Documente Academic
Documente Profesional
Documente Cultură
Studiu de Caz ISA 300, 315,320,520,530
Studiu de Caz ISA 300, 315,320,520,530
Riscul inerent general - derivă din elemente în relaţie cu
managementul, funcţia contabilă, natura afacerii şi experienţa
trecută a auditorului cu acest client.
Factor de risc 1 2 3 4 5 OBS
FS S M R FR
1. Elemente manageriale (13)
1.Măsura în care managementul cuprinde şi acţionari √
2.Poziţia financiară a clientului √
3.Lichiditatea clientului √
4.Evaluarea noastră asupra integrităţii managementului √ √
5.Măsura în care sunt folosite situaţiile financiare de către o
terţă parte √
6.Experienţa de management şi cunoştinţele de operare a
activităţilor √
7.Măsura cifrei de afaceri a managementului √
8.Accentul pus pe păstrarea nivelului veniturilor √
9.Atitudinea managementului asupra raportării financiare √
10.Schimbarea frecventă a consultanţilor
11.Experienţă trecută asupra competenţei controlului
managementului √
12.Istorie despre încălcări ale legilor sau regulamentelor √
13.Niveluri adecvate ale remunerării pentru natura şi
performanţele activităţilor √
Total 1 3 5 5 0 0
2. Mediul contabil (10)
1.Competenţa personalului contabil √
2.Atitudinea personalului contabil √
3.Probabilitatea unor informaţii financiare eronate,
inadecvate sau întârziate √
Total 2 3 3 4 0 0
PONDERE DIN TOTAL( 10) % 30% 30% 40% 0% 0%
3. Mediul operaţional (12)
1.Natura domeniului de activitate – creştere/scădere, √
nou/vechi
2.Afirmaţii şi/sau acţiuni iniţiate împotriva societăţii √
sau conducerii de către părţi terţe /reglementatori
3.Modificări ale profitabilităţii/lichidităţii √
4.Conformitatea cu termenele finanţării externe √
5.Relaţia cu banca/finanţatorii externi √
6.Probabilitatea cedării unei părţi semnificative a √
activităţilor, sau vânzarea de interese de către un
investitor semnificativ
7.Ameninţări comerciale ale activităţilor √
8.Intenţia de a spori noile finanţe semnificative √
9.Evidenţa comercializării excesive √
10.Planuri privind achiziţii semnificative/ investiţii √
externe
11.Nivelul de performanţă aferent unui sector, ca √
întreg
12.Client cu un profil ridicat √
Total 3 3 5 4 0 0
PONDERE DIN TOTAL( 12) % 25% 41,67% 33,33% 0% 0%
Aspecte de audit (5)
RISC SPECIFIC
1.Înregistrarea calificărilor sau modificărilor √
anterioare
2.Raportarea incertitudinilor fundamentale, √
inclusiv aspectele legate de continuitatea activităţii
Total 0 4 2 0 0
PONDERE DIN TOTAL( 6) % 0% 67% 33% 0 0%
%
Evaluarea generală – încercuiţi, Foarte scăzută (1) Scăzută (2)
după caz Medie (3) Ridicată (4) Foarte
ridicată (5)
Active circulante,
din care: Disponibil FS S M R FR
la bănci
1.Sistemele sunt predispuse
erorii neadecvate/ manuale √
necomputerizate?
2.Contabilii responsabili de acest
domeniu sunt slab pregătiţi? √
3.Tranzacţii complexe ( natura
tranzacţiilor, nu modul în care √ √
sunt înregistrate?
4.Suspiciuni privind existenţa
fraudelor/pierderilor? √
5.Pierderea foilor de calcul
/schemelor de raţionament ale √
clientului?
6.Tranzacţii neobişnuite (natura
tranzacţiei sau natura procesului
din afara sistemului?
Total 0 4 2 0 0
PONDERE DIN TOTAL( 6) % 0% 67% 33% 0% 0%
Evaluarea generală – încercuiţi, Foarte scăzută (1) Scăzută (2) Medie
după caz (3) Ridicată (4) Foarte ridicată (5)
Sumarul evaluării riscului şi a planului de eşantionare
Foarte scăzut 5 4 3 2 1
Scăzut 4 3.25 2.5 1.75 1
Foarte ridicat 1 1 1 1 1
Rolul eşantionării este acela de a trage concluzii despre întreaga populaţie
analizată, scop în care auditorul va trebui să selecteze un eşantion reprezentativ
prin alegerea elementelor de eşantionare care au caracteristici asemănătoare
cu populaţia din care a fost extras, în aşa fel încât subiectivismul să fie evitat,
pentru a putea furniza o bază rezonabilă.
Metoda de audit
Am obtinut registrul mijloacelor fixe si l-am reconciliat cu balanta de verificare pe solduri si rulaje.
Pragul de semnificatie functional pentru imobilizari corporale este de 8.085 lei. (vezi slaid nr.19)
Am efectuat recalculari ale duratelor de amortizare,ale valorii amortizarii lunare si a datei limita de
amortizare completa si am stabilit valoarea amortizarii de inregistrat in cursul anului.
Am reconciliat rezultatul astfel obtinut cu calculele inregistrate de client precum si cu rulajul
contului 6811 iar diferentele obtinute consideram a fi nemateriale.
Verificăm dacă cheltuiala cu amortizarea pe 2017 se regaseste si in contul de profit si pierddre
Rezultat
Calcul Auditor Toate sumele in lei
Cont rulaj creditor REG.FIS RECALCUL Dif. col.(B-C) Dif. Col.(B-D)
2812.0 8.653,00 8.653,00 8.653,00 0,00 0,00
2813.1 115.363,00 115.363,00 115.000,00 0,00 363,00
2813.2 16.455,00 16.450,00 16.540,00 5,00 -85,00
2814.1 23.865,00 23.803,00 28.303,00 62,00 -4.438,00
2814.2 15.844,00 15.845,00 15.985,00 -1,00 -141,00
2814.3 16.956,00 16.956,00 16.956,00 0,00 0,00
Total 197.136,00 197.070,00 201.437,00 66,00 -4.301,00
0,00 0,00
6811 196.148,00 197.870,00 198.570,00 -1.722,00 -2.422,00
Concluzie
Succes !