimentul de specialitate al autoritatii
administratiei publice locale in termen de 30 de zile inclusiv, care urmeaza dupa data modificarii
folosintei.
Studiu de caz:
Rezolvare:
In concluzie, in situatia expusa, persoana fizica plateste la bugetul local impozit in valoare de
6 lei, repartizat pe cele 2 rate scadente egale: 31 martie, respectiv 30 septembrie.
Persoana fizica trebuie sa plateasca impozit datorat pentru terenul amplasat in intravilan,
respectiv pentru terenul amplasat in extravilan.
Observatii:
Determinarea suprafetei de teren pentru care se datoreaza impozit pe teren pentru care se
datoreaza impozit pe teren: din suprafata terenului detinut in proprietate se scad suprafata
construita la sol, rezultand 110 m², adica 300 m² – 190 m² = 110 m².
Din tabelul nr. 4. am identificat nivelul impozabil pe m² corespunzator terenului din zona
A din cadrul localitatii Partestii de Sus, de rang IV, respectiv 763 lei/ha (0,00763 lei/m²).
Din tabelul nr. 5. am identificat suma stabilita fixa pe categoria de folosinta a terenului
amplasat in extravilan, respectiv faneata.
Impozitul pe teren intravilan anual datorat = 110m² · 0,00763 lei/m² =8 lei
Persoana fizica plateste la bugetul local pentru anul 2008 pentru terenurile detinute in proprietate
suma de 12 lei.
Studiu de caz:
Rezolvare:
Persoana juridica trebuie sa plateasca impozit si taxa pentru terenul amplasat in intravilan.
Observatii:
Determinarea suprafetei de teren pentru care se datoreaza impozit pe teren pentru care se
datoreaza impozit pe teren: din suprafata terenului detinut in proprietate se scad suprafata
construita la sol, rezultand 542 m², adica 600 m² – 58 m² = 542 m².
Din tabelul nr. 4. am identificat nivelul impozabil pe m² corespunzator terenului din zona
A din cadrul localitatii Partestii de Sus, de rang IV, respectiv 763 lei/ha (0,00763 lei/m²).
Impozit anual datorat = 542 m² · 0.0763 lei/m² = 41 lei
Persoana juridica datoreaza la bugetul local pentru terenul detinut in proprietate pentru anul
2008, suma de 41 lei.
14[14] Legea nr 571/2003 privind Codul fiscal,in M. Of. nr. 927/23.12. 2003, titlul IX si Legea
nr.343 pentru modificarea si completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal in M. Of. nr.
662/01. 08. 2006, titlul IX, cap. IV, art. 256, alin. (2)
15[15] Legea nr 571/2003 privind Codul fiscal,in M. Of. nr. 927/23.12. 2003, titlul IX si Legea
nr.343 pentru modificarea si completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal in M. Of. nr.
662/01. 08. 2006, titlul IX, cap. IV, art. 262
Impozitul asupra mijloacelor de transport cu tractiune mecanica detinute de contribuabili depinde
de capacitatea cilindrica a motorului, pentru fiecare 500 cm³ sau fractiune din aceasta si de natura
mijlocului de transport.
16[16] Legea nr 571/2003 privind Codul fiscal,in M. Of. nr. 927/23.12. 2003, titlul IX si Legea
nr.343 pentru modificarea si completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal in M. Of. nr.
662/01. 08. 2006, titlul IX, cap. V, art. 266
17[17] Sume stabilite conform Hotararii Consiliului local al Comunei Cacica privind impozitele
si taxe locale pentru anul 2008, art. 28, Anexa nr. 7
- eliberarea autorizatiei de construire pentru chioscuri, tonete, cabine, spatii de expunere situate pe
caile si in spatiile publice, precum si pentru amplasarea corpurilor si a panourilor de afisaj, a
firmelor si reclamelor: taxa datorata este stabilita la 6 lei/m²;
- eliberarea autorizatiilor privind lucrarile de racorduri si bransamente la retele publice de apa,
canalizare, gaze, energie termica, energie electrica, telefonie si televiziune prin cablu: taxa datorata
pentru fiecare instalatie este 9 lei;
- eliberarea avizului certificatului de urbanism de catre comisia de urbanism si amenajarea
teritoriului, de catre primari sau de structurile de specialitate din cadrul consiliului judetean: taxa
datorata este de 11 lei;
- eliberarea certificatului de nomenclatura stradala si adresa: taxa datorata este de 7 lei ;
Taxele se stabilesc pe baza valorii lucrarilor declarate de persoana respectiva si se platesc
prealabil eliberarii sau vizarii, dupa caz, certificatelor, avizelor si autorizatiilor. Taxa pentru
eliberarea autorizatiei de construire se percepe pe baza valorii de proiect declarate de solicitant .In
cazul unei autorizatii de construire emise de o persoana fizica, valoarea reala a lucrarilor de
constructie nu poate fi mai mica decat valoarea impozabila a cladirii stabilita conform procedurii
de stabilire a impozitului pe cladiri.
In cazul persoanelor juridice, taxa datorata pentru eliberarea autorizatiei de constructie se
stabileste pe baza valorii reale a lucrarilor care corespunde inregistrarilor din evidenta contabila si
se plateste anticipat, inainte de eliberarea acesteia.
Se mai datoreaza taxe pentru:
- eliberarea autorizatiilor de functionare pentru activitati lucrative si viza anuala a acestora: taxa
stabilita este de 14 lei;
- eliberarea de autorizatii de functionare: taxa este 14 lei;
- eliberarea certificatului de producator si viza trimestriala a acestuia: taxa este stabilita intre 5,7
si 57 lei;
Taxele se platesc prealabil eliberarii sau vizarii, dupa caz, a certificatelor, avizelor si autorizatiilor.
In termen de 15 zile de la data finalizarii lucrarilor de constructie, dar numai tarziu de 15
zile de la data la care expira autorizatia respectiva, persoana care a obtinut autorizatia trebuie sa
depuna o declaratie privind valoarea lucrarilor de constructie la compartimentul de specialitate al
autoritatii administratiei publice locale, pentru recalcularea taxei pe baza devizului real.
Recalcularea si aducerea la cunostinta contribuabilului trebuie realizata in termen de cel mult 15
zile de la depunerea declaratiei, iar contribuabilul trebuie sa plateasca diferenta de plata sau sa
primeasca diferenta de taxa achitata in plus in termen de 15 zile de la instiintare.
Taxa pentru eliberarea certificatelor, avizelor si autorizatiilor nu se datoreaza pentru:
certificat de urbanism sau autorizatie de construire pentru lacas de cult sau constructie
anexa;
certificat de urbanism sau autorizatie de construire pentru dezvoltarea, modernizarea sau
reabilitarea infrastructurilor din transporturi care apartin domeniului public al statului;
certificat de urbanism sau autorizatie de construire, pentru lucrarile de interes public
judetean sau local;
certificat de urbanism sau autorizatie de construire, daca beneficiarul constructiei este o
institutie publica;
autorizatie de construire pentru autostrazile si caile ferate atribuite prin concesionare,
conform legii;
18[18] Legea nr 571/2003 privind Codul fiscal,in M. Of. nr. 927/23.12. 2003, titlul IX si Legea
nr.343 pentru modificarea si completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal in M. Of. nr.
662/01. 08. 2006, titlul IX, cap. VI, art. 270
Taxa se plateste lunar de catre cel care efectueaza reclama si publicitatea la bugetul local
al unitatii administrativ-teritoriale in a carei raza se realizeaza serviciul, la bugetul local al unitatii
administrativ-teritoriale in a carei raza se realizeaza serviciul, pana la data de 10 a lunii urmatoare,
pe toata perioada desfasurarii contractului, incepand la data de 10 a lunii urmatoare, pe toata
perioada desfasurarii contractului, incepand cu luna in care taxa a devenit exigibila.
Taxa devine exigibila la data intrarii in vigoare a contractului de prestare a serviciului de
reclama si publicitate.
b) Taxa pentru afisaj in scop de reclama si publicitate
Taxa pentru afisaj in scop de reclama si publicitate se datoreaza de orice persoana, care
utilizeaza un panou, afisaj sau structura de afisaj pentru reclama si publicitate intr-un loc public.
Valoarea taxei pentru afisaj in scop de reclama si publicitate se calculeaza anual, prin
inmultirea numarului de metri patrati sau a fractiunii de metru patrat a suprafetei afisajului pentru
reclama si publicitate cu suma stabilita de consiliul local astfel:19[19]
- in cazul unui afisaj situat in locul in care persoana deruleaza o activitate economica, taxa anuala
de 23 lei;
- in cazul oricarui alt panou, afisaj sau structura de afisaj pentru reclama si publicitate, taxa este
de 17 lei;
Taxa pentru afisaj in scop de reclama sau publicitate se poate plati anticipat sau trimestrial,
in patru rate egale, astfel: pana la 15 martie, pana la 15 iunie, pana la 15 septembrie si pana la 15
noiembrie.
Taxa pentru serviciile de reclama si publicitate si taxa pentru afisaj in scop de reclama si
publicitate nu se aplica:
- institutiilor publice, cu exceptia cazurilor cand acestea fac reclama unor activitati economice;
- unei persoane care inchiriaza panoul, afisajul sau structura de afisaj unei alte persoane, ci ea este
platita de chirias;
- afisajelor , panourilor sau altor mijloace de reclama si publicitate amplasate in interiorul
cladirilor;
19[19] Legea nr 571/2003 privind Codul fiscal,in M. Of. nr. 927/23.12. 2003, titlul IX si Legea
nr.343 pentru modificarea si completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal in M. Of. nr.
662/01. 08. 2006, titlul IX, cap. VI, art. 271
- pentru panourile de identificare a instalatiilor energetice, marcaje de avertizare sau marcaje de
circulatie, precum si alte informatii de utilitate publica si educationale;
- pentru afisajul efectuat pe mijloacele de transport care nu sunt destinate, prin constructia lor,
realizarii de reclama si publicitate;
In cazul in care panoul, afisajul sau structura de afisaj este inchiriata unei persoane,
utilizatorul final va datora taxa pentru folosirea mijloacelor de reclama si publicitate.
20[20] Legea nr 571/2003 privind Codul fiscal,in M. Of. nr. 927/23.12. 2003, titlul IX si Legea
nr.343 pentru modificarea si completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal in M. Of. nr.
662/01. 08. 2006, titlul IX, cap. VII, art. 273, alin.(2)
Sursa: Hotararea Consiliului local al Comunei Cacica privind impozitele si taxe
locale pentru anul 2008; art. 271(1) lit. A si B
Sumelor fixe stabilite ca taxa le sunt aplicabile coeficientii in functie de rangul localitatii
in care se organizeaza manifestari artistice, competitii sportive sau activitati distractive.
Tabel nr. 12. - Coeficientii de corectie
Rangul localitatii Coeficient de coerectie
0 8,00
I 5,00
II 4,00
III 3,00
IV 1,10
V 1,00
Sursa: Legea nr. 571/2003 privind Codul Fiscal; art. 275; alin 3
Platitorii de impozit pe spectacole, pentru activitatile artistice si distractive de videoteca si
discoteca, au obligatia sa depuna o declaratie care va contine suprafata incintei, precum si zilele in
care se desfasoara spectacole, pana cel tarziu la data de 15 inclusiv, pentru luna urmatoare.
Impozitul pe spectacole se plateste lunar pana la data de 15 inclusiv a lunii urmatoare celei
in care se realizeaza venitul la bugetul local al unitatii administrativ-teritoriale in a carei raza se
desfasoara spectacolul.
In cazul sumelor cedate in scopuri umanitare, pe baza de contract, din incasarile obtinute
din spectacole nu se datoreaza impozit pe spectacole.
Platitorii impozitului pe spectacole au obligatia de a inregistra abonamentele si biletele de
intrare la compartimentele de specialitate ale autoritatilor administratiei publice locale, in a caror
raza teritoriala isi au sediul si de a afisa tarifele la casele de vanzare a biletelor si la locul de
prezentare a spectacolelor.
In cazul spectacolelor organizate in deplasare sau in turneu, biletele de intrare si
abonamentele se vizeaza de catre compartimentele de specialitate ale autoritatilor administratiei
publice locale fiscale in a caror raza teritoriala se desfasoara spectacolele. Platitorii impozitului
raspund de exactitatea calcului si de varsarea la timp a impozitului.
21[21] Legea nr 571/2003 privind Codul fiscal,in M. Of. nr. 927/23.12. 2003, titlul IX si Legea
nr.343 pentru modificarea si completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal in M. Of. nr.
662/01. 08. 2006, titlul IX, cap. VIII, art. 278
22[22] Legea nr 571/2003 privind Codul fiscal,in M. Of. nr. 927/23.12. 2003, titlul IX si Legea
nr.343 pentru modificarea si completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal in M. Of. nr.
662/01. 08. 2006, titlul IX, cap.IX, art. 282
Nr. crt. Taxele speciale Nivel actualizat pentru anul
2008
1 Taxa pentru utilizarea 125 lei/ora
buldoexcavatorului
2 Taxa salubrizare 25 lei/gospodarie
3 Taxa pentru utilizare Sala
PAPI
Taxa acces internet 1,0 lei/ora
Taxa utilizare fax 2 lei/foaie national
8 lei/foaie international
Taxa pentru multiplicare 0,5 lei/copie
Taxa pentru imprimare 0,3 lei alb negru
pagina 1,0 lei color
Sursa: Hotararea Consilului local al Comunei Cacica, Anexa nr. 2
Taxele speciale se incaseaza numai de la persoanele fizice sau juridice care se folosesc de
serviciile publice locale pentru care s-a instituit taxele respective.
23[23] Hotararea Consiliului local al comunei Cacica privind impozitele si taxe locale pentru
anul 2008, art. 283, alin. (1)
24[24] Hotararea Consiliului local al comunei Cacica privind impozitele si taxe locale pentru
anul 2008, art. 283, alin. (2)
- taxa inchirieri spatii,altele decat locuintele: pentru Partestii de Sus si Cacica taxa este de
2lei/m.p./luna, iar pentru Solonetu Nou, Maidan si Runc taxa este de 1 lei/m²/luna;
Aceste taxe se calculeaza si se platesc in conformitate cu procedurile aprobate de
autoritatile deliberative interesate, constituind parghii puternice pentru aceste autoritati in
conturarea unor reale politici fiscale locale cu impact, nu numai asupra partii de venituri a
bugetelor locale, dar si in domenii ce tin de dezvoltarea urbanistica si de protectia mediului.
In ceea ce priveste taxele judiciare de timbru, Consiliul local al comunei Cacica nu instituie
astfel de taxe.
Aceste taxe se percep pentru: eliberarea sau preschimbarea actelor de identitate, eliberarea
permiselor de vanatoare si pescuit, examinarea conducatorilor de autovehicule in vederea obtinerii
permisului de conducere, inmatricularea autovehiculelor si a remorcilor, precum si alte servicii
prestate de unele institutii publice. Taxele extrajudicare de timbru sunt satbilite in sume fixe pe
25[25] Legea nr. 146/1997 privind taxele judiciare de timbru in M. Of. P. I nr. 173/29.07.1997,
Legea nr. 26/1999 privind modificarea art. 17 din Legea nr. 146/1997 privind taxele de timbru in
M. Of. Nr. 31/27.01.1999, art.1
26[26] Legea nr.117/1999 privind taxele extrajudiciare de timbru, in M.O nr.321/6 iulie 1999,
art. 1
tipuri de servicii prestate, sunt datorate bugetului local al comunei Cacica de catre persoanele fizice
sau juridice care solicita servicii supuse acestor taxe.
Sunt supuse taxelor extrajudiciare urmatoarele:
- eliberarea de catre organele administratiei publice centrale si locale, de alte autoritati publice,
precum si de institutii de stat, care in exercitarea atributiilor sunt in drept sa certifice anumite
situatii de fapt, a certificatelor, a adeverintelor si a oricaror alte inscrisuri prin care se atesta un fapt
sau o situatie, cu exceptia acelor acte pentru care se plateste o alta taxa judiciara de timbru mai
mare: taxa este stabilita de Consiliul local al Comunei Cacica la 1 Leu;
- eliberarea certificatelor de proprietate, pe cap de animal : pentru animale sub 2 ani – taxa este de
1 leu, iar pentru animale peste 2 ani – taxa este de 1 leu;
- certificarea (transcrierea) transmisiunii proprietatii asupra animalelor, pe cap de animal, in bilete
de proprietate ; pentru animale sub 2 ani – taxa este de 1 leu; pentru animale peste 2 ani – taxa este
de 3 lei;
- eliberarea certificatelor de inregistrare fiscala : taxa este de 4 lei;
- eliberarea, la cerere, in actele de stare civila a schimbarii numelui si sexului: taxa este 11 lei;
- inregistrarea, la cerere, in actele de stare civila a desfacerii casatoriei : taxa este de 1 leu;
- transcrierea, la cerere, in registrele de stare civila romane a actelor de stare civila intocmite de
autoritatile straine : taxa este de 1 leu;
- reconstituirea si intocmirea ulterioara, la cerere, a actelor de stare civila : taxa este de 1 leu;
- eliberarea altor certificate de stare civila in locul celor pierdute: taxa este de 1 leu;
- eliberarea unor noi carti, buletine, carnete de identitate si legitimatii provizorii in locul celor
pierdute, furate sau deteriorate : taxa este de 1 leu;
Taxe de inmatriculare a autovehicuelor si remorcilor, pentru autorizare provizorie in
circulatie si de autorizare de circulatie pentru probe.
- taxe de inmatriculare permanenta sau temporara a autovehiculelor si remorcilor; taxa este stabilita
conform tabelului de mai jos:
Tabel nr. 14 - Taxe de inmatriculare a autovehiculelor si remorcilor, autorizarea provizorie
de circulatie
Taxa de inmatriculare permanenta sau temporara a autovehiculelor Nivel actualizat pentru anul 2008
si remorcilor
Autovehicole si remorci cu masa totala maxima autorizata de pana la 26
750 kg
Autovehicole si remorci cu masa totala maxima autorizata cuprinsa intre 52
750 kg inclusiv si 3500 kg
Autovehicole si remorci cu masa totala maxima autorizata mai mare de 104
3500 kg
Sursa: Legea nr.117/1999 privind taxele extrajudiciare de timbru
- taxe de autorizare provizorie a circulatiei autovehiculelor si remorcilor neinmatriculate
permanent sau temporar : taxa este 7 lei;
Taxele extrajudiciare de timbre pot fi majorate cu pana la 40 % de catre consiliul local in a
carei raza teritoriala se afla sediul prestatorului de servicii in functie de necesitatile functionarii
normale a serviciilor publice si de indeplinirea atributiilor ce revin autoritatilor publice locale.
Sunt scutite de la plata taxelor de timbru urmatoarele:
- eliberarea certificatelor care atesta un fapt sau o situatie decurgand din raporturi de munca,
eliberarea certificatelor destinate obtinerii unor drepturi privind existenta sociala, asigurarile
sociale si protectia sociala, certificatelor eliberate de institutiile de invatamant, certificate eliberate
pentru a servi in armata, scoli, gradinite, crese si in alte institutii ;
- eliberarea certificatelor originale de stare civila ;
- atestarile in legatura cu primirea unor sume de bani ;
- eliberarea certificatelor, adeverintelor si a oricaror inscrieri medicale, cu exceptia celor folosite
in justitie ;
- eliberarea certificatelor medico-legale prin care se atesta decesul ;
Taxele extrajudiciare de timbre se platesc in numerar, prin ordin de plata, prin aplicarea si
anularea timbrelor fiscale mobile
Taxele extrajudiciare de timbre pot fi incasate si de institutiile publice care primesc,
intocmesc sau elibereaza acte ori presteaza servicii supuse acestor taxe.
Sumele achitate cu titlu de taxe extrajudiciare de timbru se restituie sau se compenseaza la
cerere in urmatoarele situatii :
- atunci cand taxa platita nu era datorata ;
- atunci cand s-a platit o taxa mai mare decat cuantumul legal;
- atunci cand serviciul nu poate fi prestat;
Termenul de prescriptie a dreptului de a cere plata taxei extrajudiciare de timbru este de 5
ani calculati de la data la care s-a constatat ca aceasta nu a fost achitata.
Prestatorii de servicii supuse taxelor extrajudiciare de timbru au urmatoarele obligatii :
- sa nu primeasca sau sa nu elibereze acte ori sa presteze servicii fara ca taxa extrajudiciara de
timbre sa fi fost achitata ;
- sa vireze in termen de 10 zile de la data incasarii la bugetul local sumele incasate cu titlu de taxa
extrajudiciara de timbru ;
- sa pastreze documentele care atesta indeplinirea obligatiei privind timbrarea si sa conduca
evidentele necesare in vederea identificarii actelor, lucrarilor si serviciilor eliberate sau prestate.
Controlul asupra respectarii prevederilor legale se exercita de servicii de specialitate ale
consiliilor locale.
CAPITOLUL III
FUNDAMNENTAREA IMPOZITELOR SI TAXELOR LOCALE IN
PROCESUL ELABORARII BUGETELOR LOCALE
Fundamentarea impozitelor si taxelor locale reprezinta acel proces prin care se estimeaza
cuantumul acestora exprimate prin indicatori financiari reprezentativi ce se vor inscrie in bugetele
de venituri de cheltuieli ale unitatilor administrativ teritoriale, avand la baza: estimarile din bugetul
anului anterior, modificari ce pot avea loc in structura contribuabililor sau obiectelor impozabile,
modificari de ordin legislativ care vor influenta resursele de mobilizat in anul bugetar.
La stabilirea veniturilor provenite din impozite si taxe pentru anul de plan este necesar ca
din executia preliminara a anului de baza sa se scada veniturile care nu se mai mentin in anul de
plan, sa se adauge veniturile noi aparute si sa se reintregeasca la un an cele care in anul de baza s-
au realizat pe o perioada mai mica de un an27[27].
Fundamentarea impozitelor si taxelor locale din bugetul local al comunei Cacica se bazeaza
pe constatarea si evaluarea materiei impozabile si a bazei de impozitare in functie de care se
calculeaza aceastea si de evaluarea serviciilor prestate si a veniturilor proprii obtinute, respectiv
impozitelor si taxelor locale precum si de datele privind evolutia incasarilor din anii precedenti.
Estimarea impozitelor si taxelor locale presupune analiza colectarii impozitelor si taxelor
din perioada precedenta si estimarea impactului de majorare a bazei impozabile, stabilite prin
hotararea consililui local. In fundamentarea propunerilor impozitelor si taxelor locale este necesara
27[27] Popeanga,G., Barbacioru, C., Managementul finantelor publice locale, Editura Expert,
Bucuresti, 2002, p. 164
inventarierea materiei impozabile si elaborarea unei liste cu impozitele si taxele locale neincasate
in anul precedent.
28[28] Mosteanu, T. si altii, Buget si trezorerie publica, Editura Universitara, Bucuresti, 2004, p.
166
Metoda evaluarii directe implica efectuarea unor calcule pentru fiecare sursa de venituri
din bugetele locale. Veniturile ce se estimeaza pentru a fi inscrise in proiectul bugetului local
depind de veniturile incasate in perioada precedenta, de influentele unor factori precum si de
modificarile legislative. Avantajul acestei metodei este ca este usor de aplicat.
Metodele moderne de fundamentare a bugetelor au aparut din dorinta de a elimina
dezavantajele metodelor clasice si pentru a eficientiza utilizarea banului public. Metodele moderne
sunt utilizate in fundamentarea rationala a cheltuielilor ce trebuiesc efectuate.
In Romania, ca metoda de fundamentare a bugetelor locale, respectiv a indicatorilor de
venituri se foloseste metoda automata.
Veniturile bugetelor locale sunt fundamentate dupa urmatoarea structura:
- denumirea indicatorilor;
- codul indicatorilor;
- realizarile anului “N-2” – ultimul an care are finalizata executia bugetara;
- programul anului “N-1” – anul in care se elaboreaza bugetul si cand nu este cunoscuta situatia
executiei bugetare decat pana la momentul respectiv;
- propunerile anului “N”;
- estimari ale anului “N+1”;
- estimari ale anului “N+2”;
- estimari ale anului “N+3”;
Propunerile pentru anul “N” vizeaza creditele bugetare preconizate a fi alocate, iar
estimarile anilor “N+1”, N+2”, respectiv “N+3” au la baza obiectivele stabilite in documentul de
politica, strategie si performanta pe urmatorii trei ani.
Dupa cum am prezentat in subcapitolul 1.1. impozitele si taxele locale sunt urmatoarele:
impozitul si taxa pe cladiri, impozitul si taxa pe teren, impozitul asupra mijloacelor de transport,
taxa pentru eliberarea certificatelor, avizelor si autorizatiilor, taxa pentru folosirea mijloacelor de
reclama si publicitate, impozitul pe spectacole, taxa hoteliera, taxele speciale si alte taxe locale.
Acestora li se adauga: amenzile, penalitatile aferente impozitelor si taxelor locale, dobanzile pentru
plata cu intarziere a impozitelor si taxelor locale si taxele instituite prin Legea nr. 146/1997 privind
taxele judiciare de timbru, Legea nr. 117/1999 privind taxele extrajudiciare de timbru.
Fundamentarea impozitului si taxei pe cladiri,impozitului si taxei pe teren , impozitului
asupra mijloacelor de transport se realizeaza separat pentru persoane fizice si separat pentru
persoane juridice, conform clasificatiei bugetare.
Fundamentarea impozitului si taxei pe cladiri datorat de persoanele fizice
In fundamentarea acestui impozit se ia in considerare urmatorii indicatori:
- rangul localitatii;
- tipul cladirii;
- suprafata utila si suprafata construita;
- zona in care se afla cladirea, stabilita prin hotarare a consiliului local;29[29]
29[29] Pentru Comuna Cacica, Planul Urbanistic general Comuna Cacica, Judetul Suceava,
Proiect nr. 167/1997
Rangul localitatii este stabilit prin Legea nr. 351/2001 privind aprobarea Planului de
amenajare a teritoriului national, Sectiunea a IV–a, Reteaua de localitati, publicata in Monitorul
Oficial al Romaniei, Partea I, nr. 408 din 24 iulie 2001, cu modificarile ulterioare.
Tipul cladirii supuse impozitarii precum si impozitarea functie de momentul finalizarii
cladirii sunt prevazute in Legea nr. 571/2003 privind Codul Fiscal in vigoare, Titlul IX, Capitolul
II, art. 251.
Pentru impozitul si taxa pe cladiri persoane fizice mentionez ca elemente de calcul :
1951;
(m²) - suprafata totala a cladirilor situate in zona A, finalizate dupa 1 ianuarie 1978;
30[30] Stabilit conform Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal, art. 252, alin (5), cu modificarile
si completarile ulterioare
Reducerea coeficientului de corectie cu 0,1 - pentru apartamente amplasate intr-un bloc
cu mai mult de 3 nivele si 8 apartamente;
476 (lei/m²) – valoarea de tabel aferenta tipului de constructii (in cazul practic cladirii fara
instalatii de apa, canalizare, electrice, incalzire lei/m²);31[31]
- - debit an curent datorat conform evidentei fiscale pe platitor ( pentru pozitii de rol);
- - debite restante;
- dobanzi si penalitati );
31[31] Suma stabilita conform Hotararii Consiliului local al Comunei Cacica privind impozitele
si taxe locale pentru anul 2008, art. 251, alin (3) – Anexa nr.1
= · + · + ·
Studiu de caz:
Fundamentarea impozitului si taxei pe cladiri datorate de persoane fizice pentru anul 2007,
la bugetul local al comunei Cacica este prezentata in tabelul de mai jos:
Din tabelul de mai sus reiese ca s-a incasat 90,81 % impozit pe cladiri persoane fizice
pentru anul 2007, reprezentand 29843 lei din totalul de debitat 32863 lei.
Debitele restante s-au incasat 75,81 %, reprezentand 2248 lei, din totalul de 2965 lei.
Dobanzile si penalitatile s-au incasat la un nivel scazut, doar 33,46 % reprezentand 175 lei,
din totalul de 523 lei. Mentionez ca debitele curente prezentate in tabelul de mai sus se realizeaza
pe zone respectiv A si B a comunei Cacica, dupa modelul de fundamentare prezentat de mine, mai
sus, cu elemetele de calcul specifice.
- numarul cladirilor construite sau reevaluate in ultimii trei ani cu o valoare de inventar declarata,
valoare la care se aplica cota de impozit stabilita de consiliul local33[33].
= · + · + ·
Studiu de caz:
Indicator Suma lei Ron Procent de incasare (%) Venit realizat la 31 dec.
2007 lei Ron
Debite restante 5680 24,59% 1397
Dobanzi si penalitati 1002 6,50% 65
Debite curente 59413 69,07% 38068
Total 59413 64,07% 38068
32[32] Potrivit Hotararii Consiliului local al Comunei Cacica privind impozitele si taxe locale
pentru anul 2008, art. 2, aceasta cota a fost stabilita la 1,5% pana la data primei evaluarii;
33[33] Potrivit Hotararii Consiliului local al Comunei Cacica privind impozitele si taxe locale
pentru anul 2008, art. 3, aceasta cota a fost stabilita la 5 %;
Sursa: Contul de executie a bugetului local al Comunei Cacica la data de 31.12.2007
Din tabelul de mai sus reiese ca s-a incasat 64,07 % impozit pe cladiri persoane fizice
pentru anul 2007, reprezentand 38068 lei din totalul de debitat 59413 lei.
Debitele restante sau incasat 24,59 %, foarte putin reprezentand 1397 lei, din totalul de 5680 lei.
Dobanzile si penalitatile s-au incasat la un nivel scazut, doar 6,50 % reprezentand 175 lei,
din totalul de 1002 lei. Mentionez ca debitele curente prezentate in tabelul de mai sus se realizeaza
pe zone respectiv A si B a comunei Cacica, dupa modelul de fundamentare prezentat de mine mai
sus, cu elemetele de calcul specifice. Debitele curente, s-au incasat 69,07 %, reprezentand 38068
lei, din totalul de debite curente de 59413 lei.
= unde:
34[34] Pentru Comuna Cacica , anul in cauza 2008, Anexa nr.1 la H.C.L nr. 1861/2006 privind
stablirea impozitelor si taxelor locale
35[35] Stabilit conform Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal, art. 258, alin (5), cu modificarile
si completarile ulterioare
– suprafata de teren intravilan, pe categorii, pentru zona A;
= · + · + ·
Studiu de caz:
Fundamentarea impozitului si taxei pe teren datorate de persoane fizice pentru anul 2007,
la bugetul local al comunei Cacica este prezentata in tabelul de mai jos:
Tabel nr.3. Fundamentarea impozitului si taxei pe teren datorate de persoane fizice pentru
anul 2007 din bugetul local al comunei Cacica
Din tabelul de mai sus reiese ca s-a incasat 90,76 % impozit pe teren persoane fizice pentru
anul 2007, reprezentand 24326 lei din totalul de debitat 26800 lei.
Debitele restante s-au incasat 72,91 %, foarte putin reprezentand 2417 lei, din totalul de 3315
lei.
Dobanzile si penalitatile s-au incasat la un nivel scazut, doar 33,04 % reprezentand 193 lei,
din totalul de 584 lei. Mentionez ca debitele curente prezentate in tabelul de mai sus se realizeaza
pe zone respectiv A si B a comunei Cacica, dupa modelul de fundamentare prezentat de mine mai
sus, cu elemetele de calcul specifice. Debitele curente, s-au incasat 94,82 %, reprezentand 21716
lei, din totalul de debite curente de 22901 lei.
Fundamentarea impozitului si taxei pe teren datorate de persoane juridice pentru anul 2007,
la bugetul local al comunei Cacica este prezentata in tabelul de mai jos:
Din tabelul de mai sus reiese ca s-a incasat 56,06 % impozit pe teren persoane juridice
pentru anul 2007, reprezentand 7951 lei din totalul de debitat 14196 lei.
Debitele restante s-au incasat 110,49 %, reprezentand 5967 lei, din totalul de 6593 lei.
Dobanzile si penalitatile s-au incasat la un nivel scazut, doar 2,27 % reprezentand 24 lei,
din totalul de 1052 lei. Mentionez ca debitele curente prezentate in tabelul de mai sus se realizeaza
pe zone respectiv A si B a comunei Cacica, dupa modelul de fundamentare prezentat de mine, mai
sus, cu elemetele de calcul specifice. Debitele curente, s-au incasat 18,58 %, reprezentand, 1334
lei din totalul de debite curente de 71773 lei.
Studiu de caz:
Fundamentarea impozitului si taxei pe teren extravilan pentru anul 2007, la bugetul local
al comunei Cacica este prezentata in tabelul de mai jos:
Tabel nr. 5. Fundamentarea impozitului si taxei pe teren extravilan pentru anul 2007din
bugetul local al comunei Cacica
Indicator Suma lei Ron Procent de incasare (%) Venit realizat la 31 dec.
2007 lei Ron
Debite restante 1457 71,58% 1043
Dobanzi si 257 23,73% 611
penalitati
Debite curente 19209 91,36% 17550
Total 20923 81,15% 18654
Din tabelul de mai sus reiese ca s-a incasat 81,15 % impozit pe teren extravilan pentru anul
2007, reprezentand 18654 lei din totalul de debitat 20923 lei.
Debitele restante s-au incasat 71,58 %, reprezentand 1043 lei, din totalul de 1457 lei.
Dobanzile si penalitatile s-au incasat la un nivel scazut, doar 23,73 % reprezentand 611 lei,
din totalul de 257 lei. Mentionez ca debitele curente prezentate in tabelul de mai sus se realizeaza,
dupa modelul de fundamentare prezentat de mine mai sus, cu elemetele de calcul specifice.
Debitele curente, s-au incasat 91,36 %, reprezentand, 17550 lei din totalul de debite curente din
19209 lei.
36[36] Suma stabilta conform Hotararii Consiliului local al Comunei Cacica privind impozitele
si taxe locale pentru anul 2008, art 263, alin (2)
In fundamentarea impozitului asupra mijloacelor de tranport total se iau in calcul si
urmatorii indicatori: debite restante, ( ) dobanzi si penalitati, debite curente
= · + · + ·
Studiu de caz:
Indicator Suma lei Ron Procent de incasare (%) Venit realizat la 31 dec.
2007 lei Ron
Debite restante 1061 58,43% 620
Dobanzi si 187 34,22% 64
penalitati
Debite curente 34728 81,11% 28169
Total 35976 80,20% 28853
Din tabelul de mai sus reiese ca s-a incasat 80,20 % impozitul asupra mijloacelor de
transport datorate de persoanele fizice pentru anul 2007, reprezentand 28853 lei din totalul de
debitat 35976 lei.
Debitele restante s-au incasat 58,43 %, reprezentand 620 lei, din totalul de 1061 lei.
Dobanzile si penalitatile s-au incasat la un nivel scazut, doar 34,22 % reprezentand 64 lei,
din totalul de 187 lei. Mentionez ca debitele curente prezentate in tabelul de mai sus se realizeaza
pe zone respectiv A si B a comunei Cacica, dupa modelul de fundamentare prezentat de mine mai
sus, cu elemetele de calcul specifice. Debitele curente, s-au incasat 81,11 %, reprezentand, 28169
lei din totalul de debite curente de 34728 lei.
Studiu de caz:
Fundamentarea impozitului asupra mijloacelor de transport datorate de persoane juridice
pentru anul 2007, la bugetul local al comunei Cacica este prezentata in tabelul de mai jos:
Din tabelul de mai sus reiese ca s-a incasat 81,17 % impozitul asupra mijloacelor de
transport datorate de persoanele juridice pentru anul 2007, reprezentand 17396 lei din totalul de
debitat 21429 lei.
Debitele restante s-au incasat 127,35 %, reprezentand 4065 lei, din totalul de 3192 lei.
Dobanzile si penalitatile s-au incasat la un nivel scazut, doar 0,34 % reprezentand 1.95 lei,
din totalul de 563 lei. Mentionez ca debitele curente prezentate in tabelul de mai sus se realizeaza
pe zone respectiv A si B a comunei Cacica, dupa modelul de fundamentare prezentat de mine mai
sus, cu elemetele de calcul specifice. Debitele curente, s-au incasat 75,41 %, reprezentand, 13329
lei din totalul de debite curente de17674 lei.
Potrivit Art. 20, alin.1 al Legii nr. 273 din 29 iunie 2006 privind finantele publice locale,
autoritatile administratiei publice locale au urmatoarele competente si responsabilitati pe planul
administrarii veniturilor din bugetele locale:
Acesta este structurat pe servicii si birouri speciale, separat pentru persoanele juridice,
respectiv cele fizice astfel incat sa poata efectua o mai buna administrarea a veniturilor de colectat.
Serviciile si birourile din cadrul Compartimentului buget, finante, contabilitate sunt:
37[37] Voinea Gh. M., Finante locale, Editura Junimea, Iasi, 2008, p.111
- Biroul persoane fizice;
- solutioneaza cererile platitorilor prin care se solicita relatii referitoare la aplicarea executarii silite
si a modalitatilor de stingere a creantelor bugetare;
- asigura si organizeaza atunci cand este cazul, ridicarea si depozitarea bunurilor sechestrate;
- colaboreaza cu organele Ministerului Justitiei si alte organe ale administratiei publice locale,
precum si cu organele bancare in vederea realizarii creantelor bugetare prin executare silita sau
prin alte modalitati;
Biroul persoane fizice este organizat pentru incasarea si administrarea veniturilor proprii
de incasat de la persoanele fizice.
- verifica periodic realitatea si sinceritatea datelor din evidentele fiscale, propunand modificarea
cuantumului initial al impozitului in cazuri justificative, pe baza de proces–verbal;
- efectueaza analize privind modul de constatare, stabilire, urmarire si incasare a debitelor, cat si
modul de verificare si indrumare a actiunii de impunere si propune masuri de imbunatatire a
activitatii si a legislatiei de competenta Consiliului Local;
- tine evidenta separata a dosarelor privind scutirile si reducerile acordate conform prevederilor
legale speciale;
- tine evidenta separata a dosarelor privind scutirile si reducerile acordate conform prevederilor
legale speciale;
- efectueaza verificari in teren cu privire la realitatea datelor declarate, cat si asupra depunerii
declaratiilor de impunere de catre toti contribuabilii;
- elaboreaza propuneri anuale de buget pentru veniturile din impozite si taxe locale de la persoanele
fizice;
- verifica, zilnic, extrasele de cont si inregistreaza in evidenta pe platitori sumele incasate prin
virament;
- opereaza in evidenta pe platitori ordinele de plata decontate prin banca in baza proceselor verbale
de compensare intocmite de inspectori;
- intocmeste instiintari de plata pentru impozitele si taxele neachitate la termenele stabilite de lege
si pentru dobanzile aferente;
- verifica modul in care agentii economici persoane juridice au calculat si au determinat impozitele
si taxele datorate bugetului local;
- transmiterea in termen a instiintarilor de plata privind debitul total pentru fiecare agent economic
(inclusiv ramasita aferenta);
- valorificarea constatarilor facute de inspectorii din cadrul serviciului, prin stabilirea sau
modificarea impunerilor stabilite in sarcina agentilor economici;
- prezentarea rapoartelor analitice sau sintetice legate de nivelul incasarilor si repartizarea acestora
pe categorii de debite;
Biroul juridic, relatii cu publicul pe planul administrarii veniturilor proprii din bugetul
local are urmatoarele raspunderii:
- constata contraventiile si aplica sanctiunile prevazute in actele normative in cazul incalcarii
legislatiei fiscale;
- informeaza conducerea executiva asupra modului de realizare a prevederilor din bugetul aprobat;
- impreuna cu compartimentul contabilitate prezinta Consiliului Local spre aprobare contul anual
de executie a bugetului local, in termenul prevazut de lege;
Asezarea veniturilor din bugetele locale reprezinta prima etapa in cadrul executiei
veniturilor din bugetele locale si consta in identificarea materiei impozabile care constituie baza
pentru perceperea de venituri la bugetul local si determinarea marimii acesteia;
Executia veniturilor din bugetele locale are loc dupa elaborarea si aprobarea bugetelor
locale, presupune urmarirea incasarii veniturilor grupate pe capitole si subcapitole.
Executia veniturilor bugetelor locale se incadreaza strict in anul financiar, astfel incat orice venit
prevazut in buget si neincasat pana la la data de 31 decembrie a anului curent se va incasa in contul
bugetului local pe anul urmator.
Documentul care reflecta executia veniturilor din bugetul local este contul anual de
executie a bugetului local–partea de venituri. Responsabilitatea intocmirii acestui document revine
ca responsabilitate ordonatorilor principali de credite care trebuie sa-l prezinte spre aprobare
autoritatilor deliberative, pana la data de 31 mai a anului urmator. Contul anual de executiei a
bugetelor locale trebuie sa contina la partea de venituri urmatoarele:
prevederi bugetare initiale;
incasari realizate;
Prevederile bugetare (initiale si definitive), precum si gradul de realizare a acestora in anii 2005,
2006 si 2007 le-am prezentat in tabelele de mai jos:
Tabel nr. 1 - Prevederile bugetare si incasari din bugetul local al comunei Cacica in anii
2005, 2006
Denumirea Prevederi Prevederi Incasari Grad Prevederi Prevederi Incas
indicator initiale 2005 definitive realizate realizare initiale definitive realiz
lei 31.12. 31.12
2005 lei 2005 % 2006 lei 2006 lei
2005 lei 2006
(1) (2) (3) (4) (4)/(3)·100 (5 (6 (7
Venituri 1482304 1742860 1700583 97,57 % 2194396 3618283 35351
Total
Venituri 371711 373405 341746 91,52 % 505625 545625 51436
Proprii
Venituri 195083 195083 166500 85,34 % 2086866 3310753 32286
curente
Venituri 154333 154333 121521 78,73 % 1977106 3190993 31368
fiscale
Imp si taxa pe 24200 24200 24023 99,26 % 49300 49300 28605
cladiri pers
fizice
Imp si taxa pe 62760 62760 31934 50,88 % 40000 40000 28852
cladiri pers
juridice
Imp si taxa pe 23600 23600 23601 88,72 % 12000 12000 20867
teren pers
fizice
Imp si taxa pe 3620 3620 5271 145,60 % 10000 10000 6127
teren pers
juridice
Imp si taxa pe 0 0 0 0,00 % 10000 10000 12149
teren
extravilan
Taxe 6420 6420 10345 162,53% 10000 10000 7614
extrajudiciare
de timbru
Taxe pe 0 0 0 0.00 % 0 0 3
servicii
specifice
Impozit pe 0 0 0 0,00 % 0 0 3
spectacole
Imp mijl de 9040 9040 9709 107,14% 8540 8540 12172
transport pers
fizice
Imp mijl de 8346 8346 5075 60,80 % 10000 10000 6048
transport pers
juridice
Taxe si tarife 5350 5350 1089 20,35 % 11000 11000 11260
eliberarea de
licente
Sume 1046357 1286887 1286484 99,96 % 1631601 2815488 27658
defalcate din
TVA
Venituri 40750 40750 87738 215,30% 109760 119760 91809
nefiscale
Transferuri 0 0 0 0,00 % 0 0 0
voluntare
Venit din 900 900 25,50 28,33% 4000 4000 3721
amenzi si
alte sanctiuni
Venituri din 10000 10000 23977 239,77% 50360 50360 51600
capital
Subventii 64236 64236 54021 84,09% 57170 257170 25496
Veniturile totale ale anului 2005 au fost realizate in proportie de 97,57 % nivelul incasarilor
efective situandu-se la suma de 1700583 lei. Pentru anul 2005 s-a prevazut 1742860 lei, din care
s-a realizat 1700583 lei, reprezentand 97,57 %.
Veniturile totale ale anului 2006 au fost realizate in proportie de 97,70 %, nivelul
incasarilor efective situandu-se la suma de 3535196 lei. Pentru anul 2006 s-au prevazut in buget
3618283 lei, din care s-a realizat 97,70 % reprezentand 3535196 lei.
Veniturile proprii ale anului 2005 au fost realizate in proportie de 91,52%, nivelul
incasarilor efective situandu-se la suma de 341746 lei. Pentru anul 2005 s-au prevazut in buget la
veniturii proprii 373405 lei, din care s-a realizat 341746 lei.
Veniturile proprii ale anului 2006 au fost realizate in proportie de 94,26 %, nivelul
incasarilor efective situandu-se la suma de 514360 lei. Pentru anul 2006 s-au prevazut in buget la
veniturii proprii 545625 lei, din care s-a realizat 514360 lei. Se constata o crestere a incasarilor
91,52 % din anul 2005 la 94,26 % in anul 2006.
Impozitul si taxa pe cladiri persoane fizice in anul 2005 a fost realizat in proportie de 99,26
%, nivelul incasarilor situandu-se la suma de 24023 lei. Initial, impozitul si taxa pe teren in anul
2005 era prevazut la suma de 24200 lei, din care s-a realizat 24023 lei.
Impozitul si taxa pe cladiri persoane fizice in anul 2006 a fost realizat in proportie de 58,02
%, nivelul incasarilor situandu-se la suma de 28605 lei. Initial, impozitul si taxa pe teren in anul
2006 era prevazut la suma de 49300 lei, din care s-a realizat 28605 lei. Se constata o scadere a
incasarilor 99,26% din anul 2005 la 58,02% in anul 2006.
Impozitul si taxa pe cladiri persoane juridice in anul 2005 a fost realizat in proportie de
50,88 %, nivelul incasarilor situandu-se la suma de 31934 lei. Initial, impozitul si taxa pe teren in
anul 2005 era prevazut la suma de 62760 lei, din care s-a realizat 31934 lei.
Impozitul si taxa pe cladiri persoane juridice in anul 2006 a fost realizat in proportie de,
72,13 %, nivelul incasarilor situandu-se la suma de 28852 lei. Initial, impozitul si taxa pe teren in
anul 2005 era prevazut la suma de 40000 lei, din care s-a realizat 28852 lei. Se constata o crestere
a incasarilor 50,88 % din anul 2005 la 72,13 % in anul 2006.
Impozitul si taxa pe teren persoane fizice in anul 2005 a fost realizat in proportie de 88,72
% nivelul incasarilor situandu-se la suma de 23601 lei. Initial, impozitul si taxa pe teren persoane
fizice in anul 2005 era prevazut la suma de 23600 lei, din care s-a realizat 23601 lei.
Impozitul si taxa pe teren persoane fizice in anul 2006 a fost realizat in proportie de 173,83
% nivelul incasarilor situandu-se la suma de 20867 lei. Initial, impozitul si taxa pe teren persoane
fizice in anul 2006 era prevazut la suma de 12000 lei, din care s-a realizat 20867 lei.
Impozitul si taxa pe teren persoane juridice in anul 2005 a fost realizat in proportie de
145,60 % nivelul incasarilor situandu-se la suma de 5271 lei. Initial, impozitul si taxa pe teren
persoane juridice in anul 2005 era prevazut la suma de 3620 lei, din care s-a realizat 5271 lei.
Impozitul si taxa pe teren persoane juridice in anul 2006 a fost realizat in proportie de 61,27
%, nivelul incasarilor situandu-se la suma de 6127 lei. Initial, impozitul si taxa pe teren persoane
juridice in anul 2006 era prevazut la suma de 10000 lei, din care s-a realizat 6127 lei. Se consatata
o scadere a incasarilor 145,60 % din anul 2005 la 61,27 % in anul 2006.
Impozitul si taxa pe teren extravilan, a fost intodusa din anul 2006, in anul 2005 nu se
percepea acest impozit.
In anul 2006, impozitul si taxa pe teren extravilan a fot realizat in proportie de 121,49 %,
nivelul incasarilor situandu-se la suma de 12149 lei. Suma prevazuta pentru anul 2006 era 10000
lei, din care s-a realizat 12149 lei.
Impozitul asupra mijloacelor de transport persoane fizice in anul 2005 a fost realizat in
proportie de 107,14 % nivelul incasarilor situandu-se la suma de 9709 lei. Initial, impozitul si taxa
pe teren persoane juridice in anul 2005 era prevazut la suma de 9040 lei, din care s-a realizat 9709
lei.
Impozitul asupra mijloacelor de transport persoane fizice in anul 2006 a fost realizat in
proportie de 142,52 %, nivelul incasarilor situandu-se la suma de 12172 lei. Initial, impozitul si
taxa pe teren persoane juridice in anul 2005 era prevazut la suma de 8540 lei, din care s-a realizat
12172 lei.
Impozitul asupra mijloacelor de transport persoane juridice in anul 2005 a fost realizat in
proportie de 60,80 % nivelul incasarilor situandu-se la suma de 5075 lei. Initial, impozitul si taxa
pe teren persoane juridice in anul 2005 era prevazut la suma de 8346 lei, din care s-a realizat 5075
lei.
Impozitul asupra mijloacelor de transport persoane juridice in anul 2006 a fost realizat in
proportie de 60,48 % nivelul incasarilor situandu-se la suma de 6048 lei. Initial, impozitul si taxa
pe teren persoane juridice in anul 2006 era prevazut la suma de 10000 lei, din care s-a realizat
6048 lei. Se constata mentinerea nivelului incasarilor din anul 2005 in anul 2006 la impozitul
asupra mijloacelor de transport persoane juridice.
Taxele extrajudiciare de timbru in anul 2005 a fost realizat in proportie de 162,53 % in anul
2005, nivelul incasarilor situandu-se la suma de 10345 lei. Taxele extrajudiciarede timbru in anul
2005 erau prevazute la suma de 6420 lei, din care s-a realizat 10435 lei.
Taxele extrajudiciare de timbru in anul 2006 a fost realizat in proportie de 76,14 % in anul
2006, nivelul incasarilor situandu-se la suma de 7614 lei. Taxele extrajudiciarede timbru in anul
2006 erau prevazute la suma de 10000 lei, din care s-a realizat 7614 lei.
Taxele si tarifele pentru eliberarea de licente in anul 2005 au fost realizate in proportie de
20,35 % nivelul incasarilor situandu-se la suma de 1089 lei. Suma prevazuta initial era de 5350
lei, din care s-a realizat 1089 lei.
Taxele si tarifele pentru eliberarea de licente in anul 2006 au fost realizate in proportie de
102,3 % nivelul incasarilor situandu-se la suma de 11260 lei. Suma prevazuta initial era de 11000
lei, din care s-a realizat 11260 lei. Se constata o crestere a nivelului incasarilor de la 20,35 % in
anul 2005, la 102,3 % in anul 2006.
Gc = · 100
Unde:
Gradul de colectare a impozitelor si taxelor locale, analizate in tabelele de mai sus este
rezonabil la nivel de comuna.
De exemplu, pentru anul 2005 in cazul impozitului si taxei pe teren persoane juridice gradul
de colectare este 145,60 %, deoarece a fost incasat mai mult, decat a fost initial prevazut pe
terenurile declarate de contribuabilii persoane juridice.La fel , si in cazul veniturilor nefiscale s-a
realizat un grad de colectare de 215,30 % deoarece amenzile nu au putut fi prognozate initial.
Veniturile din capital pentru anul 2005, au un grad de colectare de 239,77 % reprezentand
sume incasate din vanzari terenuri. Initial aceste sume au fost neprevazute a fi realizate in buget
pentru anul 2005.
Tabel nr.2 - Prevederile bugetare si incasari la bugetul local al comunei Cacica in anul 2007
Veniturile totale ale anului 2007 au fost realizate in proportie de 94,91 % nivelul incasarilor
efective situandu-se la suma de 4132492 lei. Pentru anul 2007 s-au prevazut in buget 43353698
lei, din care s-au realizat 94,91 % reprezentand 4132492 lei. Se constata o scadere a incasarilor
97,70 % din anul 2006 la 94,91 % in anul 2007.
Veniturile proprii ale anului 2007 au fost realizate in proportie de 95,84 %, nivelul
incasarilor efective situandu-se la suma de 716259 lei. Initial a fost prevazut in buget suma de
747278 lei, din care s-a realizat 716259 lei.Se constata o crestere a incasarilor 94,26 % in anul
2006 la 95,84 % in anul 2007.
Impozitul si taxa pe cladiri persoane fizice in anul 2007 a fost realizat in proportie de
134,82%, nivelul incasarilor efective situandu-se la suma de 29843 lei. Pentru anul 2007 s-au
prevazut in buget 22134 lei, din care s-a realizat 134,82 %, reprezentand 29843 lei. Compartiv cu
anul 2006, nivelul incasarilor fiind de 58,02 %, incasarile din anul 2007 sunt foarte mari, respectiv
132,82 %.
Impozitul si taxa pe cladiri persoane juridice in anul 2007 a fost realizat in proportie de
84,59 % nivelul incasarilor efective situandu-se la suma de 38069 lei. Pentru anul 2007 s-au
prevazut in buget 45000 lei, din care s-a realizat 84,59 % reprezentand 38069 lei. Se constata o
crestere a incasarilor 72,13 % din anul 2006 la 84,59 % in anul 2007.
Impozitul si taxa pe teren pe teren persoane fizice in anul 2007 a fost realizat in proportie
de 88,30%, nivelul incasarilor situandu-se la suma de de 24326 lei. Initial, impozitul si taxa pe
teren persoane fizice in anul 2007 era prevazut la suma de 27548 lei, din care s-a realizat 24326
lei. Comparativ cu anul 2006, nivelul incasarilor fiind de 173,83 % se constata o scadere a
incasarilor la 88,30 %.
Impozitul si taxa pe teren pe teren persoane juridice in anul 2007 a fost realizat in proportie
de 116,92 % nivelul incasarilor situandu-se la suma de de 7951 lei. Initial, impozitul si taxa pe
teren persoane fizice in anul 2007 era prevazut la suma de 6800 lei, din care s-a realizat 7951 lei.
Comparativ cu anul 2006, nivelul incasarilor fiind de 60,48 % se constata o crestere a incasarilor
la 116,92 %.
Impozitul si taxa pe teren extravilan, a fost intodusa din anul 2006, in anul 2005 nu se
percepea acest impozit. In anul 2007, impozitul si taxa pe teren extravilan a fot realizat in proportie
de 96,15 % nivelul incasarilor situandu-se la suma de 18654 lei. Suma prevazuta pentru anul 2007
era 19400 lei, din care s-a realizat 18654 lei. Se constata o scadere a incasarilor de la 121,49 % in
anul 2006, la 96,15 % in anul 2007.
Impozitul asupra mijloacelor de transport persoane fizice in anul 2007 a fost realizat in
proportie de 90,16 % nivelul incasarilor situandu-se la suma de 28853 lei. Suma prevazuta pentru
anul 2007 era 32000 lei, din care s-a realizat 28853 lei. Se constata o scadere a incasarilor de la
142,52 % in anul 2006, la 90,16 % in anul 2007.
Impozitul asupra mijloacelor de transport persoane juridice a fost realizat pentru anul 2007
in proportie de 228,89 %. Aceste incasari realizate peste nivelul previzionat se datoreaza inscrierii
autoturismelor in ultimele zile din an. Se constata o crestere foarte mare a incasarilor de la 60,485
% din anul 2006 la 228,89 % in anul 2007.
Taxele extrajudiciare de timbru in anul 2007 au fost realizat in proportie de 10,33 % nivelul
incasarilor situandu-se la suma de 1861 lei. Taxele extrajudiciarede timbru in anul 2007 erau
prevazute la suma de 18000 lei, din care s-a realizat 1861 lei. Se constata o scadere foarte mare a
incasarilor de la 76,14 % din anul 2006 la 10,33 % in anul 2007.
Taxele si tarifele pentru eliberarea de licente in anul 2007 au fost realizate in proportie de
88,95 % nivelul incasarilor situandu-se la suma de 10674 lei. Suma prevazuta initial era de 12000
lei, din care s-a realizat 10674 lei. Se constata o scadere a incasarilor de la 102,3 % din anul 2006
la 88,95 % in anul 2007.
Figura nr. 1 Evolutia veniturilor bugetului local al comunei Cacica in anii 2005 – 2007
Tabel nr. 3 Ponderea veniturilor proprii, sumelor defalcate din TVA in veniturile
bugetului local al comunei Cacica in anii 2005, 2006 si 2007
An Vp Venituri Ponderea Sume defalcate Venituri Ponderea Venituri din Venituri
totale venitu-rilor totale sumelor totale
proprii din TVA capital
def.
din TVA
2005 373405 1742860 21,42% 1286887 1742860 73,83% 10000 1742860
2006 545625 3618283 15,07% 2815488 3618283 77,81% 50360 3618283
2007 747278 4353698 17,16% 2070420 4353698 47,55% 114100 4353698
Sursa: Contul de executiei al bugetului local in anii 2005, 2006, 2007
Analizand evolutia ponderii veniturilor proprii, respectiv impozitele si taxele locale in
perioada 2005-2007, se constata ca scade de la 21,42 % in anul 2005 la 15,07% in anul 2006, ceea
ce inseamna ca, urmare a procesului descentralizare, au fost transferate in competenta de finantare
a autoritatilor locale noi responsabilitati.
Se constata o crestere a ponderii impozitelor si taxelor in totalul veniturilor bugetului local
de la 15,07 % in anul 2006 la 17,16 % in 2007.
Din analiza realizata, se constata ca ponderea impozitelor si taxelor locale in totalul
veniturilor bugetului local este destul de mica. Cotele si sumele defalcate din TVA, subventiile –
prelevari din bugetul de stat reprezinta ponderea cea mai mare a veniturilor bugetului local al
Comunei Cacica.
Cuantumul impozitelor si taxelor locale depinde in primul rand, de starea economica a
locuitorilor din comunitatea respectiva.
- eliminarea situatiilor in care responsabilitatiile de colectare sunt impartite intre mai multi sefi si
angajatul trebuie sa se raporteze la mai mult de o persoana;
- intocmirea si tinerea la zi a Registrului agricol, care constituie principala sursa de date privind
contribuabilili;
- incetarea platilor catre prestatori rauplatnici, in cazul in care sunt debitori si presteaza actvitati
catre administratia publica locala;
2. Belean P., Anghelache, G., Trezoreria Statului – organizarea, functionarea si sistemel contabil,
Editura Economica, Bucuresti, 2004
3. Belean P. si altii, Finantele publice ale Romaniei, editia a III-a, Editura Economica, 2007
4. Chirica, L., Banut, A., Finante pubblice, contabilitate bugetara si de trezorerie – vol. I.,
Editura Economica, Bucuresti, 2002
5. Cordoneanu C., Sistemul fiscal in stiinta finantelor, Editura Codecs, Bucuresti, 1998
6. Filip, Gh., Voinea, Gh., Mihaescu, S., Finante – suport de curs, anul II, profil economic, an
univ. 2006 – 2007, Editura Universitatii Alexandru Ioan Cuza, Iasi, 2006
7. Grigorie, L., Dictionar legislativ fiscal, Editura Tribuna Economica, Bucuresti, 2007
10. Isan, V., Cocris, V., Sectorul public – Iluzia bunastarii generale, Editura Anakarom, Iasi,
1997
11. Manolescu, Gh., Buget: abordare economica si financiara, Editura Economica, Bucuresti,
1997
12. Mihaescu, S., Controlul fiscal, Editura Sedcom Libris, Iasi, 2002
13. Mihaescu, S., Controlul financiar in firme, banci, institutii – editia a II-a, rev., Editura
Sedcom Libris, Iasi, 2007
14. Minea, M. S. si altii, Dreptul finantelor publice, Editura Accent, Cluj Napoca, 2005
15. Mosteanu, T. si altii, Buget si Trezorerie publica - studii de caz comentate, Editura
Universitara, Bucuresti, 2005
16. Mosteanu, T. si altii, Buget si Trezorerie publica – studii de caz comentate, Editura
Universitara, Bucuresti, 2005
18. Olcescu, P. si altii, Tratat de drept finaciar si fiscal, Editura Cantes, Iasi, 2000
19. Popeanga, G., Managemetul finantelor publice locale, Editura Expert, Bucuresti, 2002
20. Popeanga, G., Barbacioru, C., Managementul finantelor publice locale, Editura Expert,
Bucuresti, 2002
21. Popescu, N., Finante Publice-Finante. Bugete. Fiscalitate , Editura Economica, Bucuresti,
2002
22. Scortescu, Gh., si altii, Administratie si contabilitate publica, Editura Junimea, Iasi, 2004
23. Scortescu Gh si altii, Elemente de contabilitate publica, Editura Dosoftei, Iasi, 2003
24. Saguna, D.D., Drept financiar si fiscal, Editura All Beck, Bucuresti, 2003
25. Stefura, G., Bugete publice si fiscalitate, Editura Universitatii 'Al.I.Cuza', Iasi, 2005
26. Stefura G., Procesul bugetar public, Editura Universitatii 'Al.I.Cuza', Iasi, 2007
28. Vacarel I., si altii, Finante publice , editia a III-a, Editura Didactica si Pedagogica, R.A,
Bucuresti, 2002
29. Vacarel, I., Finante publice. Teorie si practica, Editura Stiintifica si Enciclopedica,
Bucuresti, 1981
30. Vintila, G., Fiscalitate – Metode si tehnici fiscale, Editura Economica, Bucuresti, 2004
31. Voicu, V., Voicu U., Metode si tehnici financiar fiscale, Curs Editura Sedcom Libris, Iasi,
2008
33. Voinea,Gh. si altii, Impozite, taxe si contributii, Editura Junimea, Iasi, 2002
34. Voinea, Gh.si altii, Concepte si expresii importante pentru aplicarea legislatiei fiscale in
Romania, Editura Polirom, Iasi, 2005
35. Bugete locale intre teorie si practica, studiu realizat de Institutul pentru Politici publice din
Romania, Editura Polirom, Iasi, 2005
37. Constitutia Romaniei din 31/10/2003 in M.Of. al Romaniei, Patea I, nr. 767 din 31 octombrie
2003, completata prin Legea de revizuire a Constitutiei Romaniei nr. 429/2003 – referendum
national din 18/19 octombrie 2003, a intrat in vigoare 29 0ctombrie 2003
38. Legea nr.117 din 30 iunie 1999 privind taxele extrajudiciare de timbru, in M.Of. nr. 321 din
6 iulie 1999, cu modificarile ulterioare
39. Legea nr. 146/1997 privind taxele judiciare de timbru in M. Of. P. I nr. 173/29.07.1997,
Legea nr. 26/1999 privind modificarea art. 17 din Legea nr. 146/1997 privind taxele de timbru in
M. Of. Nr. 31/27.01.1999
40. Legea administratiei publice locale nr.215/2001, in M.Of. al Romaniei, Partea I, nr.204 din
23 aprilie 2001, republicata sub legea Legea nr.286/2006 in M. Of. al Romaniei, Partea I, nr.123
din 20 februarie 2007
41. Legea nr. 351 privind aprobarea Planului de amenajare a Teritoriului national – sectiunea a
IV-a Reteaua de localitati, din 6 iulie 2001 in M.Of. nr. 408 din 24 iulie 2001, cu modificarile
ulterioare
42. Legea nr. 500 privind finantele publice, din 11 iulie 2002 in M.Of. Partea I nr. 597 din 13
august 2002
43. Legea nr. 571 privind Codul Fiscal, din 22 decembrie 2003 in M.Of. nr. 927 din 23
decembrie 2003
44. Legea nr. 273 privind finantele publice locale, din 29 iunie 2006, in M.Of. nr.618 din 18 iulie
2006
45. Ordonanta nr. 92 privind Codul de procedura fiscala, din 24 decembrie 2003 in M.O.f. nr.
941/29 decembrie 2003, republicat in M.Of. nr.863/26 septembrie 2005.
47. Raportul de specialitate la Proiectul de hotarare privind bugetul local al comunei Cacica pe
anul 2008, Nr. 656 din 4 februarie 2008 elaborat de Primaria comunei Cacica