P. 1
150 de Monografii_noua Lege Contab

150 de Monografii_noua Lege Contab

|Views: 14,610|Likes:
Published by Alina Solomon

More info:

Published by: Alina Solomon on Oct 22, 2011
Copyright:Attribution Non-commercial

Availability:

Read on Scribd mobile: iPhone, iPad and Android.
download as PDF, TXT or read online from Scribd
See more
See less

09/20/2013

pdf

text

original

Atelierele Seminarului Naţional de Fiscalitate şi Contabilitate 2010

Legea Contabilităţii Modificată
150 de întrebări şi răspunsuri

www.rs.ro

Legea Contabilitatii Modificata 150 de intrebari si raspunsuri

Atelierele Seminarului Naţional de Fiscalitate şi Contabilitate
2010 Legea Contabilităţii Modificată – 150 de întrebări şi răspunsuri
LCI001 © RENTROP & STRATON Autori: Colectiv Rentrop & Straton Manager Centru de Profit: Liliana Grigore Manager Produs: Carmen Iordan Director Creaţie-Producţie: Cristina Straton Tehnoredactare: Dana Segărceanu Corectura: Elvira Panaitescu Lucrare editată de: RENTROP & STRATON Grup de Editură şi Consultanţă în Afaceri Preşedinte: George Straton Director General: Florin Câmpeanu Director Economic: Mariana Neţoiu Serviciul Clienţi: tel.: 021.209.45.45; fax: 021.408.28.99 e-mail: consilier@rs.ro Puteţi consulta şi celelalte lucrări editate de RENTROP & STRATON la adresa: www.rs.ro
LCI001 © RENTROP & STRATON
Toate drepturile rezervate. Nicio parte din acest material nu poate fi reprodusă, arhivată sau transmisă sub nicio formă şi prin niciun fel de mijloace, mecanice sau electronice, fotocopiere, înregistrare audio sau video, fără permisiunea în scris din partea editorului. Informaţiile din acest material au fost obţinute din surse pe care le considerăm de încredere. Scopul acestei lucrări este să vă ofere o privire de ansamblu asupra celor mai noi modificări legislative şi a implicaţiilor acestora în activitatea dumneavoastră. Autorii sau editorii nu sunt responsabili pentru nicio pierdere ocazionată vreunei persoane fizice sau juridice care acţionează sau se abţine de la acţiuni ca urmare a citirii materialelor publicate în această lucrare.

© Copyright 2010 RENTROP&STRATON – Grup de Editură şi Consultanţă în Afaceri www.monografii.ro Pagina 2 din 184

Legea Contabilitatii Modificata 150 de intrebari si raspunsuri

1. Achizitia in rate a unui utilaj
Intrebare participant seminar: O societate achizitioneaza un utilaj de la o alta societate cu plata in rate. Firma vanzatoare intocmeste o factura de avans si pentru fiecare plata efectuata de cumparator ii emite factura. Este corecta operatiunea? Catre sunt notele contabile aferente achizitiei cu plata in rate? Raspuns consultant: Sa presupunem ca transferul dreptului de proprietate se face in momentul livrarii bunului. In conformitate cu prevederile art. 128, alin. (3), lit. a) din Codul Fiscal actul generator pentru exigibilitatea TVA-ului este predarea efectiva a bunului: „Art. 128. - (1) Este considerata livrare de bunuri transferul dreptului de a dispune de bunuri ca si un proprietar. (2) (...) (3) Urmatoarele operatiuni sunt considerate, de asemenea, livrari de bunuri, in sensul alin. (1): a) predarea efectiva a bunurilor catre o alta persoana, ca urmare a unui contract care prevede ca plata se efectueaza in rate sau a oricarui alt tip de contract care prevede ca proprietatea este atribuita cel mai tarziu in momentul platii ultimei sume scadente, cu exceptia contractelor de leasing; Asadar, in momentul livrarii bunului ar fi fost normal sa se primeasca o factura cu intreaga valoare a echipamentului, asa cum este prevazuta in contract, si sa se colecteze TVA-ul aferent, iar societatea sa-l deduca in contabilitatea firmei. Monografia propusa este urmatoarea: Plata avans catre furnizor pe baza de factura: % 409X 4426 = 404

Plata din banca a avansului: 404 = 5121 405 Emitere factura pentru intreaga suma a utilajului si stornarea avansului: % = 404 409X cu semnul minus 213 4426 Inregistrarea achitarii ratei si a dobanzi aferente: 404 = 5121 Includerea pe cheltuiala a ratei datorate prevazute in contract: 666 = 404

-

-

-

© Copyright 2010 RENTROP&STRATON – Grup de Editură şi Consultanţă în Afaceri www.monografii.ro Pagina 3 din 184

055/2009 pct.(4) .Societatile comerciale care au subunitati organizeaza si conduc contabilitatea astfel incat sa fie disponibile informatiile necesare privind activitatea desfasurata de aceste subunitati. Contabilitatea primara se tine la punctul de lucru.P.ro Pagina 4 din 184 . in situatia in care aveti plati si incasari la punctul de lucru trebuie intocmit registru de casa.F. energie: © Copyright 2010 RENTROP&STRATON – Grup de Editură şi Consultanţă în Afaceri www.Legea Contabilitatii Modificata 150 de intrebari si raspunsuri Nota: Inregistrarile contabile depind si de conditiile contractuale.monografii. La punctele de lucru contabilitatea poate fi organizata pana la nivel de balanta. care apoi va fi scazuta pe baza facturii? Raspuns consultant: In conformitate cu O. nr.M. Ce documente vor fi intocmite la punctul de lucru? Mai este necesar registrul de casa daca incasarile se fac la sediu iar facturile sunt emise de agenti pe traseu? Iesirea marfii din depozit catre agent va fi facuta prin aviz pe baza de transfer in gestiunea lui. urmand ca la sediu sa se cumuleze activitatile in vederea obtinerii balantei societatii. 3. 2. Activitate de ambalare produse alimentare Intrebare participant seminar: Care este monografia contabila pentru o firma care la punctul de lucru are activitate de ambalare produse alimentare iar vanzarea acestora se face prin agenti comerciali ai firmei. Inregistrari contabile in activitate de ambalat Inregistrarea achizitiei de ambalaj: % 381 „Ambalaje” 4426 „TVA colectata” Inregistrarea unor materiale proprii pentru procesul de ambalare: 601 „Cheltuieli cu materiile prime” = 301 „Materii prime” = 401 „Furnizori” Inregistrarea manoperei si a cheltuielilor sociale aferente: 641 „Cheltuieli cu salariile personalului” = 421 „Personal – salarii datorate” 43XX „Asigurari sociale” 645X = „Cheltuieli cu asigurari sociale” Inregistrarea consumului de apa.

a1)inregistrarea facturii clientului: 411 = 704 a2))inregistrarea incasarii acesteia : 5314. b1) inregistrarea facturii clientului: 411 = % 704 4427 b2)inregistrarea incasarii acesteia: 5314. gasita intr-un caiet de practici contabile. E corecta inregistrarea biletelor de avion. (5311). la calculul impozitului pe profit minim se trece in alta grila de impozitare anuala? Raspuns consultant: 1. (5124) = 411 Mentionam ca in cheltuielile de transport poate fi inclusa si taxa de aeroport pe linile interne care este scutita de TVA. naval sau terestru): a) in cazul in care transportul este efectuat pe linii externe. Monografia contabila folosita. in asa fel incat. 5121. Inregistrarea cheltuielilor de transport (aerian. care se inregistreaza in 704? Inregistrand in 704. se maresc veniturile agentiei. se prezinta mai jos. Monografie contabila . agentie neplatitoare de TVA. (5311). (5124) = 411 b) in cazul in care transportul se efectueaza pe linii interne se inscrie la rubrica TVA pe factura clientului TVA inclus. in factura clientului se inscrie la TVA scutit cu drept de deducere (SDD).ro Pagina 5 din 184 .Legea Contabilitatii Modificata 150 de intrebari si raspunsuri 605 = „Cheltuieli privind energia si apa” Descarcarea gestiunii cu valoarea ambalajelor: 608 = „Cheltuieli privind ambalajele” 381 „Ambalaje” 401 „Furnizori” 3. transportul de la furnizor in contul 628 si refacturarea acestora clientilor in contul 704? Pachetul de servicii turistice se inregistreaza in 462 = 401 si se inchide cu factura clientului 4111 = 462 + comisionul agentiei. © Copyright 2010 RENTROP&STRATON – Grup de Editură şi Consultanţă în Afaceri www.monografii..Agentie de turism Intrebare participant seminar: Se tine evidenta contabila a unei agentii de turism.. 5121.

la momentul inregistrarii facturii de la furnizor pentru pachetul de servicii turistice facturat clientului: 462. 488/2009. Concomitent. se foloseste si un cont de cheltuiala si unul de venit.1 „Clienti interni” 4111.analitic sau 473.4 „Venituri din lucrari si servicii” 4427 „TVA colectata” (comision) (TVA comision) - Emitere factura client extern (in valuta): © Copyright 2010 RENTROP&STRATON – Grup de Editură şi Consultanţă în Afaceri www.analitic = 401 si apoi se determina comisionul ca fiind echivalent cu soldurile conturilor 462 sau 473.monografii.1 „Clienti interni” 4111.ro Pagina 6 din 184 . Se propun urmatoarele inregistrari: Emitere factura client intern: 4111. calculata la comision (valoare 704) 462 sau 473 valoarea veniturilor care apartin furnizorului de pachete turistice Daca la momentul intocmirii facturii clientului nu se poate calcula comisionul se face inregistrarea: 411=462.1 „Clienti interni” = = = 462.4C (suma neta fara comision si TVA aferent) „Creditori diversi” 704.Legea Contabilitatii Modificata 150 de intrebari si raspunsuri 2.analitic Si.analitic sau 473. iar diferenta rezultata se reflecta in contul de profit si pierdere insa se mareste rulajul veniturilor urmand ca societatea sa se incadreze intr-o alta grila de impozitare conform Hotararii nr. ulterior. Inregistrarea cheltuielilor cu servicii de transport: a1) Daca acestea sunt pe curse externe: 628 = 401 a2) Daca acestea sunt pe curse interne se inregistreaza: % = 401 628 4426 3) Inregistrarea facturii de la furnizorul de pachete de servicii turistice: 462 sau 473= 401 4) Emiterea facturii catre client: 411 = % 704 4427 valoarea comisionului valoarea TVA.

4 = „Cheltuieli cu comisioanele” - Incasare client turism intern: 5311.X „Casa in valuta” = 4111.1 „Clienti interni” (total valoare) - Incasare client turism extern: 5124.monografii.X „Casa in valuta” = 765.1 „Clienti interni” (total valoare) - Incasare client turism extern: 5314.2 „Casa in valuta” (total valoare) - Diferente de curs: 4111.ro Pagina 7 din 184 .2 „Clienti externi” (diferente de curs nefavorabile) (diferente de curs favorabile) 665.X „Conturi la banci in lei” = 4111.2 „Clienti externi” (comision acordat) 622.1 „Clienti interni” 4111.2 „Clienti externi” (total valoare) Reglare servicii turistice interne: 462.2 „Clienti externi” 4111.4B „Creditori diversi” 704.Legea Contabilitatii Modificata 150 de intrebari si raspunsuri 4111.X „Casa in lei” = 4111.4D „Creditori diversi” (total valoare) - Reglare servicii turistice externe: 665.1 „Clienti interni” (comision acordat) (TVA comision) 622.X „Venituri din diferente de curs” Incasare client turism intern: 5121. 4111.X = „Casa in valuta” - 4111.2 „Clienti externi” = = 462.4 = „Cheltuieli cu comisioanele” 4426 „TVA deductibila” = Comision acordat client extern: 4111.X = „Cheltuieli cu diferentele de curs” 5314.4 „Venituri din lucrari si servicii” (suma neta) (comision) Comision acordat clientului intern.4C = „Creditori diversi” 462.4A (diferente de curs nefavorabile) © Copyright 2010 RENTROP&STRATON – Grup de Editură şi Consultanţă în Afaceri www.X = 462.

salariul minim brut pe tara © Copyright 2010 RENTROP&STRATON – Grup de Editură şi Consultanţă în Afaceri www. Cum se inregistreaza in contabilitate aceste contributii si cum se declara la CAS. 13 din 23. contributia de asigurari pentru somaj.X si a diferentelor de curs valutar. atat pentru cele in lei cat si pentru cele in valuta.02.2010 privind reglementarea unor masuri in vederea stimularii crearii de noi locuri de munca si diminuarii somajului in 2010. Angajari conform O. contributia la fondul de garantare pentru plata creantelor salariale.Legea Contabilitatii Modificata 150 de intrebari si raspunsuri „Cheltuieli cu diferentele de curs” 462. potrivit legii. inclusiv contributia pentru concedii si indemnizatii de asigurari sociale de sanatate. contributia pentru asigurari sociale de sanatate. de scutire de la plata contributiilor de asigurari sociale pentru aceste persoane. nr. contributia de asigurari pentru accidente de munca si boli profesionale. Scutirea de la plata contributiilor de asigurari sociale datorate de angajatori se acorda incepand cu luna urmatoare lunii stabilirii raporturilor de munca. angajatorii care incheie contracte de munca cu persoane provenite din randul somerilor aflate in evidenta agentiilor pentru ocuparea fortei de munca cu minimum 3 luni anterioare datei stabilirii raporturilor de munca si pe care le mentin in activitate pe o perioada de cel putin 12 luni beneficiaza. nr. scutirea de la plata contributiilor de asigurari sociale se acorda incepand cu aceasta data.monografii. contributiile de asigurari sociale sunt scutite pe o perioada de 6 luni. Prin notiunea de contributii de asigurari sociale se intelege contributia de asigurari sociale. 4.X (diferente de curs favorabile) „Venituri din diferente de curs” Nota: Toate facturile emise si cele primite de la furnizori trebui grupate pe fiecare partener in parte pentru inchiderea conturilor 462. CASS? Raspuns consultant: In anul 2010.4B „Creditori diversi” = „Creditori diversi” 765. pe o perioada de 6 luni de la data incadrarii. rezultate in urma incetarii unor raporturi de munca in ultimele 6 luni. In situatia in care stabilirea raporturilor de munca se realizeaza incepand cu data de intai a lunii.U. Pe acelasi principiu se poate merge si in cazul biletelor de avion si autocar. datorate. de angajatori. 13/2010 Intrebare participant seminar: Referitor la salariatii incadrati in munca incepand cu 1 martie 2010 care se incadreaza in O. Baza de calcul pentru acordarea drepturilor asiguratului pentru aceasta perioada va fi: -indemnizatiei de somaj . SOMAJ.ro Pagina 8 din 184 .U. Scutirea de la plata contributiilor de asigurari sociale nu se acorda angajatorilor care au avut relatii de munca in ultimele 6 luni cu persoanele devenite somere si nici angajatorilor care stabilesc raporturi de munca pe locuri de munca devenite vacante.

5. Sa se facturam pe Germania Raspuns consultant: In urma importului definitiv (care s-a facut probabil pe baza unui contract). 2. Inregistrari contabile: Vanzarea: 461 „Debitori diversi” = % 7583 © Copyright 2010 RENTROP&STRATON – Grup de Editură şi Consultanţă în Afaceri www. societatea a devenit proprietarul bunurilor respective. Sa faca societatea din Germania factura de stornare.se declara cu sume 0. firma din Germania a renuntat la colaborarea cu firma si a gasit o alta firma in Romania la care a transferat rafturile metalice.salariul minim brut pe tara garantat Inregistrari contabile: 6458 = 423 = 423 % 444 4372 4312 4314 In ceea ce priveste declararea acestor contributii in programul de CAS. prin care clientul din Romania sa preia si datoria furnizorului din Germania. probabil.Legea Contabilitatii Modificata 150 de intrebari si raspunsuri -drepturilor prevazute de L19/2000 -venitul brut realizat lunar de angajat -indemnizatiei de concediu medical . intr-un act aditional in care trebuiau stabilite toate detaliile. SOMAJ.monografii. ca furnizor. Bunuri importate. desigur. Pe perioada folosirii rafturilor. Practic sa se compenseze creanta aparuta prin facturare cu datoria la furnizor.ro Pagina 9 din 184 . Sa se factureze rafturile la firma din Romania unde se afla. Datoria. Valoarea si durata de folosire au determinat-o sa le inregistreze pe mijloace fixe si. In calitate de proprietar al bunurilor. este neachitata. 3. Acum. societatea poate factura rafturile firmei din Romania si sa incheie un protocol in 3.societatea a inregistrat amortizare. Incetarea colaborarii cu firma din Germania a fost stipulata. Cum ar fi corecta descarcarea din contabilitate? 1. CASS . sa le amortizeze. preluate de alta societate Intrebare participant seminar: O societate a efectuat in anul 2005 un import definitiv de rafturi metalice din Germania pentru care a platit TVA in vama.

fara TVA. autoturismul respectiv este scos din evidenta printr-o vanzare (chiar daca este catre o persoana fizica).monografii. Drept urmare.140 lei © Copyright 2010 RENTROP&STRATON – Grup de Editură şi Consultanţă în Afaceri www. b) ajustarea taxei deductibile se efectueaza in situatia in care bunul de capital isi inceteaza existenta. in luna ianuarie 2007. o masina achizitionata in leasing financiar. la o durata de 5 ani. cu exceptia cazurilor in care se dovedeste ca respectivul bun de capital a facut obiectul unei livrari. echipamente de protectie a valorilor umane si materiale si alte active corporale” 6.000 lei. Inregistrarile contabile: • Vanzarea autoturismului: 461 = % 7583 4427 7. aparatura birotica. la valoarea de intrare de 15. iar contractul de leasing s-a incheiat in anul 2010.140 lei 6.000 lei si TVA 2. Vanzarea se face catre o persoana fizica la pretul de 6. Cum se calculeaza ajustarea TVA si care sunt inregistrarile contabile? Raspuns consultant: Conform Codului Fiscal (Art 149 alin (4) lit.000 lei 1. societatea nu are nicio obligatie legata de ajustarea TVA-ului dedus initial la momentul transferului de proprietate. Ajustarea TVA – contract de leasing Intrebare participant seminar: O societate vrea sa vanda in luna martie 2010. Amortizarea inregistrata este 9.850 lei.ro Pagina 10 din 184 .000 lei.Legea Contabilitatii Modificata 150 de intrebari si raspunsuri „Venituri din vanzarea activelor si alte operatii de capital” 4427 „TVA colectata” Descarcarea de gestiune: % 2814 „Amortizarea altor imobilizari corporale” 6583 „Cheltuieli privind activele cedate si alte operatii de capital” = 214 „Mobilier.

Dar TVA aferenta valorii reziduale se poate deduce? © Copyright 2010 RENTROP&STRATON – Grup de Editură şi Consultanţă în Afaceri www.000 lei 6. Deducerea TVA – leasing auto Intrebare participant seminar: Se poate deduce TVA la un contract de leasing a unei masini (contract incheiat inainte de 01. 4 lit. locul prestarii este locul prestarii efective (cf.Legea Contabilitatii Modificata 150 de intrebari si raspunsuri • Descarcarea din gestiune a autoturismului vandut: % 2813 6583 = 2133 15. Facturi in urma deplasarii in strainatate Intrebare participant seminar: Directorul general al unei societati a fost plecat in Germania la inceputul lunii si s-a intors cu facturi de cazare si masa pentru perioada in care a fost in deplasare. dedus la valoarea reziduala. Pentru serviciile de restaurant. ambele servicii sunt neimpozabile in Romania. Daca se solicta rambursarea TVA-ului aferent de la autoritatile germane (conform Directivei a VIII-a). In urma noilor reglementari. 8.000 lei 9.monografii. art 133 alin. Cu privire la inregistrarea in contabilitate . Atunci inregistrarea contabila ar fi fost 635 = 4426 cu valoarea TVA pentru perioada de neutilizare (4 ani din 5 de ajustare).sumele se vor inregistra pe cheltuieli pentru toata valoarea inclusiv TVA platit in Germania.2009). deci tot in Germania. d). Drept urmare. 24. art.000 lei TVA. 7.ro Pagina 11 din 184 . 133 alin. 4 lit. se vor declara in decont la rd. serviciile de cazare sunt servicii legate de un bun imobil si vor avea locul prestarii acolo unde se afla bunul imobil (cf. cum se inregistreaza aceste facturi? Sunt incluse in declaratia 390 VIES ? Raspuns consultant: Conform noilor reglementari. trebuia ajustat daca autoturismul isi inceta existenta de exemplu prin casare. deci in Germania. atunci valoarea TVA de pe facturi se va inregistra pe creante in contul 461. a). de la data la care societatea a devenit proprietarul bunului (ianuarie 2010). dupa o durata de viata mai mica de 5 ani. si nu se vor declara in declaratia 390.05.

beneficiarul plateste valoarea reziduala a leasingului. aceasta fiind considerata o livrare de bunuri.05.05. a) din Codul fiscal. in anul 2010. Pentru reflectarea corecta in contabilitatea societatii a tranzactiilor de vanzare-cumparare. chiar daca contractual este incheiat inainte de 1. precum si pentru determinarea si inregistrarea corecta a operatiunilor contabile ce decurg din acestea (transferul banilor de la societatea comerciala catre societatea de intermediere.U. 9.05. 32 punctul 10 din O. 129 alin. dar in cele ce urmeaza va prezentam un tratament contabil valabil pentru titluri de valoare pe termen scurt cotate pe o piata reglementata.2009 se poate deduce TVA-ul aferent valorii reziduale? Raspuns consultant: Prevederile privind eliminarea dreptului de deducere a TVA.A). operatiunile de cumparare-vanzare actiuni.05. daca este contract incheiat inainte de 01. profitul/pierderea rezultata din vanzarea pe piata de capital a actiunilor.Legea Contabilitatii Modificata 150 de intrebari si raspunsuri In anul 2010. Se poate interpreta faptul ca achizitia este dupa data de 01.S. diferentele favorabile/nefavorabile rezultate din evaluarea actiunilor detinute in stoc la sfarsitul lunii. • Transferul disponibilitatilor catre societatea de intermediere este asimilat unui transfer bancar intre conturile societatii: 581 5124/A cu valoarea disponibilitatilor in valuta transferate evaluate la cursul BNR valabil in data transferului si.monografii.2009 prin art. introduse incepand cu 1. Monografie contabila – Tranzactii de vanzare-cumparare instrumente de investitii Intrebare participant seminar: O societate comerciala cu raspundere limitata cu sediul in Romania efectueaza in anul 2009 tranzactii de vanzare-cumparare instrumente de investitii pe piata internationala prin intermediul unei societati de servicii financiare cu sediul in Praga (societate ce ofera servicii atat in Europa cat si in U.G. constituirea provizioanelor de risc pentru operatiunile pe pietele financiare).2009. 34/2009. (3) lit.ro Pagina 12 din 184 . concomitent: 581 cu aceeasi valoare = 5124/B = • Achizitia actiunilor in scop speculativ: © Copyright 2010 RENTROP&STRATON – Grup de Editură şi Consultanţă în Afaceri www. intrucat acestea reprezinta din punct de vedere al TVA prestari de servicii in sensul art. Drept urmare. dar se vor aplica pentru valoarea la care se face transferul dreptului de proprietate la sfarsitul contractului de leasing. nr. nu veti avea drept de deducere pentru valoarea reziduala la care veti inregistra transferul bunului in proprietatea dumneavoastra. nu vor fi aplicabile pentru ratele de leasing platite de utilizatorii societatilor de leasing pe perioada derularii contractelor de leasing. Raspuns consultant: Din pacate nu avem posibilitatea sa va furnizam o monografie completa pentru aceasta situatie speciala. avem rugamintea sa ne puneti la dispozitie o monografie contabila.2009. si in cazul acesta sa nu se poata deduce TVA-ul aferent valorii reziduale.

monografii. Nu se face reevaluare lunara deoarece nu sunt considerate valori de trezorerie ci investitii financiare pe termen scurt. sau cu castigul de valoare rezultat • Vanzarea titlurilor de plasament in castig. Castigul se calculeaza ca diferenta intre pretul de vanzare si costul istoric. si pentru titlurile de plasament necotate Extrase relevante: Pct. 56 (5) Titlurile pe termen scurt (actiuni si alte investitii financiare) admise la tranzactionare pe o piata reglementata se evalueaza la valoarea de cotatie din ultima zi de tranzactionare. 668 5081 = = 5081 768 cu pierderea de valoare rezultata. disponibilitatile in valuta si alte valori de trezorerie. Titlurile pe termen lung (actiuni si alte investitii financiare) se evalueaza la costul istoric mai putin eventualele ajustari pentru pierdere de valoare.La finele fiecarei luni. acreditive si depozite in valuta se evalueaza la cursul de schimb al pietei valutare. © Copyright 2010 RENTROP&STRATON – Grup de Editură şi Consultanţă în Afaceri www.ro Pagina 13 din 184 . Aceste ajustari nu se inregistreaza pentru titlurile de plasament cotate pe o piata reglementata. comunicat de Banca Nationala a Romaniei din ultima zi bancara a lunii in cauza. astfel: % = 5124/B 6642 • 5081 cu valoarea contabila a acestor titluri cu valoarea incasata din vanzare evaluata la cursul BNR valabil in ziua incasarii cu pierderea realizata Pentru actiunile detinute la sfarsitul exercitiului nu se inregistreaza provizioane de risc ci doar ajustari pentru pierdere de valoare. daca este cazul. 5124/B = % 5081 7642 cu valoarea incasata din vanzare evaluata la cursul BNR valabil in ziua incasarii cu valoarea contabila a acestor titluri cu castigul realizat Pierderea de valoare se calculeaza la fel ca si castigul si se va contabiliza. 174 . cum sunt titluri de stat in valuta. Astfel: 6863 6864 = = 296 598 pentru titlurile recunoscute ca imobilizari financiare. respectiv valoarea stabilita la ultima reevaluare de la sfarsitul exercitiului. iar cele netranzactionate la costul istoric mai putin eventualele ajustari pentru pierdere de valoare. ci doar pentru titlurile de plasament necotate si titlurile detinute pe termen lung cotate sau necotate.Legea Contabilitatii Modificata 150 de intrebari si raspunsuri 5081 • =5124/B cu valoarea de achizitie in valuta evaluate la cursul BNR valabil in data achizitiei Retinerea si plata comisionului: 628 = 5124 cu valoarea comisionului retinut • Evaluarea actiunilor aflate in stoc la sfarsitul exercitiului financiar se face la valoarea de cotatie din ultima zi de tranzactionare comunicat de societatea de intermediere.

Inregistrarile vor fi urmatoarele: • Combustibilul pe baza de bon fiscal si decont de cheltuieli: % 6022 4426 401 • = 401 cu valoarea totala cu valoarea combustibilului alimentat fara TVA cu TVA aferent = 542/5121 cu suma platita Rovinieta pe baza documentului de plata: 635 = 542/5121 cu suma achitata • Reparatiile pe bazaa de factura: % 611 4426 = 401 cu valoarea totala cu valoarea fara TVA a reparatiei cu TVA aferent 11. Registrul-inventar si Cartea mare.monografii. Jurnalele unei firme de prestari-servicii Intrebare participant seminar: Care sunt registrele si jurnalele pe care trebuie sa le aiba o firma de prestari-servicii platitoare de TVA si cand se completeaza? Dar pentru comert (vanzari)? Raspuns consultant: In conformitate cu Legea Contabilitatii nr. Inregistrari pentru o firma fara salariati Intrebare participant seminar: Cum se inregistreaza in contabilitate bonurile de combustibil pentru o firma de IT care nu are salariati? Dar reparatiile si rovinieta masinii? Raspuns consultant: Inregistrarea cheltuielilor cu functionarea si intretinerea autoturismelor nu este conditionata de existenta salariatilor. 10. 82/1991 o societate comerciala trebuie sa aiba cel putin urmatoarele registre obligatorii: Registrul-jurnal. ci de efectuarea lor in scopul desfasurarii activitatii economice pentru care ester infiintata.ro Pagina 14 din 184 . © Copyright 2010 RENTROP&STRATON – Grup de Editură şi Consultanţă în Afaceri www.Legea Contabilitatii Modificata 150 de intrebari si raspunsuri Diferentele de curs inregistrate se recunosc in contabilitate la venituri sau cheltuieli din diferente de curs valutar. dupa caz.

19. Numerotarea paginilor registrelor se va face in ordine crescatoare.ro Pagina 15 din 184 . divizarii sau incetarii activitatii. iar volumele se vor numerota in ordinea completarii lor. Persoanele fizice care desfasoara activitati independente si conduc contabilitatea in partida simpla. cel putin o data pe an pe parcursul functionarii unitatii. grupate in functie de natura lor. precum si alte documente de evidenta prevazute de legislatia in domeniu. situatia incasarii-achitarii facturilor etc. Registrul-inventar se intocmeste la infiintarea unitatii. © Copyright 2010 RENTROP&STRATON – Grup de Editură şi Consultanţă în Afaceri www. numarul si data documentului justificativ. intocmesc Registrul jurnal de incasari si plati (cod 14-1-1/b). In cazul in care inventarierea are loc pe parcursul anului. elementele inventariate dupa natura lor. pot fi recapitulate intr-un document centralizator. realizate in acelasi loc de activitate (atelier. potrivit legii. Elementele de activ si de pasiv inscrise in Registrul-inventar au la baza listele de inventariere sau alte documente care justifica continutul acestora la sfarsitul exercitiului financiar. In acest registru se inscriu. explicatii privind operatiunile respective si conturile sintetice debitoare si creditoare in care s-au inregistrat sumele corespunzatoare operatiunilor efectuate. denumit jurnal auxiliar. cu ocazia fuziunii.Legea Contabilitatii Modificata 150 de intrebari si raspunsuri Ordinul nr. sectie). in Registrul-inventar se inregistreaza soldurile existente la data inventarierii. care sta la baza inregistrarii in Registrul-jurnal. face urmatoarele precizari: Registrele de contabilitate se utilizeaza in stricta concordanta cu destinatia acestora si se prezinta in mod ordonat si astfel completate incat sa permita in orice moment identificarea si controlul operatiunilor contabile efectuate. dupa caz. foi volante sau listari informatice. Registrul-inventar se completeaza pe baza inventarierii faptice a fiecarui cont de activ si de pasiv. Registrul-inventar (cod 14-1-2) este un document contabil obligatoriu in care se inregistreaza toate elementele de activ si de pasiv. inventariate de unitate. pe baza de inventar faptic. Operatiunile de aceeasi natura.monografii. suficient de detaliate pentru a putea justifica continutul fiecarui post al bilantului. Unitatile care utilizeaza jurnale auxiliare pot inregistra in Registrul-jurnal sumele centralizate pe conturi. Orice inregistrare in Registrul-jurnal trebuie sa cuprinda elemente cu privire la: felul. la care se adauga rulajele intrarilor si se scad rulajele iesirilor de la data inventarierii pana la data incheierii exercitiului financiar. decontarile cu furnizorii. 20. intr-o forma recapitulativa. Unitatile pot utiliza jurnale auxiliare pentru: operatiunile de casa si banca. 21. Registrul-jurnal (cod 14-1-1) este un document contabil obligatoriu in care se inregistreaza cronologic toate operatiunile economico-financiare.512/2008. in conformitate cu prevederile legale. Registrele de contabilitate se pot prezenta sub forma de registru. precum si in alte situatii prevazute de lege. preluate din aceste jurnale. Editarea Registrului-jurnal se efectueaza la cererea organelor de control sau in functie de necesitatile proprii. 3. privind documentele financiar-contabile.

De asemenea. Registrul-jurnal. registrul bunurilor mobile corporale. Registrul Cartea mare poate contine cate o fila pentru fiecare cont sintetic utilizat de unitate. la un moment dat. 12. conform art.Legea Contabilitatii Modificata 150 de intrebari si raspunsuri 22. Cartea mare (cod 14-1-3) este un registru contabil obligatoriu in care se inregistreaza lunar si sistematic. jurnale)? © Copyright 2010 RENTROP&STRATON – Grup de Editură şi Consultanţă în Afaceri www. Ordinul nr. 82/1991. prin regruparea conturilor. in conformitate cu art. in conformitate cu prevederile Legii nr. in cazul vanzarii de haine second hand si incaltaminte ( registre. dar se arata ca fiecare persoana impozabila poate sa isi stabileasca modelul documentelor pe baza carora determina taxa colectata si taxa deductibila. sustragere sau distrugere. Acesta este un document contabil de sinteza si sistematizare si contine simbolul contului debitor si al conturilor creditoare corespondente. puse de acord cu situatia reala a elementelor de activ si de pasiv stabilita pe baza inventarului. rulajul debitor si creditor. Vanzarea de haine si incaltaminte second-hand Intrebare participant seminar: Ce documente trebuiesc prezentate/avute la un targ.ro Pagina 16 din 184 . ale carui posturi. 1 din Legea nr.monografii. Registrul-inventar si Registrul Cartea mare se pastreaza in unitate timp de 10 ani de la data incheierii exercitiului financiar in cursul caruia au fost intocmite. Registrul Cartea mare poate fi inlocuit cu Fisa de cont pentru operatiuni diverse. jurnal de cumparari. 149 din Codul fiscal platitorii de TVA trebuie sa completeze si registrul bunurilor de capital. miscarea si existenta tuturor elementelor de activ si de pasiv. potrivit legii. Persoanele fizice care utilizeaza tehnica de calcul trebuie sa asigure listarea acestora in orice moment pe parcursul celor 10 ani de pastrare. o societate trebuie sa completeze jurnal de vanzari. republicata. si ale reglementarilor contabile aplicabile. Cartea mare sta la baza intocmirii balantei de verificare. Editarea Cartii mari se efectueaza la cererea organelor de control sau in functie de necesitatile proprii. Pe baza Registrului-inventar si a balantei de verificare de la 31 decembrie se intocmeste bilantul care face parte din situatiile financiare anuale. trebuie sa corespunda cu datele inscrise in contabilitate.372/2008 privind organizarea evidentei in scopul taxei pe valoarea adaugata. precum si prezentelor norme metodologice privind documentele justificative si financiar-contabile. prezentate in actele normative respective. precum si soldul contului. 1. iar in caz de pierdere. 571/2003 privind Codul fiscal. 156 din Legea nr. registrul non-transferurilor de bunuri. 24. in scop de TVA. reglementate prin actele normative in vigoare. Persoanele prevazute la art. 82/1991. care utilizeaza. In actul normativ amintit mai sus sunt prezentate modele orientative ale jurnlalelor de TVA. trebuie reconstituite in termen de maximum 30 de zile de la constatare. mentioneaza ca. 23. procedeaza la inscrierea datelor in aceste registre si formulare potrivit normelor specifice. conform specificului propriu de activitate. registre si formulare specifice privind activitatea financiara si contabila. republicata. In ceea ce priveste evidenta TVA.

(2) Operatorii economici prevazuti la alin.U. (1). privind obligatia operatorilor economici de a utiliza aparate de marcat electronice fiscale: Art. Din practica si pe baza experientei noastre. denumiti in continuare utilizatori. Este cazul participarii la un targ pentru cateva zile. daca societatea are un anumit cod CAEN. Deschiderea unui punct de lucru va obliga la achizitionarea Registrului Unic de Control. 4782 . In privinta documentelor contabile acestea se intocmesc pentru activitatea obisnuita de comert haine second-hand. nr.ro Pagina 17 din 184 . Am inteles ca. republicata din 25 martie 1999. se accepta fiscalizarea unei case de marcat mobile fara a exista obligatia declararii unui punct de lucru la fiecare targ. chioscuri si piete Daca participati cu regularitate la un targ in aceeasi locatie sau vindeti intr-o piata trebuie sa va infiintati acolo un sediu secundar. Stocul se inventariaza periodic conform procedurii companiei. precum si prestari de servicii direct catre populatie sunt obligati sa utilizeze aparate de marcat electronice fiscale. mentionam ca fiind vorba despre vanzare direct catre populatie ar trebui sa detineti casa de marcat. Inregistrarea in contabilitate s-ar putea tine pe analitice/gestiuni. Activitatea necesita obtinerea unor autorizari de la admnistratia locala (primarie) insa nu cunoastem.monografii. fiind practic un transfer intre locatii/ gestiuni. Transportul de la sediu la targ ar trebui sa se faca in baza unui aviz de insotire a marfii.Comert cu amanuntul al textilelor. La solicitarea clientilor. Haine si incaltaminte second-hand – comert cu amanuntul Intrebare participant seminar: © Copyright 2010 RENTROP&STRATON – Grup de Editură şi Consultanţă în Afaceri www.punct de lucru. dar fara facturare ulterioara. 13. imbracamintei si incaltamintei efectuat prin standuri.Legea Contabilitatii Modificata 150 de intrebari si raspunsuri Raspuns consultant: Nu am regasit prevederile legale distincte pentru vanzarile de haine second-hand si incaltaminte la targuri. Veniturile se inregistreaza pe baza raportului Z generat de casa de marcat. 1 . nefacand obiectul unei consultante in domeniul contabilitatii. utilizatorii vor elibera acestora si factura fiscala. 28.(1) Operatorii economici care efectueaza livrari de bunuri cu amanuntul. au obligatia sa emita bonuri fiscale cu aparate de marcat electronice fiscale si sa le predea clientilor. pentru a se tine un stoc corect la aceasta locatie si a se cunoaste rezultatul strict pe aceasta locatie. Fiscalizarea casei de marcat se face insa in corespondenta cu sediul sau punctul de lucru al companiei. O.

cum se inregistreaza in contabilitate si ce documente sunt necesare la o activitate de vanzare cu amanuntul. trebuie facuta transformarea. cu ocazia receptiei. care se va inregistra: 378 si 4428 371 = = 371 378 si 4428 cu diminuarea de pret. costul de achizitie pe bucata va fi stabilit impartind valoarea de achizitie la numarul de bucati receptionate. trebuie intocmit un NIR de schimbare de pret. in cazul in care se aplica regimul normal de taxare din punct de vedere al TVA. Astfel. haine si incaltaminte second hand? Dar in cazul in care sunt achizitionate la kg si vandute la bucata? Raspuns consultant: In comertul cu amanuntul (chiar daca este cu bunuri second hand) gestiunea se recomanda sa se tina global valoric. inregistrarile vor fi urmatoarele: • Achizitia marfii second hand: 371 si 4426 • = 401 cu pretul de cumparare inclusiv TVA daca este cazul Receptia marfii second hand si stabilirea pretului de vanzare: 371 = 378 si 4428 cu adaosul comercial practicat si TVA neexigibila • Vanzarea si incasarea marfurilor zilnic pe baza bonului fiscal emis: 5311 = 707 si 4427 cu valoarea incasata fara TVA si TVA colectata • Descarcarea din gestiune a marfurilor vandute: 607. Astfel. 14.Legea Contabilitatii Modificata 150 de intrebari si raspunsuri Cum se tine gestiunea. Vanzarea unui spatiu comercial Intrebare participant seminar: © Copyright 2010 RENTROP&STRATON – Grup de Editură şi Consultanţă în Afaceri www. iar vanzarea se face la bucata.378 si 4428 = 371 cu pretul de vanzare inclusiv TVA al marfurilor vandute • In cazul schimbarii preturilor de vanzare. sau cu cresterea de pret • Intocmirea zilnica a raportului de gestiune cu valoarea de vanzare: o a marfurilor existente in soldul initial la inceputul zilei o a marfurilor receptionate in cursul zilei o a marfurilor vandute in cursul zilei o a marfurilor existente in soldul final la sfarsitul zilei Intocmirea zilnica a registrului de casa • In cazul in care marfa se achizitioneaza la kilogram.monografii.ro Pagina 18 din 184 .

exista optiunea de taxare a vanzarii prin depunerea unei notificari la ANAF.94 mp (suprafata vanduta) x 3534. Nu s-a dedus taxa la cumparare. achizitionate.2005. 212/404 4426 – 4427 404 – 5121 671.580 lei 127. 149.856 Raspuns consultant: In anul 2005.839 cu valoarea ramasa calculate proportional (mentionez ca s-a vandut la valoarea de intrare: 671580: 190 mp ( suprafata totala spatiu) = 3534.856 lei 397.63 lei/mp 47. vanzarea imobilului fara TVA va genera obligativitatea ajustarii TVA-ului in valoare de 127.monografii. construite. spatiul are o valoare ramasa de 397. S-a inregistrat factura aplicandu-se masurile de simplificare (art. cu destinatie de spatiu comercial 191 mp) de la societatea XYZ (cu factura fiscala . (2) lit. ar trebui sa se factureze fara TVA –op scutita. TVA-ul deductibil prin taxare inversa se considera TVA dedus.2010) Societatea doreste sa-l vanda catre o persoana fizica (catre un asociat).10. la sau dupa data aderarii. in conditiile prevazute la art.Legea Contabilitatii Modificata 150 de intrebari si raspunsuri Pe data de 03. dar perioada de ajustare este limitata la 5 ani. transformate sau modernizate inainte de data aderarii. nu opteaza pentru taxarea operatiunilor prevazute la art. lit. pentru a se evita ajustarea. factura fiscala si contract. contract vanzare-cumparare).12. alin. In general.90 lei) In prezent. in cazul vanzarii imobilelor vechi. si care.1 cod fiscal 2005) ambele societati fiind platitoare de TVA. 461 – 7583 6583 – 212 397. f). 160. 461 – 7583 169.580 lei In data de 26. In anul 2010 pentru acest imobil perioada de ajustare este expirata.600 lei 671.” © Copyright 2010 RENTROP&STRATON – Grup de Editură şi Consultanţă în Afaceri www.198 5121 – 461 201. Cum procedeaza? Vinde cu sau fara TVA? Conform art. societatea ABC (SRL) a achizitionat un spatiu comercial (situat la parter.63 lei/mp = 169467. societatea “a” vinde o fractiune din spatiu catre persoana fizica. bloc vechi. Baza legala este redata mai jos: Art161 alin (8) din Codul Fiscal prevede: „Persoana impozabila care a avut dreptul la deducerea integrala sau partiala a taxei aferente unei constructii sau unei parti din aceasta. 141 alin.856 lei ( la 31. terenului pe care este situata sau oricarui alt teren care nu este construibil. in baza unei dezmembrari cadastrale.600 lei pe o perioada de ajustare limitata de 5 ani (daca bunul ar fi fost achizitionat dupa data aderarii perioada de ajustare ar fi fost de 20 de ani). Drept urmare.2005. 141. la achizitia imobilului prin aplicarea masurilor de simplificare. 2.837 6583 – 212 162.ro Pagina 19 din 184 .467 461 – 4427 32. f. va ajusta taxa deductibila aferenta.08.

Legea Contabilitatii Modificata 150 de intrebari si raspunsuri

In normele de aplicare la Pct. 83 alin (5) este prezentat un exemplu prin care se ilustreaza aplicarea ajustarii: „Exemplu de ajustare a dreptului de deducere: O persoana impozabila dobandeste la data de 15 aprilie 2005, prin achizitie sau investitii, un bun imobil avand o valoare de 30.000.000 lei. Taxa dedusa aferenta acestui imobil a fost de 5.700.000 lei. Persoana impozabila vinde cladirea la data de 1 ianuarie 2008 si nu a optat pentru taxarea acestei vanzari. A. Ajustarea taxei deduse aferente dobandirii bunului imobil: 2/5 - Taxa dedusa aferenta bunului imobil: 5.700.000 lei - Anul 2005 (anul achizitiei si al primei utilizari), precum si anii 2006 si 2007 sunt luati in considerare. Anul 2008, pe parcursul caruia se pierde dreptul de deducere, nu se ia in considerare. Suma taxei ce trebuie ajustata: 5.700.000 lei x 2/5 = 2.280.000 lei”

15. TVA – tichete de masa
Intrebare participant seminar: Pentru un minus imputabil, la tichetele de masa, din vanzari se colecteaza TVA? Prin inregistrarea vanzarii cu tichetele de masa s-a colectat deja TVA. Raspuns consultant: Tichetele de masa primite pentru incasarea contravalorii bunurilor vandute sunt valori materiale si au acelasi regim ca numerarul. La lipsa tichetelor/ numerarului se stabileste persoana vinovata si conditiile in care se va recupera minusul. Pana la identificarea personei vinovate, sumele pot fi transferate in contul 473; potrivit Ordinului nr. 3.055/2009 operatiunile care nu pot fi inregistrate direct in conturile corespunzatoare, pentru care sunt necesare clarificari ulterioare, se inregistreaza, provizoriu, in contul 473 "Decontari din operatii in curs de clarificare". Sumele inregistrate in acest cont trebuie clarificate de catre entitate intr-un termen de cel mult trei luni de la data constatarii. Inregistrare : 5311 = 473

La momentul identificarii persoanei exista doua posibilitati : fie se recupereaza suma din garantia retinuta casierului pe baza deciziei de imputare: 5311 = 581 si

Inregistrare :

© Copyright 2010 RENTROP&STRATON – Grup de Editură şi Consultanţă în Afaceri www.monografii.ro Pagina 20 din 184

Legea Contabilitatii Modificata 150 de intrebari si raspunsuri
581 = 5121/ cont blocare garantie casier

fie se recupereaza direct de la persoana vinovata pe baza deciziei de imputare si a dispozitiei de casierie 4282 5311 = = 7588 si 4282

Inregistrare :

Apreciem ca operatiunea nu intra in sfera de TVA, fiind doar recuperarea unor mijloace banesti ca si in cazul numerarului. Suplimentar, tranzactiile cu tichete de masa nu intra in sfera TVA si compania nu a dedus TVA pentru aceste tichete, astfel incat apreciem ca nu exista risc din acest punct de vedere.

16. Asociatie de vanatoare
Intrebare participant seminar: Aceasta societate reprezinta o asociatie nonprofit de vanatoare si pescuit, nu este platitoare de TVA si nici de impozit pe profit. Socitatea are inchiriate mai multe hectare de terenuri cu paduri si ape. Conform contractului de inchiriere au obligatia ca in fiecare an sa repopuleze apele cu pesti. Cum se inregistreaza in contabilitate factura prin care se cumpara pestii? Acestia sunt considerati mijloace fixe, se calculeaza amortizarea? Cum poti sa le tii evidenta in contabilitate (pentru ca au loc si partide de pescuit)? Acelasi lucru are loc si cu animalele din paduri, si acestea se achizitioneaza, se vaneaza si chiar se vand. Vanatul rezultat in urma partidelor de vanatoare se factureaza? Se considera venit economic (vanatorii sunt membrii ai asociatiei sau fac parte din alte asociatii de vanatoare)? Mai nou, societatea a incheiat, cu diverse firme, contracte de prestari – servicii, prin care firmele respective aduc grupuri de vanatori in schimbul unui comision. Totodata, firmele respective achita si valoarea vanatului care rezulta in urma partidei de vanatoare. Acesta ce fel de venit este considerat, tinand cont ca scopurile principale ale asociatiei sunt: - gestionarea durabila a vanatului si a exercitarii vanatorii, recreativ-sportive, - asigurarea si protejarea posibilitatilor de practicare a vanatorii si pescuitului sportive, ca modalitati de odihna active si de petrecere a timpului liber, pentru membrii sai? Cum se fac inregistrarile contabile? Raspuns consultant:

© Copyright 2010 RENTROP&STRATON – Grup de Editură şi Consultanţă în Afaceri www.monografii.ro Pagina 21 din 184

Legea Contabilitatii Modificata 150 de intrebari si raspunsuri
In primul rand, o asociatie nonprofit desfasoara activitati de interes general sau in interesul unor colectivitati ori, dupa caz, in interesul personal a celor ce au constituit-o. Conform ordonantei 96/2000 privind asociatiile si fundatiile, veniturile unei asociatii nonprofit pot proveni din: • • • • • • cotizatiile membrilor; dobanzile si dividendele rezultate din plasarea sumelor disponibile, in conditii legale; dividendele societatilor comerciale infiintate de asociatii sau de federatii; venituri realizate din activitati economice directe; donatii, sponsorizari sau legate; resurse obtinute de la bugetul de stat sau de la bugetele locale; alte venituri prevazute de lege.

In acest sens, o activitate economica reprezinta o activitatea agricola, industriala, comerciala, desfasurata pentru obtinerea unor bunuri sau servicii a caror valoare poate fi exprimata in bani si care sunt destinate vanzarii ori schimbului pe pietele organizate sau unor beneficiari determinati ori determinabili, in scopul obtinerii unui profit. Din punct de vedere fiscal, conform art. 15, alin. (2), legea 571/2003 privind Codul Fiscal: “(2) Organizatiile nonprofit, organizatiile sindicale si organizatiile patronale sunt scutite de la plata impozitului pe profit pentru urmatoarele tipuri de venituri: a) cotizatiile si taxele de inscriere ale membrilor; b) contributiile banesti sau in natura ale membrilor si simpatizantilor; c) taxele de inregistrare stabilite potrivit legislatiei in vigoare; d) veniturile obtinute din vize, taxe si penalitati sportive sau din participarea la competitii si demonstratii sportive; e) donatiile si banii sau bunurile primite prin sponsorizare; f) dividendele si dobanzile obtinute din plasarea disponibilitatilor rezultate din venituri scutite; g) veniturile pentru care se datoreaza impozit pe spectacole; h) resursele obtinute din fonduri publice sau din finantari nerambursabile; i) veniturile realizate din actiuni ocazionale precum: evenimente de strangere de fonduri cu taxa de participare, serbari, tombole, conferinte, utilizate in scop social sau profesional, potrivit statutului acestora; j) veniturile exceptionale rezultate din cedarea activelor corporale aflate in proprietatea organizatiilor nonprofit, altele decat cele care sunt sau au fost folosite intr-o activitate economica; k) veniturile obtinute din reclama si publicitate, realizate de organizatiile nonprofit de utilitate publica, potrivit legilor de organizare si functionare, din domeniul culturii, cercetarii stiintifice, invatamantului, sportului, sanatatii, precum si de camerele de comert si industrie, organizatiile sindicale si organizatiile patronale; l) sumele primite ca urmare a nerespectarii conditiilor cu care s-a facut donatia/sponsorizarea, potrivit legii, sub rezerva ca sumele respective sa fie utilizate de catre organizatiile nonprofit, in © Copyright 2010 RENTROP&STRATON – Grup de Editură şi Consultanţă în Afaceri www.monografii.ro Pagina 22 din 184

(2) sau in prezentul alineat. Totusi. m) veniturile realizate din despagubiri de la societatile de asigurare pentru pagubele produse la activele corporale proprii. aceste venituri reprezinta venituri economice ce fac obiectul impozitului pe profit. din legea nr. se calculeaza si se plateste impozit pe profit. Sumele incasate din desfasurarea unor astfel de competitii si demonstratii sportive vor fi impozitate conform Capitol VII. impozit calculat prin aplicarea cotei prevazute la art. 15. se va calcula. In cazul in care veniturile obtinute in urma organizarii si desfasurarii acestor partide de pescuit si vanatoare nu pot fi incadrate in lista de mai sus. se au in vedere urmatoarele: © Copyright 2010 RENTROP&STRATON – Grup de Editură şi Consultanţă în Afaceri www. dar nu mai mult de 10% din veniturile totale scutite de la plata impozitului pe profit. acestea sunt scutite de la plata impozitului pe profit pana la nivelul a 15. 17 alin. La calculul profitului impozabil corespunzator veniturilor impozabile cu character economic. daca pot fi incadrate in lista de mai sus. (2). conform art. Astfel. 571/2003 privind Codul Fiscal. dar nu mai mult de 10% din veniturile fara caracter economic obtinute de asociatie. pentru partidele de pescuit si vanatoare organizate cu scop recreativ. alin. atunci ele reprezinta venituri economice.Legea Contabilitatii Modificata 150 de intrebari si raspunsuri anul curent sau in anii urmatori. Aceste venituri vor fi scutite de impozitul pe profit. altele decat cele prevazute la alin. De exemplu. (1) sau art. altele decat cele care sunt utilizate in activitatea economica. daca aceste partide de pescuit sau vanatoare sunt organizate ca demonstratii sau competitii sportive de pe urma carora asociatia obtine venituri. impozit pe spectacole.monografii. si/sau contravaloarea vanatului. competitia sportiva sau alta activitate distractiva. (2). care poate fi incadrat in lista de mai sus. iar pentru diferenta de venituri economice obtinute. n) sumele primite din impozitul pe venit datorat de persoanele fizice. Titlu IX.000 euro. organizatiile sindicale si organizatiile patronale sunt scutite de la plata impozitului pe profit si pentru veniturile din activitati economice realizate pana la nivelul echivalentului in lei a 15.” Orice venit al asociatiei. se selecteaza minimum dintre aceste doua valori. 571/2003 privind Codul Fiscal. legea 571/2003 privind Codul Fiscal.000 EUR si de 10% din veniturile scutite conform art. prevazuta la alin. potrivit actului constitutiv sau statutului. (3). din Legea nr. In concluzie. in cazul in care se incaseaza de la acestia sume reprezentand contravaloarea serviciilor prestate de catre asociatie.ro Pagina 23 din 184 . 15. legea 571/2003 privind Codul Fiscal: “(3) Organizatiile nonprofit. se calculeaza ambele valori de 15. dupa caz. Astfel. potrivit prevederilor titlului III. atunci aceste venituri nu fac obiectul impozitului pe profit conform Titlu II. altele decat cele ce se regasesc in lista de mai sus. si nu se supune impozitului pe profit. in cazul in care organizatia nonprofit obtine venituri economice. Organizatiile prevazute in prezentul alineat datoreaza impozit pe profit pentru partea din profitul impozabil ce corespunde veniturilor.000 EUR intr-un an fiscal. 18. retine si plati la bugetul local al unitatii administrativ-teritoriale in raza careia are loc manifestarea artistica. nu reprezinta venit din activitati economice.” Astfel. alin. pentru realizarea scopului si obiectivelor acestora. dupa caz. intr-un an fiscal. Din intrebare reiese faptul ca societatea obtine venituri din organizarea de partide de pescuit si partide de vanatoare. 274. ce depaseste minimum calculat. conform art. valoare calculata utilizand cursul mediu de schimb valutar pentru EUR/RON comunicat de BNR pentru anul fiscal respectiv. fie ca este vorba despre membrii asociatiei sau despre alte persoane.

religioasa. filantropica. profesionala sau civica.Legea Contabilitatii Modificata 150 de intrebari si raspunsuri (i) se stabilesc cheltuielile efectuate in scopul realizarii veniturilor impozabile. altele decat cele ce se regasesc in lista de mai sus. asupra profitului impozabil stabilit. intrucat veniturile economice sunt obtinute din desfasurarea unor activitati de natura economica. de organizatii fara scop patrimonial care au obiective de natura politica. si/sau contravaloarea vanatului. in cazul in care nu ati optat pentru regimul special de scutire de TVA. dar pentru care cifra de afaceri anuala. stabilirea profitului impozabil ca diferenta intre veniturile impozabile si cheltuielile deductibile stabilite. 17 alin. sau cifra de afaceri a asociatiei. Conform art. luandu-se in considerare prevederile art. veti emite facturi fiscale cu TVA atat pentru contravaloarea vanatului cat si pentru contravaloarea serviciilor prestate de catre asociatie.ro Pagina 24 din 184 . (ii) (iii) Impozitul pe profit datorat se calculeaza prin aplicarea cotei prevazute la art. al carui echivalent in lei se stabileste la cursul de schimb comunicat de Banca Nationala a Romaniei la data aderarii. conform art. 152. asociatia este considerata persoana impozabila din punct de vedere al TVA pentru activitatile economice pe care le desfasoara. in conditiile in care aceasta scutire nu provoaca distorsiuni de concurenta. cat si pentru obtinerea de venituri fara caracter economic). declarata sau realizata. altele decat cele ce se regasesc in lista de mai sus incasate pentru organizarea partidelor de pescuit sau vanatoare. puteti solicita scutirea de TVA pentru operatiunile respective. legea 571/2003 privind codul fiscal.000 euro. fie ca este vorba despre membrii asociatiei sau despre alte persoane. l) prestarile de servicii strans legate de practicarea sportului sau a educatiei fizice. legea 571/2003 privind Codul Fiscal.000 euro. stabilirea valorii deductibile a cheltuielilor determinate. sunt scutite de TVA: “… k) prestarile de servicii si/sau livrarile de bunuri furnizate membrilor in interesul lor colectiv. in cazul in care se incaseaza de la acestia sume reprezentand contravaloarea serviciilor prestate de catre asociatie. efectuate de institutiile publice sau de alte organisme culturale fara scop patrimonial. este inferioara plafonului de 35. 21 din Codul fiscal. Este necesara utilizarea de catre contribuabil a unor chei corespunzatoare de repartizare a cheltuielilor comune (adica a cheltuielilor ce au fost intreprinse atat pentru obtinerea de venituri cu caracter economic. patriotica. 18 din Codul fiscal. Din punct de vedere al TVA. In concluzie. patronala. calculata conform art. 141. efectuate de organizatii fara scop patrimonial pentru persoanele care practica sportul sau educatia fizica. m) prestarile de servicii culturale si/sau livrarile de bunuri strans legate de acestea.monografii. © Copyright 2010 RENTROP&STRATON – Grup de Editură şi Consultanţă în Afaceri www. …” Totodata. este superioara plafonului de 35. filozofica. aceste operatiuni sunt operatiuni impozabile din punct de vedere al TVA si pentru livrarea de bunuri/prestarea de servicii se va emite factura fiscala. in schimbul unei cotizatii fixate conform statutului. precum si obiective de reprezentare a intereselor membrilor lor. sindicala. dupa caz. recunoscute ca atare de catre Ministerul Culturii si Cultelor. Pentru partidele de pescuit si vanatoare organizate cu scop recreativ. (1) sau la art. legea 571/2003 privind codul fiscal. 152. in cazul in care societatea desfasoara operatiuni impozabile din punct de vedere al TVA.

In cadrul stocurilor privind activitatile fara scop patrimonial si activitatile cu destinatie speciala se cuprind printre altele si animalele si pasarile. si drept urmare nu necesita inregistrari si evidente contabile specifice activitatii de agricultura. 1.ro Pagina 25 din 184 . tinand cont ca in conformitate cu actele de concesiune incheiate. inclusiv activitatile cu destinatie speciala. acestea vor fi clasificate ca stocuri. (1) Ordin 1969/2007. alin. Totusi. dupa caz. Intrucat scopul asociatiei dvs.M. conform Ordinului Ministrului Economiei si Finantelor nr. aceste reglementari se completeaza. Reglementarile contabile prevazute la art. 3. partidele politice. purcei. prevazute in anexa la Ordinul ministrului finantelor publice nr. ca modalitati de odihna active si de petrecere a timpului liber. se va inregistra si taxa pe valoare adaugata aferenta achizitiei prin utilizarea conturilor de TVA. desfasurate de catre persoanele juridice fara scop patrimonial. nr. potrivit legii. cu modificarile si completarile ulterioare (O. consideram necesara tinerea unei evidente contabile in ceea ce priveste cantitatea de animale si peste achizitionate si cantitatea de peste si animale vanate. etc. sa conduca contabilitatea in partida dubla si sa intocmeasca situatii financiare anuale. este gestionarea durabila a vanatului si a exercitarii vanatorii. iar in caz contrar ca imobilizari. de catre aceste persoane juridice. vanat.969/2007 privind aprobarea reglementarilor contabile pentru persoanele juridice fara scop patrimonial asociatiile. cultele religioase. fundatiile sau alte organizatii de acest fel. conform ordinului 1969/2007. organizatiile sindicale. coloniile de albine. aveti obligatia repopularii padurilor si apelor. se inregistreaza modificarea biologica a activelor biologice (cum ar fi cresterea in greutate): © Copyright 2010 RENTROP&STRATON – Grup de Editură şi Consultanţă în Afaceri www. de catre persoanele juridice fara scop patrimonial. Astfel. nu se incadreaza in totalitate in definitia termenului de agricultura. potrivit legii.752/2005. Pentru activitatile economice desfasurate. lapte si blana in vederea valorificarii in activitatile fara scop patrimonial. miei. asigurarea si protejarea posibilitatilor de practicare a vanatorii si pescuitului sportiv. in scopul desfasurarii de activitati fara scop patrimonial. cu Reglementarile contabile conforme cu Directiva a IV-a a Comunitatilor Economice Europene. precum si alte persoane juridice infiintate in baza unor legi speciale. patronatele. Pe baza statisticilor. animale) sunt valorificate mai devreme de 12 luni.055/2009). Agricultura se distinge de „exploatarea pura”. in cazul in care se considera ca activele biologice achizitionate (pesti. recreativ-sportive.Legea Contabilitatii Modificata 150 de intrebari si raspunsuri Din punct de vedere contabil. 1. atat cantitativ cat si valoric. 1. precum si animalele pentru obtinerea de lana. potrivit legii. periodic. la valoarea facturii: Debit Credit 361”Animale si pasari” / 213„Animale si plantatii” = 401”Furnizori” / 404„Furnizori de imobilizari” In cazul in care societatea este platitoare de TVA. si in subsidiar la activitatile economice desfasurate.P. in cazul careia resursele sunt pur si simplu culese din mediu (pescuit.monografii.). La achizitionarea animalelor se vor efectua urmatoarele inregistrari contabile. manji si altele) crescute si folosite pentru munca si reproductie. animalele si pasarile la ingrasat pentru a fi valorificate in activitatile fara scop patrimonial. au obligatia. consideram ca activitatea asociatiei dvs.F. se refera in principal la activitatile fara scop patrimonial. fara a implica initiative de management. respectiv animalele nascute si cele tinere de orice fel (vitei.

astfel: Debit 606”Cheltuieli privind animalele si pasarile” = Credit 361”Animale si pasari” In cazul in care vanatul si pestele se vand. care ne-a comunicat un cod valabil de inregistrare in scop de TVA. In martie 2010 dorim sa vindem autoturismul catre un client din Olanda. Cantitatea vanduta trebuie descarcata din gestiune pe seama cheltuielilor cu stocurile. pe baza proceselor verbale de vanatoare/pescuit. Factura a fost intocmita cu TVA . In acest caz. 128 (1) Este considerata livrare de bunuri transferul dreptului de a dispune de bunuri ca si un proprietar. ca o operatiune scutita cu drept de deducere. “Art. Livrare intracomunitara de bunuri Intrebare participant seminar: In ianuarie 2009 s-a achizitionat din tara. care cumparatorul din Olanda sa o considere o achizitie intracomunitara de bunuri si sa aplice mecanismul taxarii inverse? Raspuns consultant: Da. art 143 (2). lit. la pretul de piata. In ceea ce priveste vanatul consideram ca. 128 aliniatele 1si 9. pt. intervin urmatoarele note contabile: Debit 411”Clienti = Credit Venituri cu scop patrimonial (ct. 17. 701. iar la achizitie noi am dedus TVA-ul. asociatia trebuie sa inregistreze in contabilitate cantitatea de carne de vanat/peste.monografii. © Copyright 2010 RENTROP&STRATON – Grup de Editură şi Consultanţă în Afaceri www. In anul 2009 . operatiunea poate sa fie considerata o livrare intracomunitara de bunuri si este corect ca factura sa se intocmeasca fara TVA cf. operatiunea este o livrare intracomunitara de bunuri. un autoturism aproape nou. a din Codul Fiscal. in cazul in care societatea este platitoare de TVA vor interveni notele contabile aferente evidentierii taxei pe valoare adaugata. inregistrandu-se la mijloace fixe. deoarece este conforma cu definitia de la art.ro Pagina 26 din 184 . 707) De asemenea.Legea Contabilitatii Modificata 150 de intrebari si raspunsuri Debit Credit 361”Animale si pasari” / 213„Animale si plantatii” = 739 „Alte venituri din activitatil fara scop patrimonial” cu valoarea la cost de productie a animalelor si plantatiilor realizate pe cont propriu sau la pret de inregistrare a animalelor si pasarilor obtinute pentru activitatile fara scop patrimonial (sporurile de greutate si plusurile de inventar). atribuit de autoritatile fiscale din statul membru.autoturismul a circulat pe drumurile publice si s-a inregistrat lunar amortizarea aferenta.

Legea Contabilitatii Modificata 150 de intrebari si raspunsuri
(9) Livrarea intracomunitara reprezinta o livrare de bunuri, in intelesul alin. (1), care sunt expediate sau transportate dintr-un stat membru in alt stat membru de catre furnizor sau de persoana catre care se efectueaza livrarea ori de alta persoana in contul acestora.” Daca pentru aceasta livrare se poata justifica scutirea conform art. 10 din O.M.F.P. nr. 2.222/2006 cu modificarile si completarile ulterioare, atunci factura se va intocmi fara TVA fiind in Romania o operatiune scutita cu drept de deducere. In Germania operatiunea este considerata achizitie intracomunitara de bunuri, indiferent daca se aplica sau nu scutirea in Romania

19. Livrare intracomunitara de bunuri (2)
Intrebare participant seminar: Avand in vedere ca autoturismul va pleca din tara pe "propriile roti", conform O.M.F.P. nr. 2.421/27.12.2007, ce documente pot sa solicit cumparatorului ca dovada ca bunul respectiv a iesit din Romania si a ajuns in statul membru al beneficiarului? Raspuns consultant: O.M.F.P. 2.222/2006 a suferit o serie de modificari si completari ulterioare aprobate prin: - Ordinul nr. 1503/2007 publicat in MOF nr. 697 din 16/10/2007 - Ordinul nr. 2421/2007 publicat in MOF nr. 887 din 27/12/2007 - Ordinul nr. 3424/2008 publicat in MOF nr. 795 din 27/11/2008 - Ordinul nr. 3419/2009 publicat in MOF nr. 915 din 28/12/2009 Toate aceste modificari nu au schimbat insa continutul art. 10, unde sunt prevazute documentele necesare pentru justificarea scutirii in cazul livrarilor intracomunitare de bunuri. “Art. 10. - (1) Scutirea de taxa pentru livrarile intracomunitare de bunuri prevazute la art. 143 alin. (2) lit. a) din Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare, cu exceptiile de la pct. 1 si 2 ale aceleiasi litere a), se justifica pe baza urmatoarelor documente: a) factura care trebuie sa contina informatiile prevazute la art. 155 alin. (5) din Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare, si in care sa fie mentionat codul de inregistrare in scopuri de TVA atribuit cumparatorului in alt stat membru; b) documentul care atesta ca bunurile au fost transportate din Romania in alt stat membru; si, dupa caz, c) orice alte documente, cum ar fi: contractul/comanda de vanzare/cumparare, documentele de asigurare. (2) In cazul livrarilor intracomunitare de mijloace de transport noi catre un cumparator care nu comunica furnizorului un cod valabil de inregistrare in scopuri de TVA, prevazute la art. 143 alin. (2) lit. b) din Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare, scutirea de taxa se justifica prin: © Copyright 2010 RENTROP&STRATON – Grup de Editură şi Consultanţă în Afaceri www.monografii.ro Pagina 27 din 184

Legea Contabilitatii Modificata 150 de intrebari si raspunsuri

a) factura care trebuie sa contina informatiile prevazute la art. 155 alin. (5) din Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare, sau, daca furnizorul nu este o persoana impozabila, prin contractul de vanzare/cumparare; b) documentul care atesta ca bunurile au fost transportate din Romania in alt stat membru sau, dupa caz, prin dovada inmatricularii mijlocului de transport nou in statul membru de destinatie.” Drept urmare, in cazul dumneavoastra, deoarece autoturismul este vechi, ar trebui sa respectati prevederile art. 10 alin. 1 pentru a dovedi scutirea de taxa. Consideram ca dovada de transport lipsa o puteti inlocui cu dovada de inmatriculare a autoturismului in statul olandez, la fel ca in cazul autoturismelor noi.

20. Cheltuieli de relocare
Intrebare participant seminar: Cum se inregistreaza si se considera cheltuielile de relocare ale activitatii firmei in alt oras? Firma isi va schimba activitatea in alt oras, unde realizeaza investitii care presupun multe schimbari ale locatiei ( noi modernizari, imbunatatiri) si transferal utilajelor, montarea acestora la noul sediu. Cum sunt considerate cheltuielile de transport ale utilajelor, cheltuieli realizate pentru montarea lor? Raspuns consultant: Reglementarile contabile (Ordinul nr. 3.055/2009) aduc precizari privind aceste costuri necesare demontarii si mutarii unei imobilizari corporale, insa este vorba despre momentul evaluarii initiale. Altfel spus, daca in urma mutarii va exista o imobilizare corporala noua, reconstruita pe baza celei vechi cu modernizari, modificari ulterioare, aceste costuri se pot capitaliza. Practic se vor estima aceste costuri si se vor inregistra ca provizion, urmand ca ulterior costurile efective sa se inregistreze drept costuri ale perioadei si sa se reia provizionul pe venituri. Prevedere legala: Ordinul nr. 3.055/2009, punctul 105.(4) In costul unei imobilizari corporale sunt incluse si costurile estimate initial cu demontarea si mutarea acesteia la scoaterea din functiune, precum si cu restaurarea amplasamentului pe care este pozitionata imobilizarea, atunci cand aceste sume pot fi estimate credibil si entitatea are o obligatie legata de demontare, mutare a imobilizarii corporale si de refacere a amplasamentului. (5) Costurile estimate cu demontarea si mutarea imobilizarii corporale, precum si cele cu restaurarea amplasamentului se recunosc in valoarea acesteia, in corespondenta cu un cont de provizioane (contul 1513 "Provizioane pentru dezafectare imobilizari corporale si alte actiuni similare legate de acestea").

© Copyright 2010 RENTROP&STRATON – Grup de Editură şi Consultanţă în Afaceri www.monografii.ro Pagina 28 din 184

Legea Contabilitatii Modificata 150 de intrebari si raspunsuri

In situatia in care costurile suportate sunt in fapt doar aferente mutarii la o locatie noua (montare, transport) si nu aduc niciun plus de valoare parametrilor de functionare, aceste costuri trebuie recunoscute direct in contul de profit si pierdere drept costuri ale perioadei. Prevedere legala: Ordinul nr. 3.055/2009 106. - (1) Cheltuielile ulterioare aferente unei imobilizari corporale trebuie recunoscute, de regula, drept cheltuieli in perioada in care au fost efectuate. (2) Sunt recunoscute ca o componenta a activului, sub forma cheltuielilor ulterioare, investitiile efectuate la imobilizarile corporale. Acestea trebuie sa aiba ca efect imbunatatirea parametrilor tehnici initiali ai acestora si sa conduca la obtinerea de beneficii economice viitoare, suplimentare fata de cele estimate initial.

21. Bonul fiscal
Intrebare participant seminar: Bonul fiscal: in ce conditii poate fi utilizat pentru inregistrarea unei cheltuieli deductibile? Concluziile noastre avand in vedere prevederile 3.512/2008 : 1. Bonul fiscal nu poate fi utilizat individual pentru a inregistra o cheluiala deductibila. 2. Bonul fiscal poate fi utilizat pentru inregistrarea unei cheltuieli deductibile, numai daca este insotit de ordin de deplasare ( care este mentionat in lege ca document justificativ de inregistrare in Contabilitate ) si decont, indiferent daca valoarea bonului este mai mica sau mai mare de 100 RON si indiferent daca este stampilat de furnizor sau nu, indiferent daca pe verso este completat cu datele clientului / cumparatorului sau nu. Raspuns consultant: Utilizarea bonului fiscal ca document justificativ pentru inregistrarea de cheltuieli a fost clarificat de Ministerul de Finante prin publicarea in 25.06.2009 a unui ghid practic privind inregistrarea in contabilitate a unor operatiuni economice. „1. In cazul achizitionarii carburantilor auto pe baza de bon fiscal,bonurile sunt documente justificative care stau la baza inregistrarii cheltuielilor in contabilitate daca sunt stampilate si au inscrise denumirea cumparatorului si numarul de inmatriculare a autovehiculului. 2. (1) Bonurile fiscale emise cu aparatele de marcat electronice fiscale in baza Ordonantei de urgenta a Guvernului nr. 28/1999 privind obligatia operatorilor economici de a utiliza aparate de marcat electronice fiscale, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare, sunt documente care atesta efectuarea platii si se anexeaza la Registrul de casa. (2) Inregistrarea in contabilitate a bunurilor achizitionate sau a serviciilor prestate, achitate cu numerar sau card bancar, pe baza de bon fiscal, se poate efectua in urmatoarele conditii: i) entitatea solicita furnizorului factura aferenta bunurilor livrate sau serviciilor prestate, avand ca anexa bonul fiscal emis de aparatul de marcat electronic fiscal; sau © Copyright 2010 RENTROP&STRATON – Grup de Editură şi Consultanţă în Afaceri www.monografii.ro Pagina 29 din 184

21 din Codul Fiscal.S1 921.S2 923 1.ro Pagina 30 din 184 .500 800 400 200 50 50 10 2 3 1 Aplicatii a) Colectarea cheltuielilor total. la sfarsitul perioadei. I) II) STABILIREA OBIECTELOR DE CALCULATIE: doua tipuri de produse S1 si S2 ETAPA DE DECONTARE a cheltuielilor are loc in cursul lunii si consta in inregistrarea cheltuielilor dupa natura. nu mai sunt de actualitate fiind abrogate prin publicarea O. la care se anexeaza bonul fiscal.S2 923 924 925 % = 901 921. deductibilitatea cheltuielilor inregistrate pe baza unui bon fiscal insotit de un decont de cheltuieli. este stabilita in functie de regulile generale stabilite la art. decont de cheltuieli. Intr-adevar. din care (exemplificari): .500 400 110 600 180 60 150 11. Practic. documentul utilizat este „Decont de cheltuieli – cod 14-55” aprobat prin Ordinul ministrului economiei si finantelor nr 3512/2008 privind documentele financiar-contabile.512/2008. utilizind clasa a 9-a. Raspuns consultant: Exemplu simplificat de inregistrare a calculatiei de costuri in contabilitatea financiara si de gestiune la o firma de productie. in contabilitatea financiara si colectarea acestora pe destinatii. care va fi adaptat in mod corespunzator pentru decontari interne.5 281 % = 401 6022 4426 In contabilitatea de gestiune 1.” Din punct de vedere al impozitului pe profit.9 % = 901 921.6 = % 3XX 401 421 431 cl.cl. In cazul utilizarii decontului de cheltuieli.P.M.S1 921. 3.Legea Contabilitatii Modificata 150 de intrebari si raspunsuri ii) entitatea justifica cheltuielile efectuate fie prin documente care atesta intrarea in gestiune a bunurilor achizitionate.Combustibil © Copyright 2010 RENTROP&STRATON – Grup de Editură şi Consultanţă în Afaceri www.monografii. conditiile de valoare si forma ale bonului pentru inregistrarea in contabilitate. 22. utilizarea bonului fiscal insotit de un decont de cheltuieli. Monografie contabila – clasa de conturi 9 Intrebare participant seminar: O monografie a clasei de conturi 9 in cazul in care societatea inregistreaza. productie neterminata.9 10 1. in contabilitatea de gestiune In contabilitatea financiara Ct. documentele respective fiind aprobate de persoana care autorizeaza efectuarea acestor cheltuieli. nr. fie cu alte documente cum sunt: ordin de deplasare.F. nu determina in mod automat nedeductibilitatea cheltuielii.

S2 .2 = 923 regiei fixe nealocate (costul subactivitatii) 190 120 70 10 g) ii...Salarii 641=421 600 .Tichete de masa Etc.S1 921.Contributii suportate de societate .. reflectarea in costurile perioadei a cheltuielilor neincorporabile (neincluse in costul de productie) Inregistrarea cheltuielilor generale de NU 902.S2 50 30 1. repartizarea cheltuielilor indirecte asupra obiectelor de calculatie.Amortizare 6811=281 75 % = 901 923 924 925 % = 901 921..S2 923 924 925 3 1 75 60 10 5 600 250 200 90 30 30 .ro Pagina 31 din 184 . 30 15 15 III) e) f) ETAPA DE CALCULATIE se realizeaza la sfarsitul perioadei si consta in: i.340 885 455 h) i) iv.. 711=331 180 60 .. Repartizarea cheltuielilor indirecte – la NU % = 923 sfarsitul lunii... evaluarea si inregistrarea produselor in curs de executie.S2 Inregistrarea in costurile perioadei a NU 902.. Determinarea costului efectiv al NU 902.S1 921.Legea Contabilitatii Modificata 150 de intrebari si raspunsuri 924 925 .S1=921.S2=921.S1 921. dupa procedeele 921.. Evaluarea si inregistrarea produselor in 331=711 80 933.S2 iii.2= % 100 administratie si de desfacere in 924 50 costurile perioadei 925 50 © Copyright 2010 RENTROP&STRATON – Grup de Editură şi Consultanţă în Afaceri www. % = 901 921. 30 Idem Idem .S1 cunoscute 921.monografii.S1 curs de executie la sfarsitul perioadei 933.. determinarea costului de productie efectiv al produselor obtinute...1 = % produselor fabricate 921. b) Inregistrarea produselor in curs de executie la inceputul perioadei 645=431 642=5328 .

(ii) (iii) o persoana juridica terta detine. Impozit pe profit In privinta prevederii platii unor dobanzi pentru aceste imprumuturi.530 1340 80 110 23. 100 al Titlului VI din Legea 99/1999 stipuleaza ca orice persoana. daca acest lucru nu este inclus in obiectul de activitate al companiilor. inclusiv detinerile persoanelor afiliate. in mod direct sau indirect. in mod direct sau indirect. minimum 25% din valoarea/numarul titlurilor de participare sau al drepturilor de vot atat la prima persoana juridica. minimum 25% din valoarea/numarul titlurilor de participare sau al drepturilor de vot la cealalta persoana juridica ori daca controleaza persoana juridica. cat si la cea de-a doua. © Copyright 2010 RENTROP&STRATON – Grup de Editură şi Consultanţă în Afaceri www. Punctul 21 din Codul Fiscal defineste astfel: c) o persoana juridica este afiliata cu alta persoana juridica daca cel putin: (i) prima persoana juridica detine. daca nu primeste depozite. apreciem ca ar trebui sa solicitati si opinia unui jurist cu privire la posibilitatea acordarii/ primirii unor imprumuturi. Imprumut fara dobanda .persoane juridice Intrebare participant seminar: Doua firme. care care sunt afiliate (in sensul ca admnistratorul detine un procent de 50% in amandoua) se pot imprumuta intre ele fara dobanda? Daca da. in mod direct sau indirect. implicatia este una fiscala deoarece imprumuturile sunt in mod normal purtatoare de dobanzi pe piata. inclusiv detinerile persoanelor afiliate. Art. persoane juridice romane. minimum 25% din valoarea/numarul titlurilor de participare sau al drepturilor de vot la prima persoana juridica. a doua persoana juridica detine.2 1. poate vinde pe credit sau poate acorda imprumuturi.1 933 902.ro Pagina 32 din 184 . justificarea cheltuielilor (inchiderea tuturor conturilor) Justificarea cheltuielilor (inchiderea NU 901 = % tuturor conturilor) 902. care este temeiul legal? Raspuns consultant: Juridic Din punct de vedere al « contractarii ». Astfel.Legea Contabilitatii Modificata 150 de intrebari si raspunsuri j) v.monografii. fara a fi aplicabile dispozitiile Legii bancare nr. 58/1998. inclusiv detinerile persoanelor afiliate.

acordarea de credite este o operatiune scutita de taxa pe valoarea adaugata fara drept de deducere. cel tarziu pana in cea de-a 15-a zi a lunii urmatoare celei in care a incasat avansurile. a) pct. acordarea de imprumuturi acordate de asociati/actionari societatilor comerciale reprezinta o operatiune scutita de taxa pe valoarea adaugata. din punct de vedere al taxei pe valoarea adaugata. inclusiv imprumuturile ipotecare.155 alin. si nu de statutul persoanei care le presteaza sau careia ii sunt prestate. potrivit caruia tranzactiile intre persoanele afiliate se efectueaza in conditiile stabilite sau impuse care nu trebuie sa difere de relatiile comerciale sau financiare stabilite intre intreprinderi independente. in vederea exportului catre aceasta de deseuri metalice feroase. (2) lit. (2) lit. 1. Pentru avansul primit societatea din Romania va emite firmei din Turcia INVOICE pentru fiecare suma primita cu titlu de avans ? Raspuns consultant: Pentru avansurile incasate factura trebuie emisa pana pe 15 luna urmatoare. respectand conditiile de piata. (1) Persoana impozabila trebuie sa emita o factura catre fiecare beneficiar pentru suma avansurilor incasate in legatura cu o livrare de bunuri sau o prestare de servicii. inclusiv imprumuturile acordate de casele de amanet. TVA In ceea ce priveste regimul taxei pe valoarea adaugata aplicabil dobanzilor aferente imprumutului acordat Conform art. cu exceptia cazului in care factura a fost deja emisa. 1 din Codul fiscal. La stabilirea profiturilor persoanelor afiliate se au in vedere principiile privind preturile de transfer (art 19 Cod Fiscal). Prin urmare. In conformitate cu prevederile pct. 1 din Codul fiscal si imprumuturile acordate de asociati/actionari societatilor comerciale in vederea asigurarii resurselor financiare ale societatii comerciale. 23. potrivit alin. se cuprind in sfera operatiunilor scutite conform art. 35 alin. (3) din norme. In concluzie. precizam ca scutirile de taxa pe valoarea adaugata se aplica numai in functie de natura serviciilor. 141 alin.ro Pagina 33 din 184 . (1) al pct. Comertul cu deseuri metalice feroase Intrebare participant seminar: O societate comerciala cu sediul in Romania.” © Copyright 2010 RENTROP&STRATON – Grup de Editură şi Consultanţă în Afaceri www. imprumuturile garantate cu bunuri mobile corporale. 35 din norme. care are ca obiect de activitate comertul cu deseuri metalice feroase. primeste de la o firma din TURCIA un avans in valuta USD.Legea Contabilitatii Modificata 150 de intrebari si raspunsuri Tranzactiile intre persoane afiliate se realizeaza conform principiului pretului pietei libere. imprumuturile ar trebui acordate cu dobanda. 141 alin. In acest context. imprumuturile garantate cu bunuri imobile. „Art.monografii. a) pct.

nefiind necesara auditarea situatiilor financiare anuale pentru anul respectiv? Raspuns consultant: Da. este corect sa se depuna bilant simplificat fara obligativitatea auditarii. 1. la sfarsitul anului 2009 nu sunt indeplinite doua din cele trei criterii cerule de O. de asemenea detaliat. nr. depunand la sfarsitul anului 2008 situatiile financiare anuale detaliate. 3.1-3. Bilantul anului 2009 se va intocmi.F.ro Pagina 34 din 184 . ci se va evidentia doar in contabilitate. In aceste conditii. se va emite o factura storno cu aceleasi informatii ca si factura initiala. 3 alin. 1 din O.P. nr. societatea comerciala fiind din nou auditata. Dar.M. din previziunile ALFA. Evaluarea in lei se face la cursul BNR valabil la data incasarii. 24. 3.F. in care nu s-au depasit doua din cele trei criterii de marime prevazute la pct. la randul 13. In momentul in care are loc livrarea marfurilor se va emite INVOICE storno pentru avansurile primite. Sumele autofacturate ca avans vor fi trecute in decontul de TVA. Pentru fiecare INVOICE emis cu titlu de avans se va proceda deasemenea si la AUTOFACTURARE ? ( suma primita ca avans exprimata in lei la cursul BNR din data avansului).monografii. 4. Nu se face autofacturare.M. este corect ca in anul 2010 ALFA sa depuna bilant simplificat.F.F. Factura emisa va contine datele de identificare ale partenerului turc si va fi fara TVA.M. cu exceptia celor de la rd. iar la rubrica TVA se va inscrie mentiunea SCUTIT CU DREPT DE DEDUCERE ? Nu se face autofactura. precum si autofacturare storno pentru acestea ? Da. 3055/2009) privind auditarea anuala a situatiilor financiare.P.1 lit.143 alin. conform datelor contabile. © Copyright 2010 RENTROP&STRATON – Grup de Editură şi Consultanţă în Afaceri www.P. nr. se emite factura la data livrarii.P. si operatiuni supuse masurilor de simplificare” ? Da. 3. nici in anul 2010 nu se vor indeplini criteriile respective. Intr-adevar se recomanda sa aiba mentiunea cu privire la baza legala aplicabila (SDD cf art.Legea Contabilitatii Modificata 150 de intrebari si raspunsuri 2.752 (actualul O.055 privind auditarea si. si nu se va inscrie pe factura. In acest moment se emite INVOICE pe valoarea marfii livrate si se va proceda si la autofacturarea INVOICE-ului ? Da. „Livrari de bunuri si prestari de servicii scutite cu drept de deducere. a). 5.055/2009. Situatiile financiare anuale Intrebare participant seminar: Societatea comerciala ALFA a indeplinit in anul 2007 si 2008. doua din cele trei criterii prevazute de O. nr.M. deoarece societatea are doua exercitii consecutive. Nu se face autofacturare.

incadrarea in criteriile de marime prevazute de prezentele reglementari se efectueaza la sfarsitul exercitiului financiar. numai daca acest lucru are loc in doua exercitii financiare consecutive. (1) va intocmi situatii financiare anuale simplificate. „7 . in doua exercitii financiare consecutive. depaseste limitele a doua dintre cele trei criterii prevazute la pct.02. in doua exercitii financiare consecutive. 3.Legea Contabilitatii Modificata 150 de intrebari si raspunsuri Acest aspect este clarificat la pct. o entitate depaseste sau inceteaza sa mai depaseasca limitele a doua dintre cele trei criterii prevazute la pct. (2) Prin doua exercitii financiare consecutive se intelege exercitiul financiar precedent celui pentru care se intocmesc situatiile financiare anuale si exercitiul financiar curent. 3 alin. Ce trebuie facut acum. utilizandu-se cursul de schimb valutar comunicat de Banca Nationala a Romaniei. acest fapt afecteaza aplicarea derogarii prevazute la acel punct. numai daca. valoarea mijlocului fix s-a diminuat. “ 25.P. 3 alin.2009. la data bilantului. In urma reevaluarii.2010 si am depus bilantul si declaratia 101. (1) numai daca.055/2009 corectarea erorilor contabile se face la data constatarii lor.(1) Atunci cand.055/2009. 3.monografii. nu depaseste limitele a doua dintre cele trei criterii prevazute la pct. valabil la data incheierii exercitiului financiar. Prevederile legale cu privire la acest aspect: Corectarea erorilor contabile: 63. b) o entitate care a intocmit situatiile financiare anuale prevazute la pct. 3 alin. . 7. In acest scop se reanalizeaza numarul de componente ale situatiilor financiare anuale. Dupa aceasta data am primit de la patron un dosar prin care era certificata o reevaluare a unui apartament inscris pe firma.M. in anul 2010? Se poate inregistra in luna ianuarie 2010? Raspuns consultant: In conformitate cu Ordinul nr. pentru care se intocmesc situatiile financiare anuale. Ca urmare. © Copyright 2010 RENTROP&STRATON – Grup de Editură şi Consultanţă în Afaceri www.12. (1). 2 din O.(1) Erorile constatate in contabilitate se pot referi fie la exercitiul financiar curent. 3 alin. pentru intocmirea situatiilor financiare anuale. astfel: a) o entitate care a intocmit situatii financiare anuale simplificate va intocmi situatiile financiare anuale prevazute la pct. 3 alin. (1).ro Pagina 35 din 184 . (1). fie la exercitiile financiare precedente. care s-a facut la data de 08.F. pe baza indicatorilor determinati din situatiile financiare ale exercitiului financiar precedent celui de raportare si a indicatorilor determinati pe baza datelor din contabilitate si a balantei de verificare incheiate la finele exercitiului financiar curent. nr. Inregistrarea unui mijloc fix. dupa depunerea declaratiei 101 Intrebare participant seminar: Am inchis exercitiul financiar pe 2009 pana in data de 25. alin.

(9) Inregistrarea stornarii unei operatiuni contabile aferente exercitiului financiar curent se efectueaza fie prin corectarea cu semnul minus a operatiunii initiale (stornare in rosu). in functie de politica contabila si programele informatice utilizate. In cazul erorilor aferente exercitiilor financiare precedente. corectarea acestora nu presupune ajustarea informatiilor comparative prezentate in situatiile financiare. avand in vedere natura sau valoarea individuala sau cumulata a elementelor. consider ca la data primirii procesului verbal de reevaluare veti efectua inregistrarea diferentelor din reevaluare. Se considera ca o eroare este semnificativa daca aceasta ar putea influenta deciziile economice ale utilizatorilor. (6) Erorile nesemnificative aferente exercitiilor financiare precedente se corecteaza. (7) In notele la situatiile financiare trebuie prezentate informatii suplimentare cu privire la erorile constatate. (8) Corectarea erorilor aferente exercitiilor financiare precedente nu determina modificarea situatiilor financiare ale acelor exercitii. (3) Erorile din perioadele anterioare sunt omisiuni si declaratii eronate cuprinse in situatiile financiare ale entitatii pentru una sau mai multe perioade anterioare rezultand din greseala de a utiliza sau de a nu utiliza informatii credibile care: a) erau disponibile la momentul la care situatiile financiare pentru acele perioade au fost aprobate spre a fi emise. Ca urmare a prevederilor legale. Totusi. Inregistrarea se va face conform monografiei contabile pe care ati fi aplicat-o daca inregistrati la data bilantului: a) Anularea amortizarii calculate: © Copyright 2010 RENTROP&STRATON – Grup de Editură şi Consultanţă în Afaceri www.monografii. b) ar fi putut fi obtinute in mod rezonabil si luate in considerare la intocmirea si prezentarea acelor situatii financiare anuale.ro Pagina 36 din 184 . respectiv modificarea pozitiei financiare. pot fi corectate pe seama contului de profit si pierdere erorile nesemnificative. sunt prezentate in notele explicative. (4) Corectarea erorilor aferente exercitiului financiar curent se efectueaza pe seama contului de profit si pierdere. ignorarii sau interpretarii gresite a evenimentelor si fraudelor. pe seama rezultatului reportat. greselilor de aplicare a politicilor contabile. Informatii comparative referitoare la pozitia financiara si performanta financiara. fie prin inregistrarea inversa a acesteia (stornare in negru). (5) Corectarea erorilor semnificative aferente exercitiilor financiare precedente se efectueaza pe seama rezultatului reportat. Erorile nesemnificative sunt cele de natura sa nu influenteze informatiile financiar-contabile. luate pe baza situatiilor financiare anuale. Analizarea daca o eroare este semnificativa sau nu se efectueaza in context. de asemenea. Astfel de erori includ efectele greselilor matematice.Legea Contabilitatii Modificata 150 de intrebari si raspunsuri (2) Corectarea erorilor se efectueaza la data constatarii lor.

26.000 1.140 6. Inregistrarile contabile si tratamentul fiscal al operatiunii in cauza: 1. Valoare de intrare: 6.000 lei. Perioada de amortizare: 24 luni 6000/24=250 amortizare lunara In luna martie 2010 societatea doreste sa vanda acest mijloc fix. „Amortizarea altor amortizarea imobilizarilor” imobilizari corporale” 250 7. In luna septembrie 2009 la data achizitiei calculatorului: % 214 „Aparatura birotica” 4426 „TVA deductibila” Si se achita furnizorul: 404 „Furnizor de imobilizari” = 5121 „Cont curent” 2. Din cele descrise reiese ca ati achizitionat un calculator in luna septembrie 2009 si in luna martie 2010 s-a decis vanzarea lui.140 = 404 „Furnizor de imobilizari” 7. „Cheltuieli de exploatare privind = 2814. Daca considerati ca suma nu este considerabila atunci se poate inregistra pe chetuieilie anului 2010. Va rog sa ne precizati nota contabila aferenta precum si implicatiile fiscale. Din punct de vedere fiscal contul 6583 este nedeductibil fiscal.monografii.ro Pagina 37 din 184 . Vanzarea mijloacelor fixe neamortizate integral Intrebare participant seminar: Un calculator portabil a fost achizitionat in septembrie 2009. Daca valoarea deprecierii este semnificativa atunci aceasta trebuie inregistrata pe rezultat reportat.Legea Contabilitatii Modificata 150 de intrebari si raspunsuri 281 = 212 b) Inregistrarea deprecierii (intrucat ati mention ca s-a inregistrat o pierdere de valoare): 6583/1174 = 212 Inregistrarea in contul 658 sau 1174 este la latitudinea dvs.140 © Copyright 2010 RENTROP&STRATON – Grup de Editură şi Consultanţă în Afaceri www. Se calculeaza si se inregistreaza amortizarea lunara: 6811. Raspuns consultant: Inregistrarea in evidenta contabila a operatiunilor desfasurate se face cu respectarea legislatiei contabile si fiscale in vigoare.

De asemenea a pus aer conditionat.monografii. Inregistrarea in contabilitate va fi: 212/ „Investitii cladiri inchiriate” = 4426 „TVA deductibila” = 404 „Furnizori de imobilizari” 404 „Furnizori de imobilizari” Ordinul nr.500 Din punct de vedere fiscal veniturile realizate din vanzarea activelor imobilizate este venit impozabil. schimbat instalatii sanitare si electrice). avand in vedere ca acest contract a fost incheiat in anul 2001? Raspuns consultant: Costurile privind investitiile se inregistreaza in contabilitatea chiriasului ca investitii la spatii inchiriate. daca acestea pot fi conectate la venituri impozabile ( si sunt in acest caz) si daca mijlocul fix in cauza este utilizat pentru activitatea curenta a societatii. mobilier. Costurile privind investitiile . Se inregistreaza factura de vanzare in luna martie 2010: 461 „Debitori diversi” = % 7583 „Venituri din vanzarea activelor” 4427 „TVA colectata” Si incasarea facturii de vanzare: 5121 „Cont curent” = 461 „Debitori diversi” 4. Descarcarea gestiunii de imobilizari: Amortizare calculata: 6.000 / 24 luni x 6 luni = 1. instalatii la bucatarie.contabilitatea chiriasului Intrebare participant seminar: O societate a incheiat un contract de inchiriere cu o persoana fizica pentru o cladire pe care o foloseste ca restaurant.000 1.500 % = 214 aparatura birotica 2814 Amortizarea altor active corporale 6583 Cheltuieli privind activele cedate 6.500 4.055/2009 mentioneaza la punctul 111 alin.ro Pagina 38 din 184 . 3. Ajustarea TVA este obligatorie. termopan. jaluzele. La aceasta cladire a facut amenajari (gresie. Cheltuielile de amortizare si valoarea neamortizata reprezinta cheltuieli deductibile. se centralizeaza lucrarile efectuate. faianta. (2): © Copyright 2010 RENTROP&STRATON – Grup de Editură şi Consultanţă în Afaceri www. se receptioneaza lucrarea si se semnaeaza procesul verbal de punere in functiune. pe masura ce sunt primite facturi. 27. cladirea trebuie restituita proprietarului.Legea Contabilitatii Modificata 150 de intrebari si raspunsuri 3. Ce inregistrari contabile trebuie facute? In anul 2010.

Legea Contabilitatii Modificata 150 de intrebari si raspunsuri

Se supun, de asemenea, amortizarii, investitiile efectuate la imobilizarile corporale luate cu chirie, pe durata contractului de inchiriere. Lunar, amortizarea se inregistreaza in contabilitatea chiriasului astfel : 6811/ „Costuri cu amortizarea” = 2812/ „Amortizare investitii cladiri inchiriate”

La finalizarea investitiilor, chiriasul poate factura catre proprietar valoarea costurilor suportate care poate imbraca forma unei livrari a unei parti dintr-o constructie: Potrivit Ordinului nr. 1.752/2005, punctul 111 alin. (2): La expirarea contractului de inchiriere, valoarea investitiilor efectuate si a amortizarii corespunzatoare se cedeaza proprietarului imobilizarii. In functie de clauzele cuprinse in contractul de inchiriere, transferul poate reprezenta o vanzare de active sau o alta modalitate de cedare. In cazul facturarii unei parti dintr-o constructie noua, o analiza detaliata este necesara. Potrivit Codului Fiscal art. 141 alin. 2 litera f): Este considerata operatiune scutita de TVA livrarea de catre orice persoana a unei constructii, a unei parti a acesteia si a terenului pe care este construita, precum si a oricarui alt teren. Prin exceptie, scutirea nu se aplica pentru livrarea unei constructii noi, a unei parti a acesteia sau a unui teren construibil. In sensul prezentului articol, se definesc urmatoarele: 2. constructie inseamna orice structura fixata in sau pe pamant; 3. livrarea unei constructii noi sau a unei parti din aceasta inseamna livrarea efectuata cel tarziu pana la data de 31 decembrie a anului urmator anului primei ocupari ori utilizari a constructiei sau a unei parti a acesteia, dupa caz, in urma transformarii; 4. o constructie noua cuprinde si orice constructie transformata astfel incat structura, natura ori destinatia sa au fost modificate sau, in absenta acestor modificari, daca costul transformarilor, exclusiv taxa, se ridica la minimum 50% din valoarea de piata a constructiei, exclusiv valoarea terenului, ulterior transformarii. Inregistrarile in contabilitate vor fi: 461 „Debitori diversi” = 461 „Debitori diversi” = 6583 „Costuri cu cedare active” = 7583 „Venituri din cedare active” 4427 „TVA colectata” 212/ „Investitii cladiri inchiriate”

In cazul in care conditiile prezentate nu sunt indeplinite si se considera ca este o vanzare de parte de cladire veche, operatiunea este scutita de TVA. In conditiile emiterii unei facturi fara TVA, chiriasul va trebui sa ajusteze TVA dedusa initial la facturile primite de la constructori, ceea ce nu este in interesul companiei. Potrvit Codului Fiscal art. 141 alin. (3): Orice persoana impozabila poate opta pentru taxarea operatiunilor prevazute la alin. (2) lit. e) si f), in conditiile stabilite prin norme, prin notificarea organelor fiscale si factura poate fi emisa cu TVA, fara obligatia ajustarii TVA dedusa initial. © Copyright 2010 RENTROP&STRATON – Grup de Editură şi Consultanţă în Afaceri www.monografii.ro Pagina 39 din 184

Legea Contabilitatii Modificata 150 de intrebari si raspunsuri

In situatia in care nu se pune problema facturarii catre proprietar a investitiilor efectuate, se va ajusta tva-ul dedus in conditiile mentionate la art. 149 Cod Fiscal. Se analizeaza in primul rand daca se respecta definitia „bunului de capital”: Art. 149 - Ajustarea taxei deductibile in cazul bunurilor de capital (1) In sensul prezentului articol: a) bunurile de capital reprezinta toate activele corporale fixe, definite la art. 1251 alin. (1) pct. 3, a caror durata normala de functionare este egala sau mai mare de 5 ani, precum si operatiunile de constructie, transformare sau modernizare a bunurilor imobile, exclusiv reparatiile sau lucrarile de intretinere a acestor active, chiar in conditiile in care astfel de operatiuni sunt realizate de beneficiarul unui contract de inchiriere, leasing sau orice alt contract prin care activele fixe corporale se pun la dispozitia unei alte persoane. Din detaliile mentionate de dvs, investitia la spatiul inchiriat este un bun de capital. Se analizeaza apoi valoarea amenjarilor in valoarea totala a imobilului: (2) Taxa deductibila aferenta bunurilor de capital, in conditiile in care nu se aplica regulile privind livrarea catre sine sau prestarea catre sine, se ajusteaza, in situatiile prevazute la alin. (4) lit. a) d): b) pe o perioada de 20 de ani, pentru constructia sau achizitia unui bun imobil, precum si pentru transformarea sau modernizarea unui bun imobil, daca valoarea fiecarei transformari sau modernizari este de cel putin 20% din valoarea totala a bunului imobil astfel transformat sau modernizat. Daca valoarea este sub 20% nu se pune problema ajustarii, astfel mergem mai departe cu analiza. (3) Perioada de ajustare incepe: d) de la data de 1 ianuarie a anului in care bunurile sunt folosite pentru prima data dupa transformare sau modernizare, pentru transformarile sau modernizarile bunurilor de capital prevazute la alin. (2) lit. b), a caror valoare este de cel putin 20% din valoarea totala a bunului imobil transformat sau modernizat, si se efectueaza pentru suma taxei deductibile aferente transformarii sau modernizarii, inclusiv pentru suma taxei deductibile aferente respectivei transformari sau modernizari, platita ori datorata inainte de data aderarii, daca anul primei utilizari dupa transformare sau modernizare este anul aderarii sau un an ulterior aderarii. Astfel daca data contractului este 2001 si atunci s-au facut toate amenajarile si s-a pus in functiune restaurantul, atunci inseamna ca anul primei utilizari dupa modernizare nu este anul aderarii sau ulterior si nu se pune problema ajustarii. Daca totusi au existat modernizari ulterioare care se incadreaza la paragraful de mai sus, atunci se aplica ajustarea : (4) Ajustarea taxei deductibile prevazute la alin. (1) lit. d) se efectueaza: d) in situatia in care bunul de capital isi inceteaza existenta, cu exceptia cazurilor in care se dovedeste ca respectivul bun de capital a facut obiectul unei livrari sau unei livrari catre sine pentru care taxa este deductibila; (5) Ajustarea taxei deductibile se efectueaza astfel: c) pentru cazurile prevazute la alin. (4) lit. c) si d), ajustarea se efectueaza in perioada fiscala in care intervine evenimentul care genereaza ajustarea si se realizeaza pentru toata taxa aferenta perioadei ramase din perioada de ajustare, incluzand anul in care apare obligatia ajustarii.

© Copyright 2010 RENTROP&STRATON – Grup de Editură şi Consultanţă în Afaceri www.monografii.ro Pagina 40 din 184

Legea Contabilitatii Modificata 150 de intrebari si raspunsuri

28. Rezilierea contractului prin recuperarea autoturismului de catre firma de leasing
Intrebare participant seminar: Care sunt inregistrarile contabile, in cazul in care o societate are incheiat un contract de leasing financiar pentru achizitia unui autoturism, a platit primele 2 rate si avansul, iar dupa neplata urmatoarelor 8 rate, firma de leasing a reziliat contractul si si-a recuperat autoturismul? Raspuns consultant: Inregistrari contabile: • Rezilierea contractului prin recuperarea autoturismului de catre firma de leasing: 167 = 7583 cu soldul ramas neachitat • Scoaterea din gestiune a autoturismului: 2133 cu valoarea de intrare a autoturismului cu valoarea amortizata cu valoarea ramasa neamortizata

% 2813 6583

Daca prin actul de reziliere firma de leasing a renuntat si la ratele facturate si neincasate, atunci se va inregistra si: 404/firma de laesing = 7583 cu valoarea acestor facturi

29. Clienti neincasati
Intrebare participant seminar: Cum procedez in cazul clientilor neancasati ale caror facturi sunt emise in anul 2006 si care, prin hotarare judecatoreasca, nu sunt obligate sa plateasca deoarece, la data emiterii facturii nu s-a incheiat contract sau nu am avut nota comanda pentru serviciul prestat-transport? Raspuns consultant: Este vorba de facturi respinse la plata si cu hotarare judecatoreasca in favoarea clientilor. Pornind de la facturile initiale, inregistrarea acestor anulari trebuie facuta pe baza hotararilor emise de organele judecatoresti. Daca in trecut ati calculat si inregistrat provizioane pentru clienti neincasati atunci la aceasta data veti anula creanta si veti relua provizionul constituit: a) Factura initiala: 411 Clienti = 7xx Venituri… © Copyright 2010 RENTROP&STRATON – Grup de Editură şi Consultanţă în Afaceri www.monografii.ro Pagina 41 din 184

30% incepand cu data de 1 ianuarie 2006. procedura de faliment a debitorilor a fost inchisa pe baza hotararii judecatoresti. I) ce pot completa: sectiunea CI sau CII? Raspuns consultant: © Copyright 2010 RENTROP&STRATON – Grup de Editură şi Consultanţă în Afaceri www.21 din Codul fiscal: c) provizioanele constituite in limita unui procent de 20% incepand cu data de 1 ianuarie 2004. 3. n) pierderile inregistrate la scoaterea din evidenta a creantelor neincasate. debitorul este dizolvat. Cheltuieli de exploatare = 491. g) si i). Ajustari pentru deprecierea creantelor – clienti privind provizioanele c) Anulare creanta ca urmare a hotararii judecatoresti: 654. 25% incepand cu data de 1 ianuarie 2005. in urmatoarele cazuri: 1. la data reluarii provizionelor pe conturi de venituri acestea vor fi impozabile sau neimpozabile in functie de tratamentul fiscal aplicat la data constituirii provizioanelor. In ceea ce priveste anularea creantelor tratamentul fiscal este cel prevazut la art. nu sunt garantate de alta persoana. debitorul inregistreaza dificultati financiare majore care ii afecteaza intreg patrimoniul. In concluzie. sau lichidat. Pierderi din creante si debitori diversi= 411 Clienti d) Reluare provizion: 491. 30. 2. debitorul a decedat si creanta nu poate fi recuperata de la mostenitori.ro Pagina 42 din 184 .Legea Contabilitatii Modificata 150 de intrebari si raspunsuri b) Provizion de depreciere creante: 6812. d). 2. Declaratia 101 Intrebare participant seminar: Daca am avut pierdere tot anul.monografii. sunt inregistrate dupa data de 1 ianuarie 2004. 5. mai putin (trim. f). Venituri din provizioane Din punct de vedere fiscal cheltuielile cu provizioanele de depreciere clienti sunt deductibile in limita a 30% conform art. 3. in cazul societatii cu raspundere limitata cu asociat unic. Ajustari pentru deprecierea creantelor – clienti = 7812. inregistrate de catre contribuabili. fara succesor. sunt neincasate intr-o perioada ce depaseste 270 de zile de la data scadentei. din valoarea creantelor asupra clientilor.21 alin 2 lit (n): (2) Sunt cheltuieli efectuate in scopul realizarii de venituri si: …………. altele decat cele prevazute la lit. au fost incluse in veniturile impozabile ale contribuabilului. care indeplinesc cumulativ urmatoarele conditii: 1. 4. sunt datorate de o persoana care nu este persoana afiliata contribuabilului. 4.

34 alin. au obligatia de a plati impozit pe profit anual. estimat cu ocazia elaborarii bugetului initial al anului pentru care se efectueaza platile anticipate. In alta ordine de idei. 34 .607/26 octombrie 2009 pentru modificarea si completarea Ordinului presedintelui Agentiei Nationale de Administrare Fiscala nr. pomicultura si viticultura au obligatia de a declara si plati impozitul pe profit anual. 31.Legea Contabilitatii Modificata 150 de intrebari si raspunsuri Potrivit Ordinului nr. persoane juridice straine. prevazut la art.333 lei Au fost declarate trimestrial impozite cu Declaratia 100 dupa cum urmeaza: © Copyright 2010 RENTROP&STRATON – Grup de Editură şi Consultanţă în Afaceri www. (5) Contribuabilii care obtin venituri majoritar din cultura cerealelor si a plantelor tehnice. profitul se calculeaza pe cumulat de la inceputul anului si nu se judeca pe trimestre decat in cursul anului. (4) si (5) din Legea nr. Potrivit Codului Fiscal paragrafele mentionate sunt urmatoarele: Art. (4) Organizatiile nonprofit au obligatia de a declara si plati impozitul pe profit anual. (1) lit. organizatii non-profit si contribuabilii care obtin venituri majoritar din cultura… . cu modificarile si completarile ulterioare. Termenul pana la care se efectueaza plata impozitului anual este termenul de depunere a declaratiei privind impozitul pe profit. (1). societati comerciale bancare. a). alin. persoane juridice romane.ro Pagina 43 din 184 . Numai daca va incadrati la aceste categorii completati aceasta sectiune. 101/2008 privind aprobarea modelului si continutului formularelor utilizate pentru declararea impozitelor. astfel incat la completarea declaratiei 101 trebuie sa aveti in vedere rezultatul cumulat al anului fara analiza distincta pentru trimestrul I al anului.Plata impozitului (1) Plata impozitului se face astfel: a) contribuabilii. actualizate cu indicele de inflatie (decembrie fata de luna decembrie a anului anterior). 35 alin. si sucursalele din Romania ale bancilor. punctul I se completeaza de catre contribuabilii prevazuti la art. Concluzie: Sectiunea C punctul I se completeaza de catre banci. Altfel completati Sectiunea C punctul II. pana la data de 25 februarie inclusiv a anului urmator celui pentru care se calculeaza impozitul. 571/2003.000/12*8 = 7. pana la data de 25 februarie inclusiv a anului urmator celui pentru care se calculeaza impozitul. 1.monografii. Declaratia 101 Intrebare participant seminar: Nelamurire pe tema stabiliri impozitului minim si a completari Declaratiei 101 pe anul 2009: Impozit pe profit calculat pe anul 2009 = 0 lei Impozit minim calculat = 11. cu plati anticipate efectuate trimestrial. taxelor si contributiilor cu regim de stabilire prin autoimpunere sau retinere la sursa Sectiunea C "Date privind definitivarea impozitului pe profit anual".

minim III 45.750 2. pana la nivelul impozitului minim datorat in cursul anului fiscal.12 .rd.750 45.13.30 iunie 2009 din trimestrul al II-lea impozitul minim se calculeaza in mod corespunzator prin impartirea impozitului minim anual la 12 luni si inmultit cu 2 (lunile mai si iunie). astfel: (6. Impozitul minim se compara cu impozitul datorat trimestrial si nu anual.833 2. © Copyright 2010 RENTROP&STRATON – Grup de Editură şi Consultanţă în Afaceri www. Drept urmare.ro Pagina 44 din 184 .583 lei.083 lei.Legea Contabilitatii Modificata 150 de intrebari si raspunsuri trim I 0 II 1.500 / 12) x 2 = 1. 1.333 sau 4583)? Raspuns consultant: Este corect completata declaratia 101.rd.784 impozit pe profit de recuperat final. adica impozitul minim datorat in trim II si impozitul minim datorat in trim IV. Pentru definitivarea impozitului pe profit aferent trimestrului al IV-lea al anului 2009. 5 .rd.11 .rd. in cazul expus de dumneavoastra impozitul minim datorat pentru anul 2009 este de 4.rd.833 imp. Pentru incadrarea in prevederile art.767 Am completat Declaratia 101 dupa cum urmeaza: . determinand un impozit minim in valoare de 6.767 45.767 IV 45. 3 . 9 .2 45. corespunzator transei de venituri totale anuale in suma de 300. 18 alin.000 lei. 4 .rd. Pentru perioada 1 mai 2009 .500 lei.13. 18 din 3 Codul Fiscal la pct. Exemplul III O societate comerciala inregistreaza pierdere fiscala la sfarsitul trimestrului I si al II-lea.monografii. din impozitul pe profit calculat cumulat de la inceputul anului se scade impozitul pe profit aferent perioadei precedente. inclusiv impozitul minim datorat. atunci care este suma exacta a impozitului minim pe anul 2009 (7. Un exemplu asemanator cazului dumneavoastra regasiti in norme de aplicare ale art. 11 : „113. (2) contribuabilul ia in calcul veniturile totale inregistrate la 31 decembrie 2008. Am completat corect decalaratia 101 tinand seama de datale de mai sus? 2.2.767 1. Daca este corecta suma de recuperat la rd. si se datoreaza doar in trimestrele in care este mai mare decat impozitul datorat.profit imp.767 88.rd. dupa caz.

impozitul pe profit de recuperat reprezinta impozitul datorat in cursul anului respectiv mai putin impozitul minim. pentru trimestrul al II-lea societatea datoreaza impozitul minim in suma de 1.000 lei. potrivit Legii contabilitatii nr. care renunta la bani.ro Pagina 45 din 184 .625 lei si se datoreaza impozitul pe profit. contribuabilul inregistreaza pierdere fiscala.917 lei. Lichidarea se poate realiza prin vanzarea activelor corporale. Impozitul pe profit cumulat de la inceputul anului este in suma de 6. Pentru lichidarea patrimoniului se va proceda la valorificarea activelor si la achitarea datoriilor. Cu aceasta ocazie se va proceda la inventarierea si evaluarea elementelor de activ si de pasiv ale societatilor comerciale care urmeaza sa se lichideze. de platit datorii la furnizori si la un asociat care a imprumutat firma. Trebuie facut bilantul de lichidare si se constata faptul ca marfurile flate in stoc nu mai exista. republicata.083 = 4. inregistrarea rezultatelor inventarierii si ale evaluarii. Cum se procedeaza si ce inregistrari contabile trebuie facute? Raspuns consultant: Operatiunile care se realizeaza cu ocazia lichidarii trebuie sa se faca cu respectarea legislatiei contabile si fiscale aplicabile in Romania. In acest caz. Firma are de recuperat TVA. are clienti neancasati.917 lei. scaderea stocurilor din gestiune. Se vand activele corporale: 461 Debitori diversi = % 7583 Venituri din cedarea activelor 4427 TVA colectata © Copyright 2010 RENTROP&STRATON – Grup de Editură şi Consultanţă în Afaceri www. Din punct de vedere contabil. la data hotararii AGA de demarare a procedurii de lichidare. pentru trimestrul al IV-lea datoreaza impozit minim in suma de 1. trebuie sa se intocmeasca un bilant contabil cu datele existente la momentul hotararii.Legea Contabilitatii Modificata 150 de intrebari si raspunsuri Prin urmare. in suma de 4. a normelor si reglementarilor contabile.1. Se compara impozitul pe profit aferent trimestrului al III-lea. Sa presupunem ca se efectueaza urmatoarele operatiuni: 1. cu impozitul minim aferent acestei perioade: (6. incasarea creantelor si plata datoriilor.000 .monografii. Prin urmare. La inchiderea exercitiului financiar 2009. 82/1991. Pentru determinarea impozitului datorat pentru trimestrul al III-lea se efectueaza urmatorul calcul: 6.500 / 12) x 3 = 1.083 lei. Bilantul de lichidare Intrebare participant seminar: O societate este in faza de lichidare.” 32.625 lei.

Se incaseaza contravaloarea creantelor: 5121 Cont curent in lei = 461 411 % Debitori diversi Clienti 4. Se scade gestiunea de stocuri conform procesului verbal de valorificare a inventarului: 607 Cheltuieli cu marfurile = 371 Marfuri 635 Cheltuieli cu alte taxe = 4427 TVA colectata 3. Se achita datoriile societatii: 401/462/4xx = 5121 Cont curent in lei 7. Se inchid conturile de venituri si cheltuieli: 121 Contul de profit si pierdere = % 607 658x 635 % = 707 Venituri din vanzari de marfuri 758x Alte venituri din exploatare 121 Cheltuieli cu marfurile Alte cheltuieli de exploatare Cheltuieli cu alte taxe si impozite Contul de profit si pierdere 8. Se anuleaza TVA de recuperat: 6588 Alte cheltuieli de exploatare = 4424 TVA de recuperat 6. Se calculeaza impozit pe profit pentru profitul realizat (daca se obtine profit din lichidare: Profit realizat x 16%= x lei 9.Legea Contabilitatii Modificata 150 de intrebari si raspunsuri Si descarcarea gestiunii: 6583 Cheltuieli cu activele cedate = 21x Mijloace fixe 2. Se inregistreaza si se achita impozitul pe profit: 691 Cheltuieli cu impozitul pe profit = 441 Impozit pe profit 441 Impozit pe profit = 5121 Contul curent in lei 121 Contul de profit si pierdere = 691 Cheltuieli cu impozitul pe profit © Copyright 2010 RENTROP&STRATON – Grup de Editură şi Consultanţă în Afaceri www. Se prescrie datoria catre asociat: 455 Asociati conturi curente = 7588 Alte venituri din exploatare 5.ro Pagina 46 din 184 .monografii.

inchiderea conturilor se va face astfel: a) Se repartizeaza profitul net la dividend: 129 Repartizarea profitul = 457 Dividende de platit b) Se calculeaza impozit pe dividende asupra profitului net: 457 Dividende de platit = 446 Impozit pe dividende c) Se achita impozitul pe dividende: 446 Impozit pe dividende= 5121 Cont curent in lei d) Se inchid conturile ramase 1012 Capital social = 456 Decontari cu asociatii privind capitalul e) Se achita datoriile catre asociati: % = 456 Decontari cu asociatii privind capitalul 457 Dividende de platit 5121 Cont curent La sfarsitul operatiunilor efectuate bilantul societatii trebuie sa fie zero. 33. trebuie sa aveti in vedere precizarile Ordinului nr.376/2004 pentru aprobarea Normelor metodologice privind reflectarea in contabilitate a principalelor operatiuni de fuziune. De la statutul de salariat.Legea Contabilitatii Modificata 150 de intrebari si raspunsuri 10. Atentie deosebita trebuie sa acordati elementelor de capitaluri proprii.. stim ca legea nu permite sa devenim PFA decit daca suntem autorizati CECCAR. Cu exceptia posibilelor variante ce ar putea apare din componenta capitalurilor proprii. Daca acestea au fost constituite din profit brut atunci la momentul inchiderii se datoreaza impozit pe profit asupra lor. 1. ca si economisti. la statutul de PFA Intrebare participant seminar: Administratorul firmei la care sintem angajati vrea sa devenim PFA. divizare. in special rezervelor. Monografia contabila de mai sus este orientativa dar dvs. In cazul nostru. © Copyright 2010 RENTROP&STRATON – Grup de Editură şi Consultanţă în Afaceri www.ro Pagina 47 din 184 . dizolvare si lichidare a societatilor comerciale. precum si retragerea sau excluderea unor asociati din cadrul societatilor comerciale si tratamentul fiscal al acestora.monografii. la efectuarea operatiunilor ocazionate de lichidarea societatii.

ciocolata. pe ce conturi trecem consumabilele respective (cafea.Legea Contabilitatii Modificata 150 de intrebari si raspunsuri Totusi administratorul insista ca am putea face contabilitate primara. Care sunt inregistrarile contabile. de la statul de salariat la statul de PFA. paletele si paharele sunt puse de noi in aparate. insa ea nu limiteaza dreptul economistilor. In incinta cantinei. © Copyright 2010 RENTROP&STRATON – Grup de Editură şi Consultanţă în Afaceri www. In ceea ce priveste expunerea avantajelor si dezavantajelor schimbarii modului de lucru. ceaiul. Comert en detail la o cantina Intrebare participant seminar: Una dintre firmele noastre detine o cantina unde servesc masa circa 100 de angajati zilnic care apartin unei alte firme. doar pe baza diplomei de economist. pe PFA. conform unui anumit program de lucru 34. Deci puteti deveni PFA.monografii.ro Pagina 48 din 184 . care se vand prin tonomat este global valorica. zaharul. fara a avea dreptul insa de a desfasura anumite activitati specifice expertilor contabili prevazute in Ordonanta 65/1994 cu modificarile si completarile ulterioare. care functioneaza pe acelasi principiu doar ca este alimentat cu sucuri si apa minerala. ce documente trebuie sa intocmim? Dar pentru aparatul de bauturi racoritoare. Pentru sumele ridicate taiem bon de incasare zilnic. Toate consumabilele respectiv cafeaua. Totusi va enumar cateva dintre avantajele si dezavantajele desfasurarii activitatii ca salariat: Avantaje Protectia asigurata de contractul individual de munca(conform Codului Muncii) Impozitare prin stopaj la sursa. sa-si exercite activitatea de o maniera independenta. ca si domeniu de activitate. fara necesitatea unei evidente contabile Dezavantaje Imposibilitatea diminuarii impozitului datorat prin deducerea unor cheltuieli Cost fiscal de aproximativ 80% din salariul net pentru societate. Care sunt avantajele si dezavantajele noastre? Este posibil acest lucru? Raspuns consultant: Pe baza autorizatiei eliberate de CECCAR se exercita profesia de expert contabil. Evidenta stocurilor de marfa. Prezenta obligatorie la locul de munca. firma noastra a amplasat 2 tonomate de cafea si unul de bauturi racoritoare. Raspuns consultant: Activitatea descrisa reprezinta o activitate de comert en detail. ceai. Mentionam ca aceste aparate functioneaza pe baza de fise si pe care le noi le ridicam zilnic din aparate. este o problema mai delicata care depinde de o serie de factori. phare). care au doar diploma de economist.

378 si 4428 f) = 371 cu valoarea de vanzare a marfurilor incasate Eventualele fise vandute si nerecuperate din aparat se vor recunoaste pe venituri ca diferenta de pret. receptia global valorica se va face pe numar de portii: 371 = 378si 4428 cu val adaosului practicat si a TVA-ului c) Eliberarea fiselor pentru tonomat: 5311 = 5328 cu valoarea fiselor eliberate d) Recuperarea fiselor din aparat la sfarsitul zilei si inregistrarea vanzarilor: 5328 = 707 si 4427 cu valoarea marfurilor vandute e) Descarcarea din gestiune a marfurilor vandute: 607. e): = 707 si 4427 cu valoarea fiselor vandute si nerecuperate 5328 B. (idem pct. Pentru sucuri si apa minerala: a) Achizitia marfurilor (factura de achizitie): 371si 4426 = 401 cu valoarea de achizitie b) Receptia marfurilor (nota de intrare receptie care sa contina si pretul de vanzare al marfurilor vandute prin tonomat): 371 = 378si 4428 cu val adaosului practicat si a TVA-ului c) Eliberarea fiselor pentru tonomat (bon fiscal eliberat de casa de marcat): 5311 = 5328 cu valoarea fiselor eliberate d) Recuperarea fiselor din aparat la sfarsitul zilei si inregistrarea vanzarilor (Raportul Z emis de casa de marcat si un borderou de de evidentiere a fiselor extrase din tonomat): 5328 = 707 si 4427 cu valoarea marfurilor vandute e) Descarcarea din gestiune a marfurilor vandute (idem pct.378 si 4428 = 371 cu valoarea de vanzare a marfurilor incasate © Copyright 2010 RENTROP&STRATON – Grup de Editură şi Consultanţă în Afaceri www. Drept urmare. Pentru tonomatul de cafea: a) Achizitia consumabilelor care urmeaza sa se introduca in tonomat: 371si 4426 = 401 cu valoarea de achizitie b) Introducerea consumabilelor in aparat determina obtinerea unui anumit numar de porti de cafea.ro Pagina 49 din 184 .Legea Contabilitatii Modificata 150 de intrebari si raspunsuri Inregistrarile contabille (documentele justificative necesare sunt precizate in paranteza): A.monografii. d): 607.

Legea Contabilitatii Modificata 150 de intrebari si raspunsuri f) Eventualele fise vandute si nerecuperate din aparat se vor recunoaste pe venituri ca diferenta de pret: = 707 si 4427 cu valoarea fiselor vandute si nerecuperate 5328 35. pana la 31 decembrie a anului in care au fost repartizate. Cum si cand ar trebui trecuta in decontul de TVA? Raspuns consultant: Aceast TVA va genera doua inregistrari: • Inregistrarea cresterii cheltuielilor de protocol in luna decembrie. Legislatia prevede ceva legat de dividendul reinvestit. © Copyright 2010 RENTROP&STRATON – Grup de Editură şi Consultanţă în Afaceri www. Ce trebuie sa facem? Raspuns consultant: Daca in anii precedenti ati repartizat profitul la dividende. asa cum sunt precizarile Codului fiscal: Art. Cheltuieli de protocol nedeductibil Intrebare participant seminar: Modalitatea de inregistrare si calcul a TVA. atunci impozitul aferent acestora se datora. impozitul pe dividende aferent se plateste pana la data de 31 decembrie a anului respectiv.monografii.36 :(3) Impozitul pe dividende care trebuie retinut se declara si se plateste la bugetul de stat pana la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare celei in care se plateste dividendul. Dividentul reinvestit Intrebare participant seminar: Firma noastra nu a calculat si nu a platit impozit pe dividende timp de 3 ani. indiferent daca au fost platite efectiv sau nu.ro Pagina 50 din 184 . In cazul in care dividendele distribuite nu au fost platite pana la sfarsitul anului in care s-au aprobat situatiile financiare anuale. calculata la cheltuieli de protocol nedeductibil la sfirsitul anului. a anului fiscal in care sa dedus TVA-ul: 623 = 4428 cu valoarea TVA aferent cheltuielilor de protocol nedeductibile si • Colectarea acestei TVA in luna depunerii situatiilor financiare. cand va trebui s-o declarati in decontul aferent acestei perioade: 4428 = 4427 cu valoarea TVA colectata 36.

ro Pagina 51 din 184 . momentan.G. daca este vorba despre cantitati rezonabile. privind masurile ce pot fi aplicate in perioadele cu temperaturi extreme pentru protectia persoanelor incadrate in munca. o putem trecem pe 6028? Raspuns consultant: Nu exista o prevedere legala clara care sa stabileasca inregistrarea potrivita pentru costurile cu apa data salariatilor. nr. este recomandat sa se completeze Nota de intrare receptie la primirea apei si sa se inregistreze consum in baza bonului de consum pe masura ce apa este oferita salariatilor. conform obiectului de activitate inscris la Oficiul National al Registrului Comertului. care nu necesita o stocare indelungata. 37. pentru dezvoltarea activitatii acesteia. si acum se decide distribuirea lui ca dividend. asa cum sunt precizarile O. pe baza experientei noastre.Legea Contabilitatii Modificata 150 de intrebari si raspunsuri In prezent. impozitul pe dividende aferent se plateste pana la data de 25 ianuarie a anului urmator. In cazul in care profitul realizat a fost nedistribuit . In practica. In cazul aprovizionarii cu cantitati mari.U. nr. Astfel. pe protocol.G.U. impozitul pe dividende aferent dividendelor repartizate si neplatite se plateste pana pe 25 ianuarie a anului urmator repartizarii: In cazul in care dividendele distribuite nu au fost platite pana la sfarsitul anului in care s-au aprobat situatiile financiare anuale. in scopul crearii de noi locuri de munca. angajatorii au obligatia de a oferi apa salariatilor in perioadele de canicula si ceai in perioade cu temperaturi scazute. (2) Sunt scutite de la plata impozitului pe dividende si dividendele investite in capitalul social al altei persoane juridice romane. © Copyright 2010 RENTROP&STRATON – Grup de Editură şi Consultanţă în Afaceri www. Daca mentionam acest lucru in contractul individual de munca al angajatilor. costurile cu apa se inregistreaza in contul 604. in scopul pastrarii si cresterii de noi locuri de munca pentru dezvoltarea activitatii persoanelor juridice romane distribuitoare de dividende.monografii. atunci trebuie sa se faca dovada ca acestea au fost reinvestite in scopul cresterii si pastrarii locurilor de munca. este firesc ca angajatorul sa asigure conditii cat mai bune de desfasurare a activitatii pentru salariatii proprii. urmand sa se beneficieze facilitatea dividendelor reinvestite. 99/29 Iunie 2000. sunt scutite de la plata impozitului pe dividende. Potrivit O. Costurile cu apa data salariatiilor Intrebare participant seminar: Apa pe care o dam salariatilor o trecem. conform obiectului de activitate al acestora inscris la Oficiul National al Registrului Comertului. 200/2008: (1) Dividendele reinvestite incepand cu 2009.

monografii. 141 alin. 38. si concomitent cu aceeasi suma 39. deplasare: vignieta. dar operatiunile vor fi consemnate in documente potrivit legislatiei contabile. va fi: 4111 5311/5121 = = 419 4111 cu suma incasata. 69 alin. Refacturarea cheltuielilor de catre o PFA Intrebare participant seminar: O persoana fizica autorizata a efectuat cheltuieli externe cu cazare. La pct. 141 alin 1 din Codul Fiscal. Avans incasat cu bon fiscal Intrebare participant seminar: La o societate comerciala. TVA) Raspuns consultant: In general. care are codul CAEN 8610 (activitate spitaliceasca). (5) din Codul fiscal” Inregistrarea contabila a avansului incasat pe bon fiscal.ro Pagina 52 din 184 . nu aveti obligatia emiterii unei facturii pentru prestarile de servicii scutite. in momentul in care se incaseaza un avans (conform contractului) este obligatoriu sa se emita si factura fiscala? Care sunt inregistrarile contabile ale avansului care se incaseaza cu bon fiscal? Raspuns consultant: Deoarece activitatea desfasurata de societatea dumneavoastra este scutita fara drept de deducere conform art. 155 alin. si drept urmare li se vor aplica aceleasi reguli de facturare cu regulile aplicabile serviciului principal. conform art. deoarece in acest cont se reflecta costurile cu apa menajara folosita de catre companie. 1 se prevede ca: „(2) Persoana impozabila care efectueaza o livrare de bunuri sau o prestare de servicii scutita fara drept de deducere a taxei. © Copyright 2010 RENTROP&STRATON – Grup de Editură şi Consultanţă în Afaceri www.Legea Contabilitatii Modificata 150 de intrebari si raspunsuri Apreciem ca nu este cazul sa se utilizeze contul 605 „Cheltuieli cu apa si energia”. diurna in UE. nu are obligatia intocmirii unei facturi. 2 din normele de aplicare ale art. inclusiv pentru avansul incasat pentru aceste prestari. aceste cheltuieli sunt considerate servicii accesorii serviciului principal facturat de PFA. Emiterea facturii nu este interzisa fiind optiunea persoanei impozabile de a factura operatiunile respective. Cum refactureaza aceste cheltuieli catre un SRL? (ce scrie pe factura. (1) si (2) din Codul fiscal. In situatia in care factura este emisa. aceasta trebuie sa contina cel putin informatiile prevazute la art. 155 alin. motorina.

In contract se stipuleaza ca B va suporta cheltuielile de cazare. (4). In cazul structurii de comisionar persoana impozabila are dreptul la deducerea taxei aferente achizitiilor de bunuri/servicii care vor fi refacturate.monografii. sunt: © Copyright 2010 RENTROP&STRATON – Grup de Editură şi Consultanţă în Afaceri www.Legea Contabilitatii Modificata 150 de intrebari si raspunsuri Pct. ci aduce cateva precizari asupra unor elemente care ar ridica intrebari: 105. 5: Societatea A incheie un contract de proiectare a unui bun imobil cu societatea B. In aceasta situatie nu este vorba despre o refacturare de cheltuieli in sensul prevederilor pct. si are obligatia de a colecta taxa pe valoarea adaugata pentru operatiunile taxabile. gaz.ro Pagina 53 din 184 . apa se pot considera investitii care majoreaza valoarea de intrare a unei cladiri achizitionate sau sunt investitii separate si se amotizeaza separat? Raspuns consultant: Reglementarea contabila (Ordin nr. va recomandam sa inscrieti distinct in factura aceste cheltuieli si sa le facturati cu TVA. transport. cotele sau regimul aplicabil ca si serviciul de proiectare de care sunt legate. Persoana care refactureaza cheltuieli nu este obligata sa aiba inscrisa in obiectul de activitate realizarea livrarilor/prestarilor pe care le refactureaza. Pe factura emisa A mentioneaza separat costul proiectarii si costul asa-numitelor cheltuieli suportate de B. in functie de modalitatea de intrare in entitate. masa. sunt cheltuieli accesorii serviciilor de proiectare si trebuie sa urmeze aceleasi reguli referitoare la locul prestarii. Toate cheltuielile de cazare. 137 clarifca printr-un exemplu modul de facturare ”In cazul in care se refactureaza cheltuieli efectuate pentru alta persoana. transport. daca nu exista nicio scutire pentru serviciul principal. diurna etc. facturate de A lui B. 19 alin. 40. (8). (2) Exemple de costuri care se efectueaza in legatura cu constructia unei imobilizari corporale. masa.” Avand in vedere cele de mai sus. se aplica structura de comisionar. . 4 din normele de aplicare ale art.(1) O imobilizare corporala recunoscuta ca activ trebuie evaluata initial la costul sau determinat potrivit regulilor de evaluare din prezentele reglementari. 18 alin. conform prevederilor pct. Exemplul nr. in conditiile legii.. Componentele care intra in valoarea unei investitii Intrebare participant seminar: Racordarea la reteaua de energie electrica. diurna etc. respectiv atunci cand o persoana impozabila primeste o factura sau alt document pe numele sau pentru livrari de bunuri/prestari de servicii/importuri efectuate in beneficiul altei persoane si refactureaza contravaloarea respectivelor livrari/prestari/importuri. direct atribuibile acesteia. 19 alin.055/2009) nu precizeaza distinct componentele care intra in valoarea unei investitii. 3. ale salariatilor lui A care realizeaza acest proiect.

putand fi utilizate chiar daca investitia initiala dispare si apare alta noua. Exemplul clasic in astfel de cazuri este cel al lifturilor care nu pot functiona daca nu exista cladirea in care sunt implementate. apa si sunt atasate intervale privind durate de amortizare distincte. Practic. In Catalogul privind clasificarea si duratele normale de functionare a mijloacelor fixe exista pozitii distincte pentru astfel de retele de energie electrica. Reletele pot exista si functiona chiar daca investitia initiala este inlocuita.monografii. apa se includ in valoarea investitiei este greu de realizat ca regula generala. atunci se pot inregistra separat si amortiza separat. atunci „marfa” companiei va deveni material consumabil la realizarea investitiei si se va preda constructorului pe baza de aviz de insotire a marfii si va insoti produsele de la depozit la locul investitiei. avand utilitate proprie. © Copyright 2010 RENTROP&STRATON – Grup de Editură şi Consultanţă în Afaceri www. Apreciem ca retelele mentionate pot fi inregistrate si amortizate distinct atat timp cat se poate justifica acest lucru. din gestiunea firmei pentru care realizeaza investitia. Materiale pentru constructorii care executa o lucrare Intrebare participant seminar: Cum se procedeaza cu marfa luata din gestiune. 41. h) onorariile profesionale platite avocatilor si expertilor etc. Daca produsele sunt puse la dispozitia constructorului ca obligatie a companiei. iar constructorul este obligat doar la prestarea unor servicii. care rezulta direct din constructia imobilizarii corporale. b) cheltuieli materiale. d) costurile initiale de livrare si manipulare. Astfel aprecierea daca retelele de energie. acordata pentru tertii care realizeaza investitii la un spatiu proprietate al unei societati? Completare: Ma refer la marfa societatii pentru care se realizeaza investitia. gaz. Daca ele exista ca investitii distincte si functioneaza independent. g) costurile de testare a functionarii corecte a activului. Exista situatii diferite in functie de contractele incheiate cu constructorii si mentionez mai jos cateva posibilitati: 1. Raspuns consultant: Societatea realizeaza o investitie proprie utilizand atat produse proprii cat si munca unor constructori specialisti in executarea unor lucrari.Legea Contabilitatii Modificata 150 de intrebari si raspunsuri a) costurile reprezentand salariile angajatilor. contributiile legale si alte cheltuieli legate de acestea.ro Pagina 54 din 184 . Daca insa ele vor exista doar pe durata de viata a investitiei atunci pot fi inglobate in valoarea acesteia si amortizate odata cu ea. c) costurile de amenajare a amplasamentului. dupa deducerea incasarilor nete provenite din vanzarea elementelor produse in timpul aducerii activului la amplasamentul si conditia de functionare (cum ar fi esantioanele produse la testarea echipamentului). f) cheltuieli de proiectare si pentru obtinerea autorizatiilor. constructorii se „aprovizioneaza" cu o parte din materialele necesare constructiei. e) costurile de instalare si asamblare.

pe baza de bon de consum la data predarii catre constructor 722 capitalizare costuri in valoarea investitie in curs. 152 alin. la finele fiecarei luni 231 = 2. Din pacate. indiferent daca sunt incasate sau nu conform pct 61 alin 2 din normele de aplicare ale art.000 lei.Legea Contabilitatii Modificata 150 de intrebari si raspunsuri Pe aviz se mentioneaza ca „nu urmeaza factura” fiind vorba despre un transfer intre gestiunile companiei. calculat la cursul EURO de la data aderarii. PFA devine platitoare de TVA.” © Copyright 2010 RENTROP&STRATON – Grup de Editură şi Consultanţă în Afaceri www. PFA-ul aplica si respecta aceleasi reguli ca si o persoana juridica. devine platitoare de TVA. Inregistrarile contabile vor fi: 3028 6028 = = 371 transfer intre gestiuni. urmand ca valoarea acestor produse sa se regaseasca in valoarea investitiei la momentul facturarii de catre constructor.000 EURO se iau in calcul si facturile de avans prestari servicii incasate si neincasate? Raspuns consultant: Da.monografii. acestea sunt luate in considerare la calculul plafonului. Conform legislatiei in vigoare in luna imediat urmatoare celei in care depaseste plafonul de 35. neplatitoare de TVA va intocmi facturi de prestari servicii catre clientii sai. deveniti furnizori pentru aceste produse. Daca produsele fac parte din obligatia constructorului ca parte a lucrarii pe care v-o factureaza in baza contractului si a devizelor de lucrari si dvs. pe baza de aviz de insotire marfa 3028 consum materiale.000 EURO. 152: „La determinarea cifrei de afaceri prevazute la art. Inregistrarile contabile vor fi: 4111 607 231 = = = 707 vanzare catre constructor pe baza de factura 371 descarcare din gestiune pe baza facturii de vanzare 401 capitalizare costuri (materiale si manopera) din factura primita de la constructor 42. PFA – platitoare de TVA Intrebare participant seminar: O persoana fizica autorizata. (1) din Codul fiscal se cuprind inclusiv facturile emise pentru avansuri incasate sau neincasate. atunci este o vanzare in fapt catre constructor pe baza de factura. chiar daca este PFA si nu a incasat facturile emise. din punct de vedere al TVA. In ceea ce priveste avansurile facturate. indiferent daca sumele facturate sunt sau nu incasate efectiv de la clientii sai? La calculul plafonului de 35. neexistand vreo exceptie in acest sens. dar si facturi de avans de prestari servicii in anul 2010 in suma de 200.ro Pagina 55 din 184 .

Din punct de vedere fiscal.512/2008 regasim la art. . dupa caz. cum ar fi: • • numele cumparatorului. . . bonul de parcare trebuie sa fie insotit de un decont de cheltuieli sau ordin de deplasare. 3. 1. atunci cand este necesar.monografii. (5). Bonurile de parcare Intrebare participant seminar: Bonurile de parcare sunt deductibile. nr. sediul/adresa persoanei juridice/fizice care intocmeste documentul. In O.Legea Contabilitatii Modificata 150 de intrebari si raspunsuri 43. dupa caz. 2 aceste conditii: „Documentele justificative trebuie sa cuprinda urmatoarele elemente principale: . fara sa fie insotite de o factura fiscala? Raspuns consultant: Inainte de a stabili regimul fiscal al cheltuielilor inregistrate pe baza de bonuri de parcare.denumirea documentului.2010: © Copyright 2010 RENTROP&STRATON – Grup de Editură şi Consultanţă în Afaceri www. care nu se regasesc pe bon.F. . 83 alin.M. numele si semnaturile persoanelor care raspund de efectuarea si aprobarea operatiunilor economice. . prin care sa se completeze informatiile necesare. va fi deductibila.numarul documentului si data intocmirii acestuia. . chiar daca nu au la baza o factura fiscala. aceasta cheltuiala.alte elemente menite sa asigure consemnarea completa a operatiunilor efectuate.ro Pagina 56 din 184 . 44. . versiune consolidata in 25. ale persoanelor cu atributii de control financiar preventiv si ale persoanelor in drept sa aprobe operatiunile respective. precum si semnaturile persoanelor care raspund de efectuarea operatiunii economico-financiare.P. Certificarea declaratiilor fiscale de catre un consultant fiscal Intrebare participant seminar: Conform Codului de procedura fiscala art.continutul operatiunii economico-financiare si. daca este efectuata in scopul realizarii de venituri impozabile conform art.datele cantitative si valorice aferente operatiunii economico-financiare efectuate. dupa caz. trebuie verificate conditiile in care aceste documente pot dobandi calitatea de document justificativ pentru a sta la baza inregistrarilor in contabilitate.mentionarea partilor care participa la efectuarea operatiunii economico-financiare (cand este cazul).10.denumirea/numele si prenumele si. pentru a putea fi inregistrate in contabilitate cheltuielile cu parcarea. legal inregistrata in contabilitate.” Drept urmare. 21 alin.numele si prenumele. temeiul legal al efectuarii acesteia.

45.. lei si un numar mediu de angajati – 17 . denumite in continuare criterii de marime: . Astfel. Note de credit aferente unor achizitii intracomunitare Intrebare participant seminar: Societatea noastra comerciala primeste frecvent note de credit de la diversi furnizori din UE. In concluzie. din punct de vedere TVA? © Copyright 2010 RENTROP&STRATON – Grup de Editură şi Consultanţă în Afaceri www. Este inclusa insa conditia ca aceste companii sa intocmeasca situatiile financiare anuale numai daca in doua exercitii financiare consecutive depasesc limitele a doua dintre cele 3 criterii de marime prevazute mai sus.total active: 3. daca la finele anului 2009 si la finele anului 2008 o companie a indeplinit 2 dintre cele 3 criterii mentionate mai sus atunci situatiile financiare intocmite la data 31/12/2009 nu vor mai fi pe format simplificat. .numar mediu de salariati in cursul exercitiului financiar: 50 intocmesc situatii financiare anuale. . in conditiile legii.752/17 noiembrie 2005 pentru aprobarea reglementarilor contabile conforme cu directivele europene.5 mil. ci cel detaliat incluzand si situatia modificarii capitalurilor proprii si situatia fluxurilor de trezorerie. rezulta ca nu aveti obligatia sa organizati auditul situatiilor financiare. (1) mentioneaza ca persoanele juridice care la data bilantului depasesc limitele a doua dintre urmatoarele 3 criterii.000 euro. Pe baza informatiilor dvs.Legea Contabilitatii Modificata 150 de intrebari si raspunsuri Declaratiile fiscale anuale ale contribuabililor persoane juridice vor fi certificate de catre un consultant fiscal.300. 3 alin. Reprezinta aceste note de credit echivalentul unei facturi? Mai sunt delegati furnizorii din UE sa mai emita facturi cu aceste notari „in rosu”? Care sunt obligatiile societatii noastre.cifra de afaceri neta: 7.ro Pagina 57 din 184 . nu numai pe baza indicatorilor dintr-un exercitiu financiar. aveti obligatia ca declaratia fiscala a anului 2009 sa fie certificata de catre un consultant fiscal. conditiile care dau obligatia unei societati de a organiza auditul situatiilor financiare sunt mentionate in Ordinul nr. Astfel art.este obligata la certificarea acestor declaratii fiscale de catre un consultant fiscal? Raspuns consultant: Pentru anul 2009. Considerand ca si in anii precedenti acestea s-au situat sub limitele analizate. O firma cu o cifra de afaceri de 1.monografii. cu exceptia celor pentru care este obligatorie auditarea. in conditiile legii.650. 1. aferente unor achizitii intracomunitare. atat cifra de afaceri cat si numarul de personal se situeaza sub limitele mentionate. Mentionam acest lucru pentru ca analiza se face intotdeauna pentru ultimii 2 ani.000 euro.

2009 s-a facut evaluarea cladirii rezultand suma de 360.000:10ani) = 70.000 lei La 31. daca contine informatiile minime de la art. acestea corectii sunt considerate ajustari ale bazei de impozitare pentru achizitiile intracomunitare initiale.000 lei. nota de credit primita de la un partener extern este asimilata unei facturi.000 . Dar la 31. la aceleasi randuri ca si achizitiile intracomunitare initiale. Reevaluarea unei cladiri .12.monografii. Cum se inregistreaza fiscal? Cum se amortizeaza din anul 2010 valoarea cladirii ? Cum se completeaza in dec. acestea trebuiau receptionate la momentul finalizarii si pe baza procesului verbal de punere in functiune trebuia recalculata amortizarea lunara astfel incat sa se recupereze valoarea investitiilor prin amortizare. 155 alin. in anii 2008 si 2009 s-au mai facut investii in contul 231 = 200.12.000 lei. la 31. Cum se inregistreaza in contabilitate la 31. In anii 2007.” Drept urmare. 155 din Codul Fiscal precizeaza ca: „(10) Orice document sau mesaj care modifica si care se refera in mod specific si fara ambiguitati la factura initiala va fi tratat ca o factura. Din punct de vedere al TVA.30.2006 a fost de 100. 46. 5. (11) Romania va accepta documentele sau mesajele pe suport hartie ori in forma electronica drept facturi.2009 si cum se amortizeaza? Cum se inregistreaza fiscal? Cum se completeaza in declaratia 101? Completari: Valoarea cladirii la 31.000(100.2008 si 2009 sau facut investitii la cladire (cont 231) in suma de 200.ro Pagina 58 din 184 . daca acestea indeplinesc conditiile prevazute de prezentul articol.000 lei din 2007.Legea Contabilitatii Modificata 150 de intrebari si raspunsuri Se raporteaza aceste sume in formularul 300 (decont TVA) si 390 (Declaratie recapitulativa privind livrarile (achizitiile) intracomunitare? Raspuns consultant: Art.000 lei / valoarea cladirii.12.000. © Copyright 2010 RENTROP&STRATON – Grup de Editură şi Consultanţă în Afaceri www.12.101 pentru anul 2009? Raspuns consultant: Daca in cursul perioadei 2006-2009 au existat investitii aferente cladirii. cu valoarea de 100.2009 valoarea ramasa neamortizata este de : 100. Raportarea in decontul 300 si declaratia 390 este obligatorie si se face cu semnul minus in perioada in care a fost emisa nota de credit.000 lei.exemplu Intrebare participant seminar: Am o cladire in contul 212.2009 se face evaluarea cladirii la suma de 360.12.

De exemplu la data 31/03/2010 veti lua in considerare astfel: Amortizare contabila nedeductibila (ar fi rand 29 in declaratia 101)= Amortizare fiscala deductibila (ar fi rand 14 in declaratia 101)= Elemente similare veniturilor (ar fi rand 11 in declaratia 101)= 4.43 x 3 luni 47.000 360.71 x 3 luni -4. Baza legala: 1 *) Art. atunci 31/12/2009 ar fi un moment bun pentru pregatirea documentatiei si inregistrarea in contabilitate: 212 = 231 200. efectuata dupa data de 1 ianuarie 2004.000 (amortizarea lunara calculata a fost 100.000 (rezerva din reevaluare) Durata ramasa de amortizat va fi 7 ani x 12 luni= 84 luni Amortizarea lunara incepand cu data 01/01/2010 = 360. care sunt deduse la calculul profitului impozabil prin intermediul amortizarii fiscale sau al cheltuielilor privind activele cedate si/sau casate.000/ 84= 4. Scutirea de impozit a profitului reinvestit © Copyright 2010 RENTROP&STRATON – Grup de Editură şi Consultanţă în Afaceri www.000 lei .inregistrare rezerva din reevaluare = = = 270. dupa caz.Provizioane si rezerve (5 ) Prin exceptie de la prevederile alin.285.000 istoric si 200.000 (100.285. 22 .monografii.71 lei/luna = 90. Incepand cu 01/01/2010 va exista impact fiscal in sensul ca amortizarea contabila se va considera integral deductibila.000 investitii) 30.Legea Contabilitatii Modificata 150 de intrebari si raspunsuri Daca aceste receptii nu s-au facut.000/ 10 ani x 12 luni= 833.71 x 3 luni 1. (5).anulare amortizare cumulata 90. rezervele din reevaluarea mijloacelor fixe.000/84= 1.071. respectiv la momentul scaderii din gestiune a acestor mijloace fixe.ro Pagina 59 din 184 .285.000 90.000 lei.43 ron/luna Diferenta de amortizare aferenta rezervei din reevaluare La data 31/12/2009 nu va exista decat impact contabil prin inregistrarile prezentate mai sus.071. Din punct de vedere fiscal nu exista impact deoarece nu s-a inregistrat o pierdere din reevaluare si nici nu s-a inregistrat amortizare pentru valoarea reevaluata.33 ron/ luna) Valoare ramasa de amortizat Valoare conform raport evaluare Diferenta de valoare Inregistrari contabile: 2812 212 = = 212 105 30. inclusiv a terenurilor. se impoziteaza concomitent cu deducerea amortizarii fiscale.000 lei La data 31/12/2009 vom avea urmatoarele date financiare: Valoare de intrare cladire Amortizare cumulata = = 300. dar diferenta de amortizare aferenta valorii din reevaluare se va trata ca suma impozabila.

potrivit datelor.059 ron.2009-31.23 .12.30.822 ron Profit la data 31/12/2009 = 67.080 – 2.31/12/2009= 67.10.Legea Contabilitatii Modificata 150 de intrebari si raspunsuri Intrebare participant seminar: O societate comerciala cu sediul in Romania.827 ron Profitul pentru perioada 01/10/2009 .005 lei Mijloacele fixe pentru care puteti aplica facilitatea potrivit prevederilor legale sunt cele incluse in subgrupa 2.827 . Impozitul datorat pentru trimestrul IV 2009 este: 10.021 ron suma scutita Impozitul pe profit de inregistrat in trimestrul IV 2009 va fi : 6.021= 4.080 ron sau 38.080 ron Impozitul pe profit aferent profitului reinvestit este : 12.2009 societatea a realizat: venituri=531064 cheltuieli deductibile = 463237 _______________ profit= 67827 16%=10852 In luna octombrie si noiembrie 2009 societatea a achizitionat urmatoarele mijloace fixe: clasa 2.1. = 15468 Cum se calculeaza profitul reinvestit? Care este impozitul datorat sau de recuperat al societatii in cauza? Precizati modalitatea in care se evidentiaza aceasta operatiune in declaratia privind impozitul pe profit 101.1. din ce am citit se subintelege faptul ca prin folosirea acestei facilitati societatea nu mai are dreptul sa isi deduca amortizarile.2009.29.4. Ce implica aplicarea acestei facilitati in viitor din punct de vedere fiscal si contabil? Raspuns consultant: Din calculele pe care le avem rezulta urmatoarele date: Profit la data 30/09/2009 = 29. iar inregistrarea contabila va fi : 691 = 441 4.059 ron © Copyright 2010 RENTROP&STRATON – Grup de Editură şi Consultanţă în Afaceri www.1.2009 societatea realizat: venituri totale=1220097 cheltuieli totale=1190275 ________________ profit = 29822 16%=4772 In perioada 01.632 ron (suma mai mica decat profitul inregistrat) x 16%= 2.632 lei. cu actionari romani are urmatorii indicatori: In perioada 01.2 = 2000 clasa 3.1.ro Pagina 60 din 184 .01.005 x 16%= 6.09. De asemenea. deci numai suma de 12.852.monografii.2.772= 6.4.822 = 38.= 12632 clasa 2.

astfel incat contabil se va inregistra amortizare.monografii. In cazul dvs.. Scutirea de impozit pe profit aferenta investitiilor realizate se acorda in limita impozitului pe profit datorat pentru perioada respectiva. insa fiscal aceasta va fi zero. urmand ca ca la randul nr. 14 sa se treaca valoarea zero. In cazul nerespectarii acestei conditii. ramane obligatia de plata a impozitului minim forfetar. In declaratia 101 impozitul scutit nu se mentioneaza deoarece impozitul se inregistreaza pe suma neta. (1) au obligatia de a pastra in patrimoniu activele respective cel putin o perioada egala cu jumatate din durata lor normala de functionare. (1) produse si/sau achizitionate dupa aceeasi data. in aplicarea facilitatii se ia in considerare profitul contabil inregistrat incepand cu data de 1 octombrie 2009 si investit in activele mentionate la alin.632 lei De mentionat ca suma impozitului datorat ramane la nivelul impozitului minim. pentru sumele respective se recalculeaza impozitul pe © Copyright 2010 RENTROP&STRATON – Grup de Editură şi Consultanţă în Afaceri www. utilaje si instalatii de lucru).Legea Contabilitatii Modificata 150 de intrebari si raspunsuri La finele anului 2009 suma din profit pentru care s-a beneficiat de scutirea de impozit aferent va fi repartizata prioritar la rezerve pana la nivelul profitului contabil cumulat: 129 = 1068 12.ro Pagina 61 din 184 . Daca in urma aplicarii acestei facilitati impozitul calculat se situeaza sub nivelul impozitului minim.1 din Catalogul privind clasificarea si duratele normale de functionare a mijloacelor fixe.632 lei La inceputul anului 2010 se va inchide contul de repartizare: 121 = 129 12. dar in declaratia 101 sumele se vor trece la randul 29. In ceea ce priveste amortizarea ulterioara a mijlocului fix pentru care s-a acordat facilitate fiscala. 192*) . valoarea fiscala este valoarea de intrare minus facilitatea fiscala. folosite in scopul obtinerii de venituri impozabile.Scutirea de impozit a profitului reinvestit (1) Profitul investit in productia si/sau achizitia de echipamente tehnologice (masini. este scutit de impozit. utilizat in acest scop in anul efectuarii investitiei. (1) reprezinta soldul contului de profit si pierdere. (3) Pentru perioada 1 octombrie .31 decembrie 2009. Inregistrarea contabila va fi: 6811 = 2813. in situatia in care se efectueaza investitii in trimestrele anterioare. (2) Profitul investit potrivit alin. astfel cum sunt prevazute in subgrupa 2. din profitul contabil cumulat de la inceputul anului se scade suma profitului investit anterior pentru care s-a aplicat facilitatea. stabilita potrivit Catalogului privind clasificarea si duratele normale de functionare a mijloacelor fixe. Baza legala: Art. respectiv profitul contabil cumulat de la inceputul anului. valoarea de intrare este si valoarea facilitatii. (4) Pentru contribuabilii care au obligatia de a plati impozit pe profit trimestrial. (9) Contribuabilii care beneficiaza de prevederile alin.

(10) In cazul in care. 7 alin. (1). precum si activele instrainate in cadrul procedurii de lichidare/faliment. (1) se determina prin scaderea din valoarea de productie si/sau de achizitie a sumei pentru care s-a aplicat facilitatea prevazuta la alin. impozitul pe profit este sub nivelul impozitului minim.055/2009. in conformitate cu O. (1) pct. potrivit legii. Monografie contabila – comertul electronic: Intrebare participant seminar: Particularitatile inregistrarilor din contabilitate privind comertul electronic. tot ce tine de organizarea contabilitatii unui magazin online. 3. vor fi urmatoarele: • Achizitia domeniului si executia site-ului: 208 = 404 cu contravaloarea cheltuielilor ocazionate de realizarea si punerea in functiune a site-ului • Achizitia de servicii de promovare online: 623 • = 401 cu contravaloarea acestor servicii Vanzarea de marfuri cu plata ramburs sau livrare prin firma de curierat: © Copyright 2010 RENTROP&STRATON – Grup de Editură şi Consultanţă în Afaceri www.F. in particular privind un magazin online. ca urmare a aplicarii prevederilor alin. (5). nr. (1). contribuabilii sunt obligati la plata impozitului minim in conformitate cu prevederile art. 24 alin. 18 alin.ro Pagina 62 din 184 . Nu intra sub incidenta acestor prevederi activele transferate in cadrul operatiunilor de reorganizare in cazul in care societatea beneficiara preia rezerva aferenta profitului scutit. asumandu-si astfel drepturile si obligatiile societatii cedente.Legea Contabilitatii Modificata 150 de intrebari si raspunsuri profit si se stabilesc majorari de intarziere. astfel Inregistrarea returnarii de produse Raspuns consultant: Inregistrarile in contabilitate. respectiv valoarea de intrare a activelor prevazute la alin. (12) Prin exceptie de la prevederile art. (2). 33 si ale art.M. de la data aplicarii facilitatii. potrivit legii. 48.monografii. valoarea fiscala. Am intocmit o lista cu operatiunile pe care le consider specifice comertului electronic: Realizarea site-ului de o firma de profil Cumpararea domeniului Prestarea pentru firma de servicii de promovare online Vanzarea cu plata ramburs prin posta Vanzarea cu livrarea prin firma de curierat Incasarea online a bunurilor vandute Incasarea prin SMS a bunurilor vandute Vanzarea de “gift certificates”(cupoane de cadouri) Achizitionarea de catre clienti cu ajutorul cupoanelor de cadouri Neridicarea coletelor trimise prin posta sau curier In comertul electronic clientii au dreptul sa returneze produsele in termen de 10 zile.P.

si 607 cu costul marfurilor neridicate • Retur marfa vanduta in 10 zile de la vanzare: 707 371 4111 = = = 4111 cu valoarea marfurilor neridicate.CMP sau LIFO • Incasarea prin ramburs a marfurilor vandute: 5311 = 4111 cu suma cash incasata • Incasarea online a marfurilor vandute: 5121 = 4111 cu suma incasata • Incasare prin SMS: 461 si 5121 = = 4111 cu contravaloarea SMS-urilor 461 cu SMS-urile incasate • Neridicarea coletelor trimise prin posta sau curierat: 707 371 = = 4111 cu valoarea marfurilor neridicate. dar care nu a avut activitate in 2009 si care. Impozit pe profit mai mic decat impozit minim Intrebare participant seminar: O firma infiintata in anul 2009.monografii. fie prin FIFO.04. in cazul in care in situatiile financiare ale anului 2009. 18 din Codul Fiscal modificat actualizat la 1.ro Pagina 63 din 184 . si 607 cu costul marfurilor neridicate 5121/5311 cu sumele restituite 49.2010: © Copyright 2010 RENTROP&STRATON – Grup de Editură şi Consultanţă în Afaceri www. se va compara impozitul calculat pentru trim I 2010 cu impozitul minim de 550 lei (2200/12*3).000 lei. practic. Baza legala: Extrase din art. plateste impozit pe profit comparativ cu prima transa de impozit minim? Raspuns consultant: Da.Legea Contabilitatii Modificata 150 de intrebari si raspunsuri 4111 • = 707 cu valoarea de vanzare a marfurilor vandute Descarcarea din gestiune a marfurilor vandute: 607 = 371 cu costul de achizitie al marfurilor vandute evaluat fie prin identificare specifica. in Contul de Profit si Pierdere societatea prezinta venituri totale mai mici decat suma de 52. in primul trimestru al anului 2010 realizeaza profit.

d) veniturile din reducerea sau anularea provizioanelor pentru care nu s-a acordat deducere. (5) Contribuabilii prevazuti la art. 20 lit. d). b) veniturile din productia de imobilizari corporale si necorporale.000.000 22.000 4) Pentru incadrarea in transa de venituri totale prevazuta la alin.000 4. recalculat in mod corespunzator pentru trimestrul respectiv.300.000 21.500.000 430.001—4. (1) lit. 13 lit.300 6. sunt obligati la plata impozitului la nivelul acestei sume. (3). 34 alin. Pentru definitivarea impozitului pe profit datorat se efectueaza comparatia impozitului pe profit anual cu impozitul minim anual prevazut la alin.200 4.500.ro Pagina 64 din 184 . reprezentand cota-parte a subventiilor guvernamentale i a altor resurse pentru finantarea investitiilor. art.001—430. (3).000 52.000. conform reglementarilor legale. cu exceptia celor prevazuti la alin. inregistrate la data de 31 decembrie a anului precedent. Decontul de cheltuieli Intrebare participant seminar: © Copyright 2010 RENTROP&STRATON – Grup de Editură şi Consultanţă în Afaceri www. care nu au fost cheltuieli deductibile la calculul profitului impozabil. prevazute la alin.300. e) veniturile rezultate din anularea datoriilor si a majorarilor datorate bugetului statului. sunt urmatoarele: Venituri totale anuale (lei) 0— 52.000 215. (3). 15 si 38. (3). se iau in calcul veniturile totale.001 Impozit minim anual (lei) 2.monografii. (3) Pentru aplicarea prevederilor alin. in cazul carora impozitul pe profit este mai mic decat suma impozitului minim pentru transa de venituri totale corespunzatoare.001—129. din care se scad: a) veniturile din variatia stocurilor. b) efectueaza pentru trimestrele I—III comparatia impozitului pe profit trimestrial cu impozitul minim prevazut la alin. 50. (2). c)—e).Legea Contabilitatii Modificata 150 de intrebari si raspunsuri 2) Contribuabilii. conform reglementarilor legale. la art.000 Peste 129.001—215. g) veniturile prevazute la art. obtinute din orice sursa.600 11.000 43.500 8. (1).001—21. f) veniturile realizate din despagubiri de la societatile de asigurare. sumele corespunzatoare impozitului minim. stabilite in functie de veniturile totale inregistrate la data de 31 decembrie a anului precedent. prin impartirea impozitului minim anual la 12 si inmultirea cu numarul de luni aferente trimestrului respectiv. c) veniturile din exploatare.

avem cazuri in care subcontractorii emit facturi de decontare plati. Cum ar trebui inregistrate in contabilitatea noastra aceste facturi emise pe numele nostru? Inregistrate pe cheltuiala si ulterior cand aceste cheltuieli sunt refacturate catre client acestea fiind venituri? Sau inregistrate in 473. Persoana care achita sume in numele si in contul altei persoane nu primeste facturi pe numele sau si nici nu emite facturi pe numele sau. in numele clientului nostru. respectiv de venituri.129: contravaloarea serviciului de intermediere prestat catre mandant. este suficienta pentru a-l transforma in cumparator revanzator din punctul de vedere al taxei pe valoarea adaugata. operatiunile effectuate in contul si in numele clientului nu intra in baza de calcul a acesteia: (3) In sensul art.monografii. dupa caz. (3). In situatia in care partile convin sa isi deconteze sumele achitate pe baza facturii de decontare. insa la descrierea serviciilor de pe facturi nu este mentionat ca este decontare in numele clientului. De asemenea. Aceste facturi. (5) Emiterea de catre mandatar a unei facturi in numele sau catre cumparator. majoritatea prestarilor de servicii fiind efectuate prin intermediul subcontractorilor. se regasesc la art. In cursul activitatii noastre. nu colecteaza taxa pe baza facturii de decontare si nu inregistreaza aceste sume in conturile de cheltuieli. Factura de decontare se transmite beneficiarului insotita de factura achitata in numele sau. la refacturare catre client. cheltuiala fiind tot pentru clientul nostru. astfel cum este prevazut la pct. sunt inregistrate in contabilitatea noastra in contul 473 pana la momentul in care sunt refacturate catre clientul nostru pe baza unui decont emis de catre noi. fiind inclusa in totalul sumei de recuperat. o factura de decontare de catre persoana impozabila care a achitat respectivele facturi. respectiv catre beneficiar sau.ro Pagina 65 din 184 . catre furnizor/prestator. e) din Codul fiscal. scoase din 473? Raspuns consultant: Din punct de vedere fiscal operatiunile efectuate de dvs. mandatarul devine din punctul de vedere al taxei pe valoarea adaugata un cumparator revanzator. taxa nu va fi mentionata distinct. pe care este specificat expres ca sunt in numele clientului si la care avem atasat decont de cheltuieli. in mod optional. Si aceste cheltuieli sunt refacturate catre client prin intocmirea unui decont. In ceea ce priveste taxa pe valoarea adaugata. sumele achitate de o persoana impozabila in numele si in contul altei persoane impozabile reprezinta sumele achitate de o persoana impozabila pentru facturi emise de diversi furnizori/prestatori pe numele altei persoane si care apoi sunt recuperate de cel care le achita de la beneficiar. Pentru recuperarea sumelor achitate in numele si in contul altei persoane se poate emite. si apoi. Avem insa si cazuri in care primim facturi emise pe societatea noastra. daca primeste de la vanzator o factura intocmita pe numele sau. Persoana care a achitat facturile in numele altei persoane nu exercita dreptul de deducere pentru sumele achitate. 137 alin. pentru livrarea de bunuri intermediata. la fel ca si celelelte tipuri de facturi care au specificatia ca sunt decontari in numele clientului. 6 alin.Legea Contabilitatii Modificata 150 de intrebari si raspunsuri Suntem o societate ce prestam servicii de constructie retele de telefonie mobile. (3) lit. © Copyright 2010 RENTROP&STRATON – Grup de Editură şi Consultanţă în Afaceri www.

22 din Codul fiscal. Titlul II. Dupa stabilirea impozitului pe profit datorat pentru trimestrul 1 se va face si compararea cu impozitul minim datorat. diurna). factura de decontare fiind doar un document care se anexeaza la factura achitata.ro Pagina 66 din 184 . declara si plati impozitul cel mai mare dintre impozitul pe profit calculate si impozitul minim. Pentru anul 2010 impozitul minim datorat se va determina pe baza veniturilor totale realizate in anul 2009. Baza de calcul se determina prin formula: Venituri totale – cheltuieli totale – venituri neimpozabile + cheltuieli nedeductibile Veniturile neimpozabile sunt cele prevazute de art.21 alin 4 precum si cele cu deductibilitate limitata (sponsorizare. Impozitul pe profit – modalitati de calcul Intrebare participant seminar: Modalitatea de calcul a impozitului pe profit pentru trimestrul I al anului 2010 si exceptiile de la regula.Legea Contabilitatii Modificata 150 de intrebari si raspunsuri Beneficiarul ale carui facturi au fost achitate de alta persoana isi va deduce in conditiile legii taxa pe baza facturii care a fost emisa pe numele sau de furnizori/prestatori. Raspuns consultant: Calcularea impozitului pe profit aferent trimestrului I .2010 se face in conformitate cu prevederile Codului fiscal. protocol. Ca urmare consider ca inregistrarile contabile care se pot face pe parcursul desfasurarii activitatii sunt: 1. In cazul facturilor primite pe numele clientului dvs: 461 clientul dvs = 462 subcontractorul dvs 2. Cheltuielile nedeductibile sunt cele prevazute la art. In cazul facturilor primite pe numele dvs care le refacturati: % 6xxx 4426 = 462 subcontractorul dvs Si refacturarea: 461 clientul dvs = % 7xx 4427 51. © Copyright 2010 RENTROP&STRATON – Grup de Editură şi Consultanţă în Afaceri www. Se va inregistra.monografii.

creante si datorii in valuta) trebuie evaluate si prezentate in situatiile financiare anuale utilizand cursul de schimb valutar. chirii. nr. se inregistreaza la venituri sau cheltuieli din diferente de curs valutar. Exemplu: avem un depozit de 100. 1. nr. nr. dobanzi si dividende se recunosc astfel: a) dobanzile se recunosc periodic. .P. dupa caz.Legea Contabilitatii Modificata 150 de intrebari si raspunsuri 52. avand in vedere si eventuale cumparari in cursul anului la cursuri diferite. in mod proportional.000 euro x 31 x 4/100 )/365 x 4. comunicat de Banca Nationala a Romaniei si valabil la data incheierii exercitiului financiar.M. Dorim un exemplu practic de calcul. cum sunt acreditivele si depozitele bancare. inregistrandu-se diferente fata de cursul din data incasarii: © Copyright 2010 RENTROP&STRATON – Grup de Editură şi Consultanţă în Afaceri www. intre cursul de schimb al pietei valutare. Reevaluare depozite bancare Intrebare participant seminar: O societate comerciala procedeaza la data de 31.055/2009.M.F.000 euro constituit in 01/12/2009 cu scadenta 05/02/2010 si procent dobanda 4% pe an.12 la evaluarea disponibilitatilor in valuta (depozite negociate cu capitalizarea dobanzii . Dobanda pentru perioada 01/12/2009-31/12/2009 se calculeaza: (100.ro Pagina 67 din 184 . sau cursul la care acestea sunt inregistrate in contabilitate si cursul de schimb de la data incheierii exercitiului financiar. Raspuns consultant: Depozitele in valuta s-au reevaluat in anul 2009 numai la finele anului ca orice cont de disponibilitati banesti potrivit O.dobanda 3% pe an) conform O. Baza legala: 260. Baza legala: 59. De mentionat ca pentru depozitele constituite in 2009 cu scadenta in 2010 este necesara inregistrarea dobanzii de incasat pentru perioada dintre data constituirii depozitului si 31/12/2009. comunicat de Banca Nationala a Romaniei de la data inregistrarii creantelor sau datoriilor in valuta.monografii.752/2005 respectiv O.F. 3.2282 lei/ron= 1.P.43 lei In 2010 dobanda se va incasa la scadenta la cursul zilei.P.Veniturile din redevente. favorabile sau nefavorabile.(1) La fiecare data a bilantului: a) Elementele monetare exprimate in valuta (disponibilitati si alte elemente asimilate. Diferentele de curs valutar.436.F.M.436.752/2005. pe baza contabilitatii de angajamente. . Diferentele de curs s-au inregistrat pe seama conturilor de diferente de curs valutar 665/765. pe masura generarii venitului respectiv. 1.43 lei Si se inregistreaza la data 31/12/2009: 5187 = 766 1.

23= 423.000 (inregistrarea se poate face si direct cont banca la cont banca sau prin 581 viramente interne) 31/12/2009 665 = 5124/depozit 100.000 x 4.24-4.23= 423. Inchiderea contului 1068 Intrebare participant seminar: Am preluat o societate si fosta contabila are inregistrata in 1068 suma de 1.Legea Contabilitatii Modificata 150 de intrebari si raspunsuri 5124 5124 = = 5187 1.monografii. Diferentele de curs valutar intre cursul de la data constituirii sau cursul la care sunt inregistrate in contabilitate si cursul Bancii Nationale a Romaniei de la data lichidarii depozitelor bancare se inregistreaza la venituri sau cheltuieli din diferente de curs valutar.000 x (4. (3) Lichidarea depozitelor constituite in valuta se efectueaza la cursul de schimb valutar comunicat de Banca Nationala a Romaniei. cum sunt titluri de stat in valuta.000 x 4.500 lei.23 ron) cu scadenta 05/02/2010 (presupunem 1 euro = 4. disponibilitatile in valuta si alte valori de trezorerie.000 x (4.000 euro constituit in 01/12/2009 (presupunem 1 euro = 4.000 100. Cum pot inchide acest cont? Raspuns consultant: © Copyright 2010 RENTROP&STRATON – Grup de Editură şi Consultanţă în Afaceri www. 174.000 100. reprezentand diferenta de curs valutar (la un moment dat inteleg ca se inregistrau in 1068).23-4.ro Pagina 68 din 184 . de la data operatiunii de constituire. de la data operatiunii de lichidare. acestea se inregistreaza la finele fiecarei luni in anul 2010 si la momentul lichidarii.000 x (4.43 lei 765/665 In privinta diferentelor de curs aferente depozitelor bancare in valuta.2282)= 1.2282)= 180 31/01/2010 (presupunem 1 euro= 4. .Depozitele bancare pe termen scurt in valuta se inregistreaza la constituire la cursul de schimb valutar comunicat de Banca Nationala a Romaniei.24-4.01= 401. . Diferentele de curs inregistrate se recunosc in contabilitate la venituri sau cheltuieli din diferente de curs valutar. dupa caz. Exemplu: avem un depozit de 100.000 x 4. comunicat de Banca Nationala a Romaniei din ultima zi bancara a lunii in cauza. dupa caz.01 lei) 01/12/2009: 5124/ depozit 5125 = = 5125 5124/cont curent 100. acreditive si depozite in valuta se evalueaza la cursul de schimb al pietei valutare.436.01)= 23.180 100.24 lei) 5124/depozit 05/02/2010 = 765 5124/depozit 5125 5124/depozit 100.000 5125 = 5124/cont curent = 665 = 53.000 x 4.La finele fiecarei luni.01= 401.000 100. Baza legala: 169.

1 „Asociati conturi curente”: • • • • cadru legal. Sumele reprezentand facilitati fiscale conform art. in conformitate cu actele normative in vigoare. camera comert.Legea Contabilitatii Modificata 150 de intrebari si raspunsuri Potrivit Ordinului nr. rezultate din evaluarea disponibilitatilor in devize. Destinatia rezervei este cea mentionata de prevederile legale si anume. a disponibilului in devize sunt venituri neimpozabile sau cheltuieli nedeductibile la calculul profitului impozabil. 3.055/2009 privind reglementarile contabile punctul 243 (3). inregistrari contabile. documentele care trebuie intocmite la notar. 1 (4) Diferentele de curs valutar rezultate din evaluarea. 1 alin. se repartizeaza la rezerve. principalele operatiuni care se inregistreaza in contabilitate cu privire la majorarea capitalului sunt: © Copyright 2010 RENTROP&STRATON – Grup de Editură şi Consultanţă în Afaceri www. care se regasesc in profitul net al perioadei. acoperirea pierderilor. 2. in principal. 82/1991. inregistrari contabile. Raspuns consultant: Potrivit Ordinului nr. (4) din Ordonanta Guvernului nr. modificata si completata prin Ordonanta Guvernului nr. efectuandu-se articolul contabil: 129 = 1068/analitic distinct Ordonanta nr. In acest caz ar trebui sa stabiliti componenta soldului contului de rezerva si in masura in care exista venituri neimpozitate la momentul constituirii. au obligatia sa intocmeasca situatii financiare anuale: 22. cu modificarile si completarile ulterioare. Majorari de capital social Intrebare participant seminar: Cu suma din soldul contului 455. republicata/29 august 1994 privind impozitul pe profit mentiona astfel: Art. documentele necesare. impozit care trebuie platit. republicata.ro Pagina 69 din 184 . sa impozitati aceste sume la momentul utilizarii rezervei. se plateste impozit la aceasta suma? Din profitul nerepartizat al anului 2009: • • • • cadru legal. Sumele respective se repartizeaza in contul „Alte rezerve”/analitic distinct.monografii. 61/2001. republicata. 54.332/28 decembrie 2001 pentru aprobarea Precizarilor privind unele masuri referitoare la incheierea exercitiului financiar pe anul 2001 la persoanele juridice care. 70. potrivit prevederilor Legii contabilitatii nr. 70/1994 privind impozitul pe profit.

Majorare capital din rezultat: Cand adunarea generala stabileste repartizarea profitului reportat pentru majorarea capitalului. 16.monografii. ea reprezinta de fapt un aport de creante ale actionarului fata de societate. Inregistrarile comntabile vor fi: 456 4551 4558 1011 = = = = 1011 456 456 1012 De retinut ca in momentul in care veniturile din dobanzi ar implica o retinere la sursa in cazul platii acestora. Subliniem ca aceasta operatiune nu trebuie confundata cu aportul de creante asupra unor terti si care intra sub incidenta art. aportul la capitalul social se face potrivit legii societatilor comerciale nr. potrivit legii. 31/1990 cu modificarile si completarile ulterioare prin aport in natura sau numerar in functie de modul de organizare juridica. operatiunea de capitalizare a acestora in vederea aportului la capital social este similara si va determina pentru societate obligativitatea de a face aceasta retinere la sursa. Majorarea capitalului social prin aceasta modalitate este acceptata la Registrul Comertului numai in urma prezentarii si unui raport de expertiza si se face bineinteles in baza hotararii adunarii generale a asociatilor/actionarilor. In contextul majorarii capitalului social al unei firme prin compensarea creantelor unui asociat fata de societate. Aportul de creante se constituie din solduri ale conturilor: 4551 Actionari/Asociati .conturi curente 4558 Actionari/Asociati . o suma de bani care exista in patrimoniul societatii si care va face obiectul unor modificari de contabilitate de la activ la pasiv.dobanzi la conturi curente care se capitalizeaza si se vor considera ca aport la capitalul social. aceasta trebuie privita ca un aport in numerar. se fac urmatoarele inregistrari: 117 "Rezultat reportat" 1068 "Alte rezerve" = 1068 "Alte rezerve" = 1011 "Capital subscris nevarsat" 1012 "Capital subscris varsat" 1011 = "Capital subscris nevarsat" © Copyright 2010 RENTROP&STRATON – Grup de Editură şi Consultanţă în Afaceri www. incorporarea rezervelor si alte operatiuni.ro Pagina 70 din 184 .Legea Contabilitatii Modificata 150 de intrebari si raspunsuri • • subscrierea si emisiunea de noi actiuni. Majorare capital din imprumuturi: Prin interferenta cu alte prevederi legislative.

55.monografii. existent in ct.ro Pagina 71 din 184 . dar inregistrate in trei state comunitare diferite. ar fi trebuit sa se deruleze intre trei persoane impozabile. Dreptul de preferinta este de cel putin o luna. cu incepere din ziua publicarii. care nu are ca efect o distribuire de titluri suplimentare ce modifica procentul de detinere. ca urmare a detinerii unor titluri de participare la acea societate. cu modificarile si completarile ulterioare. Partea a IV-a. republicata. Factura de transport emisa de D catre A va fi cu TVA/fara TVA? Raspuns consultant: Pentru a fi considerata triunghiulara. 31/1990. inregistrate in scopuri de TVA. efectuata de o societate catre o alta persoana. 7 alin.Legea Contabilitatii Modificata 150 de intrebari si raspunsuri Hotararea adunarii generale pentru majorarea capitalului social se publica in Monitorul Oficial al Romaniei. Majorarea capitalului social din profitul nerepartizat din anul 2007. Este o operatiune triunghiulara? Firma A factureaza catre firma B cu TVA sau fara TVA ? Firma B factureaza cu TVA/fara TVA catre firma din Ungaria? Transportul efectuat se face printr-un intermediar (D). Titlurile de participare reprezinta actiunile sau partile sociale. Pentru incadrarea unei tranzactii economice la operatiuni triunghiulare trebuie respectate cumulativ patru reguli generale: 1. dividendul este definit ca o distribuire in bani sau in natura. (1) pct. La art. cu exceptiile expres prevazute. © Copyright 2010 RENTROP&STRATON – Grup de Editură şi Consultanţă în Afaceri www. operatiunea prezentata de dvs. nu se plateste impozit pe dividende. livrarea de bunuri trebuie efectuata catre un cumparator revanzator de un furnizor inregistrat in scopuri de TVA in primul stat membru. Firma B vrea ca marfa sa fie trimisa de firma A in Ungaria la o alta firma. nu este considerata distributie de dividend si nu se impoziteaza. 117. 12 din Codul fiscal. se poate inregistra si asa: 117 “Rezultatul reportat” = 1012 “Capital subscris varsat” In cazul in care majorarea capitalului social se face din profitul net si nu reprezinta o distribuire in bani si/sau in natura ca urmare a detinerii unor titluri de participare. Operatiuni triunghiulare Intrebare participant seminar: Firma A din Romania (inregistrata in scopuri de TVA) vinde marfa la firma B din Romania (inregistrata in scopuri de TVA). Transportul este efectuat de firma A direct in Ungaria si totodata este suportat de firma A (platit de firma A). De aceea majorarea capitalului social din profitul net. juridica sau fizica. asa cum sunt definite de Legea societatilor comerciale nr.

valoarea acestuia este taxabila in Romania. (5) din Codul fiscal. Responsabilitatea transportului se stabileste in functie de conditia de livrare INCOTERMS negociata prin contract. caz in care firma D emite catre A factura cu TVA colectata. inclusiv codul de inregistrare in scopuri de TVA atribuit cumparatorului in alt stat membru. cumparatorul bunurilor din Ungaria comunica firmei B din Romania un cod valabil de TVA emis de o autoritate fiscala dintr-un stat membru. fie de catre cumparatorul revanzator din al doilea stat membru. Firma B poate considera expedierea sau transportul bunurilor de pe teritoriul Romaniei pe teritoriul Ungariei o livrare intracomunitara de bunuri..F. 3. livrarea de bunuri efectuata de furnizorul din primul stat membru trebuie urmata obligatoriu de livrarea acelorasi bunuri de catre cumparatorul revanzator din al doilea stat membru catre beneficiarul direct situat in al treilea stat membru. operatiunea trebuie raportata si prin declaratia recapitulativa cod 390. cumparatorul revanzator trebuie sa fie inregistrat in scopuri de TVA in al doilea stat membru. 155 alin.222/2006 cu ultima modificare efectuata prin O. scutita cu drept de deducere a TVA numai in masura in care sunt indeplinite cumulativ doua conditii: 1. responsabilitatea efectuarii transportului care trebuie asumata fie de catre furnizorul bunurilor din primul stat. firma A trebuie sa emita catre B o factura cu TVA colectata deoarece se considera o livrare efectuata pe teritoriul national al Romaniei.Legea Contabilitatii Modificata 150 de intrebari si raspunsuri 2.ro Pagina 72 din 184 . nr. altul decat cel din care incepe sau se incheie transportul efectiv al bunurilor. pentru a fi considera triunghiulara.M. 2.P. De asemenea. Livrarile intracomunitare sunt considerate operatiuni scutite cu drept de deducere a TVA in baza art. Referitor la transportul bunurilor. beneficiarul final trebuie sa fie inregistrat in scopuri de TVA in al treilea stat membru in vederea indeplinirii obligatiei de plata a TVA.M. pot fi doua situatii: cand transportul este efectuat printr-o casa de expeditie din Romania. Fiind o livrare intracomunitara. • orice alte documente: contract sau comanda de vanzare/cumparare.monografii. 143 alineat 2 litera a) daca se pot justifica prin documentele reglementate prin articolul 10 din O. bunurile sunt expediate si transportate de pe teritoriul Romaniei pe teritoriul Ungariei sau pe teritoriul oricarui stat membru. © Copyright 2010 RENTROP&STRATON – Grup de Editură şi Consultanţă în Afaceri www.P. • documentul prin care se face dovada ca bunurile au fost transportate din Romania in alt stat membru. respectiv destinatarul final al bunurilor.F. la baza realizarii operatiunii trebuie sa existe un contract din care sa rezulte: circuitul bunurilor si persoana desemnata sa efectueze plata TVA. nr.419/21 decembrie 2009: • factura completata cu toate informatiile impuse prin art. 4. In situatia prezentata de dvs. documentele de asigurare. 2. 3.

operatiunea este taxabila pentru firma A prin aplicarea regimului de taxare inversa. Raspuns consultant: Pentru a evita riscuri fiscal si contabile in derularea acestei operatiuni. se vor contabiliza astfel: Avizul cu marfa primita de la proprietar. cu valoarea de achizitie a marfurilor returnate Altfel. Nu s-a emis factura pe marfa data. In alta ordine de idei.ro Pagina 73 din 184 . trebuie sa aiba mentiunea “Fara factura” si se evidentieaza extracontabil: Debit 8033. cu valoarea de achizitie a marfurilor primite Restiuirea marfurilor se va face pe baza unui aviz emis in conditii similare de societatea dumneavoastra: Credit 8033.monografii. Documentele justificative. Imprumutul de marfuri Intrebare participant seminar: O firma ne-a dat marfa cu imprumut. Facturarea serviciului de catre firma A pentru B se efectueaza cu TVA colectata.Legea Contabilitatii Modificata 150 de intrebari si raspunsuri cand transportul este efectuat de catre o casa de expeditie dintr-un stat membru. Ce acte trebuie facute? Aviz cu minus de catre firma care ne-a dat marfa cu imprumut? Sau aviz de la noi catre ei? (contabil nu putem sa facem 408 = 371 deoarece programul nu permite). De asemenea. pentru inregistrarea marfurilor in evidenta contabila in contul 371 (adica sa dispuneti de ele ca si un proprietar). Aceasta este considerata o achizitie intracomunitara de servicii care se raporteaza prin declaratia cod 390. Dupa cateva zile. consider ca transportul bunurilor poate reprezenta o cheltuiala deductibila pentru firma A numai in situatia in care valoarea acestuia este recuperata prin pret de la clientul B din Romania. 56. pana la data in care aveti posibilitatea returului. firma A isi poate exercita dreptul de deducere a TVA aferenta serviciului de transport numai daca valoarea transportului este recuperata prin pretul bunurilor de la firma B sau daca este facturata de sine-statator catre firma B. trebuie sa primiti o factura de achizitie pentru marfa receptionata si o factura de retur pentru marfa restituita. in acest caz. © Copyright 2010 RENTROP&STRATON – Grup de Editură şi Consultanţă în Afaceri www. putem sa le dam marfa inapoi. in conditiile in care marfa returnata este similara cu cea imprumutata. va sfatuim sa incheiati un contract de custodie pentru marfa primita.

semifabricat si produsul finit pe durata depozitarii. Aviz de insotire pentru transferul produsului minier brut pentru prelucrare. pentru a tine o evidenta corecta pana la facturare catre clienti? Considerati ca pentru aceasta activitate voi fi nevoita sa lucrez cu clasa de conturi 9? Raspuns consultant: Documentele justificative necesare pentru inregistrarea productiei rezultate din exploatarea miniera sunt documentele utilizate in orice activitate de productie adaptate la specificul activitatii. Bon de consum pentru semifabricatul.” © Copyright 2010 RENTROP&STRATON – Grup de Editură şi Consultanţă în Afaceri www. transfer. 1 alin. 3. care se prelucreaza.monografii. In cariera. la alt punct de lucru.M.M. si contabilitatea de gestiune adaptata la specificul activitatii.Legea Contabilitatii Modificata 150 de intrebari si raspunsuri 57. Productia dintr-o exploatare miniera Intrebare participant seminar: Cum trebuie sa organizez contabilitatea unei societati cu o activitate de exploatare miniera (cariera) – extras industrial – zgura. Raport productie insotit de bonul de predare. (1)din legea contabilitatii prevede ca: „Societatile comerciale au obligatia sa organizeze si sa conduca contabilitatea proprie. se va valorifica astfel: in forma bruta.512/2008 privind utilizarea formularelor financiar contabile. Aceste proceduri trebuie sa respecte prevederile O. restituire pentru zgura prelucrata obtinuta.F. Pe acest aviz se va inscribe mentiunea “FARA FACTURA”.055/2009 prevede ca: „Pentru organizarea contabilitatii de gestiune. pentru materialele necesare in exploatarea miniera.F. pentru prelucrare. dar si pentru alte materiale necesare in procesul de prelucrare Raport productie insotit de bonul de predare. Fiind vorba de productie. respectiv contabilitatea financiara. ar trebui aprobat prin proceduri interne. Art. ce documente contabile trebuie utilizate in teren. Nota de intrare receptie in unitatea unde se va prelucra zgura. Continutul minimal.ro Pagina 74 din 184 . produsul minier (zgura) realizat. Aceasta zgura bruta se va clasifica in contabilitate ca semifabricat. potrivit prezentei legi.P. dar si prelucrat (macinat) rezultand 2 calitati de produs minier. Art. precum si modul de circulastie al acestor documente.P.consideram ca nu ar trebui sa lipseasca din evidenta dumneavoastra urmatoarele documente: Comanda de productie Bon consum sau fisa limita de consum. transfer. (4) din O. nr. 328 alin. nr. restituire pentru zgura obtinuta. nu este obligatorie utilizarea conturilor din clasa 9 „Conturi de gestiune”. Fisa de magazie pentru toate materiale. Astfel. 3. Zgura se va transporta 20 km.

Consumul de carburanti al utilajelor Intrebare participant seminar: Cum se va tine evidenta contabila a consumului de carburanti al utilajelor (inchiriate. Daca sumele sunt considerate semnificative pentru companie. utilizand contul 1174 Rezultat din corectarea erorilor materiale.monografii. dar nu neaparat prin utilizarea clasei 9 de conturi.ro Pagina 75 din 184 . Urmatorul pas este acela de a se calcula costul cu amortizarea pentru anul 2008 si anul 2009. luna din considerare procesul verbal de punere in functiune. Amortizarea unui mijloc fix – exemplu Intrebare participant seminar: Daca un SRL a uitat sa prinda amortizarea la un mijloc fix din anul cand a fost achizitionat (ianuarie 2008) cum se poate proceda legal pentru regularizarea acestei situatii ( se poate amenda?)? Ce inregistrari contabile se fac. Primul pas este acela de a identifica daca mijlocul fix a fost utilizat in toata aceasta perioada.Legea Contabilitatii Modificata 150 de intrebari si raspunsuri Drept urmare. deoarece reprezinta un consum tehnic generat de functionarea utilajelor de productie. © Copyright 2010 RENTROP&STRATON – Grup de Editură şi Consultanţă în Afaceri www. Mijlocul fix se amortizeaza numai pe perioada utilizarii. atunci inregistrarea in contabilitate se va face de exemplu in luna aprilie 2010. se poate prinde amortizarea neprinsa pana acum intr-o singura luna? Raspuns consultant: Prevederea contabila in vigoare precizeaza solutia contabila in astfel de cazuri. depasirea nejustificata a consumului normal genereaza cheltuieli nedeductibile. 57. adica valoarea influenteaza rezultatele precedente in mod semnificativ. avand in vedere ca un utilaj consuma cca 30 litri/ora? Va fi nevoie de fisa activitatii zilnice – consum normat? Raspuns consultant: Conform Codului Fiscal acest consum de carburanti nu are limitari speciale de deductibilitate. este obligatorie si necesara (mai ales pentru activitatea de productie) . 58. Intr-adevar. Drept urmare. organizarea contabilitatii de gestiune. proprii) din cariera pentru ca aceasta cheltuiala sa fie deductibila. cu analitice pentru fiecare an. pentru evidenta contabila si fiscala a consumului de carburanti se va intocmi o fisa limita de consum in functie de consumul normat pe ora (conform fisei tehnice) si orele de activitate preluate din fisa activitatii zilnice.

(6) Erorile nesemnificative aferente exercitiilor financiare precedente se corecteaza. Astfel de erori includ efectele greselilor matematice.ro Pagina 76 din 184 .monografii.F. corectarea acestora nu presupune ajustarea informatiilor comparative prezentate in situatiile financiare.055/2009: Corectarea erorilor contabile 63. sunt prezentate in notele explicative. (7) In notele la situatiile financiare trebuie prezentate informatii suplimentare cu privire la erorile constatate. respectiv modificarea pozitiei financiare. (8) Corectarea erorilor aferente exercitiilor financiare precedente nu determina modificarea situatiilor financiare ale acelor exercitii. Analizarea daca o eroare este semnificativa sau nu se efectueaza in context.(1) Erorile constatate in contabilitate se pot referi fie la exercitiul financiar curent. (3) Erorile din perioadele anterioare sunt omisiuni si declaratii eronate cuprinse in situatiile financiare ale entitatii pentru una sau mai multe perioade anterioare rezultand din greseala de a utiliza sau de a nu utiliza informatii credibile care: a) erau disponibile la momentul la care situatiile financiare pentru acele perioade au fost aprobate spre a fi emise. . atunci costul se poate inregistra integral drept cost curent in luna aprilie 2010.O. Totusi. de asemenea. pot fi corectate pe seama contului de profit si pierdere erorile nesemnificative. (4) Corectarea erorilor aferente exercitiului financiar curent se efectueaza pe seama contului de profit si pierdere. avand in vedere natura sau valoarea individuala sau cumulata a elementelor. Prevedere legala . Erorile nesemnificative sunt cele de natura sa nu influenteze informatiile financiar-contabile. Informatii comparative referitoare la pozitia financiara si performanta financiara. pe seama rezultatului reportat. nr. Se considera ca o eroare este semnificativa daca aceasta ar putea influenta deciziile economice ale utilizatorilor. 3. la inceputul anului 2011. Nu veti modifica cu nimic bilantul depus pentru anii 2008 si 2009. In cazul erorilor aferente exercitiilor financiare precedente. insa pierderea rezultata in contul 1174 va fi acoperita cu prioritate din profitul anului 2010 sau a anilor precedenti la data hotararii AGA de aprobare a situatiilor financiare ale anului 2010. fie la exercitiile financiare precedente. © Copyright 2010 RENTROP&STRATON – Grup de Editură şi Consultanţă în Afaceri www.P.Legea Contabilitatii Modificata 150 de intrebari si raspunsuri Daca sumele sunt nesemnificative raportate la volumul si sumele inregistrate de companie. (5) Corectarea erorilor semnificative aferente exercitiilor financiare precedente se efectueaza pe seama rezultatului reportat. (2) Corectarea erorilor se efectueaza la data constatarii lor. ignorarii sau interpretarii gresite a evenimentelor si fraudelor.M. greselilor de aplicare a politicilor contabile. luate pe baza situatiilor financiare anuale. b) ar fi putut fi obtinute in mod rezonabil si luate in considerare la intocmirea si prezentarea acelor situatii financiare anuale.

prinzand costul cu amortizarea ca deductibil. daca aceste servicii sunt oferite gratuit de catre angajator angajatilor sai. se vor considera avantaje in natura. personal pentru munci casnice. © Copyright 2010 RENTROP&STRATON – Grup de Editură şi Consultanţă în Afaceri www. pentru alti beneficiari care nu au o relatie generatoare de venituri salariale si asimilate salariilor cu suportatorul primelor de asigurare. (inot. Avantajele salariatilor Intrebare participant seminar: O societate incheie la 12.) pentru o perioada de 1an pentru salariatii acesteia si nu numai.ro Pagina 77 din 184 . acestea sunt impuse in conformitate cu prevederile art. daca societatea a fost platitoare de impozit pe profit in anii 2008 si 2009 si a depus declaratia 101 anuala. Din punct de vedere fiscal.Legea Contabilitatii Modificata 150 de intrebari si raspunsuri (9) Inregistrarea stornarii unei operatiuni contabile aferente exercitiului financiar curent se efectueaza fie prin corectarea cu semnul minus a operatiunii initiale (stornare in rosu). Astfel. iar la stabilirea venitului impozabil se au in vedere si avantajele primite de persoana fizica.2010 un contract cu o persoana juridica (SRL) care ofera servicii de SPA CENTER. 55 alin. daca mijlocul fix este utilizat pentru a aduce beneficii companiei. deducerea TVA-ului. - Cheltuiala se va inregistra de catre companie ca deductibila. Cum se interpreteaza fiscal si cum se inregistreaza contabil factura aferenta acestor servicii (cheltuiala ne/deductibila. Normele metodologice mentioneaza ca avantajele in bani si in natura sunt considerate a fi orice foloase primite de salariat de la terti sau ca urmare a prevederilor contractului individual de munca ori a unei relatii contractuale intre parti. Tratamentul fiscal al avantajului reprezentand contravaloarea primelor de asigurare este urmatorul: pentru beneficiarii care obtin venituri salariale si asimilate salariilor de la suportatorul primelor de asigurare. imbracaminte. hrana. avantajele includ pe langa altele si cazare.monografii. adica sunt asimilate unor venituri din alte surse si impozitate cu 16%. Daca corectia se inregistreaza pe costul curent al anului 2010 va fi un cost nedeductibil la calcul fiscal an 2010. precum si alte bunuri sau servicii oferite gratuit sau la un pret mai mic decat pretul pietei. plata acesteia)? Raspuns consultant: Potrivit Codului Fiscal art. 78 din Codul fiscal. acestea sunt impuse prin cumularea cu veniturile de aceasta natura ale lunii in care sunt platite primele de asigurare. fie prin inregistrarea inversa a acesteia (stornare in negru). va rectifica in mod corespunzator aceste declaratii.03. masaj etc. 59. (3). fiind impozabila salariatului prin stat de salarii. in functie de politica contabila si programele informatice utilizate. dupa caz.

” Astfel. Ei spun ca este ca un export normal. orice operatiune trebuie sa indeplineasca patru conditii cumulative mentionate la articolul 126. dovedite prin documente pe care este inscris codul de inregistrare in scopuri de TVA cu simbolul RO. in sfera taxei. 126 alin. Marfa nu mai intra in tara si va pleca direct in India – cel din India se ocupa de transport o ridica din depozitul din Anglia.monografii. (1) din Codul fiscal. nu este respectata conditia de la punctul 2. Raspuns consultant: Consider ca operatiunea prezentata de dvs. extracomunitar. fapt reglementat la punctul 2 alineatul 1 din normele de aplicare ale articolului 126 care prevede: „In sensul art. d) livrarea bunurilor si prestarea serviciilor sa fie rezultatul desfasurarii unei activitati economice . In situatia prezentata de dvs. c) livrarea bunurilor sau prestarea serviciului sa fie realizata de o persoana impozabila care actioneaza ca atare. motiv pentru care operatiunile nu sunt impozabile in Romania. Operatiuni extracomunitare Intrebare participant seminar: Iau marfa din Anglia (intracomunitar) si o revind in India. operatiunea nu este impozabila in Romania daca cel putin una din conditiile prevazute la lit. motiv pentru care trebuie sa se inregistreze in scopuri de TVA pe teritoriul Angliei sau pe teritoriul Germaniei de unde bunurile vor fi exportate in India.Legea Contabilitatii Modificata 150 de intrebari si raspunsuri De mentionat ca inregistrarea in cheltuiala se va face pe masura ce costul este aferent perioadei. dar ulterior se va colecta in mod corespunzator. stabilita in Romania desfasoara activitati economice pe teritoriul Angliei. alin. efectuata cu plata. 1. similar prevederilor cuprinse la articolul 153 alineatul 4 din Codul fiscal aplicabil pe teritoriul Romaniei pentru © Copyright 2010 RENTROP&STRATON – Grup de Editură şi Consultanţă în Afaceri www. conform articolului 132 sau 133.d) nu este indeplinita. Cum facturez: cu TVA sau fara TVA? Cel din India spune ca a mai cumparat din UE si i s-a facturat fara TVA. consider ca firma dvs. Anglia imi factureaza mie si eu ii facturez indianului (extracomunitar). a) . daca abonamentul este pentru 1 an si nu integral la factura. de la litera a) la d): a) operatiunea sa fie o livrare de bunuri sau o prestare de servicii. Cei de la vama spun ca nu este important prin ce tara se face vama (este bine prin orice tara intracomunitara). 60. Firma trebuie sa se inregistreze intr-unul din cele doua state mentionate. b) locul de livrare a bunurilor sau de prestare a serviciilor sa fie considerat in Romania. Pentru a fi impozabila in Romania din punct de vedere al TVA. Taxa pe valoarea adaugata se va deduce initial la inregistrarea facturii pentru a fi preluata corespunzator in declaratia 394 recapitulativa. nu este impozabila in Romania si nu poate fi raportata prin decontul de TVA cod 300 care se completeaza si se depune la organul fiscal din Romania doar pentru operatiunile care au locul pe teritoriul Romaniei.ro Pagina 78 din 184 .

a unor bunuri expediate sau transportate de persoana impozabila respectiva sau in numele acesteia din alt stat membru. (2) este obligata sa solicite inregistrarea in scopuri de TVA la organele fiscale competente pentru operatiuni realizate pe teritoriul Romaniei care dau drept de deducere a taxei. 151. In situatia prezentata. intr-un alt stat membru decat cel in care a inceput expedierea sau transportul bunurilor. 125^1 alin. in scopul desfasurarii activitatii sale economice. 112 din 28 noiembrie 2006 privind sistemul comun al taxei pe valoarea adaugata. ca si un proprietar. o persoana impozabila care nu este stabilita in Romania in baza prevederilor art. sa efectueze o achizitie intracomunitara de bunuri pentru care este obligata la plata taxei conform art. cea mai buna solutie este desemnarea unui reprezentant fiscal stabilit in Germania. sau sa efectueze o livrare intracomunitara de bunuri scutita de taxa. fie prin inregistrarea directa la organul fiscal teritorial prin prezentarea contractelor sau comenzilor in baza carora urmeaza sa efectuati livrari si achizitii intracomunitare sau operatiuni de export care au locul in Germania. Pentru a evita riscurile nerespectarii legislatiei fiscale aplicabile in Germania. fie prin desemnarea unui reprezentant fiscal pe teritoriul Germaniei.” Livrarea ulterioara in India a bunurilor achizitionate din Anglia pe teritoriul Germaniei reprezinta o operatiune de export realizata pe teritoriul Germaniei. prelucrate. extrase. operatiunile desfasurate pe teritoriul Angliei sau pe teritoriul Germaniei nu pot fi considerate a fi realizate pe teritoriul Romaniei astfel incat sa le raportati drept achizitii intracomunitare sau livrari intracomunitare prin declaratia cod 390 care se depune la organul fiscal competent din Romania. se considera ca firma dvs. Daca bunurile sunt expediate din Anglia pe teritoriul Germaniei. de bunuri mobile corporale expediate sau transportate ……. cumparate sau achizitionate …….monografii. care intentioneaza: a. din Romania. © Copyright 2010 RENTROP&STRATON – Grup de Editură şi Consultanţă în Afaceri www. dar realizeaza operatiuni pe teritoriul Romaniei. In baza acestui articol. Atat modalitatea de taxare a achizitiei intracomunitare efectuate pe teritoriul Germaniei cat si emiterea documentelor pentru efectuarea exportului in India vor reprezenta responsabilitatea reprezentantului fiscal din Germania desemnat de catre firma dvs.de persoana impozabila respectiva in scopul desfasurarii activitatii sale economice este considerata o achizitie intracomunitara de bunuri efectuata cu titlu oneros. In acest sens va recomand sa va inregistrati in scopuri de TVA in Germania (locul de unde vor fi exportate bunurile in India). a efectuat pe teritoriul Germaniei o achizitie intracomunitara de bunuri. In baza prevederilor articolului 20 din Directiva CEE nr.” De asemenea. Obligatia inregistrarii rezulta si din alineatul (5) al articolului 153 care prevede ca trebuie sa solicite inregistrarea in scopuri de TVA persoana impozabila nestabilita in Romania si neinregistrata in scopuri de TVA in Romania.ro Pagina 79 din 184 . prin articolul 21 al Directivei 112 se precizeaza faptul ca: „Utilizarea de catre o persoana impozabila. in care bunurile au fost produse. Inregistrarea trebuie efectuata inainte de realizarea operatiunilor economice respective. notiunea de „achizitie intracomunitara de bunuri" inseamna „obtinerea dreptului de a dispune. b.Legea Contabilitatii Modificata 150 de intrebari si raspunsuri persoanele impozabile care nu sunt stabilite pe teritoriul Romaniei.

inclusiv. Taxa de 3% se datoreaza in cazul serviciilor de reclama si publicitate.Legea Contabilitatii Modificata 150 de intrebari si raspunsuri Pentru exportul efectuat in India. Astfel. 61. in patru rate egale. prin inmultirea numarului de metri patrati sau a fractiunii de metru patrat a suprafetei afisajului pentru reclama sau publicitate cu suma stabilita de consiliul local. fara sa colecteze TVA deoarece operatiunea este considerata scutita cu drept de deducere.monografii. sau fractiune de metro patrat.271 din Codul fiscal. Din punct de vedere contabil inregistrarea in contabilitate a taxei de afisaj se poate face astfel: a) Inregistrarea impozitului anual datorat: 471 cheltuieli in avans = 446 taxa pe afisaj b) Plata taxei catre bugetul local: 446 taxa pe afisaj = 5121 cont curent c) Trecerea lunara pe cheltuieli a taxei de afisaj: © Copyright 2010 RENTROP&STRATON – Grup de Editură şi Consultanţă în Afaceri www. 15 iunie. anticipat sau trimestrial. Consiliile locale pot impune persoanelor care datoreaza taxa pentru afisaj in scop de reclama si publicitate sa depuna o declaratie anuala la compartimentul de specialitate al autoritatii administratiei publice locale.Taxa de afisaj Intrebare participant seminar: Cum se inregistreaza (nota contabila) TLP 3% aferenta facturii de inchiriere panou emisa clientului? Raspuns consultant: Inregistrarea in contabilitate a operatiunilor desfasurate se face cu respectarea legislatiei contabile si fiscale aplicabile in Romania. Din intrebarea dvs rezulta ca doriti sa stiti care este articolul contabil prin care o societate care desfasoara activitati de publicitate inregistreaza taxa aferenta mijloacelor de afisaj. pe teritoriul Germaniei. In conformitate cu art. Taxa pentru afisajul in scop de reclama si publicitate se plateste anual.ro Pagina 80 din 184 . Reprezentantului fiscal ii revine de asemenea si responsabilitate raportarii fiscale la organul fiscal competent din Germania a operatiunilor efectuate de catre firma dvs. prin desemnarea unui reprezentant fiscal pe teritoriul Germaniei evitati riscul de a fi sanctionat pentru nedeclararea unor operatiuni efectuate pe teritoriul Germaniei. Valoarea taxei pentru afisaj in scop de reclama si publicitate se calculeaza anual. pentru utilizarea unui panou se datoreaza taxa de afisaj cuprinsa intre 0 si 28 lei pentru fiecare metro patrat de afisaj. pana la datele de 15 martie. 15 septembrie si 15 noiembrie. reprezentantul fiscal va emite factura in numele firmei dvs.

Regularizarea se realizeaza prin stornarea avansurilor facturate si emiterea facturii finale. aflate in sold in contul 1065 si utilizate la acoperirea pierderilor sunt elemente similare veniturilor ? Raspuns consultant: Din pacate. 62. Baza legala pentru acest tratament se regaseste in Codul Fiscal la art.2003.monografii. 3. Inregistrarea facturii finale si de regulariare a avansurilor se face astfel: 411 Clienti = % 419 Clienti –creditori cu semnul minus 7xx cu venitul aferent 4427 TVA colectata – pentru diferente. In acest sens in actul normative de mai sus se arata ca la data emiterii unei facturi de avans inregistrarea in Contabilitate a acesteia se va face astfel: 411 clienti = % 419 Clienti –creditori 4427 TVA colectata La data emiterii facturii finale se regularizeaza avansurile incasate. Factura de avans pentru servicii conform contractului Intrebare participant seminar : Care este nota contabila pentru factura de avans servicii conform contract emisa clientilor? Raspuns consultant: Inregistrarea in Contabilitate se face conform prevederilor Ordinului nr. 5: © Copyright 2010 RENTROP&STRATON – Grup de Editură şi Consultanţă în Afaceri www.daca este cazul.ro Pagina 81 din 184 . 63. Acoperirea pierderii reprezinta o schimbare de destinatie.Legea Contabilitatii Modificata 150 de intrebari si raspunsuri 635 Cheltuieli cu alte impozite sit axe = 471 Cheltuieli in avans. Rezerve din reevaluare Intrebare participant seminar: Rezervele din reevaluare anterior datei de 31. daca au generat un surplus de cheltuieli deductibile (prin amortizare sau prin scoaterea din functiune a obiectului reevaluat) determina aparitia elementelor similare veniturilor la momentul schimbarii destinatiei rezervei existente in sold cont 1065.12. 22 alin. aceste reevaluari dinainte de 2003.055/2009.

se poate emite factura catre societatea din Franta – cu TVA. (5). descarcarea s-a facut in Romania.Legea Contabilitatii Modificata 150 de intrebari si raspunsuri „Art. unde s-a mentionat punct descarcare Satu Mare la fel si pe CMR. Organele de inspectie fiscala au calculat TVA pe care l-a retinut din TVA de rambursat de la societatea emitenta. cu taxare inversa. fuziunii contribuabilului sau oricarui alt motiv. respectiv conturi de rezerve sau rezultatul reportat. indiferent daca reducerea sau anularea este datorata modificarii destinatiei provizionului sau a rezervei. factura INVOICE catre societatea din Franta. analitice distincte. la Satu Mare. corelate cu dispozitiile art. lichidarii. reglementarile acestui articol aplicandu-se in continuare acelui provizion sau rezerva. analitice distincte. o datoreaza bugetului de stat din Romania.” 64. © Copyright 2010 RENTROP&STRATON – Grup de Editură şi Consultanţă în Afaceri www. Tocmai de aceea nu este recomandabil sa emiteti o factura cu TVA colectata la cota standard TVA de 19 % pentru livrarea de bunuri. lichidarii. La plecarea frizelor din Romania s-a intocmit alt CMR. Pentru calculul profitului impozabil aceste sume sunt elemente similare veniturilor. surplusul din reevaluarea imobilizarilor corporale. divizarii. cu baza impozabila si TVA sau numai TVA de recuperat ? Societatea din Franta cum isi poate recupera TVA-ul pe care il va plati ? Raspuns consultant: Firma din Franta nu poate recupera suma TVA pe care firma dvs. divizarii. evidentiat potrivit reglementarilor contabile in contul „Rezultatul reportat” sau in contul „Alte rezerve”. Prevederile prezentului alineat nu se aplica daca un alt contribuabil preia un provizion sau o rezerva in legatura cu o divizare sau fuziune.monografii. a rezervelor constituite in baza unor acte normative nu se considera modificarea destinatiei sau distributie. distribuirii rezervei catre participanti sub orice forma.ro Pagina 82 din 184 . Inregistrarea si mentinerea in capitaluri proprii. fuziunii contribuabilului sau oricarui alt motiv. In aplicarea prevederilor art. distribuirii provizionului sau rezervei catre participanti sub orice forma. S-a emis aviz de insotire. Avand in vedere faptul ca in lipsa documentului de transport prin care se face dovada ca bunurile au fost expediate din Romania direct catre un stat membru (Franta) operatiunea este considerata o livrare de bunuri pe teritoriul national pentru care se datoreaza TVA. Factura cu TVA colectata Intrebare participant seminar: S-au livrat frize fag catre o societate din Franta care are cod valid de TVA. Pentru a putea sa-si recupereze TVA-ul retinut. care a fost anterior deductibil. Factura catre societatea din Franta s-a facut fara TVA. 22 alin. inclusiv la folosirea acesteia pentru acoperirea pierderilor contabile. se impoziteaza la momentul modificarii destinatiei rezervei. 22: (5) Reducerea sau anularea oricarui provizion ori a rezervei care a fost anterior dedusa se include in veniturile impozabile. 19 din Codul fiscal. Norme metodologice: 571.

= cheltuieli pentru produse de lux.ro Pagina 83 din 184 . 2. Din directiva CEE nr. organul de inspectie fiscala a stabilit diferente suplimentare de plata pe care dvs.F. Prin Directiva 9 din 2008.F. de exemplu. firma din Franta ar trebui sa depuna o cerere de rambursare la autoritatea fiscala din Franta care. 12/2006 s-au adus modificari referitoare la rambursarea TVA. 112. = altele. Daca ar primi de la dvs. 9/2008 ale carei prevederi au fost preluate in legislatia fiscala din Romania prin O. = inchiriere de mijloace de transport. pentru a solicita rambursarea. Astfel. = cheltuieli de deplasare. prin directiva CEE nr.M. 4. Firma din Franta ar fi fost obligata la plata TVA prin aplicarea regimului de taxare inversa asupra valorii achizitiei intracomunitare efectuate doar in situatia in care firma din Romania ar fi realizat o livrare intracomunitara de bunuri. Acesta este motivul pentru care nu este corecta emiterea unei facturi pentru recuperarea acestor diferente suplimentare de plata de la partenerul din Franata. 2. articolul 4. rezulta faptul ca rambursare se acorda pentru urmatoarele bunuri si servicii achizitionate din statul membru in care se efectueaza rambursarea: 1. Aceasta autoritate fiscala din Romania nu ar fi de acord cu rambursarea sumei TVA in cauza avand in vedere faptul ca nu au fost respectate regulile privind locul livrarii de bunuri. 7. ar inainta cererea autoritatii fiscale din Romania.P. = taxe rutiere de acces si taxa de utilizare a drumurilor. = cazare. la randul ei. prin aceasta directiva se face fac urmatoarele precizari: TVA este rambursata persoanelor impozabile care sunt stabilite intr-un alt stat membru decat statul membru in care cumpara bunuri supuse TVA. 6. nr. nicidecum firma din Franta. activitati de divertisment si spectacole.P. 9. cu taxiul sau cu mijloacele de transport public. = cheltuieli legate de mijloace de transport (altele decat bunurile si serviciile prevazute la codurile 1 si 2). 5.Legea Contabilitatii Modificata 150 de intrebari si raspunsuri Prin colectarea TVA. Astfel.monografii. = combustibil. scutita cu drept de deducere a TVA. In acest caz.M. este obligata sa le achite deoarece nu a justificat incadrarea corecta la operatiuni scutite cu drept de deducere in baza documentelor enumerate prin O. o astfel de factura.222/2006. Pe intreg teritoriul comunitar sunt stabilite reguli si principii clare privind rambursarea TVA. 3. in baza normelor detaliate stabilite prin Directiva CEE nr. organul de inspectie fiscala a stabilit faptul ca obligata la plata taxei este firma din Romania care a efectuat livrarea. nu se efectueaza rambursarea TVA daca suma a fost facturata incorect conform legislatiei statului membru in care se face rambursarea. 8. 8 din 12 februarie 2008 de modificare a Directivei CEE nr. 3 din 4 ianuarie 2010 pentru aprobarea Procedurii de primire a cererilor de rambursare a TVA achitate de catre persoanele impozabile stabilite in Romania pentru importuri si achizitii de bunuri/servicii efectuate in alt stat membru al Uniunii Europe. = acces la targuri si expozitii. 9 din 2008. = servicii de catering si restaurant. © Copyright 2010 RENTROP&STRATON – Grup de Editură şi Consultanţă în Afaceri www. 10. nu se accepta rambursarea sumei TVA facturate pentru livrari de bunuri care sunt sau pot fi scutite in baza prevederilor articolului 138 (livrarea intracomunitara de bunuri) sau al articolului 146 alineatul (1) litera (b) (export de bunuri) din Directiva CEE nr. nr.

128 alineatul (8): © Copyright 2010 RENTROP&STRATON – Grup de Editură şi Consultanţă în Afaceri www. atunci puteti inchide datoria astfel: 401 furnizori = 7588 alte venituri din exploatare. radiati) si care nu au efectuat demersuri pentru recuperarea creantelor lor. Datorii prescrise Intrebare participant seminar: Am solduri restante catre furnizori mai vechi de 3 ani. In cazul in care au trecut cei 3 ani de cand nu s-au mai intreprins demersuri de catre furnizori. ob sanitare). deoarece furnizorii nu mai sunt. Raspuns consultant: Inregistrarea in contabilitate a operatiunilor se face cu respectarea Legii Contabilitatii nr. si nu neaparat de la data scadenta a datoriei. 65.Legea Contabilitatii Modificata 150 de intrebari si raspunsuri In concluzie. de regula la inchiderea exercitiului financiar. Daca la data efectuarii inventarierii se constata ca exista solduri de datorii catre furnizori care nu mai exista (au fost lichidati.ro Pagina 84 din 184 . 66. usi de interior.monografii. Perioada de prescriere de 3 ani se aplica de la data la care au incetat toate demersurile de recuperare. 82/1991 precum si a Ordinului 3. atunci aceste solduri pot fi inchise prin conturi de venituri impozabile. Cum procedez sa inchid aceste solduri? Mentionez ca aceste solduri nu vor fi platite niciodata. Cum procedez cu TVA-ul? Pentru marfa casata cheltuiala este deductibila? Raspuns consultant: Potrivit Codului Fiscal art. diferenta suplimentara de plata TVA nu poate fi recuperata de la partenerul din Franta prin emiterea unei facturi cu TVA colectata. Deductibilitatea marfurilor deteriorate Intrebare participant seminar: Am in stoc marfa defecta si anume (parchet. dar la unele pur si simplu trebuie sa le arunc.055/2009.La unele produse pot face dovada distugerii. usi metalice. Conform reglementarilor legale societatile sunt obligate sa efectueze inventarierea patrimoniului cel putin odata pe an.

in sensul alin. neimputabile. pentru care nu au fost incheiate contracte de asigurare. b) degradarea calitativa a bunurilor se datoreaza unor cauze obiective dovedite cu documente. Astfel. care nu mai pot fi utilizate. costul va fi considerat nedeductibil. distruse ca urmare a unor calamitati naturale sau a altor cauze de forta majora. 3. Astfel. In privinta deductibilitatii costului de descarcare a stocurilor deteriorate. potrivit prevederilor de mai jos. Nu intra sub incidenta acestor prevederi stocurile si mijloacele fixe amortizabile.monografii. 2. daca puteti documenta respectarea conditiilor de mai sus. in conditiile stabilite prin norme.Legea Contabilitatii Modificata 150 de intrebari si raspunsuri Nu constituie livrare de bunuri. altfel TVA trebuie colectata prin inregistrarea 635= 4427. iar costul este considerat nedeductibil. © Copyright 2010 RENTROP&STRATON – Grup de Editură şi Consultanţă în Afaceri www. Casarea efectiva poate fi efectuata prin dezmembrarea activelor si recuperarea unor parti din acestea sau prin valorificarea la unitati specializare (gen Remat). In normele metodologice date in aplicarea acestui paragraf se mentioneaza la punctul (9): In sensul art. costul va fi considerat deductibil. (8) lit. In procesul verbal de valorificare a inventarului sunt mentionate aceste active si se face propunere de casare. care nu mai pot fi valorificate. materialele recuperate/refolosibile (daca este cazul) si documentul de predare la REmat (daca este cazul. dar exista un contract de asigurare incheiat pentru astfel de situatii si se incaseaza despagubiri de la compania de asigurari. 4. daca stocurile degradate nu sunt imputabile. daca sunt indeplinite in mod cumulativ urmatoarele conditii: a) bunurile nu sunt imputabile. aceasta se poate realiza astfel: 1. Ca si procedura de realizare a casarii. In cadrul procesului de inventariere. precum si taxa pe valoarea adaugata aferenta. comisia de inventar constata ca exista active degradate. Altfel. daca aceasta este datorata potrivit prevederilor titlului VI. care nu mai pot fi valorificate. (1) litera b) bunurile de natura stocurilor degradate calitativ. c) se face dovada ca s-au distrus bunurile si nu mai intra in circuitul economic. Se intocmeste un PV de casare in care sunt mentionate procedurile efectuate.ro Pagina 85 din 184 . Administratorul patrimoniului decide daca se va efectua casarea activelor respective si numeste comisia de casare. nu aveti obligatia colectarii TVA in sensul ajustarii TVA dedusa initial la momentul achizitiei intracomunitare. b) din Codul fiscal. nu se considera livrare de bunuri cu plata bunurile de natura stocurilor degradate calitativ. Codul Fiscal mentioneaza la art. 21: (4) Urmatoarele cheltuieli nu sunt deductibile litera c) cheltuielile privind bunurile de natura stocurilor sau a activelor corporale constatate lipsa din gestiune ori degradate. 128 alin. Acest PV este document de inregistrare in contabilitate a scaderii din gestiune.

© Copyright 2010 RENTROP&STRATON – Grup de Editură şi Consultanţă în Afaceri www. provizoriu.2007. 1.055/2009 valabil de la 01/01/2010): operatiunile care nu pot fi inregistrate direct in conturile corespunzatoare. respctiv data aderarii Romaniei la Uniunea Europeana. 3. Pentru detalii suplimentare trebuie sa aveti in vedere Titlul VI .01. pentru care sunt necesare clarificari ulterioare. altul decat statul unde se efectueaza achizitia. Declaratia VIES (formular 390). se inregistreaza. Decontari din operatii in curs de clarificare Intrebare participant seminar: Am preluat o societate iar in contul 473 am o suma despre care nu stiu prea multe. in contul 473 „Decontari din operatii in curs de clarificare". Achizitii intracomunitare Intrebare participant seminar: Achizitiile intracomunitare: care este baza legala? cum se inregistreaza? ce declaratii trebuie depuse? Raspuns consultant: Achizitiile intracomunitare reprezinta cumparari de bunuri si/sau servicii din alte state membre ale uniunii Europene.752/2005 pana la 31/12/2009 si Ordin nr. respectiv: 4426 TVA deductibila = 4427 TVA colectata Ca si declaratii specifice putem enumera: Decontul de TVA (formular 300) care are randuri specificve achizitiilor intracomunitare.ro Pagina 86 din 184 .Legea Contabilitatii Modificata 150 de intrebari si raspunsuri 67.monografii. Contabilul care a tinut evidenta inaintea mea mi-a spus ca a preluat-o si o are acolo circa 3 ani. Notiunea a fost introdusa de Codul fiscal aprobat prin Legea 571/2003 incepand cu 01.Taxa pe valoarea adaugata. Astfel. mentinerea unei sume pe o perioada mai veche de 3 ani nu este corecta si ar trebui intreprinse toate demersurile pentru clarificarea sumelor inregistrate in acest cont. Ce se intampla cu ea? O mai pot tine in 473? Raspuns consultant: Potrivit reglementarilor contabile conforme cu directivele europene (Ordin nr. Declaratia Intrastat. Sumele inregistrate in acest cont trebuie clarificate de catre entitate intr-un termen de cel mult trei luni de la data constatarii. Din punct de vedere al TVA daca sunt indeplinite conditiile prevazute de lege (dovada transportului dintr-un stat membru in alt stat membru si un cod valid de TVA) atunci se face taxare inversa. 68.

in mai multe transe.M. Va redau in continuare aceasta legislatie: O.055/2009) cat si de legislatia aplicabila pentru TVA (art. Intarzierea intocmirii unei facturi de vanzare Intrebare participant seminar: O firma care comercializeaza produse necesare pentru tratarea apei din Combinatele chimice.P. care nu se cunoaste decat la sfarsit de luna. fara sa intocmeasca factura pe aceste iesiri. prin care un furnizor pune la dispozitia clientului materiale.ro Pagina 87 din 184 . apoi luna si pe baza registrului jurnal a notei contabile care a generat acest sold. ea este legala. In contractul care s-a incheiat cu Combinatul respectiv s-a specificat ca factura se va intocmi in functie de cantitatea consumata si ca diferenta mai mare de x%. o va suporta furnizorul.2010 si nu pe toata cantitatea livrata X+Y kg. 1341 alin. ci numai pe cantitatea efectiv consumata care este mai mica decat X+Y kg. si as considera corect sa se intocmeasca factura pe toata cantitatea livrata. 69. nr. 6 din O. 4 din Codul Fiscal). Factura s-a intocmit pe data de 05. Este acesta un motiv pentru care cei de la Combinat refuza sa accepte factura la data livrarii pe cantitatea totala livrata? Cum se procedeaza corect si care sunt consecintele intocmirii cu intarziere a facturii de vanzare? Raspuns consultant: Cazul prezentat de dumneavoastra este un caz particular. specificandu-se.P. ati putea inchide soldul pe seama unui cost nedeductibil sau a unui venit impozabil. Ulterior in baza unei decizii a managementului se poate stabili destinatia sumei. pentru care dreptul de proprietate se transfera la momentul consumului acestor materiale la client. 258: © Copyright 2010 RENTROP&STRATON – Grup de Editură şi Consultanţă în Afaceri www. nr. In situatia in care sumele sunt semnificative recomandam totusi depunerea tuturor eforturilor pentru identificarea tranzactiei si clarificarea ei. iar in luna ianuarie 2010 o cantitate de Y kg de aceste produse pe baza de aviz de insotire a marfii. O posibilitate ar fi verificarea balantei de verificare pentru identificarea anului in care a aparut acest sold.F.F. in data livrarii.Legea Contabilitatii Modificata 150 de intrebari si raspunsuri In cazul in care sumele nu sunt semnificative. deoarece a presupus ca cei de la Combinate vor factura exact pe cantitatea consumata. 3. pe factura. 3. Chiar daca este o operatiune prin care se amana colectarea TVA si recunoasterea veniturilor.M.02. Consider ca este o amanare a TVA colectata si Impozitului pe profit.055 art. neavand un impact material asupra situatiilor financiare. fiind permisa atat de legislatia contabila (art. ca plata se va face in functie de consumul lunar. Un client care are calitatea de furnizor al acestor produse a livrat pe data de 16 decembrie 2009 o cantitate de X kg.monografii. 258 alin.

Adaosul comercial este supus reglementarilor. conform facturilor acceptate de Casa de Sanatate. in contabilitatea unei farmacii se vor regasi inregistrari intalnite in cazul comertului cu amanuntul cu cateva particularitati: • • • O parte dintre marfuri sunt cu TVA 19% si o parte cu TVA 9%. respectiv societate. veniturile din vanzari de bunuri se inregistreaza in momentul predarii bunurilor catre cumparatori. care va avea in obiectul de activitate. activitatea sa incadrandu-se la „Comert cu ridicata al produselor farmaceutice”. care are contract cu Casa de Sanatate trebuie sa aiba cont deschis la Trezorerie pentru a-i putea fi virate sumele de bani cuvenite. Prevederi legale speciale exista in legatura cu activitatea specifica.ro Pagina 88 din 184 . care atesta transferul dreptului de proprietate asupra bunurilor respective. O parte din venituri se realizeaza in relatie cu Casele Judetene de Asigurari de Sanatate. 707 Venituri si vanzari marfuri si 4427 TVA colectata. Legea contabilitatii pentru farmacii Intrebare participant seminar: Pentru farmacii exista legi speciale in ceea ce priveste contabilitatea? Raspuns consultant: Contabilitatea farmaciilor este functie de statutul juridic. O unitate farmaceutica se poate infinta si functiona in cadrul unei societati comerciale. In fiecare an se semneaza un contract cu Casa Judeteana de Sanatate.Legea Contabilitatii Modificata 150 de intrebari si raspunsuri „(1) In contabilitate. La sfarsitul lunii societatea centralizeaza retetele eliberate gratuit sau compensate.752/2009 pana la 3/12/2009 si ale Ordinului nr .monografii. comercializarea cu amanuntul a produselor farmaceutice. In cazul in care este vorba despre un depozit de produse farmaceutice. al livrarii lor pe baza facturii sau in alte conditii prevazute in contract. Incasarea creantelor de la Casa de Sanatate se face in contul deschis la Trezorerie. 70. catre clienti. acesta vinde in regim de comert cu ridicata. © Copyright 2010 RENTROP&STRATON – Grup de Editură şi Consultanţă în Afaceri www. in cazul medicamentelor compensate farmaciile elaborand diverse rapoarte periodice pentru CJAS. 3. Astfel. pentru farmaciile care lucreaza cu CJAS. Orice farmacie. intocmind facturi catre Casa Judeteana de Sanatate. Societatea nu poate sa elibereze retete gratuite sau compensate peste limita acestui fond. Ca inregistrari contabile se vor folosi exact conturile aferente comertului. adica 4111 Clienti. respectiv pretul de vanzare al anumitor medicamente este stabilit prin lege. prin care societatea beneficiaza de un fond pentru eliberarea retetelor compensate sau gratuite.055/2009 de la 01/01/2010. 1. daca este vorba despre o societate comerciala i se aplica prevederile Ordinului nr.

intocmiri de documente are dreptul de a factura fara TVA aceste organizari de formare profesionala? Raspuns consultant: Regimul taxei pe valoarea adaugata este dat de statutul persoanei juridice in raport cu TVA precum si de natura operatiunilor desfasurate.Legea Contabilitatii Modificata 150 de intrebari si raspunsuri 71. 129/2000 privind formarea profesionala a adultilor. Daca societatea este inregistrata in scopuri de TVA atunci va emite facturi in regim de scutire. (1) Scutirea prevazuta la art. 72. identificari de defecte. (1) lit. perfectionare si pregatirea profesionala in efectuarea transporturilor si manipularii de marfuri. Cand se construiesc birouri in vederea inchirierii. Din cele descrise de dvs. In acest sens. 84/1995.153 din Codul fiscal. Monografie contabila . republicata. avand pe autorizatie trecut Ministerul Muncii si Ministerul Educatiei pentru calificarea in ocupatia de stivuitorist. 141 alin.ro Pagina 89 din 184 . republicata. cu exceptia cazului cand realizeaza operatiuni scutite de taxa.monografii. cu modificarile si completarile ulterioare. Societate de formare profesionala a adultilor Intrebare participant seminar: O societate care are autorizatie din partea Comisiei de Autorizare a furnizorilor de formare profesionala. efectuate de institutiile publice sau de alte entitati autorizate.f din legea 571/2003: f) activitatea de invatamant prevazuta in Legea invatamantului nr. aceasta va emite facturi numai in regim de taxare.Capitalizarea costurilor indatorarii Intrebare participant seminar: Capitalizarea dobanzii pentru imprumuturile primite de la actionarii PJ nerezidente in doua situatii: a. urmand sa aplice pro-rata pentru deducerea taxei deductibile.141 alin (1) lit. Cand se construiesc residential in vederea revanzarii. normele de protectia muncii si PSI. daca persoana juridica despre care vorbim este inregistrata in scopuri de TVA conform art. © Copyright 2010 RENTROP&STRATON – Grup de Editură şi Consultanţă în Afaceri www. Norme metodologice: 251. f) din Codul fiscal pentru formarea profesionala a adultilor se aplica de persoanele autorizate in acest scop conform Ordonantei Guvernului nr. b. pregatirea si verificarea utilajelor de lucru. in intrebare este posibil ca activitatea sa se incadreze la scutirile prevazute de art. precum si prestarile de servicii si livrarile de bunuri strans legate de aceste activitati. formarea profesionala a adultilor. cu modificarile si completarile ulterioare.

monografii. Costurile indatorarii pot fi incluse in costurile de productie ale unui activ cu ciclu lung de fabricatie. In cazul includerii costurilor indatorarii in valoarea activelor. in vederea utilizarii prestabilite sau a vanzarii acestuia.2010 (Ordinul nr. Cand se construiesc birouri in vederea inchirierii.ro Pagina 90 din 184 .Legea Contabilitatii Modificata 150 de intrebari si raspunsuri Raspuns consultant: Potrivit reglementarilor contabile. constructiei sau productiei de active cu ciclu lung de fabricatie. constructiei sau productiei unui activ cu ciclu lung de fabricatie pot fi incluse in costul acelui activ. Prin activ cu ciclu lung de fabricatie se intelege un activ care solicita in mod necesar o perioada substantiala de timp pentru a fi gata in vederea utilizarii sale prestabilite sau pentru vanzare.este situatia cand se recunosc ca imobilizari corporale amortizabile : 628 = 666 = 6028 = 641 = 231 = Sau direct: 231 = 212 = 6811 = 4111 = 401 4558 3028 421 722 404 231 2812 706 costuri cu antreprenorii costurile indatorarii costuri materiale costuri manopera capitalizare costuri ca investitie in curs de executie daca nu se lucreaza in regie proprie receptie active destinate vanzarii conform proces verbal amortizare lunara venituri din chirii Atentie la implicatii TVA pentru inchiriere bunuri imobile! © Copyright 2010 RENTROP&STRATON – Grup de Editură şi Consultanţă în Afaceri www. precum si comisioanele aferente acestor imprumuturi contractate. in masura in care sunt legate de perioada de productie.este situatia cand se recunosc ca stocuri: 628 666 6028 641 331 345 4111 711 = = = = = = = = 401 4558 3028 421 711 331 701 345 costuri cu antreprenorii costurile indatorarii costuri materiale costuri manopera inregistrare productie in curs. Monografie contabila: 1. in costurile indatorarii pot fi incluse dobanda la capitalul imprumutat pentru finantarea achizitiei. costurile indatorarii care sunt direct atribuibile achizitiei.01. pe masura efectuarii costurilor receptie active destinate vanzarii conform proces verbal vanzare stocuri descarcare gestiune 2. acestea trebuie prezentate in notele explicative.055/2009). Cand se construiesc residential in vederea revanzarii. De exemplu. 3. Capitalizarea costurilor indatorarii trebuie sa inceteze cand se realizeaza cea mai mare parte a activitatilor necesare pentru pregatirea activului cu ciclu lung de fabricatie. intrate in vigoare la data de 01.

respectiv: . Prin contabilitatea de gestiune persoanele juridice pot obtine informatii care sa asigure o gestionare eficienta a patrimoniului. In acest sens pentru inregistrarea in contabilitate a productiei realizata este necesar sa va organizati contabilitatea de gestiune care sa furnizeze documente.826 din 22 decembrie 2003 pentru aprobarea Precizarilor privind unele masuri referitoare la organizarea si conducerea contabilitatii de gestiune. pe baza consumurilor (pornind de la retete si de la consum efectiv): 331/341/345 Productie in curs de executie/ Semifabricate/ Produse finite 3.ro Pagina 91 din 184 . prestari de servicii.informatii care stau la baza bugetarii si controlului activitatii de exploatare. . In cazul unui producator de bere. Organizarea contabilitatii de gestiune se va face in concordanta cu Ordinul 1.alte informatii impuse de realizarea unui management performant. .Productia si distributia de bere Intrebare participant seminar: Doresc prezentarea unei monografii cu privire la productia si distributia de bere.Legea Contabilitatii Modificata 150 de intrebari si raspunsuri 73.informatii legate de costul bunurilor. Raspuns consultant: Inregistrarea activitatii de productie de bere se face cu respectarea legislatiei contabile si de gestiune aplicabile in Romania. Vanzarea si scoaterea din gestiune: a) Factura de vanzare: 411 Clienti = % = 711 Venituri aferente costurilor stocurilor de produse © Copyright 2010 RENTROP&STRATON – Grup de Editură şi Consultanţă în Afaceri www. Diferente de pret la produse. lucrarilor. Monografie contabila . Achizitia de materii prime si materiale: % 301/302/30x stocuri = 401 furnizori 2. precum si de costul bunurilor vandute pentru persoanele juridice care desfasoara activitate de comert. date si informatii. monografia contabila aplicabila este urmatoarea: 1. mai putin cele legate de materii prime si materiale: 348 Diferente de pret la produse finite = 711 Venituri aferente costurilor stocurilor de produse 4.informatii necesare analizelor financiare in vederea fundamentarii deciziilor manageriale privind conducerea activitatii interne. Inregistrarea productiei in curs de executie. cuprinzand costurile atribuibile productiei.monografii. serviciilor. . pentru persoanele juridice care desfasoara activitati de productie.

in cazul in care nu vine factura? Daca nu vine factura pot face taxare inversa si stornez autofactura? 2) Cum se inregistreaza in contabilitate materialul primit in LOHN. Achizitii intracomunitare de bunuri Intrebare participant seminar: 1) Unde se inregistreaza diferenta rezultata la bunuri care provin din diferenta de curs utilizata la data receptiei. acesta va aplica monografie contabila a unui comerciant. In general. Vanzare marfa: 411 Clienti = % 707 Venituri din vanzari de marfuri 4427 TVA colectata = 401 furnizori 3. pentru stabilirea cursului de evaluare la intrarea in gestiune a acestor stocuri. © Copyright 2010 RENTROP&STRATON – Grup de Editură şi Consultanţă în Afaceri www. bunurile achizitionate din Comunitate trebuie inregistrate in contabilitate la data transferului riscurilor si beneficiilor. Achizitie de marfa % 371 Marfuri 4426 TVA deductibila 2. Drept urmare. In decont si declaratia 390 se va declara aceasta suma.monografii. In schimb pentru stabilirea bazei de impozitare la care se aplica taxarea inversa. se tine cont de data facturii sau daca nu exista o factura. nu are nicio importanta data facturii. respectiv pentru acesta berea va fi marfa: 1. data de 15 luna urmatoare. Descarcarea gestiunii: 607 Cheltuieli cu marfurile vandute = 371 Marfuri 74. datele de transfer al controlului.ro Pagina 92 din 184 . Cum se fac aceste inregistrari? Cum se evidentiaza aceste diferente in decont si in declaratia VIES 390? Autofactura la ce curs se emite. care la inventar se constata ca este in plus? Raspuns consultant: 1) Din punct de vedere contabil. de transfer al proprietatii si de livrare coincid.Legea Contabilitatii Modificata 150 de intrebari si raspunsuri 701 Venituri din vanzarea produselor finite 4427 TVA colectata b) Descarcarea gestiunii: 711 Venituri aferente costurilor stocurilor de produse = 341/345Semifrabricate/produse finite In cazul unui distribuitor de bere. respectiv data facturii ( art. 139 Cod Fiscal pentru TVA).

prin vanzare de lichidare se intelege orice vanzare precedata sau insotita de publicitate si anuntata sub denumirea de „lichidare" si care. daca nu s-a emis factura aferenta in acest interval de timp. In ce conditii poate vinde sub pretul de achizitie. inclusiv in cazul schimbarii proprietarului. 75. ce presupune aceasta operatiune. chiriasului.Legea Contabilitatii Modificata 150 de intrebari si raspunsuri Diferentele de curs dintre data inregistrarii stocurilor si data facturii nu se vor inregistra in contabilitate si nu se declara in decont sau in declaratia 390. Comercializarea produselor si serviciilor de piata Intrebare participant seminar: O societate achizitioneaza utilaje agricole pentru comercializare. care sunt costurile angajate. locatarului sau mandatarului. este interzis oricarui comerciant sa ofere sau sa vanda produse in pierdere. in una dintre urmatoarele situatii: a) incetarea definitiva a activitatii comerciantului. printr-o reducere de preturi. aceste materiale nu sunt in proprietatea firmei. dupa caz. cu © Copyright 2010 RENTROP&STRATON – Grup de Editură şi Consultanţă în Afaceri www. Inregistrarile in contabilitate vor fi: • Inregistrarea stocului achizitionat 3XX = 401 cu valoarea in euro evaluate la cursul din data transferului riscurilor si beneficiilor • Inregistrarea taxarii inverse la data exigibilitatii TVA (data facturii sau 15 luna urmatoare) 4426 = 4427 cu cota TVA aplicata asupra bazei de impozitare calculate in functie de cursul de la data exigibilitatii In cazul oricarei achizitii intracomunitare de bunuri este obligatoriu sa se emita autofactura pana pe data de 15 luna urmatoare lunii in care a avut loc livrarea bunurilor. 2) Avand in vedere ca. precum si diferenta intre pretul de cumparare. cum este tratata diferenta de TVA. plusurile si minusurile la inventar se vor inregistra in evidenta extracontabila ca debit respectiv credit cont 8032 „Valori materiale primite spre prelucrare sau reparare”. potrivit acestei ordonante. 99 din 29/08/2000 privind comercializarea produselor si serviciilor de piata.monografii. O alta exceptie sunt „lichidarile” si. care este mai mic? Care sunt sanctiunile ? Raspuns consultant: COMERCIAL Conform Ordonantei nr. printre care se numara si vanzari ale produselor care intr-o perioada de 3 luni de la aprovizionare nu au fost vandute.ro Pagina 93 din 184 . Cursul utilizat la intocmirea autofacturii este cursul BNR din data de 15 luna urmatoare. cu exceptia anumitor situatii. care este mai mare si pretul de vanzare. are ca efect vanzarea accelerata a totalitatii sau numai a unei parti din stocul de produse dintr-o structura de vanzare cu amanuntul. care exploateaza structura de vanzare.

pentru determinarea profitului impozabil sunt considerate cheltuieli deductibile numai cheltuielile efectuate in scopul realizarii de venituri impozabile. articole sport-turism. inclusiv blanarie. exista mai multe interpretari. tesaturi. cosmetice. cedata sau inchiriata unei persoane juridice administrate de vechiul proprietar (utilizator) sau in care acesta este actionar. structura de vanzare fiind inchisa in toata aceasta perioada. a stocului de marfuri sezoniere noi sau folosite/de ocazie dintr-o structura de vanzare cu amanuntul. precum si alte produse similare. daca lucrarile de transformare si amenajare depasesc 30 de zile si sunt efectuate in interiorul acesteia. din cauza unor calamitati sau acte de vandalism. sau modificarea conditiilor de exercitare a activitatii in cazul incheierii ori anularii unui contract de distributie avand o clauza de aprovizionare exclusiva. dupa caz. TVA Din punct de vedere a taxei pe valoare adaugata.ro Pagina 94 din 184 . Sanctiunile sunt clar specificate in Ordonanta in functie de natura abaterii. exclusiv cele alimentare. Astfel. IMPOZIT PE PROFIT Din punct de vedere al impozitului pe profit . deoarece vanzarea in pierdere nu este considerata livrare de bunuri si nu se face nici o referire in Codul Fiscal sau Normele metodologice la faptul ca trebuie recalculata taxa pe valoare adaugata dedusa initial. locatie sau mandat. Pot fi supuse operatiunilor de soldare numai produsele nealimentare a caror desfacere are caracter sezonier. a intregului stoc de produse. tricotaje. dar fara a se limita la: confectii. e) modificarea conditiilor de exploatare a suprafetei de vanzare. In cazul in care se poate aplica vanzarea de lichidare sau cea de soldare trebuie avut in vedere respectarea celorlalte conditiilor prevazute in Ordonanta nr. aparate de incalzire si climatizare. in baza unei hotarari judecatoresti ramase definitive sau in baza unei hotarari judecatoresti de evacuare silita. 99 din 29/08/2000 privind comercializarea produselor si serviciilor de piata. d) schimbarea profilului structurii de vanzare. nu trebuie sa se colecteze taxa pe valoare adaugata pentru diferenta neacoperita de pretul de vanzare. cu modificarile si completarile ulterioare.monografii. produse de marochinarie si galanterie. incaltaminte. ventilatoare. b) incetarea din proprie initiativa a activitatii comerciantului in structura de vanzare respectiva sau ca urmare a anularii contractului de inchiriere. precedata sau insotita de publicitate. Vanzarile anuntate sub denumirea "soldare/soldari/solduri" se definesc prin desfacerea accelerata. diferenta neacoperita de pretul de vanzare va fi o cheltuiala nedeductibila. In aceasta categorie se incadreaza grupe de produse. cum ar fi. pielarie. a unei parti sau. f) vanzarea stocului de produse de catre mostenitorii legali ai comerciantului defunct. in cazul vanzarii sub pretul de achizitie exceptand vanzarile de lichidare si soldare. c) intreruperea activitatii comerciale sezoniere pentru o perioada de cel putin 5 luni dupa terminarea operatiunilor de lichidare.Legea Contabilitatii Modificata 150 de intrebari si raspunsuri exceptia cazurilori in care aceasta este vanduta. suspendarea sau inlocuirea unei activitati comerciale desfasurate in acea structura. g) deteriorarea grava. precum si in Norma metodologica din 20/03/2003 de aplicare a acesteia. la pret redus. insa cea prudenta mentioneaza ca potrivit Codului Fiscal si a normelor metodologice. © Copyright 2010 RENTROP&STRATON – Grup de Editură şi Consultanţă în Afaceri www.

149. Utilizatorul a cumparat o masina in leasing financiar in septembrie 2006 si transferul dreptului se proprietate a avut loc in septembrie 2009. in momentul transferului dreptului de proprietate asupra bunului pentru o masina cumparata prin leasing financiar intern.exemplu Intrebare participant seminar: Doresc un exemplu de calcul privind ajustarea de TVA.03.ro Pagina 95 din 184 . dar utilizatorul a trecut la regim normal de taxare abia in octombrie 2009.1 RON (tractor + plug). 99 din 29/08/2000 privind comercializarea produselor si serviciilor de piata. la utilizator. Daca utilizatorul nu a fost inregistrat in scopuri de TVA. © Copyright 2010 RENTROP&STRATON – Grup de Editură şi Consultanţă în Afaceri www. In data de 11. Conform prevederilor Legii 571/2003 un agent economic care a achizitionat un mijloc fix dupa data aderarii. atunci nu a dedus taxa la achizitie si ca urmare nu va aplica regimul de ajustare prevazut la art. inclusiv taxa pe valoare adaugata aferenta in cazul in care se considera livrare de bunuri.2010. Raspuns consultant: Din intrebarea dvs inteleg ca ati achizitionat un autoturism in regim de leasing financiar. Novatia unui contract de leasing Intrebare participant seminar: Firma noastra a incheiat un contract leasing in data de 13.123. va aplica ajustarea TVA aferenta achizitiei daca efectueaza operatiuni scutite care nu dau drept de deducere. acest regim nu se aplica in cazul vanzarii. In orice caz.01. aceasta fiind operatiune taxabila in sensul taxei pe valoarea adaugata. conform pct. inainte de aderare. Ma refer la un exemlu de calcul privind ajustarea TVA la utilizator. in valoare de 595. 76. precum si pentru ajustarea valorii fiscale a bunului care sta la baza amortizarii fiscale (legislatia privind ajustarile o cunosc). firma noastra a incheiat un contract de novatie (am cedat contractul de leasing unei alte firme). 77.Legea Contabilitatii Modificata 150 de intrebari si raspunsuri La vanzarea in pierdere costul de achizitie este deductibil din punct de vedere fiscal in cazul vanzarilor de lichidare si soldare efectuate conform prevederilor Ordonantei nr. 54 din Normele metodologice CF.monografii. Ajustarea TVA la utilizator . In cazul scoaterii din gestiune a bunurilor de natura stocurilor degradate calitativ. si alta dupa aderare.2007. Contractul de leasing a fost incheiat in anul 2006. cheltuiala cu acestea. transferul dreptului de proprietate s-a efectuat in septembrie 2009. care nu mai pot fi valorificate. nu este cheltuiala deductibila fiscal.

ro. Drept urmare. Nu stiu cum sa intocmesc ordinele de compensare. aceasta novare nu genereaza TVA colectat. Doar firma mea are asa ceva? Trebuie sa intocmeasca si cealalta firma asa ceva si se face schimb sau pe ordinul meu de compensare se trec pe verso si facturile mele si facturile celeilalte societati? Raspuns consultant: Compensarile datoriilor cu creantele comerciale sunt reglementate de H. atat dvs. 685/1999.ro Pagina 96 din 184 . ajustarea dreptului de deducere sau cheltuieli nedeductibile. trimiteti prin e-mail (serviciulcompensare@cppi. Conform regulamentului de compensare din aceasta hotarare. In vederea perfectarii compensarii. nr. Ce implicatii sunt la TVA si impozit pe profit in urma cedarii contractului de leasing? Raspuns consultant: Din punct de vedere contabil.monografii. Care sunt inregistrarile contabile pentru a scoate mijlocul fix (tractor + plug) din evidenta noastra? 2. 78.000 lei intre 2 societati.ro) copia certificatului de inregistrare pe care sa se scrie textul „Conform cu originalul". Pentru obtinerea parolei de acces. novatia unui contract de leasing se asimilieaza cu scoatere din functiune a bunului prin cesiune si concomitent cu anularea datoriei de leasing. dupa care incarcati facturile care intra in compensare pe site-ul gama. Compensarile datoriilor cu creantele comerciale Intrebare participant seminar: Trebuie sa fac compensarea unei sume de 80.000 lei se compenseaza prin intermediul IMI (Institutul de Management si Informatica).G. Astfel: • Inregistrarea scoaterii din functiune a utilajului: % 2813 6583 • = 2131 cu valoarea de intrare a utilajului cu valoarea amortizata a utilajului cu valoarea ramasa neamortizata Inregistrarea anularii datoriei de leasing novate: 167 = 7583 sau 7588 cu valoarea soldului creditor al contului 167 Din punct de vedere fiscal.imi.Legea Contabilitatii Modificata 150 de intrebari si raspunsuri 1. sa fie semnata si © Copyright 2010 RENTROP&STRATON – Grup de Editură şi Consultanţă în Afaceri www. tin cont de acest aspect. cat si partenerul dvs. sumele mai mari de 10. practic nu are consecinte fiscale nefavorabile pentru firma cesionara. trebuie sa va inregistrati la IMI (obtineti un username si o parola de acces). inregistrarile contabile pe care vi le sugerez.

ro/noutati/formular_serii. Model de astfel de situatii gasiti pe site (http://gama.imi. se aplica prevederile art. o factura de prestari servicii . sa se scrie parola pe care o doriti. In acest sens se va proceda conform urmatorului exemplu: © Copyright 2010 RENTROP&STRATON – Grup de Editură şi Consultanţă în Afaceri www.(7): Pentru solutionarea situatiilor tranzitorii care pot aparea ca urmare a eliminarii sau a includerii unor operatiuni in categoria celor pentru care se aplica taxare inversa in cadrul art. cat si partenerul dvs. Atat dvs. respectiv se va aplica regimul in vigoare la data exigibilitatii de taxa. societatea noastra a emis catre un client al sau. art. 160 din Codul fiscal. astfel: Codul fiscal . Stornarea se face cu valoarea facturii initiale (fara TVA) sau cu valoarea facturii initiale + TVA. catre cei aflati in insolventa nu se emite factura cu TVA). litere majuscule. 134 alin. va puteti duce la Serviciul de compensare din cadrul IMI (in baza unei imputerniciri – forma o gasiti in anexa la HG 685/1999) in vederea perfectarii compensarii. copia dupa documentul de achizitie a facturilor precum si Decizia interna privind alocarea numerelor si seriilor facturilor care se emit pentru anul respectiv. Setul de ordine de compensare cuprinde un formular rosu – cu care se stinge creanta si un formular albastru – cu care se stinge datoria.pdf). Odata avand aceste documente si inregistrati la IMI (atat dvs. se observa ca acea factura s-a emis eronat (factura ar fi trebuit sa aiba o alta valoare) si se face o stornare a acestei facturi. Totodata trebuie sa transmiteti la IMI situatia formularelor cu regim special. trebuie sa aveti cate un set de ordine de compensare. Societatile aflate in insolventa Intrebare participant seminar: In cursul anului 2009. Acolo se incheie procesul verbal al sedintei de compensare si se completeaza ordinele de compensare – de ambele parti.ro Pagina 97 din 184 . 79. cat si partenerul dvs. (6) din Codul fiscal. care se afla in insolventa.160 .) dupa incarcarea facturilor care intra in compensare pe site. maximum 10 caractere.Legea Contabilitatii Modificata 150 de intrebari si raspunsuri stampilata de conducerea unitatii (numele in clar). In luna ianuarie 2010. avand in vedere ca incepand cu data de 1 ianuarie s-a schimbat legislatia legata de firmele aflate in insolventa? Raspuns consultant: In vederea solutionarii intrebarii dvs trebuie sa avem in vedere prevederile legale cu privire la acest aspect. Ordinele de compensare se achizitioneaza de la Imprimeria Nationala si au regim special de inseriere si numerotare. factura nepurtatoare de TVA (conform legislatiei in vigoare in anul 2009.monografii.

monografii. centrale. 150 alin.Legea Contabilitatii Modificata 150 de intrebari si raspunsuri Exemplu: o persoana impozabila aflata in stare de insolventa a emis facturi partiale si/sau de avansuri in cursul anului 2009. iar pentru operatiunile prevazute la art. (1) din Codul fiscal numai pentru diferenta intre valoarea livrarii/prestarii si sumele facturate in anul 2009. Devizul ar cuprinde atat fiecare componenta in parte cat si manopera aferenta montarii componentelor si obtinerii unui circuit final. Pornind de la cele de mai sus concluzionam ca daca in luna decembrie 2009 ati emis o factura in regim de taxare inversa catre un client aflat in procedura de insolventa si in luna ianuarie 2010 faceti o stornare partiala a acestei facturi. (4) si (5). La regularizarea facturilor partiale si/sau de avansuri emise in anul 2009 se va mentine regimul aplicat la data exigibilitatii de taxa.134: (6) Prin exceptie de la prevederile alin. in cazul modificarilor de cote se aplica prevederile art. Art. 80. tinand cont de faptul ca exista pret de intrare pe fiecare componenta in parte. robineti). Aceste componenete sunt instalate in diverse locuri ale casei clientului (boilerul in baie. platitoare de TVA.Receptie componente din Germania: 3028 4426 = = 401 4427 . Cum ar trebui inregistrate in contabiliate achizitia acestora si vanzarea lor. cumpara din Germania componente pentru sisteme de incalzire (boilere. Lucrari de instalatii sanitare Intrebare participant seminar: O societate comerciala. 140 alin. atunci facture de stornare va fi tot in regim de taxare inversa. centrala in bucatarie. o descrieti ar presupune prestarea in fapt a unor „lucrari de instalatii sanitare”. Faptul generator de taxa are loc dupa data de 1 ianuarie 2010. robinetii si in baie si in bucatarie). furnizorul/prestatorul fiind obligat la plata taxei conform art. insa ele sunt vandute ca si echipament.ro Pagina 98 din 184 . respectiv taxarea inversa. 160 regimul aplicabil este cel de la data la care intervine exigibilitatea taxei. iar facturarea acestora s-ar face in baza unui deviz de lucrari. (3) si (4).Inregistrare costuri aferente lucrare: © Copyright 2010 RENTROP&STRATON – Grup de Editură şi Consultanţă în Afaceri www. Ca inregistrari contabile vom avea: . insa vanzarea catre client se face sub forma de echipament (ce inglobeaza mai multe astfel de componente). insa pretul de vanzare este pe echipament. nu pe fiecare componenta (societatea care vinde echipamentul pune in functiune acest echipamnet)? Raspuns consultant: Activitatea pe care dvs.

Contabilitatea in partida simpla presupune inregistrarea in „Registrul jurnal de incasari si plati“ a incasarilor si platilor aferente unei perioade. 48 din Codul fiscal. tranzactii efectuate in numerar si prin banca. din punctul de vedere al TVA.M. Chiar daca denumirea este de contabilitate in partida „simpla“.monografii. in practica pare si chiar este destul de complexa deoarece incasarile si platile se inregistreaza la data inscrisa pe documentele care reflecta operatiunile de incasari si plati. sunt platitoare de taxa pe valoarea adaugata. iar pentru TVA se aplica regula „data emiterii facturii“.P. Daca suma este facturata in ultima zi a lunii si incasarea va avea loc in primele zile ale lunii urmatoare.F. Contabilitatea in partida simpla este organizata pe baza O.040/2004 pentru aprobarea Normelor metodologice privind organizarea si conducerea evidentei contabile in partida simpla de catre persoanele fizice care au calitatea de contribuabil. la care se aplica TVA. conform art.Descarcarea lucrarilor la nivel de cost cumulat: 712 = 332 81. in conformitate cu prevederile Legii nr.Facturarea lucrarilor la nivel de pret de vanzare: 4111 4111 = = 704 4427 . precum si intermediari incolectarea impozitului pe veniturile din transferul proprietatilor imobiliare. Birourile notariale isi declara toate veniturile obtinute. Monografie contabila – Cabinet notarial platitor de TVA Intrebare participant seminar: Solicit o monografie contabila la un cabinet notarial platitor de TVA. nr.Legea Contabilitatii Modificata 150 de intrebari si raspunsuri 6028 641 645 332 = = = = 3028 421 431 712 . Fiscalitatea se bazeaza pe datele din contabilitatea in partida simpla.ro Pagina 99 din 184 . Contabilitatea si fiscalitatea activitatii propriu-zise a biroului notarial Incasarile proprii ale unui birou notarial provin din onorariile facturate clientilor. un cabinet notarial tine evidenta in partida simpla si nu se pune problema unei monografii contabile. 571/2003 privind Codul fiscal. Raspuns consultant: In Romania. suma respectiva este baza impozabila (venit) al lunii in © Copyright 2010 RENTROP&STRATON – Grup de Editură şi Consultanţă în Afaceri www. 1.

M. 617/2007. care este o evidenta nominala a tuturor transferurilor efectuate. IV. Contributia asiguratilor la asigurarile sociale de sanatate Din art. conform Jurnalului de vanzari. care vor fi baza pentru completarea Decontului de TVA. lunar se intocmeste Declaratia privind obligatiile la bugetul statului. cand are loc incasarea efectiva. Contabilitatea si fiscalitatea venitului net al notarilor publici (notarului public) Venitul net al notarilor publici este supus urmatoarelor impozite si contributii: a) Impozitul pe veniturile din activitati independente b) Pentru calculul impozitului pe veniturile din activitati independente se aplica prevederile art. rezulta ca aceasta contributie are aceeasi baza de calcul ca si impozitul pe veniturile din activitati independente. 48 din Codul fiscal.040/2004 si care sunt inregistrate ca platitoare de TVA sa poata opta pentru o contabilitate in partida dubla. Ca o solutie practica. In Anexa la O. trebuie tinute distinct (de contabilitate) Jurnalele pentru taxa pe valoarea adaugata.A. Registrele si formularele financiar-contabile. nr. totusi. pe baza datelor din contabilitatea in partida simpla. pentru inregistrarea acestuia se tine o evidenta proprie a biroului notarial. Datele pot fi preluate din Registrul-jurnal de incasari si plati si din Fisele de cont pentru operatiuni diverse. Chiar daca nu dispun de capital social. Nici acest impozit nu se evidentiaza in Registrul-jurnal de incasari si plati.040/2004. birourile notariale pot sa isi deschida un cont bancar distinct de activitatea propriu-zisa pentru a colecta acest impozit si apoi a-l vira pana in data de 25 a lunii urmatoare la bugetul statului. Birourile notariale sau si alte persoane fizice care obtin venituri din activitati independente care intra sub incidenta O. 1. iar din punct de vedere contabil. utilizate de contribuabili in conducerea evidentei contabile in partida simpla. persoanele fizice independente detin majoritatea elementelor patrimoniale care se intalnesc la entitatile economice. cu declararea acestui impozit.N.F.P. Astfel. 7 alin. precum si a Declaratiei informative privind livrarile/prestarile si achizitiile efectuate pe teritoriul national – formular 394. respectiv venitul net din activitati independente se determina ca diferenta intre venitul brut si cheltuielile aferente realizarii venitului. iar semestrial se intocmeste Declaratia informativa privind transferurile de proprietati imobiliare – formular 208.S.P. venit impozabil) in luna urmatoare. ca de exemplu amortizarea imobilizarilor necorporale si corporale. exclusiv taxa pe valoarea adaugata“. © Copyright 2010 RENTROP&STRATON – Grup de Editură şi Consultanţă în Afaceri www.monografii. nr.F. nr. deductibile. birourile notariale incaseaza si declara impozitul pe venitul din transferul proprietatilor imobiliare. la pct. se mentioneaza la prezentarea Registrului-jurnal de incasari si plati: „Contribuabilii platitori de taxa pe valoarea adaugata vor inregistra sumele incasate sau platite.ro Pagina 100 din 184 .M.Legea Contabilitatii Modificata 150 de intrebari si raspunsuri care se factureaza. este incasare (dar. a) al Normelor metodologice de aplicare al Ordinului C. De asemenea. 1. formular 100. Contabilitatea si fiscalitatea impozitelor si taxelor incasate pentru bugetul statului Pe langa activitatea propriu-zisa. (1) lit. comune pe economie.

Societatea calculeaza si achita Ecotaxa la achizitia din UE.monografii.” © Copyright 2010 RENTROP&STRATON – Grup de Editură şi Consultanţă în Afaceri www. Aceste pungi nu sunt vandute. Ecotaxa Intrebare participant seminar: Societatea noastra a achizitionat din UE pungi de plastic care nu sunt biodegradabile pe care le inregistreaza in contabilitate ca material publicitar. inregistrarea contabila fiind 635=446.pungi x pret/punga din care Ecotaxa 0. 9 alin. Daca se exercita optiunea inregsitrarilro in partida simpla.20 lei"? Cum procedam? Raspuns consultant: Conform legislatiei Legea 196/2005 art. denumita in continuare ecotaxa. o punga). cu maner aplicat. din materiale care nu sunt biodegradabile. Ecotaxa se evidentiaza distinct pe documentele de vanzare.20lei de la client. In aceasta situatie este obigatorie inscrierea pe facturile de vanzare/bon fiscal a mentiunii "nr.banana. monografia contabila va fi una similara unei societati prestatoare de servicii. incasata de la operatorii economici care introduc pe piata nationala astfel de ambalaje de desfacere. sau maieu -. Firma „mama” din Elvetia interzice recuperarea atat a contravalorii pungii cat si a Ecotaxei de 0. in valoare de 0.ro Pagina 101 din 184 . iar valoarea acesteia se afiseaza la loc vizibil in vederea informarii consumatorilor finali. astfel va inregistra diverse costuri : 605 604 623 628 641 645 401 421 431 = = = = = = = = = 401 401 401 401 421 431 5121 5121 5121 lumina la sediu consumabile birou mese de protocol diverse servicii salarii taxe salariale plati furnizori plati salarii plati taxe salariale Se vor inregistra veniturile aferente serviciilor prestate si impozitele retinute clientilor : 4111 4111 446 5311 = = = = 704 446 5121 4111 servicii prestate impozitul incasat de la client virament impozit incasare clienti 82. deoarece scopul activitatii unei persoane fizice care obtine venituri din activitati independente este tot de natura economica. ci oferite clientilor in scop de reclama (la fiecare pereche de pantofi. respectiv de obtinere de profit (castig).Legea Contabilitatii Modificata 150 de intrebari si raspunsuri Contabilitatea in partida dubla ar putea fi organizata pe acelasi plan de conturi aplicat de entitatile economice intr-o forma mai redusa. incepand cu data de 1 ianuarie 2009.2 lei/bucata pentru pungile de tip sacosa . 1 lit q constituie venit al fonului de mediu: „o taxa. acestea avand imprimat produsul pe care-l vindem (pantofi) si denumirea societatii.

g) vanzari accelerate ale produselor susceptibile de o deteriorare rapida sau a caror conservare nu mai poate fi asigurata pana la limita termenului de valabilitate. precum si in cazul produselor aflate in pachete de servicii. exista obligatia doar de evidentiere distincta pe documentul de vanzare a Ecotaxei. Consider ca procedati legal.i). unde trebuie anuntat si cum inregistrez contabil? Este in vigoare legea privind reducerile de pret la produse care se anuntau la primaria de sector? Care este aceea lege? Are modificari? Raspuns consultant: Primul pas este sa stabiliti natura reducerilor. 82. Vanzari cu pret redus pot insemna : a) vanzari de lichidare. Reduceri si oferte promotionale Intrebare participant seminar: Deschid un nou magazin si nu stiu cum sa procedez . f) vanzari ale produselor care intr-o perioada de 3 luni de la aprovizionare nu au fost vandute. d) vanzari promotionale. determinat de mediul concurential.Legea Contabilitatii Modificata 150 de intrebari si raspunsuri Drept urmare. h) vanzarea unui produs la un pret aliniat la cel legal practicat de ceilalti comercianti din aceeasi zona comerciala. daca veti utiliza mentiunea „pret produs din care Ecotaxa 0. e) vanzari ale produselor destinate satisfacerii unor nevoi ocazionale ale consumatorului. © Copyright 2010 RENTROP&STRATON – Grup de Editură şi Consultanţă în Afaceri www. dupa ce evenimentul a trecut si este evident ca produsele respective nu mai pot fi vandute in conditii comerciale normale.ro Pagina 102 din 184 . pe cine trebuie sa anunt si cum le inregistrez contabil ? Daca vreau sa acord in perioda de sarbatori. i) vanzarea produselor cu caracteristici identice. nu si de incasare distincta ca o suma suplimentara pretului de vanzare. c) vanzari efectuate in structuri de vanzare denumite magazin de fabrica sau depozit de fabrica.1 (unul) gratis. ale caror preturi de reaprovizionare s-au diminuat.c). sau chiar in cursul anului. pe o perioada de 2-3 saptamani. daca acord reduceri sau discounturi de 20% . b) vanzari de soldare. pentru acelasi produs.20 lei”. la 2 (doua) produse . cu exceptia situatiilor prevazute la literele a) . e) .monografii. fara sa incasati separat aceasta suma de la client. Este interzis oricarui comerciant sa ofere sau sa vanda produse in pierdere.

e) din Codul fiscal. Nu sunt considerate prime: a) ambalajele produselor. pentru incercarea produselor sau pentru demonstratii la punctele de vanzare. Este interzisa orice vanzare ori oferta de vanzare de produse sau orice prestare ori oferta de prestare de servicii facuta catre consumator. inscriptionate in mod vizibil si care nu se regasesc ca atare in comert. imediat sau la un anumit termen. Se poate face dovada obiectiva a faptului ca acestea pot fi utilizate de catre client in legatura cu bunurile/serviciile pe care le-a achizitionat de la respectiva persoana impozabila. c) produsele sau serviciile a caror valoare este de pana la 10% din preturile de vanzare/tarifele produselor/serviciilor achizitionate de catre consumatori. bunurile care sunt produse de persoana impozabila in vederea vanzarii sau sunt comercializate in mod obisnuit de catre persoana impozabila. e) serviciile postvanzare. 128 (8) Nu constituie livrare de bunuri. (1): e) acordarea in mod gratuit de bunuri ca mostre in cadrul campaniilor promotionale. in sensul alin. acordate in mod gratuit clientului. Din punct de vedere fiscal se mentioneaza : Art. republicata/29 august 2000 privind comercializarea produselor si serviciilor de piata. imediat sau la un anumit termen. 99. sau © Copyright 2010 RENTROP&STRATON – Grup de Editură şi Consultanţă în Afaceri www. cu titlu gratuit. b) produsele sau serviciile indispensabile utilizarii normale a produsului sau serviciului cumparat. precum si alte bunuri acordate in scopul stimularii vanzarilor in conditiile stabilite prin norme.Legea Contabilitatii Modificata 150 de intrebari si raspunsuri In functie de natura reducerii exista obligatii ale comerciantului asa cum se specifica in Ordonanta nr. b) in alte cazuri decat cele prevazute la lit. f) facilitatile de stationare oferite de catre comercianti consumatorilor. d) articolele personalizate.monografii. Vanzarea cu prime este acea practica comerciala prin care la vanzarea sau oferta de vanzare de produse/servicii se ofera consumatorului cu titlu gratuit. care da dreptul acestuia. (8) lit. la o prima sub forma unor produse/servicii. 128 alin. acordarea gratuita a acestora nu va fi considerata livrare de bunuri daca: 1.ro Pagina 103 din 184 . pentru incercarea produselor sau pentru demonstratii la punctele de vanzare. se cuprind in categoria bunurilor acordate in mod gratuit in scopul stimularii vanzarilor: a) pe langa bunurile oferite in mod gratuit ca mostre in cadrul campaniilor promotionale. prime sub forma unor produse/servicii. (13) In sensul art. Atunci cand bunurile acordate gratuit in vederea stimularii vanzarilor nu sunt produse de persoana impozabila si/sau nu sunt bunuri comercializate in mod obisnuit de persoana impozabila. respectiv obiectele purtand mesaje publicitare. si orice alte bunuri care sunt destinate pentru reclama si publicitate. in afara cazurilor in care acestea sunt identice sortimental cu produsele/serviciile cumparate. numai in masura in care sunt bunuri de acelasi fel ca si cele care sunt sau au fost livrate clientului. a).

trebuie sa se intocmeasca un bilant contabil cu datele existente la momentul hotararii.332 lei. Administratorii societatii doresc sa o lichideze. are stocuri in suma de 1.637 1. Din cifrele de mai sus nu rezulta egalitate bilantiera. republicata/29 august 2000 privind comercializarea produselor si serviciilor de piata. adica pretul de vanzare pentru un produs si costul (cont 607). datorii 39. 83. Din punct de vedere contabil. iar de la Registrul Comertului li s-a spus sa-si intocmeasca situatia financiara de lichidare.191 lei.459 pasiv Pentru lichidarea patrimoniului se va proceda la valorificarea activelor si la achitarea datoriilor. Cum am mentionat. Bunurile/serviciile sunt furnizate catre consumatorul final si valoarea bunurilor acordate gratuit este mai mica decat valoarea bunurilor/serviciilor furnizate clientului.761 lei. Bilantul la data hotararii AGA de lichidare va arata astfel: activ active corporale stocuri creante disponibil datorii capitaluri proprii Total 50. asa ca voi considera ca valoarea activelor corporale este de 34. © Copyright 2010 RENTROP&STRATON – Grup de Editură şi Consultanţă în Afaceri www.327 lei.Legea Contabilitatii Modificata 150 de intrebari si raspunsuri 2.191 50. adica pretul de achizitie pentru ambele produse. Ce intregistrari contabile trebuie sa faca si cum trebuie sa arate situatia financiara de lichidare? Raspuns consultant: Operatiunile care se realizeaza cu ocazia lichidarii trebuie sa se faca cu respectarea legislatiei contabile si fiscale aplicabile in Romania.332 6. Situatia financiara de lichidare Intrebare participant seminar: O societate comerciala nu a mai avut activitate propriu-zisa din 2008.729 39. 99. creante in suma de 7.268 11. la data hotararii AGA de demarare a procedurii de lichidare.459 34.637 lei. Din punct de vedere contabil inregistrarea se face in baza facturii emise catre client astfel: Produsele trebuie sa figureze pe factura si in corespondenta se inregistreaza venitul (cont 707).268 si capitaluri proprii in suma de 11. cont curent la banca 6.monografii.761 7. prevederea legala in vigoare este Ordonanta nr.729 lei.ro Pagina 104 din 184 . Societatea are active corporale in suma de 34.

332 5121 = • Se inchide contul de TVA: 8.000 42.Legea Contabilitatii Modificata 150 de intrebari si raspunsuri Lichidarea se poate realiza prin vanzarea activelor corporale si a stocurilor.268 lei • Se inchid conturile de venituri si cheltuieli: % 607 6583 36. incasarea creantelor si plata datoriilor.761 Se incaseaza contravaloarea vanzarilor.832 50.000 2.983 34. Sa presupunem ca se efectueaza urmatoarele operatiuni: • Se vand activele corporale: 50.500 2.398 1.761 34.382 Se achita datoriile societatii: 401/462/4xx = 5121 39. inclusiv creantele in sold: % 461 411 411 59.ro Pagina 105 din 184 .monografii.382 4427 = 4423 • Se achita TVA: 4423 = 5121 • 8.637 % 7583 4427 Si descarcarea gestiunii: 6583 = 21x • Se vand stocurile: % 707 4427 461 = 411 = 2.500 7.101 399 Si descarcarea gestiunii: 607 = 371 • 1.637 121 = © Copyright 2010 RENTROP&STRATON – Grup de Editură şi Consultanţă în Afaceri www.017 7.

038 lei 457 = 446 • Se achita impozitul pe dividend: 1.Legea Contabilitatii Modificata 150 de intrebari si raspunsuri % 707 7583 • = 121 44.101 42.235 1. in special rezervelor.485 lei 129 = 457 • Se calculeaza impozit pe dividende asupra profitului net: 1.676 Cu exceptia posibilelor variante ce ar putea apare din componenta capitalurilor proprii.235 691 = 441 441 = 5121 121 = 691 Atentie deosebita trebuie sa acordati elementelor de capitaluri proprii.638 11.191 1012 • % 456 457 Se achita datoriile catre asociati: = 5121 16.191 Profit net 6. Daca acestea au fost constituite din profit brut atunci la momentul inchiderii se datoreaza impozit pe profit asupra lor.235 1.720 x 16%= • Se inregistreaza si se achita impozitul pe profit: 1.485 Total 17.monografii.447 © Copyright 2010 RENTROP&STRATON – Grup de Editură şi Consultanţă în Afaceri www.676 capitaluri proprii 11.118 2.235 lei 7.017 Se calculeaza impozit pe profit pentru profitul realizat: 1.191 5.038 lei 446 = 5121 • Se inchid conturile ramase = 456 11.ro Pagina 106 din 184 . In acest moment datele din bilant arata astfel: Activ: Pasiv: disponibil 17. inchiderea conturilor se va face astfel: • Se repartizeaza profitul net la dividend: 6.

ro Pagina 107 din 184 . cu termen 28 februarie a anului urmator. La plata facturii. cu exceptia veniturilor de natura salariala si asimilate acestora. 878 din 21 decembrie 2007: Declaratia 205 se completeaza si se depune de catre platitorii de venit care au obligatia calcularii. In concluzie. conform titlului III se depune declaratia 205. dar formularul il regasiti pe site ANAF (www. pana in 2009 si termen 30 iunie a anului urmator.Legea Contabilitatii Modificata 150 de intrebari si raspunsuri In acest moment datele din bilant sunt zero. Acest lucru inseamna ca. cu exceptia platitorilor de venituri din salarii. acum trebuie sa fac declaratia 205? Raspuns consultant: Potrivit Ordinului nr. © Copyright 2010 RENTROP&STRATON – Grup de Editură şi Consultanţă în Afaceri www. faptul ca aveti o factura nu genereaza obligativitatea de a depune declaratia 205. chiar daca dividendele nu s-au achitat. 84.anaf. Declaratia 205 Intrebare participant seminar: Pentru ca am avut factura de la un nerezident anul trecut. ci doar s-au distribuit. cu exceptia dividendelor pentru care impozitul se achita pana la finele anului. adica numai in relatia cu persoane fizice. 571/2003 privind Codul fiscal. retinerii si virarii impozitului pe veniturile cu regim de retinere la sursa. conform prezentului titlu. se va retine un impozit in functie de conditiile existente si se va genera obligatia unei declaratii.371/12 decembrie 2007. 2. Daca exista factura. numai pentru venituri impozitate.monografii. 571/2003 privind Codul fiscal. cu modificarile si completarile ulterioare. publicat in Monitorul Oficial Nr. pana la data de 30 iunie a anului fiscal curent pentru anul expirat. cel mai probabil este emisa de catre o persoana juridica nerezidenta. Impozitul se retine la sursa numai in cazul in care venitul se si plateste persoanei. cu modificarile si completarile ulterioare. astfel incat bilantul de lichidare va prezenta valori zero si pe active si pe pasiv. au obligatia sa depuna o declaratie privind calcularea si retinerea impozitului pentru fiecare beneficiar de venit la organul fiscal competent. 119 .ro/public/wps/portal/ANAF/AsistentaContribuabili/formulare). conform titlului III din Legea nr.Declaratii anuale privind retinerea la sursa (1) Platitorii de venituri cu regim de retinere la sursa a impozitelor. Declaratia nu are numar. deci exclus sa se aplice declaratia 205. incepand din anul 2010: Art. dar potrivit titlului V din Codul Fiscal. nu titlului III. pentru aprobarea modelului si continutului unor formulare prevazute la titlul III din Legea nr.

Dorim ca facturarea si plata sa se faca pe masura vanzarii. Din cele descrise reiese ca primiti marfa de la terti pentru expunere si vanzare si vi se factureaza aceasta marfa pe masura vanzarii.ro Pagina 108 din 184 . nu se vor inregistra in conturi de stocuri. 3. pe beneficiari de venit nerezidenti (HG 1861/2006) Platitorii de venituri depun aceasta declaratie la autoritatea fiscala competenta pana la data de 28. La data primirii bunurilor de la consignant dvs. in baza unui aviz de insotire a marfii care va purta mentiunea „marfa pentru vanzare in regim de consignatie”. respectiv Ordinul nr. Ce fel de documente trebuie sa primim si sa intocmim (avize de insotire a marfii sau procesverbal de custodie)? Cum se inregistreaza in contabilitate? Este necesar un contract intre cele doua firme? Raspuns consultant: Inregistrarea in contabilitate a operatiunilor efectuate se face cu respectarea prevederilor legale. Aceasta operatiune este similara cu vanzarea in regim de consignatie. Inregistrarea in contabilitate a operatiunilor de consignatie se face astfel: Daca proprietarul marfii este o persoana juridica.) marfa pentru care urmeaza sa gaseasca cumparatori. Contractul de consignatie Intrebare participant seminar: In luna decembrie 2009 am primit marfuri de la un tert pentru a fi expuse in magazinul nostru.Legea Contabilitatii Modificata 150 de intrebari si raspunsuri Declaratie informativa privind impozitul retinut si platit pentru veniturile cu regim de retinere la sursa/venituri scutite. Aceste operatiuni se desfasoara in baza unui contract de consignatie prin care consignantul (proprietarul marfii) se obliga sa livreze consignatarului (adica dvs. Reflectarea operatiunilor in evidenta contabila se va face astfel: a) La data primirii bunurilor in regim de consignatie: D 8033 Valori materiale primite in pastrare sau custodie b) La data vanzarii catre terti: © Copyright 2010 RENTROP&STRATON – Grup de Editură şi Consultanţă în Afaceri www.monografii. intocmiti documentul „bon de primire in consignatie. 85. respectiv 29 februarie inclusiv a anului urmator celui pentru care s-a platit impozitul.055/2009 si Codul fiscal aprobat prin Legea 571/2003. ci in conturi extrabilantiere (8033 – „ Valori materiale primite in pastrare sau custodie”). La data vanzarii bunurilor catre terti societatea dvs. atunci marfa va sosi la dvs.” Bunurile primite de dvs. o data pe saptamana. primeste de la consignant factura fiscala de vanzare a stocurilor catre dvs.

art 51: (6) Reducerile financiare sunt sub forma de sconturi de decontare acordate pentru achitarea datoriilor inainte de termenul normal de exigibilitate. contravaloarea serviciilor turistice beneficiaza de un discount procentual. pana la data de 31. 3.03. Reducerile financiare primite de la furnizor reprezinta venituri ale perioadei. © Copyright 2010 RENTROP&STRATON – Grup de Editură şi Consultanţă în Afaceri www.monografii. la un hotel. indiferent de perioada la care se refera (contul 667 „Cheltuieli privind sconturile acordate”). Exista un program de inscrieri timpurii: agentiile de turism partenere care achita in avans. La furnizor.Legea Contabilitatii Modificata 150 de intrebari si raspunsuri 411/5311 Clienti /Casa = % 707 Venituri din vanzari de marfuri 4427 TVA colectata c) Se primeste factura de la furnizorul dvs. Potrivit Ordinului nr. (consignant): % = 371 Marfa 4426 TVA deductibila 401 Furnizori d) Se inregistreaza diferentele de pret aferente pretului de vanzare cu amanuntul: 371 Marfa = % 378 Diferente de pret la marfuri 4428 TVA neexigibila e) Se descarca gestiunea aferenta bunurilor vandute: %= 371 607 Marfuri Cheltuieli cu marfurile 378 Diferente de pret la marfuri 4428 TVA neexigibila 86. aceste reduceri acordate reprezinta cheltuieli ale perioadei.ro Pagina 109 din 184 .2010. Sconturi de decontare Intrebare participant seminar: Lucrez in turism.055. indiferent de perioada la care se refera (contul 767 „Venituri din sconturi obtinute”).

datorita platii anticipate este acordata o reducere procentuala. Daca varianta 2 este cea corecta. reducerea financiara se aplica pe factura in functie de clauzele negociate cu clientul dvs.100 lei Clientul achita in avans 900 lei.67 74.000 lei Discount .1.monografii. 51 (6) din Ordinul nr. plata cu anticipatie a avansului si bonificarea respectivului discount drept reducere comerciala sau financiara. Integral la tariful discontat de 900 lei: 4111 = % 472 4427 900.00 917. pana in termenul stabilit conform programului „Inscrieri Timpurii". 3. adica atunci cand se indeplinesc conditiile de acordare a reducerii financiare. discountul financiar se inregistreaza pe cost sau venit (667/767) la momentul la care este acordat (de la furnizor sau catre client) indiferent de momentul cand serviciul este prestat in fapt. © Copyright 2010 RENTROP&STRATON – Grup de Editură şi Consultanţă în Afaceri www.00 825. Pentru ca plata este facuta cu anticipatie. contravaloarea intregii prestatii. factura (fiscala) de avans ar trebui facuta: 1. Reducerea financiara are legatura cu plata anticipata si nu cu prestarea serviciului. Raspuns consultant: Potrivit reglementarilor contabile pe care le-ati mentionat si dvs. in sensul art. sau este obligatorie facturarea distincta a avansului si a reducerii acordate: 4111 = % 472 4427 1.33 Concomitent. La emiterea facturii.43 82. cum stornez avansul? Stornez si cheltuiala? Intreb acest lucru deoarece nu imi este foarte clar daca ar trebui sa interpretez.57 667 = 4111 100. august. Plata este facuta in avans.67 74.ro Pagina 110 din 184 . Pe factura proforma este scris: Cazare .000.055.00 lei ? In luna in care se prsteaza serviciul se emite factura de prestatie: 4111 = % 704 4427 900.00 825.33 2. astfel incat se va inregistra la momentul platii /incasarii anticipate. trebuie stornat avansul. in luna februarie. cand. iulie.Legea Contabilitatii Modificata 150 de intrebari si raspunsuri Serviciile de cazare si masa vor fi prestate in lunile iunie.

ei mi-o vor factura? Fac NIR pe baza avizului de insotire a marfii? Raspuns consultant: Inregistrarea in contabilitate a operatiunilor efectuate se face cu respectarea prevederilor legale. remizele.. dupa caz. © Copyright 2010 RENTROP&STRATON – Grup de Editură şi Consultanţă în Afaceri www. respectiv Ordinul 3055/2009 si Codul fiscal aprobat prin Legea 571/2003. Cum trebuie sa inregistrez in contabilitate marfa in custodie de la diversi furnizori pe care. avansurile facturate. 155 . Spatiu comercial cu mobila Intrebare participant seminar: Sunt o societate nou infiintata.se va aplica solutia nr. atunci el trebuie mentionat in mod distinct pe factura. cu urmatoarele mentiuni: 4111 = % 472 4427 4111 1.Facturarea (5) Factura cuprinde in mod obligatoriu urmatoarele informatii: i) baza de impozitare a bunurilor si serviciilor sau.Legea Contabilitatii Modificata 150 de intrebari si raspunsuri Daca acest program de plata anticipata si reducerea financiara legata de plata anticipata il aplicati si dvs asupra clientilor.showroom. cand emiteti factura de avans. Cod Fiscal: Art.000. pretul unitar.monografii. 2. precum si rabaturile.57 -917. exclusiv taxa. Aceste operatiuni se desfasoara in baza unui contract de consignatie prin care consignantul (proprietarul marfii) se obliga sa livreze consignatarului (adica dvs) marfa pentru care urmeaza sa gaseasca cumparatori.57 87. comercializez mobila intr-un spatiu comercial care are si posibilitatea de prezentare a marfii .43 -82.43 82. ulterior vanzarii.74 8.43 82. risturnele si alte reduceri de pret. propusa de dvs. Din cele descrise de dvs reiese ca primiti marfa de la terti pentru expunere si vanzare si vi se factureaza aceasta marfa pe masura vanzarii.00 917.57 100.26 % = 667 4427 In luna in care se prsteaza serviciul se emite factura de prestatie: 4111 = % 704 4427 472 4427 0. scutire sau operatiune netaxabila. In concluzie.ro Pagina 111 din 184 . pentru fiecare cota. Aceasta operatiune este similara cu vanzarea in regim de consignatie.00 917.00 91.

La data primirii bunurilor de la consignant dvs intocmiti documentul „bon de primire in consignatie. Reflectarea operatiunilor in evidenta contabila se va face astfel: La data primirii bunurilor in regim de consignatie: D 8033 Valori materiale primite in pastrare sau custodie La data vanzarii catre terti: 411/5311 Clienti /Casa = % 707 Venituri din vanzari de marfuri 4427 TVA colectata Se primeste factura de la furnizorul dvs (consignant): % 371 Marfa 4426 TVA deductibila = 401 Furnizori Se inregistreaza diferentele de pret aferente pretului de vanzare cu amanuntul: 371 Marfa = % 378 Diferente de pret la marfuri 4428 TVA neexigibila Se descarca gestiunea aferenta bunurilor vandute: % = 607 Cheltuieli cu marfurile 378 diferente de pret la marfuri 4428 TVA neexigibila 371 Marfuri 88. primeste de la consignant factura fiscala de vanzare a stocurilor catre dvs.” Bunurile primite de dvs nu se vor inregistra in conturi de stocuri.monografii. Valori materiale primite in pastrare sau custodie). La data vanzarii bunurilor catre terti societatea dvs. Spatiu comercial cu mobila Intrebare participant seminar: © Copyright 2010 RENTROP&STRATON – Grup de Editură şi Consultanţă în Afaceri www. ci in conturi extrabilantiere (8033.Legea Contabilitatii Modificata 150 de intrebari si raspunsuri Inregistrarea in contabilitate a operatiunilor de consignatie se face astfel: Daca proprietarul marfii este o persoana juridica atunci marfa va sosi la dvs in baza unui aviz de insotire a marfii care va purta mentiunea „marfa pentru vanzare in regim de consignatie”.ro Pagina 112 din 184 .

celelalte doua baruri sunt inchiriate. comodatul este asimilat unei operatiuni de inchiriere fara perceperea unei chirii. cheltuielile au fost prinse la cheltuielile deductibile. dreptul de deducere a TVA-ului va fi integral. deci nu va genera cheltuieli in contabilitate. Pentru unul din baruri. Certificate de emisii de gaze cu efect de sera Intrebare participant seminar: Am vandut certificate de emisii de gaze cu efect de sera si le-am inregistrat in contabilitate. Drept urmare. Inregistrarile contabile vor fi urmatoarele: • Inregistrarea lucrarilor de amenajare a spatiilor inchiriate (sau preluate prin comodat) % = 404 cu valoarea inclusiv TVA a lucrarilor de amenajare 231 cu valoarea fara TVA a lucrarilor de amenajare 4426 cu TVA aferent Punerea in functiune a spatiilor amenajate 212/ analitic distinct • = 231 cu valoarea totala a amenajarilor • Esalonarea cheltuielilor pe durata contractelor 681 = 2812 cu amortizarea lunara a menajarilor calculata in functie de durata contractului • Scoaterea din gestiune a amenajarilor complet amortizate la sfarsitul contractului 2812 = 212 cu valoarea totala a amenajarilor 90. inclusiv investitiile destinate realizarii de astfel de operatiuni. cladirea si terenul sunt ale societatii comerciale.ro Pagina 113 din 184 . Cumpararile scutite de TVA nu influenteaza marimea pro ratei. S-au facut amenajari pentru care s-au dedus pentru care s-a dedus TVA. Societatea mai are trei puncte de lucru (baruri). Din punct de vedere juridic. TVA-ul se poate deduce? Care sunt inregistrarile contabile? Raspuns consultant: Societatea nu va avea pro rata mai mica de 100% atata timp cat operatiunile de vanzare sunt taxabile sau scutite cu drept de deducere.monografii.Legea Contabilitatii Modificata 150 de intrebari si raspunsuri O societate are un hotel care este dat in comodat de catre o persoana fizica. Trebuie calculata cumva pro rata? Cheltuielile cu contractul decomodat sunt deductibile. Urmatorul articol contabil: 451 = 7641 este corect ? © Copyright 2010 RENTROP&STRATON – Grup de Editură şi Consultanţă în Afaceri www. daca achizitiile sunt destinate exclusiv realizarii de operatiuni care permit exercitarea dreptului de deducere. Amenajarile spatiului luat in folosinta prin comodat va genera cheltuieli deductibile esalonate pe durata contractului.

fiind considerat ca valoare mobiliare conform Avizului nr. La acest moment nu exista o monografie contabila utilizata pentru inregistrarea vanzarilor de certificate de emisii.b) din Hotararea Guvernului nr. 3. dar care sunt aferente unei perioade ulterioare. definite conform prevederilor art.02.31 decembrie 2009 inclusiv. precum si cheltuielile inregistrate cu ocazia desfasurarii operatiunilor de tranzactionare reprezinta cheltuieli nedeductibile la calculul profitului impozabil. neexistand o exceptie in Codul Fiscal pentru aceasta tranzactie. de care beneficiaza entitatea. incepand cu 01/01/2010 veniturile din tranzactionare sunt impozabile si costurile deductibile.2010. 10/22. 91. veniturile din tranzactionarea titlurilor de participare pe piata autorizata si supravegheata de Comisia Nationala a Valorilor Mobiliare. Valoarea certificatelor de emisii de gaze cu efect de sera achizitionate.Legea Contabilitatii Modificata 150 de intrebari si raspunsuri Valoarea venitului este impozabila. In aceeasi perioada. potrivit legii. aferente perioadei se inregistreaza prin contul 652. Cod Fiscal: Art. Remunerarea . iar in credit. desi in 2009 a existat prevedere speciala. 3 lit. In debitul contului 806 „Certificate de emisii de gaze cu efect de sera" se evidentiaza certificatele de emisii de gaze cu efect de sera primite gratuit. cheltuielile reprezentand valoarea de inregistrare a acestor titluri de participare.02. dar din corespondenta conturilor apreciem ca vanzarea s-ar putea inregistra: 461 Debitori diversi = 7641. certificatele de emisii de gaze cu efect de sera.partial pe contract de munca si partial pe contract PFA – studiu de caz Intrebare participant seminar: © Copyright 2010 RENTROP&STRATON – Grup de Editură şi Consultanţă în Afaceri www. efectuate in cursul perioadei curente. Soldul contului reprezinta valoarea certificatelor de emisii de gaze cu efect de sera. sunt valori mobiliare.055/29 octombrie 2009 pentru aprobarea Reglementarilor contabile conforme cu directivele europene aduce clarificari privind inregistrarea in contabilitate a certificatelor de emisii de gaze cu efect de sera astfel: Evidenta certificatelor de emisii de gaze cu efect de sera primite gratuit se tine potrivit legii cu ajutorul contului 806 „Certificate de emisii de gaze cu efect de sera". urmand a se recunoaste drept cheltuieli ale perioadelor viitoare in care urmeaza a se utiliza. Astfel.780/2006 privind stabilirea schemei de comercializare a certificatelor de emisii de gaze cu efect de sera. cele iesite din circuit.monografii.2010? Raspuns consultant: Ordinul nr.ro Pagina 114 din 184 . iar in contul 471 „Cheltuieli in avans" se inregistreaza achizitiile de certificate de emisii de gaze cu efect de sera. Venituri din imobilizari financiare cedate Potrivit Avizului nr. 20e) in perioada 1 ianuarie 2009 . 10/22.

chiar daca colaborarea este exclusiva. O. © Copyright 2010 RENTROP&STRATON – Grup de Editură şi Consultanţă în Afaceri www.Legea Contabilitatii Modificata 150 de intrebari si raspunsuri O societate are venituri din comisioane – 704. respectiv Ordinul 77/2010 si Ordinul 76 / 2010. le dau banii pe PFA cu factura. 16. 92. angajatii sunt platiti la minim pe economie. pe baza unor scheme de remuneratie. altele decat cele scutite de TVA in statul membru in care acestea sunt impozabile. astfel apreciem ca prudent ar fi sa nu se foloseasca acest sistem si sa se opteze pentru una dintre posibilitati: angajat sau PFA. (2) Cu toate acestea. Este bine? Raspuns consultant: Pe baza practicii si a experintei noastre apreciem ca o persoana nu poate fi remunerata pentru aceeasi munca. 3 din declaratia “300 decont TVA” sau/si cu rd. arata ca pentru intocmirea acestor declaratii trebuie sa aveti in vedere: d) Prestari intracomunitare de servicii . li s-a sugerat sa-si faca PFA si. 44 din 16 aprilie 2008 privind desfasurarea activitatilor economice de catre persoanele fizice autorizate. Datorita faptului ca nu este de ajuns. (2) din Codul fiscal. partial pe contract de munca si partial pe contract PFA. cat si intr-un alt domeniu de activitate economica decat cel pentru care PFA este autorizata. nr. in cadrul aceleasi companii.se inscrie suma totala a prestarilor de servicii pentru care se aplica prevederile art. Regimul juridic al PFA mentioneaza posibilitatea cumularii celor 2 posturi. insa nu se precizeaza in mod evident ca este vorba despre aceeasi companie /”angajator”. aceasta trebuie sa aiba corelatie cu rd. pe fiecare client in parte. pentru care exigibilitatea taxei ia nastere in luna calendaristica respectiva. Completarea declaratiilor 300 si 390 Intrebare participant seminar: Daca in declaratia “390 VIES” au prestari intracomunitare de servicii (P). o persoana poate cumula calitatea de persoana fizica autorizata cu cea de salariat al unei terte persoane care functioneaza atat in acelasi domeniu. Argumentul ar fi unul fiscal pentru ca in mod evident taxele aferente contractului de munca sunt mult mai mari decat in cazul achitarii serviciului pe baza facturii emise de PFA. 3.monografii. Nu poate exista un motiv pentru plata partiala ca salariat si partiala ca PFA decat „sustragerea” de la plata unor contributii aferente salariilor.(1) PFA nu poate angaja cu contract de munca terte persoane pentru desfasurarea activitatii pentru care a fost autorizata si nici nu va fi considerata un angajat al unor terte persoane cu care colaboreaza potrivit art. stabilit in Comunitate.1 din declaratia “300 decont TVA”? Mentionez ca prestarea serviciului se face in Romania si livrari in Anglia si Norvegia. 17 . Raspuns consultant: Legislatia elaborata in vederea completarii declaratiilor 300 si 390.ro Pagina 115 din 184 . intreprinderile individuale si intreprinderile familiale: Art. Pentru a reduce costurile. 133 alin.U. ceea ce nu va fi acceptat niciodata de organul fiscal.

altele decat cele scutite de TVA in statul membru in care acestea sunt impozabile. sunt integral deductibile? Exista un contract de inchiriere pe o durata de 6 ani si toate cheltuielile care s-au efectuat vor fi amortizate esalonat in aceasta perioada. (2) din Codul fiscal. 143 alin. in Romania. b) si c) din Codul fiscal. efectuate la un spatiu care este inchiriat si functioneaza ca locuinta sociala. prestate catre persoane impozabile nestabilite in Romania.1. conform art. cu exceptia celor referitoare la serviciile intracomunitare care se inscriu la randurile 4 si 8. privind baza de impozitare pentru livrarile de bunuri/prestarile de servicii care nu sunt impozabile in Romania pentru ca nu au locul livrarii/prestarii stabilit. impozit PFN 16%. Platim stopaj la sursa. (2) din Codul fiscal daca beneficiarul serviciului este o persoana impozabila care nu este stabilita pe teritoriul Comunitatii.monografii.se inscriu informatiile preluate din jurnalul de vanzari. dar stabilite in Comunitate. CASS din valoarea si pe valoarea contractului? Contractul este inregistrat la fisc. Este corect? Raspuns consultant: Cetatenii straini nerezidenti. scutite. pentru care exigibilitatea taxei intervine in perioada de raportare. Ca urmare a celor de mai sus. pentru care exigibilitatea intervine in perioada de raportare. Randul 3. 133 alin. 132 si 133 din Codul fiscal. care exercita functia de administrator intr-o societate comerciala de nationalitate romana. pot fi remunerati pentru prestatia lor in baza unui contract de administrare sau de management. (2) lit. se inscriu orice regularizari ulterioare. De asemenea. sumele inscrise in declaratia 390 la pozitia de prestari servicii intracomunitare trebuie sa corespunda cu sumele inscrise in decontul de TVA la randul 3. Randul 3 . imbunatatiri. 93.se inscriu informatiile preluate din jurnalul de vanzari*). Contract de administrare cu un nerezident Intrebare participant seminar: Avem incheiat un contract de administrare cu administratorul societatii care este persoana fizicanerezidenta (Italia).ro Pagina 116 din 184 .1 . precum si pentru livrarile intracomunitare de bunuri. Se mai platesc si contributii CAS. inclusiv sumele din facturile pentru incasari de avansuri partiale pentru livrarile intracomunitare de bunuri. In Decretul incheiat la data de 15 aprilie 1977 intre guvernul Republicii Socialiste Romania si guvernul Republicii Italiene pentru evitarea dublei impuneri in materie de impozite pe venit si pe avere si pentru prevenirea evaziunii fiscale se mentioneaza: © Copyright 2010 RENTROP&STRATON – Grup de Editură şi Consultanţă în Afaceri www. privind baza de impozitare pentru serviciile pentru care se aplica prevederile art.Legea Contabilitatii Modificata 150 de intrebari si raspunsuri Nu vor fi declarate prestarile de servicii prevazute la art. Cheltuielile de reparatii. 133 alin. scutite conform art.

Cu alte cuvinte. De mentionat ca. nu au obligativitatea achitarii cotelor de asigurare de sanatate corespunzatoare. permit cetateanului strain nerezident sa obtina de la autoritatile competente un certificat fiscal care atesta plata impozitului aferent veniturilor obtinute de acesta din Romania. Exemplu: la un venit brut de 1. impozitul datorat este de 160 RON. care atesta impozitele platite in Romania. prin urmare. de catre autoritatile fiscale competente din Italia. la cursul de schimb al pietei valutare. ori cele referitoare la contributiile pentru concedii si indemnizatii.Tantieme si jetoane de prezenta Participarea la beneficii. cetatenii nerezidenti nu pot avea calitatea de asigurat in sistemul public de pensii din Romania si. vor face. In baza acestui certificat fiscal. cetateanul strain nerezident trebuie sa obtina in raport cu autoritatile fiscale competente un numar de identificare fiscala („NIF”). este conditionata de prezentarea unui certificat de rezidenta fiscala emis. la bugetul de stat. nu au obligatia achitarii contributiilor aferente. prevederile Tratatului. in exclusivitate. acestia pot opta pentru inscrierea in sistemul de asigurari de sanatate. Prin urmare. sa fie impuse in conformitate cu legislatia fiscala romaneasca. comunicat de Banca Nationala a Romaniei. coroborate cu dispozitiile fiscale din Romania. in favoarea cetateanului strain rezident respectiv. prin incheierea unui contract de asigurare cu una din casele de asigurari de sanatate. Totusi.ro Pagina 117 din 184 . prin aplicarea cotei unice de 16% din venitul brut. Numarul de identificare fiscala poate fi solicitat in baza unei declaratii de inregistrare fiscala.monografii. obiectul impozitului cu retinere la sursa in cota de 16%. obtinerea unui astfel de certificat fiscal. concluzionand. jetoanele de prezenta si alte retributii asemanatoare pe care un rezident al unui stat contractant le primeste in calitate de membru al consiliului de administratie sau al comitetului de cenzori al unei societati rezidente a celuilalt stat contractant sint impozabile in acest celalalt stat. direct sau prin intermediul persoanei juridice administrate. din contracte de administrare sau management incheiate cu o societate comerciala cu raspundere limitata din Romania. De mentionat ca. De notat faptul ca prevederile Conventiilor de evitare a dublei impuneri.000 RON. veniturile obtinute de cetateanul strain nerezident. desemnat in conditiile legii. Platitorul de venituri. in lei.Legea Contabilitatii Modificata 150 de intrebari si raspunsuri Art. Impozitul se calculeaza. pe cale de consecinta. rezultand astfel un venit net de 840 RON. in calitate de administrator al unei societati comerciale din Romania. personal sau prin intermediul unui imputernicit. are obligatia de a calcula si de a retine impozitul aferent veniturilor administratorului pentru fiecare luna la data efectuarii platii acestor venituri. se retine si se varsa. respectiv persoana juridica romana care a incheiat un contract de administrare sau de management. cetateanului strain nerezident care a realizat venituri impozabile in Romania va beneficia de un credit fiscal in Italia. in termen de 30 de zile de la data obtinerii primului venit. pana la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare celei pentru care se platesc aceste venituri. De asemenea. valabil in ziua retinerii impozitului. 17 . Cetatenii straini nerezidenti nu au calitatea de asigurati in sistemul de asigurari de sanatate si. precum si de a-l vira la bugetul de stat si de a-l declara in conditiile legii. © Copyright 2010 RENTROP&STRATON – Grup de Editură şi Consultanţă în Afaceri www. impun ca veniturile reprezentand remuneratia primita de catre cetateanul strain nerezident. coroborate cu dispozitiile Codului Fiscal Roman.

monografii. In functie de clauzele cuprinse in contractul de inchiriere. 22. nici la trecerea lor in contul 105. 24 (11) Amortizarea fiscala se calculeaza dupa cum urmeaza: g) pentru locuintele de serviciu. care se majoreaza din punct de vedere fiscal cu 10%. Precizati tratamentul fiscal al acestei rezerve din reevaluare. amortizarea este deductibila fiscal pana la nivelul corespunzator suprafetei construite prevazute de legea locuintei. © Copyright 2010 RENTROP&STRATON – Grup de Editură şi Consultanţă în Afaceri www. 21 (3) Urmatoarele cheltuieli au deductibilitate limitata: l) cheltuielile pentru functionarea. Codul Fiscal limiteaza deductibilitatea costurilor astfel: Art. pentru a fi costuri deductibile. Rezerve din reevaluare . dorim sa ne precizati daca se aplica prevederile Ordonantei nr. In situatia in care aceste sume sunt transferate in contul 1068. Astfel daca spatiul inchiriat este amenajat veti amortiza aceste costuri pe durata contractului de inchiriere. trebuie sa fie Legea Locuintei de unde va culegeti datele si aplicati limita de deductibilitatea costurilor dvs. Inregistrarea in contabilitate a operatiunilor se efectueaza conform prezentelor reglementari. cu modificarile si completarile ulterioare. 94. deductibile in limita corespunzatoare suprafetelor construite prevazute de Legea locuintei nr. inchiriate sau in locatie de gestiune se calculeaza si se inregistreaza in contabilitate de catre entitatea care le are in proprietate. valoarea investitiilor efectuate si a amortizarii corespunzatoare se cedeaza proprietarului imobilizarii. 5.exemplu Intrebare participant seminar: O societate a efectuat reevaluarea unui imobil in anul 2004. Se supun. 34/2009 pentru modificarea Codului fiscal art. Art. republicata. pct. 114/1996. sumele nefiind impozitate. intretinerea si repararea locuintelor de serviciu situate in localitatea unde se afla sediul social sau unde societatea are sedii secundare. respectiv daca este corect sa ramana o parte in 105 si o parte in 1068. La expirarea contractului de inchiriere. transferul poate reprezenta o vanzare de active sau o alta modalitate de cedare. Astfel baza dvs.Legea Contabilitatii Modificata 150 de intrebari si raspunsuri Reglementarile contabile in vigoare mentioneaza la punctul 111 ca amortizarea imobilizarilor corporale concesionate. de asemenea.ro Pagina 118 din 184 . Spatiul amenajat trebuie utilizat activitatea companiei in coreclatie cu generarea veniturilor. La scoaterea din gestiune a imobilului vandut o parte din rezerva din reevaluare a acestui imobil a ramas in soldul creditor al contului 105. pe care ulterior l-a vandut in anul 2007. amortizarii investitiile efectuate la imobilizarile corporale luate cu chirie. pe durata contractului de inchiriere.

1. societatea nu desfasoara nici o alta activitate aducatoare de venit. chiar daca transferul din contul 105 in contul 1065 se face dupa 1. din Romania considerand-o locuinta de serviciu pentru unul din asociatii straini. Aceasta parte a rezervei se impoziteaza potrivit prevederilor art.2009. deci corect ar fi sa corectati aceasta eroare. apartinand unui stat membru UE(Grecia).Achizitioneaza materiale. dedusa la calculul profitului impozabil prin intermediul amortizarii fiscale pana la data de 30 aprilie 2009 inclusiv. trebuia transferata in contul 1065 la scoaterea din evidenta. 5 din Codul Fiscal: „Nu intra sub incidenta prevederilor art. Pentru constructia cladirii. etc pentru baraca de pe santier).Achizitioneaza materiale consumabile(obiecte de papetarie.” Drept urmare. in prezent. (5) din Codul fiscal”.Legea Contabilitatii Modificata 150 de intrebari si raspunsuri Raspuns consultant: In O. acest surplus din reevaluare realizat in 2007. Incheie contracte de servicii cu firme de constructii. (51) din Codul fiscal partea din rezerva din reevaluarea mijloacelor fixe efectuata dupa data de 1 ianuarie 2004. fiind si administrator. 1 22 alin. detergenti. platitoare de TVA cu asociati romani si straini.P.monografii. pahare plastic. 3 Baza legala pentru acest tratament o regasim in la pct 57 in normele de aplicare ale art. In toata aceasta perioada. pana la receptia cladirii(mai 2009).ro Pagina 119 din 184 . face urmatoarele achizitii si servicii: 1.Incheie contract de inchiriere cu societatea XYZ. 111 (3) se precizeaza ca „surplusul din reevaluare inclus in rezerva din reevaluare este capitalizat prin transferul direct in rezerve (contul 1065 „Rezerve reprezentand surplusul realizat din rezerve din reevaluare"). nu va fi impozitat. art. prin inregistrarea 105 = 1065 cu soldul ramas. si care nu a fost capitalizata prin transferul direct in contul 1065 „Rezerve reprezentand surplusul realizat din rezerve din reevaluare” pe masura ce mijloacele fixe au fost utilizate. demareaza constructia unei fabrici in 2007. atata timp cat nu se va utiliza aceasta rezerva pentru distributie catre participanti sau acoperire de pierderi. 4. nr. 95. In sensul prezentelor reglementari castigul se considera realizat la scoaterea din evidenta a activului pentru care s-a constituit rezerva din reevaluare.M. 22 alin. atunci cand acest surplus reprezinta un castig realizat. Cheltuieli privind constructia unei fabrici Intrebare participant seminar: Societatea ABC din Romania. 22 alin. 3. pungi gunoi. Din punct de vedere fiscal. rezerva din reevaluare aferenta imobilului vandut in 2007. deci inainte de aparitia OUG 34/2009.752.F. 2.05. © Copyright 2010 RENTROP&STRATON – Grup de Editură şi Consultanţă în Afaceri www.

potrivit Ordinului nr. transport. 23. servici curatatorie). 3.Achizitioneaza doua autoturisme in leasing. prin care sa se faca dovada efectuarii operatiunii sau intrarii in gestiune. (4) Urmatoarele cheltuieli nu sunt deductibile: e) cheltuielile facute in favoarea actionarilor sau asociatilor.ro Pagina 120 din 184 . In conformitate cu Art. m) cheltuielile cu serviciile de management. Care este tratamentul din punct de vedere contabil si fiscal? Raspuns consultant: Tratamentul fiscal al cheltuielilor realizate de un contribuabil platitor de impozit pe profit este reglementat de Legea 571/2003 privind Codul Fiscal cu modificarile si completarile ulterioare cu referire la articolele 21-25. care ia probe de laborator privind materialele. igiena zilnica. Din punct de vedere fiscal pentru ca o cheltuiala sa poata fi considerata deductibila. efectuate pentru salariati si administratori. 21. Prin contract. inclusiv cele reglementate prin acte normative in vigoare. Inregistrarile in evidenta contabila se fac cronologic si sistematic. altele decat cele generate de plati pentru bunurile livrate sau serviciile prestate contribuabilului. 9. 7. furnizorul este obligat sa trimita odata cu utilajele o echipa de muncitori care sa asigure montajul.Incheie contracte de imprumut societate in valuta(la sfarsitul anului se inregistreaza reevaluarea diferentelor de curs).Achizitie bilete de avion(asociatul strain face drumuri regulat in tara de origine pentru a negocia cu cateva firme. care leaga instalatia cladirii la reteaua de gaze. 6. asistenta sau alte prestari de servicii. h) cheltuielile cu dobanda si diferentele de curs valutar. Hotelul factureaza zilnic: cazare. pentru care contribuabilii nu pot justifica necesitatea prestarii acestora in scopul activitatilor desfasurate si pentru care nu sunt incheiate contracte.Achizitionarea de utilaje si echipamente dintr-o tara membra UE(o parte din utilaje le foloseste la constructia cladirii. (2) Sunt cheltuieli efectuate in scopul realizarii de venituri si: e) cheltuielile de transport si de cazare in tara si in strainatate. in limita prevazuta la art.512/2008 privind documentele financiar-contabile. stabilite prin norme. dupa caz. la pretul de piata pentru aceste bunuri sau servicii. care sa delege un diriginte de santier. respectiv cheltuiala inregistrata in contabilitate. precum si pentru alte persoane fizice asimilate acestora. trebuie sa aibe la baza un document justificativ.(1) Pentru determinarea profitului impozabil sunt considerate cheltuieli deductibile numai cheltuielile efectuate in scopul realizarii de venituri impozabile.Legea Contabilitatii Modificata 150 de intrebari si raspunsuri 5. Acestia sunt cazati la hotel unde li se asigura hrana. masa servita. iar altele dupa finalizarea ei). din Codul fiscal. conform reglementarilor contabile in vigoare. Analiza fiscala a unui element de cheltuiala trebuie efectuata insa in coroborare cu alte acte normative care reglementeaza activitatea respectiva. pe baza inscrisurilor ce dobandesc calitatea de document justificativ care angajeaza raspunderea persoanelor care l-au intocmit. © Copyright 2010 RENTROP&STRATON – Grup de Editură şi Consultanţă în Afaceri www. contabilitate.incheie contracte cu firme de: paza santierului. in vederea achizitionarii de materiale). consultanta. 8.monografii.

© Copyright 2010 RENTROP&STRATON – Grup de Editură şi Consultanţă în Afaceri www. Amortizarea bunului care face obiectul unui contract de leasing se face de catre utilizator. Concluzie: In situatia in care aceasta fabrica a fost/este construita in scopuri economice aducatoare de venituri in Romania cheltuielile enumerate de dumneavoastra sunt deductibile in limitele admise de Codul fiscal(Art. Norme metodologice: Art. inclusiv cele reglementate prin acte normative in vigoare. 67. in timp ce in cazul leasingului operational. 24. indiferent de perioada la care se refera. 21. sunt venituri din activitati dependente. in cazul leasingului financiar. de denumirea veniturilor ori de forma sub care ele se acorda. 96. 55 din Codul fiscal. Veniturile de natura salariala prevazute la art. locatorul are aceasta calitate.Legea Contabilitatii Modificata 150 de intrebari si raspunsuri Art. denumite in continuare venituri din salarii.(1) Pentru determinarea profitului impozabil sunt considerate cheltuieli deductibile numai cheltuielile efectuate in scopul realizarii de venituri impozabile.21-25).(1) Sunt considerate venituri din salarii toate veniturile in bani si/sau in natura obtinute de o persoana fizica ce desfasoara o activitate in baza unui contract individual de munca sau a unui statut special prevazut de lege. iar in cazul leasingului operational locatarul deduce chiria (rata de leasing). daca sunt indeplinite urmatoarele criterii: . denumite in continuare angajator si angajat. In situatia in care aceasta constructie este destinata altui scop atunci cheltuielile sunt nedeductibile. cheltuielile fiind deductibile. potrivit art. 25. stabilesc de la inceput: felul activitatii. in cazul leasingului operational. . . si de catre locator.monografii.(1) In cazul leasingului financiar utilizatorul este tratat din punct de vedere fiscal ca proprietar.ro Pagina 121 din 184 . inclusiv indemnizatiile pentru incapacitate temporara de munca. timpul de lucru si locul desfasurarii activitatii. Sunt considerate cheltuieli salariale? Care sunt inregistrarile contabile in aceasta situatie? Raspuns consultant: In ceea ce priveste Codul fiscal se prevad urmatoarele: Art.partile care intra in relatia de munca. . Art. 55. Contracte de colaborare – cheltuieli salariale Intrebare participant seminar: O societate incheie contracte de colaborare cu diversi specialisti pe o perioada de 2 ani. (2) In cazul leasingului financiar utilizatorul deduce dobanda.

persoana care activeaza contribuie numai cu prestatia fizica sau cu capacitatea ei intelectuala.persoana care activeaza lucreaza sub autoritatea unei alte persoane si este obligata sa respecte conditiile impuse de aceasta.colaboratori „Furnizori” 444. Lipsa unor chitante Intrebare participant seminar: Patronul nu a adus chitantele (nu le-a mai gasit) si am primit de la furnizor o fisa cum s-au stins datoriile le ei. Note contabile: 621 = „Cheltuieli cu colaboratorii” 401. . unelte de munca si altele asemenea.Legea Contabilitatii Modificata 150 de intrebari si raspunsuri . .colaboratori = „Furnizori” 401. vizat si aprobat. cum ar fi: spatii cu inzestrare corespunzatoare. cu modificarile si completarile ulterioare: (1) Orice operatiune economico-financiara efectuata se consemneaza in momentul efectuarii ei intr-un document care sta la baza inregistrarilor in contabilitate.512/2008 reconstituirea documentelor financiar-contabile pierdute. 6. Raspuns consultant: Conform Legii 82/1991 Art. intocmite sau reconstituite potrivit prezentelor norme metodologice. imbracaminte speciala.ro Pagina 122 din 184 . dupa caz. . conform legii. dobandind astfel calitatea de document justificativ. In conformitate cu Ordinul nr. Pentru a putea fi inregistrate in contabilitate. precum si a celor care le-au inregistrat in contabilitate.impozit colaboratori „Impozit pe salarii” 97. 3. si alte cheltuieli de aceasta natura. nu si cu capitalul propriu.partea care utilizeaza forta de munca pune la dispozitia celeilalte parti mijloacele de munca.platitorul de venituri de natura salariala suporta cheltuielile de deplasare in interesul serviciului ale angajatului. sustrase sau distruse se realizeaza astfel: 41. cum ar fi indemnizatia de delegare-detasare in tara si in strainatate. (2) Documentele justificative care stau la baza inregistrarilor in contabilitate angajeaza raspunderea persoanelor care le-au intocmit.monografii. precum si indemnizatia de concediu de odihna si indemnizatia pentru incapacitate temporara de munca suportate de angajator potrivit legii. © Copyright 2010 RENTROP&STRATON – Grup de Editură şi Consultanţă în Afaceri www. operatiunile economico-financiare trebuie sa fie justificate cu documente originale.

numele si prenumele persoanei responsabile cu pastrarea documentului. . Dosarul de reconstituire trebuie sa contina toate lucrarile efectuate in legatura cu constatarea si reconstituirea documentului disparut. ordonatorului de credite sau altei persoane care are obligatia gestionarii unitatii respective). Orice persoana care constata pierderea. conducatorului unitatii (administratorului unitatii. . . conducatorul unitatii trebuie sa incheie un proces-verbal. Concluzie: Dumneavoastra va trebui sa cereti copii de pe chitantele respective la furnizorul emitent cu mentiunea „Duplicat”.persoana responsabila cu pastrarea documentului.procesul-verbal de constatare a pierderii. si . 42. dupa caz. . Reconstituirea documentelor se face pe baza unui „dosar de reconstituire".sesizarea scrisa a persoanei care a constatat disparitia documentului. care sa cuprinda: . in termen de cel mult 10 zile de la primirea cererii. . 44. sustragerii sau distrugerii. in scris. Cand disparitia documentelor se datoreaza insusi conducatorului unitatii. . 45. masurile prevazute de prezentele norme metodologice se iau de catre ceilalti membri ai consiliului de administratie.data si imprejurarile in care s-a constatat lipsa documentului respectiv. In acest caz. . dupa caz.conducatorul compartimentului financiar-contabil al unitatii sau persoana imputernicita sa indeplineasca aceasta functie. in termen de 24 de ore de la constatare. atunci la inregistrarea in contabilitate este folosita copia documentului respectiv. Procesul-verbal se semneaza de catre: . In cazul in care documentul disparut a fost emis de alta unitate. unitatea emitenta va trimite unitatii solicitante. mentionandu-se in antetul documentului ca este reconstituit si sta la baza inregistrarilor in contabilitate.seful ierarhic al persoanei responsabile cu pastrarea documentului. documentul reconstituit. sustragerea sau distrugerea unor documente justificative sau contabile are obligatia sa aduca la cunostinta.monografii. dupa caz. reconstituirea acestuia se face urmand aceleasi proceduri prin care a fost intocmit documentul original.dispozitia scrisa a conducatorului unitatii pentru reconstituirea documentului.Legea Contabilitatii Modificata 150 de intrebari si raspunsuri Pentru acele situatii in care prin alte reglementari speciale se prevede ca formularul original trebuie sa fie pastrat la alta unitate.ro Pagina 123 din 184 .dovada sesizarii organelor de urmarire penala sau dovada sanctionarii disciplinare a persoanei vinovate. Documentele reconstituite vor purta in mod obligatoriu si vizibil mentiunea „Duplicat". © Copyright 2010 RENTROP&STRATON – Grup de Editură şi Consultanţă în Afaceri www. 46. cu specificarea numarului si datei dispozitiei pe baza careia s-a facut reconstituirea. prin realizarea unei copii de pe documentul existent la unitatea emitenta. reconstituirea se va face de unitatea emitenta. In termen de cel mult 3 zile de la primirea comunicarii.conducatorul unitatii. intocmit separat pentru fiecare caz. In conditiile in care documentul pierdut a fost intocmit de catre unitate intr-un singur exemplar.datele de identificare a documentului disparut. . si anume: .o copie a documentului reconstituit.

066 . mai bine zis. conform raportului de evaluare.150. dupa caz.708 lei Calculul amortizarii recalculate care se va inregistra cu 01.066. la situatia amortizarilor activelor imobilizate.monografii.292 lei Valoarea justa.ro Pagina 124 din 184 . In decembrie 2009 este efectuata o reevaluare in vederea stabilirii unei noi valori. Am folosit pentru calcul si inregistrare in contabilitate metoda scaderii amortizarii in balanta.000 . pentru ca soldul initial al amortizarii era mai mare decat amortizarea din cursul anului sau. Ce nu am facut bine ce alte inregistrari trebuie facute? Raspuns consultant: In „Situatia activelor imobilizate” (cod 40). insa nu stiu cum ati recalculat amortizarea. dau cu cele inregistrate de dumneavoastra. la amortizarea in cursul anului.000 lei Astfel.774 rezultand valoarea neta contabila = 150.12.01.14. crestere din reevaluare = 2934.774) diferenta din reevaluare 168.292 (165. eu scazand amortizarea automat. in cazul prezentat rezulta un plus din reevaluare de 17.774 lei cu 17.708.12.774 2125=105 17. La completarea bilantului in formularul F40.066 lei Durata normala de functionare de X de ani Amortizarea cumulata la 31.. pentru a-mi da soldul din balanta a trebuit sa trec suma cu . informatiile sunt inscrise la costul istoric sau la valoarea reevaluata a imobilizarilor. poate fii inregistrat in contabilitate in functie de politica contabila adoptata: Eliminarea amortizarii: 2812 Inregistrarea plusului: 212 = = 212 105 cu 14. Valoarea de intrare: 165. am inregistat valoarea in debitul contului 2811 si astfel.2010 s-a reevaluat o cladire: valoare balanta = 165.este de 168. Reevaluarea unei cladiri – bilant Intrebare participant seminar: In data de 31.708 Am recalculat amortizarea = 168. © Copyright 2010 RENTROP&STRATON – Grup de Editură şi Consultanţă în Afaceri www.774 lei Valoarea ramasa = 150.708 lei calculat ca diferenta intre valoarea justa si valoarea contabila. soldul final era mai mic. valoarea ramasa = 391 Din ianuarie 2010 am folosit noua valoare de amortizare.Legea Contabilitatii Modificata 150 de intrebari si raspunsuri 98. Am inregistrat in contabilitate: 281=212 5 14.2010 Amortizare anuala = Valoarea justa / durata de amortizare ramasa. valoare reevaluare = 168.292=17. pana la un anumit punct.2009 = 14. va redau mai jos calculele dupa datele furnizate de dumneavoastra care. Probabil ati gresit undeva la calcule. valoarea amortizata a fost 14.000.000.

redobandesc calitatea de persoana juridica. in care se vor stabili structura acestora. in baza acestei legi. li se va elibera un singur titlu de proprietate. precum si alte prevederi specifice. alte asociatii si forme asociative cu denumirea localitatii respective. paduri graniceresti. conform naturii acestora. comune politice. Hotararea judecatoreasca va fi inscrisa intr-un registru special tinut de judecatorie.(1) Formelor asociative de proprietate asupra terenurilor cu vegetatie forestiera. „paduri graniceresti". Composesoratul – evidenta contabila Intrebare participant seminar: Ce este un composesorat ? Cum se tine evidenta contabila a composesoratului? Rog exemplificare. in formele asociative initiale .monografii. persoanele indreptatite se vor reorganiza. „obste de razesi". in conditiile legii.1/2000 cu modificarile si completarile ulterioare. (3) Comitetul ad-hoc va prezenta judecatoriei. composesorate.(1) In vederea organizarii administrarii terenurilor forestiere prevazute la art. un statut in forma autentica sau certificata de avocat. o data cu cererea. cu mentiunea la titular. obsti razesesti nedivizate. alte comunitati si forme asociative cu diferite denumiri. Art. „composesorat". la solicitarea reprezentantului legal al acestora. (5) Suprafetele forestiere aflate in proprietate comuna. raspunderi. Composesoratele functioneaza in baza Legii nr. fiecare membru pastrandu-si dreptul de proprietate asupra terenurilor.Legea Contabilitatii Modificata 150 de intrebari si raspunsuri 99. (7) Terenurile acestor forme asociative nu pot fi instrainate in nici un mod. drepturile si obligatiile membrilor. modul de dizolvare.ro Pagina 125 din 184 . in intregime sau in parte. (2) In termen de 90 de zile de la data intrarii in vigoare a prezentei legi un comitet ad-hoc va solicita judecatoriei in a carei raza teritoriala sunt situate terenurile recunoasterea formelor asociative de administrare si de exploatare a terenurilor forestiere. Raspuns consultant: Este o forma de asociere in care proprietatile sunt administrate impreuna de persoane desemnate in urma votului majoritatii. . obsti de cumparare. (8) In cazul dizolvarii formelor asociative proprietatea indiviza a acestora va trece in proprietatea publica a consiliilor locale in raza carora se afla terenurile respective. modul de administrare a terenurilor forestiere. sanctiuni. 26. organele de conducere. 28. paduri urbariale. dupa caz: „obste de mosneni". si anume in general contabilitatea se tine in partida simpla care presupune inregistrarea in „Registrul jurnal de incasari si plati” a © Copyright 2010 RENTROP&STRATON – Grup de Editură şi Consultanţă în Afaceri www. Art. 26 din prezenta lege si a determinarii responsabilitatilor cu privire la administrarea lor. . cooperative. pasunilor si fanetelor. obsti de mosneni in devalmasie. raman in proprietate indiviza pe toata durata existentei lor. (6) Membrii formelor asociative aflati in devalmasie sau indiviziune nu pot instraina propriile coteparti unor persoane din afara acestora. (4) Prin hotarare judecatoreasca formele asociative de administrare in comun. Contabilitatea se organizeaza in functie de forma de asociere. constituite in conditiile si cu respectarea regimului silvic prevazut de lege.

adica influenteaza costul de productie? Raspuns consultant: (1) Costul de productie al unui bun cuprinde costul de achizitie a materiilor prime si materialelor consumabile si cheltuielile de productie direct atribuibile bunului. manopera directa si alte cheltuieli directe de productie. conform art.cheltuielile de depozitare. in masura in care acestea sunt legate de perioada de productie. . ci sunt recunoscute drept cheltuieli ale perioadei in care au survenit. precum si cota cheltuielilor indirecte de productie alocata in mod rational ca fiind legata de fabricatia acestora. iar fiscalitatea se bazeaza pe datele din contabilitatea in partida simpla. © Copyright 2010 RENTROP&STRATON – Grup de Editură şi Consultanţă în Afaceri www. anterior trecerii intr-o noua faza de fabricatie. b) costurile initiale de livrare si manipulare. Includerea in costul stocurilor a regiilor generale poate fi adecvata in masura in care reprezinta costuri suportate pentru a aduce stocurile in locul si forma dorite. .monografii. (3) Costul stocurilor unui prestator de servicii cuprinde manopera si alte cheltuieli legate de personalul direct angajat in furnizarea serviciilor. inclusiv pierderile datorate risipei. (5) Exemple de costuri care nu trebuie incluse in costul stocurilor. c) costurile de instalare si asamblare.costurile de desfacere. . 100. precum si regiile corespunzatoare. In cazul productiei de imobilizari.regiile (cheltuielile) generale de administratie care nu participa la aducerea stocurilor in forma si locul final. inclusiv personalul insarcinat cu supravegherea.3. d) costurile de testare a functionarii corecte a activului. cu exceptia cazurilor in care aceste costuri sunt necesare in procesul de productie. Cheltuielile de depozitare se includ in costul de productie atunci cand sunt necesare pentru a aduce stocurile in locul si in starea in care se gasesc. si anume: materiale directe. 48 din Codul fiscal.ro Pagina 126 din 184 . exemple de cheltuieli incadrate la alte cheltuieli direct atribuibile sunt urmatoarele: a) costurile de amenajare a amplasamentului. sunt urmatoarele: . energie consumata in scopuri tehnologice. e) onorarii profesionale si comisioane achitate in legatura cu activul. . (2) Costul de productie sau de prelucrare al stocurilor. costul proiectarii produselor. Costul de productie Intrebare participant seminar: Cheltuielile rezultate din reevaluarea cladirilor si a constructiilor speciale la finele anului 2009. se inregistreaza in contabilitatea de gestiune a anului respectiv.Legea Contabilitatii Modificata 150 de intrebari si raspunsuri incasarilor si platilor aferente unei perioade. manopera sau alte costuri de productie inregistrate peste limitele normal admise.pierderile de materiale. (4) In costul de productie poate fi inclusa o proportie rezonabila din cheltuielile care sunt indirect atribuibile bunului.regia fixa nealocata costului. precum si costul de productie al imobilizarilor cuprind cheltuielile directe aferente productiei. respectiv contul 681. care se recunoaste drept cheltuiala in perioada in care a aparut.

Cresterea valorii in urma reevaluarii Intrebare participant seminar: In urma unei reevaluari facuta in august 2009.2009 se face o noua reevaluare. As dori sa stiu care sunt inregistrarile contabile. cheltuiala care este nedeductibila la calculul impozitului pe profit. cu respectarea legislatiei in vigoare. Indiferent daca valoarea rezervei din reevaluare a fost modificata sau nu. 111. valoarea unei cladiri si a unei constructii cresc considerabil. Concluzie: In costul de productie intra doar cheltuielile directe (601. Surplusul din reevaluare inclus in rezerva din reevaluare este capitalizat prin transferul direct in rezerve (contul 1065 – „Rezerve”. din care rezulta o diminuarea a mijlocului fix aceasta se face cu o cheltuiala.F.ro Pagina 127 din 184 .055/2009.64X) si indirecte aferente productiei (60X. diferenta dintre valoarea rezultata in urma reevaluarii si costul istoric trebuie prezentata ca si Rezerva din reevaluare.63X.sumele capitalizate sau transferate intr-un alt mod din rezerva din reevaluare in cursul exercitiului financiar. fiind deci o cheltuiala nedeductibila? Raspuns consultant: Conform prevederilor O. in alt cont. entitatile trebuie sa prezinte in notele explicative urmatoarele informatii: .U.Legea Contabilitatii Modificata 150 de intrebari si raspunsuri Alocarea regiei fixe asupra costurilor se face pe baza capacitatii normale de productie (activitate).64X.monografii.P.valoarea rezervei din reevaluare la inceputul exercitiului financiar.M. daca la 31. Tratamentul in scop fiscal al rezervei din reevaluare trebuie prezentat in notele explicative la situatiile financiare. In cazul dumneavoastra nu recomand inregistrarea in costul de productie a cheltuielilor rezultate in urma reevaluari deoarece acestea sunt atribuite prin amortizare. in cursul exercitiului financiar. nr.61X.62X. reprezentand surplusul realizat din rezerve din reevaluare) atunci cand acest surplus reprezinta un castig realizat. daca este suficienta nota contabila 212 = 105. 6811). .G.65X. pct. sau este obligatorie si trecerea in 1065 la rezerve din reevaluare? Care este tratamentul sumelor din contul 1065? Cum se recalculeaza amortizarea si daca diferenta de amortizare aferenta surplusului rezultat din reevaluarea cladirii se trece pe elemente similare veniturilor. © Copyright 2010 RENTROP&STRATON – Grup de Editură şi Consultanţă în Afaceri www.diferentele din reevaluare transferate la rezerva din reevaluare in cursul exercitiului financiar. 101. abrogat de 3. 1. in cazul in care se efectueaza reevaluarea imobilizarilor corporale.12. Recuperarea se face prin amortizarea fiscala care nu se ea in calculul reevaluarii. . .752/2005. Conform O. 34/2009. prezentandu-se natura oricarui astfel de transfer.valoarea rezervei din reevaluare la sfarsitul exercitiului financiar. amortizarea ramanand aceeasi la valoarea de intrare a mijlocului fix.

daca rezultatul reevaluarii este o descrestere a valorii contabile nete. 44/2004.G.G. daca nu a existat o descrestere anterioara recunoscuta ca o cheltuiala aferenta acelui activ.U. nr. tratamentul reevaluarii este urmatorul: . 34/2009) s-a introdus o exceptie de la regula generala prezentata inainte. introdusa prin O. 34/2009. 44/2004). se impoziteaza concomitent cu deducerea amortizarii fiscale. nr. caz in care valoarea rezervei transferate este diferenta dintre amortizarea calculata pe baza valorii contabile reevaluate si valoarea amortizarii calculate pe baza costului initial al activului. sau b) eliminata din valoarea contabila bruta a activului. se impoziteaza la momentul modificarii destinatiei acestora potrivit prevederilor art.G. aprobata prin H. O parte din castig poate fi realizata pe masura ce activul este folosit de entitate (pe masura amortizarii acestuia). existente in sold in contul 1065 la data de 30 aprilie 2009. aceasta se trateaza ca: a) o cheltuiala cu intreaga valoare a deprecierii atunci cand in rezerva din reevaluare nu este inregistrata o suma referitoare la acel activ (surplus din reevaluare) sau b) o scadere a rezervei din reevaluare prezentata in cadrul elementului „Capital si rezerve” cu minimul dintre valoarea acelei rezerve si valoarea descresterii. Astfel. Din punct de vedere al inregistrarilor contabile. care au fost deduse la calculul profitului impozabil. iar eventuala diferenta ramasa neacoperita se inregistreaza ca o cheltuiala. 44/2004 privind Nomele Metodologice de aplicare a Codului fiscal (H. inclusiv a terenurilor. 488/2009 pentru completarea Normelor Metodologice de aplicare a Legii nr.ro Pagina 128 din 184 . sau b) ca un venit care sa compenseze cheltuiala cu descresterea recunoscuta anterior la acel activ. aduce precizari suplimentare in ce priveste exceptia mentionata anterior. 22 alin (5) Codul fiscal. 571/2003 privind Codul fiscal. nr. rezervele reprezentand surplusul realizat din rezerve din reevaluarea mijloacelor fixe. 571/2003 privind Codul fiscal (Codul fiscal) si Hotararea Guvernului nr.G. inclusiv. aceasta se trateaza astfel: a) ca o crestere a rezervei din reevaluare prezentata in cadrul elementului „Capital si rezerve”.daca rezultatul reevaluarii este o crestere fata de valoarea contabila neta. . care sunt deduse la calculul profitului impozabil prin intermediul amortizarii fiscale sau al cheltuielilor privind activele cedate si/sau casate. efectuata dupa data de 1 ianuarie 2004. 34/2009 cu privire la rectificarea bugetara pe anul 2009 si reglementarea unor masuri financiar-fiscale (O.monografii. © Copyright 2010 RENTROP&STRATON – Grup de Editură şi Consultanţă în Afaceri www.U. Astfel. efectuata dupa data de 1 ianuarie 2004.G. H.Legea Contabilitatii Modificata 150 de intrebari si raspunsuri Notiunea de „castig realizat” apare la scoaterea din evidenta a activului pentru care s-a constituit rezerva din reevaluare. Tratamentul fiscal al rezervei din reevaluare este prezentat de Legea nr. nr. rezervele din reevaluarea mijloacelor fixe. inclusiv a terenurilor. Prin Ordonanta de Urgenta a Guvernului nr. nr. Amortizarea cumulata la data reevaluarii poate fi tratata dupa cum urmeaza: a) recalculata proportional cu schimbarea valorii contabile brute a activului. respectiv la momentul scaderii din gestiune a acestor mijloace fixe.

creantele si datoriile in valuta se evalueaza la cursul de schimb al pietei valutare. 3. Intra in aceasta categorie si trebuie contabilizate pe contul 5081 „Alte titluri de plasament”.monografii. cursul de schimb comunicat de BNR in ultima zi a lunii sau b.F. se precizeaza: (2) In categoria altor investitii pe termen scurt intra si depozitele bancare pe termen scurt. (2) din Codul fiscal.ro Pagina 129 din 184 . cursul de schimb comunicat de BNR valabil pentru ultima zi a lunii? Raspuns consultant: In conformitate cu O.Legea Contabilitatii Modificata 150 de intrebari si raspunsuri 102.055/2009 pct. Depozite bancare pe termen scurt Intrebare participant seminar: La punctul 168 alin (2) din Ordinul nr. 1391 alin. prin ultimul curs de schimb comunicat de Banca Nationala a Romaniei se intelege cursul de schimb comunicat de respectiva banca in ziua anterioara si care este valabil pentru operatiunile care se vor desfasura in ziua urmatoare. depozitele constituite pe 1 sau 2 saptamani ? Raspuns consultant: © Copyright 2010 RENTROP&STRATON – Grup de Editură şi Consultanţă în Afaceri www. (1) In sensul art. Cursul de schimb utilizat la reevaluarea lunara a datoriilor Intrebare participant seminar : Care este cursul de schimb utilizat la reevaluarea lunara a datoriilor: a.055.P. 103. 3. comunicat de Banca Nationala a Romaniei din ultima zi bancara a lunii in cauza. Concluzie: Cursul de schimb utilizat la reevaluarea lunara a datoriilor este cursul comunicat de Banca Nationala a Romaniei din ultima zi bancara a lunii in cauza. dupa caz.M. nr. Diferentele de curs inregistrate se recunosc in contabilitate la venituri sau cheltuieli din diferente de curs valutar. In ceea ce priveste Codul Fiscal Norme metodologice: 22.186: „La finele fiecarei luni.

se impoziteaza la momentul modificarii destinatiei rezervei.P.M. corelate cu dispozitiile art. evidentiat potrivit reglementarilor contabile in contul „Rezultatul reportat” sau in contul „Alte rezerve”. 168 din O. fuziunii contribuabilului sau oricarui alt motiv. in categoria altor investitii pe termen scurt intra si depozitele bancare pe termen scurt care se eviden iaza in contul 508 . 5 din Codul Fiscal: „In aplicarea prevederilor art. Rezerve din reevaluarea unor mijloace fixe Intrebare participant seminar: Care este tratamentul fiscal al rezervelor din reevaluarea unor mijloace fixe (cladire+teren) cu care o societate a participat ca aport la capitalul social al altei societati in anul 2004. nr. 34/2009. analitice distincte. 57 in normele de aplicare ale art.G..Legea Contabilitatii Modificata 150 de intrebari si raspunsuri Conform pct. distribuirii rezervei catre participanti sub orice forma.monografii. surplusul din reevaluarea imobilizarilor corporale. nr.Alte investitii pe termen scurt si creante asimilate”. Astfel. si daca aceste rezerve pot ramane in evidentele contabile ca sume neimpozitate in contul 105 sau 1068. Raspuns consultant: Pentru aceste rezerve nu se aplica regimul fiscal prevazut in O.F.ro Pagina 130 din 184 . divizarii. lichidarii. 19 din Codul fiscal. 1 Baza legala pentru acest tratament o regasim in la pct. analitice distinct. (5). 2. respectiv conturi de rezerve sau rezultatul reportat. Constituirea depozitului: 5081 = „Alte titluri de plasament” Inregistrarea dobanzii de primit: 5088 = „Dobanzi la obligatiuni si titluri de plasament” 766 „Venituri din dobanzi” 5121 „Conturi la banci in lei” - La scadenta se primeste suma constituita plus dobanda aferenta Lichidarea depozitului: 5121 „Conturi la banci in lei” = 5081 „Alte titluri de plasament” Incasarea dobanzii in contul curent: 5121 „Conturi la banci in lei” = 5088 „Dobanzi la obligatiuni si titluri de plasament” 104. © Copyright 2010 RENTROP&STRATON – Grup de Editură şi Consultanţă în Afaceri www. care a fost anterior deductibil.U. 22 alin. 22 alin. aceste rezerve nu vor fi impozitate atata timp cat se mentin in capitaluri proprii. 3.055 / 2009 alin.

constituirea provizioanelor de risc pentru operatiunile pe pietele financiare). diferentele favorabile/nefavorabile rezultate din evaluarea actiunilor detinute in stoc la sfarsitul lunii. Inregistrarea si mentinerea in capitaluri proprii.” 105. si vor fi clasificate in situatiile financiare ale societatii ca active circulante. Raspuns consultant: Urmatoarea monografie contabila se aplica in cazul societatilor comerciale ce desfasoara tranzactii cu instrumente financiare. anexa 1. Astfel. Pentru calculul profitului impozabil aceste sume sunt elemente similare veniturilor. capitolul 2. In cazul in care acestea sunt detinute ca investitii pe termen scurt se vor utiliza conturile din clasa 50XX (cel mai probabil contul 5081 „Alte titluri de plasament”). Inainte de a oferi un exemplu. profitul/pierderea rezultata din vanzarea pe piata de capital a actiunilor. © Copyright 2010 RENTROP&STRATON – Grup de Editură şi Consultanţă în Afaceri www. avem rugamintea sa ne puneti la dispozitie o monografie contabila.3. sectiunea 7.M.3. vom prezenta reglementarile contabile cu aplicabilitate in acest tip de tranzactii: CLASIFICARE SI PREZENTARE In primul rand. cu sediul in Romania efectueaza in anul 2009 tranzactii de vanzare-cumparare actiuni cotate la bursa prin intermediul unei societati de servicii financiare cu sediul in ROMANIA. 1.Legea Contabilitatii Modificata 150 de intrebari si raspunsuri inclusiv la folosirea acesteia pentru acoperirea pierderilor contabile.ro Pagina 131 din 184 . Pentru reflectarea corecta in contabilitatea societatii a tranzactiilor de vanzare-cumparare. acestea vor fi clasificate ca imobilizari financiare (investitii pe termen lung). pentru a stabili clasificarea activelor financiare achizitionate de catre societatea dvs. respectiv conturi de rezerve sau rezultatul reportat. operatiunile de cumparare-vanzare actiuni.752/2005.4 si sectiunea 7. pe piata de capital. prin intermediul societatilor de intermediere financiara. a rezervelor constituite in baza unor acte normative nu se considera modificarea destinatiei sau distributie.monografii. prin intermediul conturilor din clasa 26XX (cel mai probabil 265 „Alte titluri imobilizate” in cazul in care nu se indeplinesc conditiile ca acestea sa fie clasificate ca interese de participare sau actiuni la entitati afiliate) daca vor fi detinute pe o perioada mai mare de un an. membru Fondator la Bursa de Valori Bucuresti.P. analitice distincte. cotate pe piete de capital cum este Bursa de Valori Bucuresti. investitiile financiare se inregistreaza in contabilitate la cost de achizitie. nr.F. precum si pentru determinarea si inregistrarea corecta a operatiunilor contabile ce decurg din acestea (transferul banilor de la societatea comerciala catre societatea de intermediere. EVALUARE Conform O. Monografie contabila – Tranzactii cu actiuni cotate la bursa Intrebare participant seminar: O societate comerciala cu raspundere limitata.2. managementul societatii trebuie sa decida scopul si durata pentru care doreste sa detina aceste active.

MONOGRAFIE CONTABILA Pentru a facilita intelegerea reglementarilor contabile prezentate mai sus va furnizam in continuare un model de inregistrari contabile necesare in cazul unor astfel de tranzactii: Presupunem ca la 5 ianuarie 2009.P. conform O. capitolul 2. chiar daca ele au fost transferate in contul societatii de intermediere financiara.2.M. 1.000 lei in contul societatii de intermediere financiara. O.monografii. astfel: Debit 581 Viramente interne = Credit 100. activele financiare vor fi evaluate utilizand metodele de evaluare aplicate si pentru celelalte tipuri de active.752/2005.5.000 lei Debit 512. pentru respectarea principiului prudentei. societatea transfera 100.F. La iesirea din entitate. 1.000 lei tranzactii pe piata de capital 5121 Conturi la banci = Credit 581 Viramente interne © Copyright 2010 RENTROP&STRATON – Grup de Editură şi Consultanţă în Afaceri www. Astfel. 107 si art. nr. si implicit aplicarea modelului de evaluare alternativa bazat pe valoarea justa.2 se poate aplica doar in cazul entitatilor ce intocmesc situatii financiare consolidate. Intrucat. activele financiare detinute de catre entitate nu trebui sa fie prezentate la o valoare mai mare decat valoarea realizabila neta a acestora. anexa 1. si anume FIFO. 138. conform art. sectiunea 7.ro Pagina 132 din 184 .F. reevaluarea lunara a titlurilor financiare detinute.M.P..Legea Contabilitatii Modificata 150 de intrebari si raspunsuri Prin cost de achizitie se intelege totalitatea costurilor aferente achizitiei suportate de societate pentru a detine titlurile respective. fonduri ce vor fi utilizate pentru tranzactiile pe piata de capital. prezentat in O. CMP sau LIFO. nr. Modelul de evaluare alternativa.M. Intrucat.000 lei in momentul in care are loc transferul fondurilor din conturile entitatii in conturile societatii de intermediere financiara. reprezinta o optiune doar in cazul societatilor comerciale ce intocmesc situatii financiare consolidate. in momentul in care exista indicii ca valoarea contabila se situeaza sub valoarea realizabila neta. din punct de vedere economic si juridic entitatea este in continuare proprietara acestor fonduri. Asadar.F. nr. 1. bazat pe valoare justa.Varsaminte efectuate pentru 100. Asadar.P. in costul de achizitie se vor include si comisioanele societatii de intermediere financiara percepute pentru serviciile prestate. la momentul consolidarii.752/2005. se va proceda la inregistrarea unor ajustari de valoare (provizioane) pentru a corecta valoarea contabila a activelor financiare.752/2009 atat contul 269 „Varsaminte de efectuat pentru imobilizari financiare” cat si contul 509 „Varsaminte pentru titluri de plasament” au functie contabila de pasiv consideram ca ar fi improprie debitarea acestor conturi cu suma de 100. In cazul situatiilor financiare individuale se va aplica modelul de evaluare bazat pe cost Totusi. din punct de vedere contabil acestea pot fi in continuare reflectate in balanta in clasa 512 dar printr-un analitic distinct.

” = Credit 2963 „Ajustari pt. deprec.” / 598 „Proviz.600 lei La 10 februarie 2009 se vand 4.240 lei Valoare vanzare Note contabile: = 4.titl. comisionul societatii de intermediere fiind acelasi.600 / 5.000lei (in cazul in care exista costuri de vanzare acestea se vor scadea din valoarea obtinuta) Pierdere de valoare = 13. astfel: Sold initial 83.altor titl.72 lei/actiune Se vand 4.ro Pagina 133 din 184 .fin. la un pret de 15lei per actiune.” cu 13. Astfel costul total al titlurilor este de 15 x 4000 + 6000 = 66000 lei.600 lei Debit 6863 „Cheltuieli pentru depr.600 lei Debit 265 Imobilizari financiare / = 512.500 de actiuni la un curs de 17 lei/actiune.imobiliz.deprec.600 lei Valoare realizabila neta = 5. costul titlurilor este de 17. In urma acestei informatii se procedeaza la ajustarea valorii actiunilor detinute: Valoare contabila = 83.” / 6864 „Cheltuieli pentru depr inv.600 lei 508 Investitii financiare pe termen scurt La 31 ianuarie 2009 cursul actiunilor detinute este de 14 lei per actiune.500 = 75.Legea Contabilitatii Modificata 150 de intrebari si raspunsuri Conturile 269 si 509 vor fi utilizate in cazul in care decontarea are loc ulterior achizitionarii titlurilor financiare. La 15 ianuarie 2009 se achizitioneaza 4.fin.000 de actiuni TLV la Banca Transilvania.500 actiuni la un cost de 16. Varsaminte efectuate pentru tranzactii pe piata de capital 17. si au drept scop reflectarea datoriei aferente achizitiei..500 x 17 = 76.monografii. Varsaminte efectuate pentru tranzactii pe piata de capital 66.500 lei © Copyright 2010 RENTROP&STRATON – Grup de Editură şi Consultanţă în Afaceri www. comisionul societatii de intermediere fiind 10%.72 x 4.imobiliz. Astfel.000 de actiuni TLV la un pret de 16 lei per actiune.000 actiuni x 14 = 70..000 lei / 508 Investitii financiare pe termen scurt La 20 ianuarie 2009 se achizitioneaza alte 1. Presupunem ca metoda de evaluare la iesire aplicata de societate este CMP (costul mediu ponderat).pt. astfel: Debit 265 Imobilizari financiare = 512.000 = 16.

240 lei In acelasi timp se anuleaza provizionul constituit pentru cele 4500 de actiuni vandute: 4.deprec.Legea Contabilitatii Modificata 150 de intrebari si raspunsuri Debit 461 Debitori diversi / 5121 (in cazul in care incasarea se face imediat) Credit 7641 (pentru imobilizari) / 7642 (pentru circulante) 76.000 75.” La 28 februarie 2009 cursul actiunilor este de 12 lei.360 1.” / 598 „Proviz.240 = 12.500 lei Descarcarea de gestiune: Debit 6641 pentru imobilizari / 7641 pentru circulante = 265 imobilizari / 508 circulante 75.imobiliz.” Credit 6863 „Cheltuieli pentru depr. deprec. 106. sunt vandute ca piese de schimb? Raspuns consultant: © Copyright 2010 RENTROP&STRATON – Grup de Editură şi Consultanţă în Afaceri www. inclusiv la sfarsitul anului.imobiliz.240 = = = = 8.500 x 14 4.000 Valoare realizabila neta 500 x 12 Provizion suplimentar de inregistrat Debit 6863 „Cheltuieli financiare privind ajustarile pentru pierderea de valoare a imobilizarilor financiare” / 6864 „Cheltuieli financiare privind ajustarile pentru pierderea de valoare a activelor circulante” = Credit 2963 „Ajustari pentru pierderea de valoare a altor titluri imobilizate” / 598 „Ajustari pentru pierderea de valoare a altor investitii pe termen scurt si creante asimilate” 1.240 12.ro Pagina 134 din 184 .500 x 16.72 Stornare provizion = = 63. care cumpara autoturisme deteriorate si care.fin.000 lei Sirul operatiunilor se repeta in acelasi fel luna de luna.72 13.360 6. Se inregistreaza un provizion suplimentar: Valoare contabila Provizion existent 500 x 16.altor titl.000 1.titl.fin.” / 6864 „Cheltuieli pentru depr inv.240 lei = Debit 2963 „Ajustari pt.600-12.monografii. Societate de dezmembrare auto Intrebare participant seminar: Cum trebuie evidentiat in contabilitate si ce documente primare se intocmesc in cazul unei societati de dezmembrare auto.pt. ulterior.

Raspuns consultant: © Copyright 2010 RENTROP&STRATON – Grup de Editură şi Consultanţă în Afaceri www.Legea Contabilitatii Modificata 150 de intrebari si raspunsuri Documentele finaciar contabile utilizate sunt cele prevazute de Ordinul nr. ci lunar? Precizati cu referire la Art. proces verbal de dezmembrare: 6024 - = 3024 receptie piese componente: 371 - = 7588 vanzare piese componente: 411 = 707 4427 - descarcare gestiune la vanzarea pieselor: 607 - = 371 incasarea contravalorii facturii: 5311/5121 = 4111 107. nu ca in anul precedent la incheierea anului financiar.monografii.512/2008 privind documentele financiar-contabile Inregistrarile contabile sunt: achizitionarea de echipamente: % 3024 4426 = 401 . norme. Cod fiscal.presupunand ca vor fi vandute ca piese de schimb scoatere din evidenta in urma dezmembrarii. Diferentele de curs valutar Intrebare participant seminar: Diferentele de curs se fac acum la 2010. 3.ro Pagina 135 din 184 .

5 x 13 lei? Specificati reglementarea legala cu acest continut.5 ori nivelul legal stabilit pentru institutiile publice.monografii. 109.Legea Contabilitatii Modificata 150 de intrebari si raspunsuri In conformitate cu pct.P. 1.F. a caror decontare se face in functie de cursul unei valute. dupa caz. Prevederile de mai sus se aplica si creantelor si datoriilor exprimate in lei.ro Pagina 136 din 184 . considerandu-se fiecare 24 ore cate o zi de delegare sau detasare. care este in vigoare. creantele si datoriile in valuta se evalueaza la cursul de schimb al pietei valutare. precum si pentru ultima zi. 3 litera b) din Codul fiscal. Diferentele de curs inregistrate se recunosc in contabilitate la venituri sau cheltuieli din diferente de curs valutar. suma cheltuielilor cu indemnizatia de deplasare acordata salariatilor pentru deplasari in Romania si in strainatate. Suma de 13 lei se acorda indiferent de functia pe care o indeplineste persoana aflata in delegare sau detasare si indiferent de autoritatea sau institutia publica in care isi are locul de munca.M. este deductibila in limita a de 2. Raspuns consultant: Conform art. nr. Pentru delegarea cu o durata de o singura zi.860/2006. nr.G. Indemnizatia privind delegarea si detasarea personalului autoritatilor si institutiilor publice in alta localitate este reglementata de H.055/2009 la finele fiecarei luni. in cazul delegarii de mai multe zile. care a intrat in vigoare la 1 ianuarie 2007.13. 108. Numarul zilelor calendaristice in care o persoana se afla in delegare sau detasare se socoteste de la data si ora plecarii pana la data si ora inapoierii mijlocului de transport din si in localitatea unde isi are locul permanent de munca. diferentele inregistrate se recunosc in contabilitate la alte venituri financiare sau alte cheltuieli financiare. 186 din O. dupa caz. Conform Art. indemnizatia se acorda numai daca durata delegarii este de cel putin 12 ore. 3. comunicat de Banca Nationala a Romaniei din ultima zi bancara a lunii in cauza. din acest act normativ. Plafonul pentru diurne deductibile Intrebare participant seminar: S-a modificat plafonul pentru diurne deductibile aplicabil la societatile comerciale? A ramas tot 2. Incasarea unor dividende © Copyright 2010 RENTROP&STRATON – Grup de Editură şi Consultanţă în Afaceri www. In acest caz.21 alin. indemnizatia zilnica este stabilita la 13 lei pentru persoanele aflate in delegare sau detasare intr-o localitate situata la o distanta mai mare de 5 km de localitatea in care isi au locul permanent de munca.

Acestea se platesc in termenul stabilit de adunarea generala a asociatilor sau. efectuata de o persoana juridica unui participant la persoana juridica. 67 din Legea societatilor comerciale nr. dar nu mai tarziu de 6 luni de la data aprobarii situatiei financiare anuale aferente exercitiului financiar incheiat. societatea comerciala va plati daune-interese pentru perioada de intarziere.ro Pagina 137 din 184 . rezultatul din anii anteriori (cont 117) se poate repartiza pe dividende? Daca se poate.suma platita de o persoana juridica pentru bunurile sau serviciile achizitionate de la un participant la persoana juridica peste pretul pietei pentru astfel de bunuri si/sau servicii. cine este beneficiarul: noul sau vechiul proprietar? Vechiul actionar mai are dreptul la incasarea dividendelor inregistrate in cont 457 si creditorilor din cont 455? Raspuns consultant: Dividend – o distribuire in bani sau in natura. dupa caz. republicata. e) o distribuire de prime de emisiune. cu modificarile si completarile ulterioare. cedat cu toate activele si datoriile lui. exceptand urmatoarele: a) o distribuire de titluri de participare suplimentare care nu modifica procentul de detinere a titlurilor de participare ale oricarui participant la persoana juridica.” Potrivit art. ce nu modifica pentru participantii la persoana juridica respectiva procentul de detinere a titlurilor de participare.monografii. dividendele se distribuie asociatilor proportional cu cota de participare la capitalul social varsat. proportional cu partea ce ii revine fiecarui participant. b) o distribuire efectuata in legatura cu dobandirea/rascumpararea titlurilor de participare proprii de catre persoana juridica. efectuata cu ocazia reducerii capitalului social constituit efectiv de catre participanti. daca prin actul constitutiv sau prin hotararea adunarii generale a actionarilor care a aprobat situatia financiara aferenta exercitiului financiar incheiat nu s-a stabilit o dobanda mai mare. la nivelul dobanzii legale. Se considera dividend din punct de vedere fiscal si se supune aceluiasi regim fiscal ca veniturile din dividende: . d) o distribuire in bani sau in natura. drept consecinta a detinerii unor titluri de participare la acea persoana juridica. stabilit prin legile speciale. daca prin actul constitutiv nu se prevede altfel. efectuata in legatura cu lichidarea unei persoane juridice. daca plata este facuta de catre persoana juridica in folosul personal al acestuia. In caz contrar. © Copyright 2010 RENTROP&STRATON – Grup de Editură şi Consultanţă în Afaceri www.Legea Contabilitatii Modificata 150 de intrebari si raspunsuri Intrebare participant seminar: Daca un SRL este vandut. c) o distribuire in bani sau in natura. daca suma respectiva nu a facut obiectul impunerii la primitor cu impozitul pe venit sau pe profit. . 31/1990.suma platita de o persoana juridica pentru bunurile sau serviciile furnizate in favoarea unui participant la persoana juridica.

potrivit reglementarilor in vigoare. beneficiarul este noul proprietar. Transmiterea. de evaluatori autorizati. avand cel putin aceiasi parametri. de la o institutie publica la o alta institutie publica. institutia nu mai are dreptul sa utilizeze bunul respectiv. acestea pot fi inregistrate si in creditul conturilor de venituri. de regula. cedari si alocari din domeniul public. in ceea ce priveste beneficiarul acestor dividende depinde de modul in care a fost facuta vanzarea/cedarea SRL-ului. . prin schimbarea acestora cu alte bunuri noi de acelasi fel.ro Pagina 138 din 184 . se face pe baza de proces-verbal de predare-preluare. adica prin cheltuirea de bani. Institutia publica ce disponibilizeaza bunuri va informa in scris alte institutii publice pe care le considera ca ar avea nevoie de bunurile disponibilizate. dar care pot fi folosite in continuare de alta institutie publica sau daca. Institutiile publice pot valorifica bunurile. In situatia in care apar operatiuni ce trebuie inregistrate in debitul conturilor de venituri. aprobat de ordonatorul principal de credite al institutiei publice care a solicitat sa ii fie transmis bunul respectiv. 110. Schimb de donatii intre institutii publice Intrebare participant seminar: Prezentati inregistrarile contabile privind schimbul de donatie de animale intre gradini zoologice (institutii publice).monografii.unele sunt donatii.altele sunt procurate prin investitii. sponsorizari sau cu titlu gratuit se inregistreaza in contabilitate la valoarea justa. fara plata.Legea Contabilitatii Modificata 150 de intrebari si raspunsuri Nu se vor putea distribui dividende decat din profituri determinate potrivit legii. fara plata. In situatia in care a fost vandut si in urma acestei vanzari s-a obtinut un pret se intelege ca. Concluzie: Se pot distribui dividende din contul 117. de provenienta: . daca acestea nu mai sunt necesare institutiei publice care le are in administrare. Raspuns consultant: Pot fi transmise. Conturile de venituri se inchid la sfarsitul perioadei (lunar sau cel mai tarziu la intocmirea situatiilor financiare) in vederea stabilirii rezultatului patrimonial. © Copyright 2010 RENTROP&STRATON – Grup de Editură şi Consultanţă în Afaceri www. precum si de ordonatorul de credite care il are in administrare. sau pe baza unor evaluari efectuate. indiferent de durata de folosinta. Valoarea justa se determina pe baza raportului intocmit de specialisti si cu aprobarea ordonatorului de credite. fara organizarea de licitatii. Calea de procurare. Activele fixe corporale si necorporale primite ca donatii. orice fel de bunuri aflate in stare de functionare (in viata). in rosu. sponsorizari.

sponsorizari) 213 = 779 In ceea ce priveste schimbul intre institutii. imprumuturi externe rambursabile si nerambursabile. In sensul prezentelor norme. Politica de contabilitate – studiu de caz Intrebare participant seminar: © Copyright 2010 RENTROP&STRATON – Grup de Editură şi Consultanţă în Afaceri www. Cu aceste sume se majoreaza creditele bugetare ale bugetului institutiei publice beneficiare si care urmeaza sa se utilizeze potrivit legii. intermedierea efectuata de o persoana care actioneaza in numele si in contul altei persoane atunci cand intervine intr-o livrare de bunuri sau o prestare de servicii. Contabilitatea decontarilor intre institutiile publice cuprinde operatiile care se inregistreaza reciproc si in aceeasi perioada de gestiune. cat si a celei creditoare apartinand aceluiasi ordonator principal de credite: 481 = 213 In situatia in care se decide sa ramana un transfer definitiv: 7XX = 481 111. (3) lit. atat in contabilitatea unitatii debitoare. In cazul in care mandatarul intermediaza livrari de bunuri sau prestari de servicii. intermediarul care actioneaza in numele si in contul altei persoane este persoana care actioneaza in calitate de mandatar potrivit Codului comercial. Cu fondurile primite de catre institutiile publice finantate integral din venituri proprii si cele finantate din venituri proprii si subventii de la buget. dupa caz. Animale primite cu titlu gratuit ( donatii.482. pentru care intocmeste factura de comision. precum si sumele transmise de institutia superioara catre institutiile din subordine pentru efectuarea cheltuielilor din alocatii bugetare.monografii. furnizorul/prestatorul efectueaza livrarea de bunuri/prestarea de servicii catre beneficiar.Legea Contabilitatii Modificata 150 de intrebari si raspunsuri Institutiile publice mai pot folosi pentru desfasurarea activitatii lor. bunuri materiale si fonduri banesti primite de la persoane juridice si fizice sub forma de donatii si sponsorizari. din fonduri speciale. 129 alin.ro Pagina 139 din 184 . Decontarile intre institutiile publice cuprind operatiunile de decontare intervenite in cursul exercitiului intre institutia superioara si institutiile subordonate sau intre institutiile subordonate aceleiasi institutii superioare. e) din Codul fiscal. acestea se inregistreaza cu ajutorul conturilor 481. (4) Este considerata prestare de servicii. se majoreaza bugetele de venituri si cheltuieli ale acestora. reprezentand valoarea activelor fixe si a materialelor transmise si primite in vederea executarii unor actiuni in cadrul institutiei. fonduri cu destinatie speciala. pentru care emite factura direct pe numele beneficiarului. conform art. iar mandatarul efectueaza o prestare de servicii.

Activitatile de control fac parte integranta din procesul de gestiune prin care entitatea urmareste atingerea obiectivelor propuse. .fiabilitatii informatiilor financiare. iar dupa aceasta trebuie sa fie aprobata de conducatorul intreprinderii. Notiunea "conventie" inseamna presupunere (ipoteza).monografii.prevenirii si controlul riscurilor de a nu se atinge obiectivele fixate. Conform ordinului 3. securizarea activelor. Elaborarea proiectului politicii de contabilitate poate fi efectuata de catre contabilitate.pe de o parte. . care corespunde modelului prevazut de exploatare a unui obiect concret de mijloace fixe.Legea Contabilitatii Modificata 150 de intrebari si raspunsuri Elaborare politici si proceduri contabile. .pe de alta parte.aplicarii deciziilor luate de conducerea entitatii. la toate nivelele ierarhice si functionale: aprobare. . Politica de contabilitate se elaboreaza in baza ansamblului de conventii fundamentale ale contabilitatii.eficacitatii operatiunilor entitatii. financiare si de gestiune comunicate reflecta corect activitatea si situatia entitatii. controlul intern al entitatii vizeaza asigurarea: . valorile. conditie de la care intreprinderea trebuie sa porneasca la organizarea contabilitatii si intocmirea rapoartelor financiare. . La elaborarea politicii de contabilitate intreprinderea alege acea metoda de calculare a uzurii. normele si regulile interne ale entitatii.ro Pagina 140 din 184 .utilizarii eficiente a resurselor. metode si procedee adoptate de conducerea intreprinderii pentru tinerea contabilitatii si intocmirea rapoartelor financiare. permanenta metodelor si specializarea exercitiilor. reguli. studiu de caz: societate de productie. Procedura formarii politicii de contabilitate privind o problema (sector) concreta a contabilitatii consta in alegerea unei variante din cateva. In IAS 1 „Politica de contabilitate" sunt stabilite trei conventii fundamentale ale contabilitatii: continuitatea activitatii. urmarirea inscrierii activitatii entitatii si a comportamentului personalului in cadrul definit de legislatia aplicabila. © Copyright 2010 RENTROP&STRATON – Grup de Editură şi Consultanţă în Afaceri www. financiar. conventii. in justificarea metodei alese. Raspuns consultant: Politica de contabilitate reprezinta o totalitate de principii. evaluarea performantelor operationale. admise de actele legislative si normative. autorizare. compusa din reprezentantii serviciilor contabil. Politica de contabilitate aleasa poate fi examinata si adoptata prin decizia de protocol a fondatorilor (proprietarilor) sau de Consiliul de directori. Ca urmare.bunei functionari a activitatii interne a entitatii. separarea functiilor. verificare. pornind de la particularitatile activitatii intreprinderii si acceptarea acesteia in calitate de baza pentru tinerea contabilitatii si intocmirea rapoartelor financiare. . verificarea daca informatiile contabile. .055/2009. juridic si altor servicii ale intreprinderii sau de firma de consultanta (audit). procedurile de control intern au ca obiectiv: .conformitatii cu legislatia in vigoare. Controlul vizeaza aplicarea normelor si procedurilor de control intern. de o comisie speciala.

Legea Contabilitatii Modificata 150 de intrebari si raspunsuri Politica de contabilitate in anul curent este aprobata de conducatorul intreprinderii la finele anului precedent si intra in vigoare incepand cu 1 ianuarie a anului de gestiune. inclusiv de cele evidentiate intr-un bilant distinct. precum si motivele pentru care aplicarea noii politici contabile ofera informatii credibile si mai relevante. In unele cazuri prevazute de IAS 1. indiferent de sediul lor. in speta viitor asociat (deoarece firma inca nu s-a infiintat). dar nu mai tarziu de 90 de zile de la dobandirea drepturilor persoanei juridice. dispozitii). indicandu-se data intrarii in vigoare a acestora. Modificarea politicilor contabile este permisa doar daca este ceruta de lege sau are ca rezultat informatii mai relevante sau mai credibile referitoare la operatiunile entitatii. Pe acest teren urmeaza sa se desfasoare obiectul de activitate al unei societati si anume piscicultura. in toate cazurile. politica de contabilitate trebuie sa fie inclusa intr-un capitol special al notei explicative la raportul financiar anual.ro Pagina 141 din 184 .de la o perioada de gestiune la alta. efectul modificarii asupra rezultatelor raportate ale perioadei si tendinta reala a rezultatelor activitatii entitatii. Insa. Exploatarea unui teren primit in concesiune Intrebare participant seminar: O persoana fizica. Politica de contabilitate aleasa de intreprindere trebuie sa fie aplicata consecutiv . pentru ca utilizatorii sa poata aprecia daca noua politica contabila a fost aleasa in mod adecvat. Toate modificarile introduse in politica de contabilitate trebuie sa fie argumentate si perfectate prin documente de dispozitie (ordine.monografii. Ea trebuie sa fie aplicata de toate subdiviziunile structurale ale intreprinderii. adica sa nu respecte in decursul anului de gestiune principiul permanentei. Cum se inregistreaza sau daca se inregistreaza in contabilitatea societatii acest teren? © Copyright 2010 RENTROP&STRATON – Grup de Editură şi Consultanţă în Afaceri www. intreprinderea poate sa introduca modificari in politica de contabilitate. Procedurile si metodele contabile alese se aplica de intreprindere din ziua inregistrarii de stat. Intreprinderea nou-creata isi elaboreaza politica sa de contabilitate pana la prima prezentare a rapoartelor financiare. primeste in concesiune un teren. adoptarea unei politici contabile pentru evenimente sau tranzactii care nu au avut loc anterior sau care au fost nesemnificative. In cazul modificarii unei politici contabile. adica sa fie adusa la cunostinta tuturor categoriilor de utilizatori ai rapoartelor financiare. 112. Politica de contabilitate adoptata de intreprindere trebuie sa fie data publicitatii. Forma de prezentare a politicii de contabilitate este determinata de insasi intreprinderea. Nu se considera modificari ale politicilor contabile: adoptarea unei politici contabile pentru evenimente sau tranzactii care difera ca fond de evenimentele sau tranzactiile produse anterior. entitatea trebuie sa mentioneze in notele explicative natura modificarii politicii contabile.

in mod special. inregistrarile contabile ale unei firme cu obiect de activitate piscicultura (trebuie mentionat ca societatea urmareste. dreptul si obligatia de exploatare a unui bun proprietate publica in schimbul unei redevente. Inregistrari contabile: Popularea baltii cu materie prima (puiet): % 361 4426 = 401 Cresterea in greutate vie pe baza de cantarire: 361 = 711 Vanzarea in loturi mari: 411 = % 701 4427 Pescuit sportiv bilete: 4111 = % 704 4427 361 Descarcarea gestiunii: 711 = © Copyright 2010 RENTROP&STRATON – Grup de Editură şi Consultanţă în Afaceri www. care actioneaza pe riscul si raspunderea sa. unei persoane. In schimbul folosiri acestui teren. valorificarea acestuia dar si a icrelor? Cum se descarca gestiunea de pestele pescuit in cazul pescuitului sportiv? Raspuns consultant: Conform prevederilor Ordonantei 54. pe o perioada determinata. nr. Contractul de concesiune de bunuri proprietate publica. 3. publicata in M. denumit in continuare contract de concesiune.2006 reglementeaza regimul juridic al contractelor de concesiune de bunuri proprietate publica. transmite. 569 din data de 30. cresterea puietului. In ceea ce priveste documentele financiar contabile sunt cele prevazute de Ordinul nr. inregistrat la Registrul comertului.Legea Contabilitatii Modificata 150 de intrebari si raspunsuri Care sunt documentele justificative. Of. denumita concedent. va trebui sa platiti o redeventa (chirie). Inregistrati in contabilitate numai redeventa platita pentru folosirea acestui teren. iar domeniul de activitate rezulta din actul constitutiv al societatii. nu aveti drept de proprietate asupra terenului de a-l inregistra in contabilitate si numai dreptul de a-l folosi.monografii. denumite concesionar.512/2008.ro Pagina 142 din 184 .06. este acel contract incheiat in forma scrisa prin care o autoritate publica.

200. cel tarziu pana in cea de-a 15-a zi a lunii urmatoare celei in care ia nastere faptul generator al taxei. detine un portal dedicat persoanelor fizice (elevi) care doresc sa rezolve online probleme pentru anumite materii.155. fara nominalizarea cumparatorului. alin (7). persoana impozabila este scutita de obligatia emiterii facturii.ro Pagina 143 din 184 . In acest caz. consemnate in documente. Facturarea unor servicii online Intrebare participant seminar: O societate. (3). lit. 141 alin. este de peste 1. In cazul in care s-a organizat un concurs online. De asemenea. (1) si (2). Raspuns consultant: Vom regasi raspunsul in cadrul Art. (7) Prin derogare de la alin. precum si transportul persoanelor pe baza biletelor de calatorie sau a abonamentelor.monografii. conform Art. sunteti in situatia de a fi incasat prin mandat postal taxa de participare pentru fiecare persoana fizica si va incadrati la prevederea descrisa la Art.Legea Contabilitatii Modificata 150 de intrebari si raspunsuri 113. b) livrarile de bunuri prin magazinele de comert cu amanuntul si prestarile de servicii catre populatie. cu exceptia cazului in care beneficiarul solicita factura: a) transportul persoanelor cu taximetre. cu exceptia cazului in care factura a fost deja emisa.155 din Codul fiscal cu privire la facturarea livrarii de bunuri sau prestarii de servicii: Facturarea Art. (1) si fara sa contravina prevederilor alin.(1) Persoana impozabila care efectueaza o livrare de bunuri sau o prestare de servicii. Din cele prezentate. (…) (6) Semnarea si stampilarea facturilor nu sunt obligatorii. alta decat o livrare/prestare fara drept de deducere a taxei. efectuati prestari de servicii catre populatie si nu aveti obligatia de a emite factura aferenta in cazul in care nu va este solicitata de catre persoana beneficiara in cauza. trebuie sa emita o factura catre fiecare beneficiar. cel tarziu pana in cea de-a 15-a zi a lunii urmatoare celei in care a incasat avansurile. . care zilnic a depus in contul societatii totalul incasat intr-o zi.b) din Codul fiscal. societatea este obligata sa emita factura fiscala catre fiecare participant platitor? Mentionam faptul ca Posta Romana nu cere date persoanelelor fizice cand acestea depun prin mandat postal si ca numarul participantilor. cu exceptia cazului in care factura a fost deja emisa. in cazul de fata. neplatitoare de TVA. persoana impozabila trebuie sa emita o factura catre fiecare beneficiar pentru suma avansurilor incasate in legatura cu o livrare de bunuri sau o prestare de servicii. pe categorii diferite de varsta. 155. si anume. pentru urmatoarele operatiuni. concurentii (elevi) au achitat taxa de participare prin Posta Romana. © Copyright 2010 RENTROP&STRATON – Grup de Editură şi Consultanţă în Afaceri www.

cand sunt realizate catre un al patrulea.G. diferenta va fi acoperita de membrii acestuia in cotele prevazute in actul constitutiv sau. Grupul de interes economic Intrebare participant seminar: In cazul unei GIE (intre 2 SRL si o persoana fizica ) . Grupul care poseda calitatea de comerciant poate indeplini. In cazul in care cheltuielile depasesc veniturile grupului. finantelor si investitiilor. in lipsa unei stipularii.ro Pagina 144 din 184 . in nume propriu. (4) Activitatea grupului trebuie sa se raporteze la activitatea economica a membrilor sai si sa aiba doar un caracter accesoriu fata de aceasta. parti sociale sau de interes.cheltuielilor . Activitatea grupului are intotdeauna un caracter accesoriu fata de activitatea membrilor ei. in special in domeniile personalului.Exista avantaje fata de asocierea in participatiune? Daca au loc prestatii reciproce intre participanti (a ceea ce au pus in comun). dar daca din activitatea grupului rezulta profit. (3) Numarul membrilor unui grup de interes economic nu poate fi mai mare de 20.(1) Grupul de interes economic . cu titlu principal si intr-o maniera obisnuita toate faptele de comert necesare realizarii scopului sau. intre membrii grupului. 118. constituita pe o perioada determinata. (5) Grupul nu poate: a) exercita. in scopul inlesnirii sau dezvoltarii activitatii economice a membrilor sai. care poate avea calitatea de comerciant sau necomerciant. acestea se factureaza numai „la iesire". parti sociale sau de interes in alta societate © Copyright 2010 RENTROP&STRATON – Grup de Editură şi Consultanţă în Afaceri www. reprezinta o asociere intre doua sau mai multe persoane fizice sau juridice. Raspuns consultant: Grupul de interes economic este o persoana juridica cu scop patrimonial care poate avea calitatea de comerciant sau necomerciant.monografii. in parti egale. acesta va fi distribuit in totalitate. un grup de interes economic nu poate avea drept scop obtinerea de profituri pentru sine. in cotele prevazute in actul constitutiv sau. in mod direct sau indirect.cum are loc sau care este mecanismul inregistrarii veniturilor. a profitului intre GIE si cei 3 participanti. Astfel. in mod obligatoriu. . Grupul de interes economic este prevazut in Legea 161/2003: Art. o activitate de administrare ori de supraveghere a activitatii membrilor sai sau a unei alte persoane juridice.E. detinerea de actiuni.Legea Contabilitatii Modificata 150 de intrebari si raspunsuri 114. Tratament fiscal al GIE . in mod direct sau indirect. precum si al imbunatatirii rezultatelor activitatii respective. cu titlu de dividende. (2) Grupul de interes economic este persoana juridica cu scop patrimonial. in parti egale. b) sa detina actiuni.I. in lipsa unei asemenea stipulatii. la una dintre societatile comerciale membre.

82/1991. singura sau impreuna cu una dintre persoanele sus-mentionate. (6) Grupul de interes economic nu poate emite actiuni. de asemenea. obligatiuni sau alte titluri negociabile. c) angaja mai mult de 500 de persoane. e) fi folosit de catre o societate comerciala in scopul transmiterii de bunuri. o cota de cel putin 20% din valoarea capitalului social subscris.ro Pagina 145 din 184 . daca operatiunea de creditare priveste o societate civila sau comerciala la care una dintre persoanele anterior mentionate este administrator sau director ori detine. Grupului de interes economic ii sunt aplicabile. 31/1990.cu modificarile si completarile ulterioare in ceea ce priveste veniturile si cheltuielile. d) fi folosit de catre o societate comerciala in scopul creditarii.Legea Contabilitatii Modificata 150 de intrebari si raspunsuri comerciala este permisa doar in masura in care aceasta este necesara pentru indeplinirea obiectivelor grupului si daca se face in numele membrilor. 115. singura sau impreuna cu una dintre persoanele sus-mentionate. republicata. la si de la administratorul sau directorul societatii comerciale ori sotul. cu modificarile si completarile ulterioare. in alte conditii decat cele prevazute expres de Legea nr. f) sa fie membru al altui grup de interes economic sau grup european de interes economic. daca operatiunea priveste o societate civila sau comerciala la care una dintre persoanele anterior mentionate este administrator sau director ori detine. Importul unui autoturism Intrebare participant seminar: Asociatul societatii a mers in America unde a cumparat pentru firma un autoturism cu 30. in alte conditii decat cele prevazute expres de Legea nr.monografii. Cum trebuie evidentiat in contabilitate si ce documente trebuiesc intocmite pentru aceste operatiuni? © Copyright 2010 RENTROP&STRATON – Grup de Editură şi Consultanţă în Afaceri www. cu modificarile si completarile ulterioare. 571/2003 privind Codul fiscal. la 24. in mod corespunzator. de asemenea.000 USD din banii personali.02. 31/1990 privind societatile comerciale. Tratamentul fiscal al Grupului de Interes Economic este cel prevazut de Legea nr. republicata. La 04. republicata. rudele sau afinii pana la gradul IV inclusiv ai administratorului sau ai directorului respectiv.2010. asociatul se intoarce cu masina si face importul bunului. rudelor sau afinilor pana la gradul IV inclusiv ai administratorului sau ai directorului respectiv. Grupul de interes economic dobandeste personalitate juridica de la data inmatricularii sale in registrul comertului. prevederile Legii contabilitatii nr.2010. Situatia financiara anuala a grupului de interes economic va fi intocmita dupa normele prevazute pentru societatea in nume colectiv. a unui administrator ori director al societatii comerciale sau a sotului.04. cu exceptia cazului in care una dintre societatile comerciale respective este filiala celeilalte. o cota de cel putin 20% din valoarea capitalului social subscris.

dar desfasoara activitati scutite fara drept de deducere (nu colecteaza TVA la facturile de cursuri).P. trebuie avut in vedere pe numele cui a fost facut importul bunului.M.ro Pagina 146 din 184 .(1) Costul de achizitie al bunurilor cuprinde pretul de cumparare. O pot inregistra pe cheltuieli de publicitate 6231=401 3133. taxele notariale. de asemenea. cheltuielile cu obtinerea de autorizatii si alte cheltuieli nerecuperabile. prin care cumpara o Enciclopedie din piele. cheltuielile de transport. 51 . atribuibile direct bunurilor respective. daca a fost facut pe numele asociatului sau pe numele societatii. In situatia in care importul a fost facut pe numele asociatului va trebui sa faceti un contract de vanzare-cumparare intre asociat si societate. manipulare si alte cheltuieli care pot fi atribuibile direct achizitiei bunurilor respective.055/2009. care poate fi justificata ca o achizitie in scopul realizarii de venituri pentru societatea adusa in discutie aceasta poate fi incadrata la © Copyright 2010 RENTROP&STRATON – Grup de Editură şi Consultanţă în Afaceri www. nr. atunci trebuie tinut cont de prevederile O. si un certificat in valoare de 766 euro. 213 = 462 = 462 5121 cu valoarea din contract plata contravalori bunului In situatia in care importul bunului a fost facut pe societate. comisioanele. Importul unei enciclopedii de lux Intrebare participant seminar: Clientul meu desfasoara activitati de formare profesionala a adultilor in domeniul medierii. taxele de import si alte taxe (cu exceptia acelora pe care persoana juridica le poate recupera de la autoritatile fiscale).55 sau pe vad comercial? Societatea este inregistrata in scopuri de TVA. 213 = 404 446 = 5121 4426 = 446 cu toate taxele incluse TVA –ul platit in vama TVA –ul din DVI care a fost platit in vama 116. dupa care sa inregistrati autoturismul in contabilitate. In costul de achizitie se includ. De curand a primit o factura de la o societate din Elvetia. 3.monografii. Trebuie declarata undeva aceasta achizitie? Se plateste TVA la ridicarea coletului? Nu cred ca este vorba de taxare inversa.F.Legea Contabilitatii Modificata 150 de intrebari si raspunsuri Raspuns consultant: In primul rand. cu incrustare aurita. Raspuns consultant: Tinand seama ca vorbiti de achizitia unei Enciclopedii.

veti face si formalitatile vamale necesare si veti achita TVA-ul si. Argumentarea incadrarii.Of.174 din 13 decembrie 2004.800 Ron.753/2004 pentru aprobarea Normelor privind organizarea si efectuarea inventarierii elementelor de activ si de pasiv.Legea Contabilitatii Modificata 150 de intrebari si raspunsuri contul 214 . pentru a fi inchiriata tertilor sau in scopuri administrative. 1 din Legea contabilitatii nr.monografii. farmacia este cu circuit inchis si avem un rulaj de 10000 lei pe luna medicamente si tehnico-sanitare. aceasta va fi asimilita unui import si automat sunteti obligat la plata TVA-ului aferent.ro Pagina 147 din 184 . care este detinuta pentru a fi utilizata in productia sau livrarea de bunuri sau in prestarea de servicii. Inventarierea anuala este obligatorie si se efectueaza de catre: • persoanele juridice prevazute la art. rezida si in definitia prevazuta in Codul Fiscal la Capitolul –Definitii: „16. Incepand cu 1 octombrie 2009 softul folosit s-a stricat si suntem in situatia in care nu se mai poate iregistra consumul lunar. Care este solutia pentru a putea finaliza anul 2009 (situatiile financiare aferente exercitiului)? Raspuns consultant: Prin O. daca are o durata normala de utilizare mai mare de un an si o valoare mai mare decat limita stabilita prin hotarare a Guvernului.M. 117.P.M. si taxele vamale aferente. Tinand seama ca executati numai operatiuni scutite fara drept de deducere . veti declara TVA-ul in Decontul de TVA aferent perioadei respective.861/9 octombrie 2009.F. Ultimul inventar a fost efectuat la data de 30. Acestea sunt eliberate din farmacie pe baza de condica de prescriptie medicala iar la sfarsitul lunii se inregistreaza consumul si in contabilitate. In momentul in care veti ridica coletul. nr. ceea ce nu va da dreptul la deducerea TVA-ului prin decontul de TVA. tara care nu se afla in spatiul comunitar. 2. in functie de intermediar. 82/1991. 704 din 20 octombrie 2009. au fost reglementate normele privind organizarea si efectuarea inventarierii elementelor de natura activelor. 1. In baza documentelor intocmite (Declaratie vamala de import).06. publicat in M. ca mijloc fix. cu toate modificarile ulterioare.” Limita actuala de valoare stabilita prin hotarare de guvern este 1. Inventarierea anuala Intrebare participant seminar: Societatea noastra se ocupa cu ingrijirea bolnavilor incurabili. datoriilor si capitalurilor proprii. publicat in Monitorul Oficial al Romaniei. nr.orice imobilizare corporala. Partea I. 1.P. iar achizitia depaseste aceasta limita si intruneste cumulativ conditiile prevazute in definitia mijlocului fix. inseamna ca aplicati pro rata de 0 %. Acest Ordin a intrat in vigoare la data de 4 noiembrie 2009. nr. moment din care s-a abrogat O. daca este cazul. „entitati“: © Copyright 2010 RENTROP&STRATON – Grup de Editură şi Consultanţă în Afaceri www. echipamente de protectie a valorilor umane si materiale si alte active corporale”.F. nr. Tinand seama ca achizitia se face din Elvetia. aparatura birotica.„Mobilier. mijloc fix .2009.

. . – subunitati fara personalitate juridica din Romania care apartin unor persoane juridice cu sediul sau domiciliul in strainatate. cat si a bunurilor si valorilor din patrimoniul altor persoane juridice sau fizice detinute de entitate.792 lei 802 lei © Copyright 2010 RENTROP&STRATON – Grup de Editură şi Consultanţă în Afaceri www.Legea Contabilitatii Modificata 150 de intrebari si raspunsuri – societati comerciale. inregistrarile contabile fiind urmatoarele: Inregistrarea cheltuielilor cu salariile: 641 „Cheltuieli cu salariile personalului” = 421 „Personal salarii datorate” 6. societati cooperatiste. asociatii si alte persoane juridice cu si fara scop patrimonial. cu sediul sau domiciliul in Romania. care trebuie sa ofere o imagine fidela a pozitiei financiare si a performantei entitatii pentru respectivul exercitiu financiar. datoriilor si capitalurilor proprii din patrimoniu. respectiv: . societatile/companii nationale. cu sediul in strainatate. Deci.trecerea pe cheltuieli . 118.000 lei in luna X. – institutii publice. Concluzie: Va trebui sa efectuati inventarierea pentru a stabili situatia reala. Inregistrarea salariilor Intrebare participant seminar: Specificati inregistrarile contabile corecte. • persoanele care obtin venituri din activitati independente si sunt obligate sa organizeze si sa conduca evidenta contabila in partida simpla.000 lei - Inregistrarea retinerilor de la salariati: 421 „Personal salarii datorate” = (16%) % 444 1. contributiilor sociale. rezultatul inventarierii anuale sta la baza intocmirii situatiilor financiare anuale. Raspuns consultant: Se presupune ca. Scopul principal al inventarierii este stabilirea situatiei reale. – subunitati fara personalitate juridica.monografii.ro Pagina 148 din 184 . regii autonome. cu orice titlu. avem un fond de salarii de 6. care apartin entitatilor enumerate anterior. atat a elementelor de natura activelor.inregistrarea retinerilor . aferente salariilor.inregistrarea tuturor. institute nationale de cercetare-dezvoltare.

M.8%: 6451 „Contributia unitatii la asigurarile sociale” = 4311 „Contributia unitatii la asigurarile sociale” 1.5%) 4372 „Contributia personalului la fondul de somaj” Inregistrarea contributiei unitatii la asigurarile sociale 20.25%: 6452 „Contributia unitatii pentru ajutorul de somaj” = 4371. analitic „Fonduri speciale – taxe si varsaminte asimilate” 45 lei © Copyright 2010 RENTROP&STRATON – Grup de Editură şi Consultanţă în Afaceri www.5%) 4312 „Contributia personalului la asigurarile sociale” (5.ro Pagina 149 din 184 . analitic „Contributia unitatii la fondul de somaj” 15 lei - Inregistrarea comisionului la I.monografii.2%: 6453 = „Contributia angajatorului pentru asigurarile sociale de sanatate” 4313 „Contributia angajatorului pentru asigurarile sociale de sanatate” 312 lei - Inregistrarea contributiei unitatii la fondul de somaj 0. 0.5%) 4314 „Contributia angajatorului pentru asigurarile sociale de sanatate” (0. taxe si varsaminte asimilate” = 447.75%: 635 „Cheltuieli cu alte impozite.248 lei 630 lei 330 lei 30 lei Inregistrarea contributiei unitatii la asigurarile sociale de sanatate 5.T.85%: 6451 „Contributia unitatii la asigurarile sociale” = 4381 „ Alte datorii sociale” 51 lei - Inregistrarea fondului de garantare 0.5%: 6452 „Contributia unitatii pentru ajutorul de somaj” = 4371 „Contributia unitatii la fondul de somaj” 30 lei - Inregistrarea concediilor medicale 0.Legea Contabilitatii Modificata 150 de intrebari si raspunsuri „Impozitul pe venituri de natura salariilor” (10.

ro Pagina 150 din 184 . Provizioanele trebuie reanalizate la fiecare bilant si trebuie ajustate astfel incat sa reflecte cea mai buna estimare curenta. unde il putem incadra ca si document care atesta efectuarea platilor. cheltuiala fiind purtata de o factura? Raspuns consultant: © Copyright 2010 RENTROP&STRATON – Grup de Editură şi Consultanţă în Afaceri www. de foarte multe ori. chitantei? Daca nu. se foloseste in momentul in care se constituie provizioane datorita unor factori in care se prevad anumite scaderi de valoare. Diferente intre inregistrari contabile Intrebare participant seminar: Care este diferenta intre urmatoarele inregistrari contabile: 6863=598 si 6642=508 Cand se foloseste una si cand cealalta? Raspuns consultant: Conform si denumirii conturilor. in urma deprecierilor sau a vanzarilor in pierdere.Legea Contabilitatii Modificata 150 de intrebari si raspunsuri 119. Standardul precizeaza ca numai in cazuri foarte rare nu este posibila o estimare credibila a acestuia. bonul chiar are doar acest rol. este necesara pentru a onora obligatia respectiva. • Este probabil ca o iesire de resurse care sa afecteze beneficiile economice. Chitanta vs. • Poate fi realizata o estimare credibila a valorii obligatiei. 120. Conform IAS 37 defineste provizioanele ca fiind datorii incerte din punct de vedere al perioadei de exigibilitate sau al valorii. inregistrarea contabila 6863 „Cheltuieli cu provizioanele pentru depreciere” = 598 „Provizioane pentru deprecierea altor investitii financiare”. Inregistrarea contabila 6642 „Pierderi din investitii financiare pe termen scurt“ = 508 „Alte titluri de plasament” se foloseste in momentul in care rezulta pierderi din titluri de plasament. mai ales ca.monografii. Bon fiscal Intrebare participant seminar: Se asimileaza sau nu bonul fiscal. Un provizion trebuie recunoscut in contabilitate atunci si numai atunci cand : • O entitate are o obligatie curenta generate de un eveniment trecut.

714/2005. intrucat exista reglementari diferite si specifice pentru acesta. daca este stampilat si are inscrise denumirea cumparatorului si numarul de inmatriculare al autovehiculului. in conformitate cu prevederile Legii nr. (2): bonurile fiscale emise de aparatele de marcat electronice fiscale vor fi folosite incepand cu data de 1 ianuarie 2006 numai ca documente de inregistrare a platilor in Registrul de casa. Asadar. insotit de documentul care atesta plata prin cardurile bancare ale societatilor comerciale. Pentru inregistrarea in contabilitate a cheltuielilor. 121. in conformitate cu prevederile art. cu modificarile ulterioare. cu modificarile si completarile ulterioare. alin. (1) si (2) din Codul fiscal). formularul de chitanta este documentul justificativ care sta la baza inregistrarii veniturilor in contabilitate. Totodata. alin. 28/1999 privind obligatia agentilor economici de a utiliza aparate de marcat electronice fiscale. dupa caz.ro Pagina 151 din 184 . alte documente specifice aprobate prin ordine ale ministrului finantelor publice. 28/1999. in sensul ca stau la baza inregistrarilor in contabilitate a cheltuielilor.155. chitanta serveste ca: . art. emise in baza Hotararii Guvernului nr. factura. (9) din Legea nr. cu modificarile si completarile ulterioare. utilizat pentru justificarea taxei pe valoarea adaugata aferente carburantilor auto achizitionati in vederea desfasurarii activitatii. in cazul persoanelor fizice care desfasoara activitati independente. republicata.monografii. Fac exceptie de la aceasta regula. republicata. agentii economici vor solicita furnizorilor de bunuri sau de servicii sa emita factura fiscala. 28/1999. b) bonul fiscal emis de aparatul de marcat fiscal utilizat in activitatea de taximetrie. in conformitatea cu Ordinul nr. 1. 831/1997 pentru aprobarea modelelor formularelor comune privind activitatea financiara si contabila si a normelor metodologice privind intocmirea si utilizarea acestora. codul unic de inregistrare al acestuia sau codul numeric. 1. . factura fiscala pentru material lemnos sau bonul de vanzare fiscala. In conditiile in care sumele inscrise pe chitanta sunt aferente livrarilor de bunuri sau prestarilor de servicii scutite fara drept de deducere conform prevederilor legale (ex: art.document justificativ de inregistrare in registrul de casa si in contabilitate. cu modificarile si completarile ulterioare. alin. a carui valoare totala este de pana la suma de 100 lei (RON) inclusiv. 141. urmatoarele documente: a) bonul fiscal emis conform Ordonantei de Urgenta a Guvernului nr. aprobate prin Hotararea Guvernului nr. . 3512 / 2008. cu modificarile ulterioare. c) bonul fiscal emis conform Ordonantei de urgenta a Guvernului nr. d) bonul fiscal emis conform Ordonantei de urgenta a Guvernului nr.Legea Contabilitatii Modificata 150 de intrebari si raspunsuri In conformitate cu Ordinul nr. republicata. 38/2003 privind transportul in regim de taxi si in regim de inchiriere. bonul fiscal nu poate fi asimilat chitantei. daca este stampilat si are inscrise denumirea cumparatorului. cu modificarile ulterioare. Creditare valuta administrator © Copyright 2010 RENTROP&STRATON – Grup de Editură şi Consultanţă în Afaceri www.document justificativ pentru depunerea unei sume in numerar la casieria unitatii. 427/2004 pentru aprobarea Normelor privind circulatia materialelor lemnoase si controlul circulatiei acestora si al instalatiilor de transformat lemn rotund. 571/2003 privind Codul fiscal.

In prezent administratorul doreste sa primeasca inapoi sumele cu care a creditat societatea. 15: asociatul are posibilitatea de a credita societatea in baza unui contract de creditare incheiat intre societate si asociat. Asadar. 4 din 1 aprilie 2005 privind regimul valutar . Cum inregistrez in contabilitate aceste operatiuni? Raspuns consultant: © Copyright 2010 RENTROP&STRATON – Grup de Editură şi Consultanţă în Afaceri www. se efectueaza in mod liber intre rezidenti si nerezidenti. ii revin si obligatiile prevazute de lege pentru aceasta calitate.ro Pagina 152 din 184 . are drepturile si obligatiile ce revin. (1) si (2) mentioneaza ca. vom avea in vedere Regulament BNR nr. Pentru a asigura resursele financiare inceperii activitatii. asociatul si nu administratorul.Legea Contabilitatii Modificata 150 de intrebari si raspunsuri Intrebare participant seminar: Administratorul unei societati cu sediul in Romania este o persoana fizica nerezidenta. partile sociale sunt ale unei singure persoane. in conformitate cu Legea societatilor comerciale. sub sanctiunea nulitatii absolute. In ceea ce priveste intrebarea privind operatiunile valutare intre rezidenti si nerezidenti. potrivit prezentei legi. care se pot vedea in extrasul de cont. art. regulament care mentioneaza la art. Legea prevede: contractele intre societatea cu raspundere limitata si persoana fizica sau persoana juridica. Totodata. in calitate de asociat unic. Daca asociatul unic este administrator. Monografie contabila . se incheie in forma scrisa. 122.Societate broker de asigurari Intrebare participant seminar: Sunt contabila la o societate broker de asigurari. are posibilitatea de a credita societatea. intocmeste borderouri cu incasari pe care le depune impreuna cu sumele incasate la societatile de asigurare. Societatea incheie asigurari in numele mai multor societati de asigurari. intr-o societate cu raspundere limitata. 13 alin. aceasta. 2 ca: operatiunile valutare curente si de capital. administratorul a creditat firma cu sume in valuta. tot in valuta. in valuta si in moneda nationala (leu). adunarii generale a asociatilor. Apoi intocmeste factura de comision aferenta. Administratorul poate sa transfere sumele respective din contul firmei in valuta. asa cum sunt prevazute in Nomenclator. in cazul in care. in contul personal in valuta? Ce documente sunt necesare in contabilitate? Trebuie raportate aceste tranzactii? Raspuns consultant: In conformitate cu Legea 31/1990 privind societatile comerciale. asociat unic al celei dintai.monografii. art.

Legea Contabilitatii Modificata 150 de intrebari si raspunsuri Ordinul nr.in functie de natura venitului „Decontari „Venituri din exploatare” Incasarea primelor de asigurare direct de societate: 544/547 „Conturi la banci/casa” = 401 „Decontari privind primele de asigurare” Evidenta primelor asigurate prin intermediari de asigurari: 544/547 Conturi la banci/casa = 404 Decontari privind intermedierile in asigurari Decontarea primelor de asigurare incasate prin intermediari in asigurari: 404 = „Decontari privind intermedierile in asigurari” 401 „Decontari privind primele de asigurare” Valoarea primelor de incasat de catre brokeri de asigurari: 461 „Debitori diversi” Evidenta primelor incasate de brokeri: 544/547 „Conturi la banci/casa” = 461 „Debitori diversi” = 462 „Creditori diversi” Decontarea primelor de asigurare incasate de brokeri cu societatea: 461 „Debitori diversi” = 544/ 547 „Conturi la banci/casa” Evidenta sumelor reprezentand comisionul de reasigurare: 412 = „Decontari privind operatiunile reasigurare-acceptari” 705 „Venituri din servicii prestate” 122.Decontari la o societate broker de asigurari © Copyright 2010 RENTROP&STRATON – Grup de Editură şi Consultanţă în Afaceri www. 3. Evidenta primelor de asigurare subscrise: 401 privind primele de asigurare" = 70X . Monografie contabila .129/2005 reglementeaza evidenta contabila atat pentru brokeri.monografii.ro Pagina 153 din 184 . cat si pentru societatile de asigurare.

ro Pagina 154 din 184 .129/2005 reglementeaza evidenta contabila atat pentru brokeri cat si pentru societatile de asigurare.Legea Contabilitatii Modificata 150 de intrebari si raspunsuri Intrebare participant seminar: Sunt o societate broker de asigurari.in functie de natura venitului „Decontari „Venituri din exploatare” Incasarea primelor de asigurare direct de societate 544/547 „Conturi la banci/casa” = 401 „Decontari privind primele de asigurare” - Evidenta primelor asigurate prin intermediari de asigurari 544/547 „Conturi la banci/casa” = 404 „Decontari privind intermedierile in asigurari” - Decontarea primelor de asigurare incasate prin intermediari in asigurari: 404 = „Decontari privind intermedierile in asigurari” 404 = „Decontari privind intermedierile in asigurari” 401 „Decontari privind primele de asigurare” 401 „Decontari privind primele de asigurare” - Evidentierea primelor de asigurari subscrise aferente contractelor reziliate: 708 „Prime brute subscrise anulate” = 402 „Prime anulate si de restituit” - Evidenta primelor de asigurare restituite: 402 „Prime anulate si de restituit” = 542/547 „Conturi la banci/casa” - Diminuarea primelor asigurate cu primele anulate: 402 „Prime anulate si de restituit” = 401 „Decontari privind primele de asigurare” © Copyright 2010 RENTROP&STRATON – Grup de Editură şi Consultanţă în Afaceri www.129/2005. Ce ar trebui sa inregistrez in contul 401 .decontari cu asiguratorii si reasiguratorii pentru primele intermediate .monografii.conform planului de conturi din Ordinului nr. 3. specific brokerilor de asigurare? Raspuns consultant: Ordinul nr. Monografie contabila: Operatiuni privind decontarile Evidenta primelor de asigurare subscrise: 401 privind primele de asigurare” = 70X . 3.

48 din Codul fiscal. 571/2003 privind Codul fiscal - - Concluzie: Va trebui sa organizati si sa tineti contabilitatea in partida simpla.040/2004 pentru aprobarea Normelor metodologice privind organizarea si conducerea evidentei contabile in partida simpla de catre persoanele fizice care au calitatea de contribuabil.c. potrivit reglementarilor privind organizarea si conducerea evidentei contabile in partida simpla de catre persoanele fizice care au calitatea de contribuabil.Persoana fizica autorizata. cu modificarile si completarile ulterioare Ordinul nr. in conformitate cu prevederile Legii nr. in conformitate cu prevederile Legii nr.a"? Cu ce trebuie sa incep. Monografie contabila – intreprindere individuala Intrebare participant seminar: Care este monografia contabila pentru o intreprindere individuala care are ca obiect de activitate „Alte activitati de alimentatie n. 1. © Copyright 2010 RENTROP&STRATON – Grup de Editură şi Consultanţă în Afaceri www.monografii. iar fiscalitatea se bazeaza pe datele din contabilitatea in partida simpla.Legea Contabilitatii Modificata 150 de intrebari si raspunsuri Valoarea primelor de incasat de catre brokeri de asigurari: 461 „Debitori diversi” = 462 „Creditori diversi” Evidenta primelor incasate de brokeri: 544/547 „Conturi la banci/casa” = 46 „Debitori diversi” - Decontarea primelor de asigurare incasate de brokeri cu societatea: 461 „Debitori diversi” = 544/ 547 „Conturi la banci/casa” 123. titularul intreprinderii individuale si reprezentantul intreprinderii familiale vor tine contabilitatea in partida simpla. . intreprinderile individuale si intreprinderile familiale: Art.ro Pagina 155 din 184 . 15. 571/2003 privind Codul fiscal. fiind o firma noua? Raspuns consultant: Legislatia aferenta intreprinderilor individuale si intreprinderilor familiale: OUG 44/2008 privind desfasurarea activitatilor economice de catre persoanele fizice autorizate. conform art. care presupune inregistrarea in „Registrul jurnal de incasari si plati” a incasarilor si platilor aferente unei perioade.

amortizarea utilizata prin metoda liniara sau degresiva se realizeaza pe perioada contractului de inchiriere conform art. clientii de la care contractam transportul sa o factureze. pe factura scriind: „marfa deteriorata” sau „marfa lipsa”. atat pe legislatia din 2009. cat si pe cea din 2010. incheind in acest sens un contract de inchiriere a terenului pe o perioada de 3 ani.24 alin (1) cheltuielile aferente mijloacelor fixe amortizabile se recupereaza din punct de vedere fiscal prin deducerea amortizarii. din Codul fiscal . 21. inclusiv cele reglementate prin acte normative in vigoare. neimputabile. pentru care nu au fost incheiate contracte de asigurare. pe parcursul transportului. inchiriate sau luate in locatie de gestiune de cel care a efectuat investitia. Investitie spalatorie auto Intrebare participant seminar: O societate inchiriaza un teren pe care urmeaza sa construiasca o spalatorie auto. cesiune. Se intampla ca uneori.(1) Pentru determinarea profitului impozabil sunt considerate cheltuieli deductibile numai cheltuielile efectuate in scopul realizarii de venituri impozabile. ulterior. Marfa deteriorata sau lipsa Intrebare participant seminar: Suntem o firma de transport international de marfa. Potrivit art. pe perioada contractului sau pe durata normala de utilizare. Pentru cheltuielile de investitii efectuate la mijloacele fixe inchiriate. (4) Urmatoarele cheltuieli nu sunt deductibile: c) cheltuielile privind bunurile de natura stocurilor sau a activelor corporale constatate lipsa din gestiune ori degradate. sa rezulte marfa deteriorata pe care. Raspuns consultant: Conform Art.ro Pagina 156 din 184 . locatii de gestiune sau alte asemenea sunt considerate mijloace fixe amortizabile. daca aceasta este datorata potrivit prevederilor © Copyright 2010 RENTROP&STRATON – Grup de Editură şi Consultanţă în Afaceri www.24 alin (3) din Codul fiscal investitiile efectuate la mijloacele fixe care fac obiectul unui contract de inchiriere.Legea Contabilitatii Modificata 150 de intrebari si raspunsuri 124. In ce cont ar trebui sa inregistrez aceste sume? TVA aferenta acestor cheltuieli este deductibil? Aceste cheltuieli sunt deductibile la calculul impozitului pe profit? Mentionez ca aceste sume NU se imputa mai departe soferului.monografii.24 alin (11) litera c)” pentru cheltuielile cu investitiile efectuate la mijloacele fixe concesionate. precum si taxa pe valoarea adaugata aferenta. Care este perioada de amortizare a investitiei realizate (spalatorie auto automatizata)? Raspuns consultant: In conformitate cu prevederile art. As dori sa stiu tratamentul acestora. dupa caz”. 125.

82/1992. afectate de calamitati naturale sau de alte cauze de forta majora.monografii. Cheltuielile cu bunurile de natura stocurilor sau a activelor corporale. cheltuielile privind stocurile si mijloacele fixe amortizabile distruse ca urmare a unor calamitati naturale sau a altor cauze de forta majora sunt considerate cheltuieli deductibile la calculul profitului impozabil. Inregistrari contabile: • Achizitie marfuri: % = 371. republicata. accidente industriale sau nucleare.ro Pagina 157 din 184 . cu modificarile si completarile ulterioare 42. Fenomenele sociale sau economice.34 © Copyright 2010 RENTROP&STRATON – Grup de Editură şi Consultanţă în Afaceri www. 571/2003 privind Codul fiscal. conjuncturile externe si in caz de razboi sunt cele prevazute de Legea privind rezervele de stat nr.66 193. potrivit prevederilor legale speciale pentru fiecare domeniu. sunt considerate deductibile si cheltuielile privind stocurile si mijloacele fixe amortizabile distruse de epidemii.TVA aferent 371. incendii.TVA marfa deteriorata Concluzie: Aceste sume sunt nedeductibile la calculul impozitului pe profit atat pentru anul 2009 cat si pentru anul 2010. c) din Codul fiscal. c) din Legea nr. Norme metodologice: 41.analitic marfa deteriorata = 4426.nedeductibil 635. cu modificarile si completarile ulterioare. nu intra sub incidenta prevederilor art. inclusiv taxa pe valoarea adaugata aferenta. 21 alin. pentru care s-au incheiat contracte de asigurare. (4) lit. epizootii. Totodata. dupa caz. in conditiile stabilite prin norme. 126. conjuncturi externe si in caz de razboi.Legea Contabilitatii Modificata 150 de intrebari si raspunsuri Titlului VI.TVA marfa deteriorata • 401 Descarcarea gestiunii de marfa deteriorata: 607.nedeductibil = 371. constatate lipsa din gestiune sau degradate si neimputabile. Nu intra sub incidenta acestor prevederi stocurile si mijloacele fixe amortizabile distruse ca urmare a unor calamitati naturale sau a altor cauze de forta majora.analitic marfa deteriorata 4426.factura telefonica Intrebare participant seminar: Monografia contabila pentru urmatoarea factura telefonica: -abonamente servicii de telefonie: -abonament servicii de internet si date -convorbiri : : 65.84 110.analitic marfa buna 4426. In sensul prevederilor art. (4) lit. in masura in care acestea se gasesc situate in zone declarate. 21 alin. fenomene sociale sau economice. Monografie contabila .

26 lei 312. deoarece suma respectiva reprezinta o plata efectuata anterior.82 lei 65. © Copyright 2010 RENTROP&STRATON – Grup de Editură şi Consultanţă în Afaceri www. (3).56 -TVA 19% : 1270.Legea Contabilitatii Modificata 150 de intrebari si raspunsuri -echipamente(laptop) : 6315.84 lei 110.50 -plati efectuate : -492. ea reflectandu-se in soldul furnizorului respectiv. lit.monografii. echipamente (laptopul in cazul nostru) si a celorlalte „rate debite” care sunt mentionate pe factura. un produs. in contabilitate nu s-a intamplat nimic. In conformitate cu prevederile art. Am descarcat un produs bun la pret de 10 lei (cost de achizitie) si am incarcat unul defect la acelasi pret cu cel bun (10 lei). Din punct de vedere valoric.72 TOTAL FACTURA CURENTA FARA TVA : 6685. 128. Piese de schimb in garantie Intrebare participant seminar: Am inlocuit unui client.81 TOTAL DE PLATA : 1184.00 -sold precedent : 916.63 -credit din esalonare plati : -7507.50 lei Soldul precedent nu se inregistreaza deoarece el provine dintr-o factura anterioara care se presupune ca a fost inregistrata in contabilitate. De asemenea si plata care apare pe factura „plati efectuate “ se reflecta tot in soldul furnizorului.66 lei 193. alin.72 lei 1270. a) din Codul Fiscal actul generator pentru exigibilitatea TVA-ului este predarea efectiva a bunului: Inregistrarile in contabilitate sunt urmatoarele: % -abonamente servicii de telefonie -convorbiri -echipamente(laptop) -TVA 19% -rate debite -credit din esalonare plati 626 626 214 4426 167 40X = 167 -abonamente servicii de internet si date 626 = 40X 8267.00 lei 7507. Sa presupunem ca transferul dreptului de proprietate se face in momentul livrarii bunului.26 TOTAL FACTURA CURENTA : 7955. 127.82 -rate debite : 312. in perioada de garantie.ro Pagina 158 din 184 .34 lei 6315.14 Raspuns consultant: Conform informatiilor furnizate nu avem cunostinta despre conditiile contractuale cu privire la transferul dreptului de proprietate asupra bunului.

manipulare si alte cheltuieli care pot fi atribuibile direct achizitiei bunurilor respective. bunurile se evalueaza si se inregistreaza in contabilitate la valoarea de intrare.monografii. In cazurile mentionate la lit. din cauza naturii specializate a activelor si a frecventei reduse a tranzactiilor.M. La ce pret voi incarca produsul acesta nou in gestiune? La 10 lei (cat este costul de descarcare al celui defect) sau trebuie sa verific pretul initial de intrare in euro si sa il inmultesc cu cursul din data receptiei de acum? Raspuns consultant: Conform O.pentru bunurile produse in entitate. printr-o evaluare efectuata. nr. c) la valoarea de aport.ro Pagina 159 din 184 . stabilita in urma evaluarii . de regula. taxele de import si alte taxe (cu exceptia acelora pe care persoana juridica le poate recupera de la autoritatile fiscale). conteaza numarul lor?) sau se poate intocmi doar o © Copyright 2010 RENTROP&STRATON – Grup de Editură şi Consultanţă în Afaceri www. Plafon plati catre persoane juridice Intrebare participant seminar: Pentru facturile in relatia cu persoane juridice. valoarea justa.(1) La data intrarii in entitate. comisioanele. deci il voi casa. un produs bun care sa il inlocuiasca pe cel defect din gestiunea mea (cel rezultat din inlocuire). b) la cost de productie .(1) Costul de achizitie al bunurilor cuprinde pretul de cumparare. de regula. (2) Prin valoare justa se intelege suma pentru care activul ar putea fi schimbat de bunavoie intre parti aflate in cunostinta de cauza in cadrul unei tranzactii cu pretul determinat obiectiv. de asemenea. dupa datele de evidenta de pe piata. Olanda nu doreste recuperarea celui defect. se substituie costului de achizitie.055/2009 evaluarea la data intrarii in entitate se face astfel: 50 . In situatia in care nu exista date pe piata privind valoarea justa. 51 . respectiv. 3. in general. valoarea justa se poate determina prin alte metode utilizate. Concluzie: Va trebui sa atribuiti o valoare de piata pe care o considerati corecta.000 lei. care se stabileste astfel: a) la cost de achizitie .pentru bunurile obtinute cu titlu gratuit sau constatate plus la inventariere.F. atribuibile direct bunurilor respective. d) la valoarea justa . Valoarea justa a activelor se determina. se poate stinge datoria cu mai multe chitante (daca da.P. cheltuielile de transport. c) si d). cheltuielile cu obtinerea de autorizatii si alte cheltuieli nerecuperabile. de catre profesionisti in evaluare. taxele notariale.Legea Contabilitatii Modificata 150 de intrebari si raspunsuri Acum am primit de la firma producatoare din Olanda. Acesta a sosit doar cu un delivery note. de profesionitti calificati in evaluare. cu valoare mai mica de 5. 128. valoarea de aport si. In costul de achizitie se includ.pentru bunurile procurate cu titlu oneros.pentru bunurile reprezentand aport la capitalul social.

plata acesteia)? Raspuns consultant: Tratamentul contabil Inregistrarea in contabilitate a acestor servicii se face astfel: • Primirea facturii: % 471 4426 • = 401 cu valoarea totala a facturii cu valoarea serviciilor pentru un an de zile fara TVA cu TVA deductibil aferent inscris in factura In cazul nededucerii TVA – ului inscris in factura. masaj). Servicii de relaxare pentru salariati Intrebare participant seminar: O societate incheie la 12. deducerea TVA-ului. Persoanele juridice pot achita facturile cu valori care depasesc plafonul de 5. cec)? Dar pentru cele cu valoari mai mari decat 5.000 lei.000 lei.ro Pagina 160 din 184 . platile catre o singura persoana juridica fiind admise in limita unui plafon de 5. pentru o perioada de 1 an. platile in numerar catre persoane juridice sunt acceptate in limita unui plafon zilnic maxim de 10. respectand regula ca nu se poate incasa mai mult de 5. Concluzie: Pentru facturile cu valori mai mici de 5. 15/1996 privind intarirea disciplinei financiar-valutare.000 lei. Cum se interpreteaza fiscal si cum se inregistreaza contabil factura aferenta acestor servicii (cheltuiala ne/deductibila. aprobate prin Hotararea Guvernului nr. pentru salariatii acesteia si nu numai. 2185 din 30 noiembrie 2004.03. 129.000 lei de la o singura persoana juridica.monografii. iar restul datoriei urmand a se stinge prin alt mijloc de plata(OP.000 lei catre furnizorii de bunuri si servicii astfel: 5. Incasarile zilnice in numerar ale unui agent economic sunt neplafonate.Legea Contabilitatii Modificata 150 de intrebari si raspunsuri singura chitanta indiferent de valoare.000 RON? Raspuns consultant: Conform punctului 4 din Normele metodologice pentru aplicarea prevederilor art. Sunt interzise platile fragmentate in numerar catre furnizorii de bunuri si servicii. suma care depaseste acest plafon putand fi achitata numai prin instrumente de plata fara numerar. 5 si 6 din Ordonanta Guvernului nr. se pot stinge datoriile cu mai multe chitante. pentru facturile a caror valoare este mai mare de 5.000 lei in numerar.2010 un contract cu o persoana juridica (SRL) care ofera servicii de Spa Center (inot.000 lei. concomitent se va inregistra si: 471 = 4426 cu TVA deductibil aferent inscris in factura © Copyright 2010 RENTROP&STRATON – Grup de Editură şi Consultanţă în Afaceri www.

pentru a beneficia de deducerea acestui TVA. Totusi un comportament fiscal prudential ar impune pentru aceste servicii aplicarea urmatorului tratament fiscal: cheltuiala nedeductibila. 145 alin. conform art.5 si lit.3 si 4 ale art. d) operatiuni scutite de taxa. Din punct de vedere al TVA. 128 alin. trebuie sa demonstrati ca serviciile achizitionate sunt destinate utilizarii in folosul operatiunilor prevazute la art. daca taxa s-ar fi aplicat transferului respectiv. precum si in cazul operatiunilor efectuate de intermediari care actioneaza in numele si in contul altei persoane. b). daca acestea sunt destinate utilizarii in folosul urmatoarelor operatiuni: a) operatiuni taxabile. in cazul in b) care aceste operatiuni ar fi fost realizate in Romania.Legea Contabilitatii Modificata 150 de intrebari si raspunsuri • Esalonarea lunara a cheltuielilor: 628/analitic distinct = 471 cu cota lunara a acestor cheltuieli Tratamentul fiscal Din punct de vedere al impozitului pe profit aceasta cheltuiala nu se regasaeste explicit in niciuna din listele de cheltuieli prevazute la alin 2. la fel ca la impozitul pe profit nu exista explicit tratament pentru acest TVA inscris in factura. Drept urmare. 2: „Orice persoana impozabila are dreptul sa deduca taxa aferenta achizitiilor. daca taxa ar fi deductibila. c) operatiuni scutite de taxa. 21 din Codul Fiscal. 1 . altfel prudent ar fi sa le considerati nedeductibile. 141 alin. art. atunci cand acestia intervin in derularea unor astfel de operatiuni. 1441. 129 alin. (2) lit. Drept urmare. si TVA aferent fara drept de deducere © Copyright 2010 RENTROP&STRATON – Grup de Editură şi Consultanţă în Afaceri www. e) operatiunile prevazute la art. conform art.monografii. operatiuni rezultate din activitati economice pentru care locul livrarii/prestarii se considera ca fiind in strainatate. 143. daca puteti sustine ca aceste servicii contribuie la cresterea productivitatii muncii salariatilor.ro Pagina 161 din 184 . Consideram ca. (7). a) pct. daca cheltuiala va fi considerata deductibila din punct de vedere al impozitului pe profit. pentru a beneficia de deductibilitate trebuie sa demonstrati ca ea respecta regula generala prevazuta la art. 21 alin 1 „Pentru determinarea profitului impozabil sunt considerate cheltuieli deductibile numai cheltuielile efectuate in scopul realizarii de venituri impozabile”. in cazul in care cumparatorul ori clientul este stabilit in afara Comunitatii sau in cazul in care aceste operatiuni sunt in legatura directa cu bunuri care vor fi exportate intr-un stat din afara Comunitatii. puteti deduce aceste cheltuieli. (7) si la art. Concluzie: Societatea poate sa deduca TVA-ul. 144 si art.

ro Pagina 162 din 184 . 55 din CF: 641 = 421 cu valoarea bruta a acestor cadouri Retinerea contributiilor sociale si a impozitului pe salarii aferent acestor avantaje: 421 = 4312.M. nr.monografii. pe baza de borderouri de achizitii. pot fi inregistrate in contabilitate numai in cazul in care se face dovada intrarii in gestiune a bunurilor respective. Pasarile vor constitui „cadoul” (in natura) pentru salariatii nostri pentru sarbatorile de Pasti. 4372 si 444 Retinerea avantajului in natura acordat in avans: 421 = 425/ analitic avans avantaj net in natura o o o o o o © Copyright 2010 RENTROP&STRATON – Grup de Editură şi Consultanţă în Afaceri www.P.” Drept urmare. Tratament contabil si fiscal Inregistrarile in contabilitate vor fi urmatoarele: o Inregistrarea borderoului de achizitii: 361 = 401/persoana fizica Inregistrarea dispozitiei de plata: 401/PF = 5311 Inregistrarea chitantei emise: 5311 = 4111/PF Descarcarea din gestiune a pasarilor acordate cadou catre salariati: 425/analitic avans avantaj net in natura = 361 Asimilarea acestor cadouri drept avantaje in natura conform art. ca persoana fizica. 4 din O.Legea Contabilitatii Modificata 150 de intrebari si raspunsuri 130. borderou de achizitie si dispozitie de plata. 4314.F. Avantaje in natura Intrebare participant seminar: Un client al societatii noastre este debitor din 2007 si nu-si mai poate achita datoria decat prin urmatoare cale: acest client.512/ 2008: „Documentele justificative provenite din tranzactii/operatiuni de cumparare a unor bunuri de la persoane fizice. Am hotarat achizitionare de pasari pana la valoarea debitului (in 3 etape) pe baza de contract. pe langa celelate documente justificative enumerate. 3. Raspuns consultant: Documente justificative Conform pct. pentru produsele achizitionate de la persoane fizice trebuie sa intocmiti si NIR. ne poate livra pasari. Actele sunt cele corecte? Aceasta cheltuiala va fi deductibila in conditiile mentionate mai sus? In ce cont se va introduce aceasta achizitie? Mentionam ca si noi vom emite chitante de incasare cu valoarea borderoului.

compania mizeaza pe cresterea numarul de comenzi si implicit a valorii totale a cifrei de afaceri.Legea Contabilitatii Modificata 150 de intrebari si raspunsuri Cheltuiala inregistrata cu aceste cadouri va fi deductibila din punct de vedere fiscal. La furnizor.se primesc pentru defecte de calitate si se practica asupra pretului de vanzare. remizele si risturnele. indiferent de perioada la care se refera. societatea XYZ. asupra volumului tranzactiilor desfasurate cu aceasta. 3.P.055/2009: Reducerile comerciale primite ulterior facturarii. Se intelege ca. se evidentiaza distinct in contabilitate (contul 609 „Reduceri comerciale primite”.F. de exemplu: a) rabaturile . Chiar daca veniturile aferente unei vanzari scad.sunt reduceri de pret calculate asupra ansamblului tranzactiilor efectuate cu acelasi tert. nr. Pe ce cont se introduce bonusul? Este bun contul 767? Raspuns consultant: Conform O. In categoria celor comerciale se incadreaza: rabaturile. 21 alin. care prin activitatea lor genereaza venituri impozabile si astfel se respecta regula generala pentru deducerea cheltuielilor prevazuta la art. Reduceri comerciale si financiare Intrebare participant seminar: La sfarsitul trimestrului I din anul 2010 societatea ABC trebuie sa emita o factura de bonus catre furnizorul sau principal de marfa. respectiv acordate ulterior facturarii. indiferent de perioada la care se refera (contul 667 „Cheltuieli privind sconturile acordate”). © Copyright 2010 RENTROP&STRATON – Grup de Editură şi Consultanţă în Afaceri www.ro Pagina 163 din 184 .M. Reducerile financiare primite de la furnizor reprezinta venituri ale perioadei indiferent de perioada la care se refera (contul 767 „Venituri din sconturi obtinute”).monografii.se primesc in cazul vanzarilor superioare volumului convenit sau daca cumparatorul are un statut preferential. deoarece este efectuata in folosul salariatilor.1 din Codul Fiscal „Pentru determinarea profitului impozabil sunt considerate cheltuieli deductibile numai cheltuielile efectuate in scopul realizarii de venituri impozabile” 131. aceste reduceri acordate reprezinta cheltuieli ale perioadei. (6) Reducerile financiare sunt sub forma de sconturi de decontare acordate pentru achitarea datoriilor inainte de termenul normal de exigibilitate. pe seama conturilor de terti. b) remizele . pe seama scaderii veniturilor privind cifra de afaceri. Acestea sunt reduceri care au ca scop stimularea vanzarii cantitative a produselor companiei. in decursul unei perioade determinate. si c) risturnele . respectiv contul 709 „Reduceri comerciale acordate”). (5) Reducerile comerciale pot fi. reducerile de pret pot fi de doua tipuri si anume: comerciale si financiare.

Legea Contabilitatii Modificata 150 de intrebari si raspunsuri Reducerea financiara.36 lei si TVA = -138. Reduceri – puncte de loialitate Intrebare participant seminar: S-a achizitionat un telefon cu discount din puncte de loialitate.05 lei Raspuns consultant: In cazul expus este vorba de o achizitie a unui bun pentru care ati primit o reducere comerciala in momentul achizitiei produsului.) (5) Reducerile comerciale pot fi. fara TVA = 637. scontul. atunci se inregistreaza pe seama conturilor 667. Dupa cum aminteam aceasta reducere se va aplica direct asupra costului de achizitie reducand totodata si baza de impozitare pentru TVA asa cum este prevazut in Codul fiscal la Art. aveti mai jos cateva prevederi conform Ordinului nr. de exemplu: a) rabaturile . In situatia in care este vorba despre un scont. b) remizele . 3.(1) (. (3).sunt reduceri de pret calculate asupra ansamblului tranzactiilor efectuate cu acelasi tert. privind aplicarea reglemetarilor contabile armonizate cu Directiva a IV-a si a VII-a europeana: 51 . respectiv 767. Concluzie: Daca se refera la cifra de afaceri este o reducere comerciala si se inregistreaza pe seama conturilor 609.a): „(3) Baza de impozitare nu cuprinde urmatoarele: © Copyright 2010 RENTROP&STRATON – Grup de Editură şi Consultanţă în Afaceri www. lit. in cazul in care furnizorul si clientul au sediile in localitati diferite si pentru incasarea creantei in numerar.055/2009. Este necesar ca in contabilizarea reducerilor sa se faca distinctia clara intre reducerile comerciale si cele financiare. se ofera pentru plata inainte de termen a datoriilor si are ca scop incasarea mai rapida a creantelor sau incasara acestora printr-un canal agreat in special de catre furnizor.monografii. Din punct de vedere legislativ. ceea ce va diminua astfel costul de achizitie al acestuia. Exemplu: plata prin ordin de plata.11 RON. TVA = 121. alin. Care este inregistrarea pentru urmatoarea factura: Telefon = 1366.ro Pagina 164 din 184 ..47 lei + TVA = 259.se primesc in cazul vanzarilor superioare volumului convenit sau daca cumparatorul are un statut preferential.63 lei Discount loialitate = .. furnizorul trebuie sa cheltuiasca prea mult ca tranzactia respectiva sa fie profitabila.729. si c) risturnele . 132.se primesc pentru defecte de calitate si se practica asupra pretului de vanzare. respectiv 709.58 lei Total.137. in decursul unei perioade determinate.

Legea Contabilitatii Modificata 150 de intrebari si raspunsuri a) rabaturile.2010) se precizeaza inregistarea rezultatelor reevaluarii in situatiile financiare aferente trimestrului 1 anul 2010.01.11 121. imobilizarile vor fi prezentate in bilant la valoarea reevaluata. Daca un activ imobilizat este reevaluat.monografii.05 133.2010. iar in decizia asociatiilor de aprobare a reevaluarii (din 01. Reevaluarea actiunilor cotate la bursa Intrebare participant seminar: Cum se reevalueaza la sfarsitul anului. Hotararea de reevaluare a imobilizarilor corporale se ia de catre Consiliul de administratie al fiecarei societati si dupa primirea raportului de evaluare. la valoarea justa. valoarea care se determina pe baza unor evaluari efectuate de catre specialisti autorizati. toate celelalte active din clasa din care face parte trebuie reevaluate. risturnele.ro Pagina 165 din 184 . Reevaluare grupa de imobilizari Intrebare participant seminar: Pe baza situatiei existente la sfarsitul anului 2009 am procedat la reevaluarea grupei Cladiri. Reevaluarea acestora se face. In acest caz.” Inregistrarea contabila aferenta este: % = 303/Obiecte de inventar 4426/TVA deductibil 401/Furnizori 758. cu exceptia situatiei cand nu exista nicio piata activa pentru acea imobilizare. Reevaluarea s-a efectuat in luna ianuarie 2010. remizele. In ce luna inregistrez in contabilitate rezultatele raportului de evaluare? Raspuns consultant: In conformitate cu prevederile legale. imobilizarile corporale pot fi supuse reevaluarii. cu exceptiile prevazute de reglementarile legale. 134.16 637. acesta trebuie aprobat de administratori si abia apoi il puteti inregistra in contabilitate si depune la impozitele locale. portofoliul de actiuni cotate la bursa? © Copyright 2010 RENTROP&STRATON – Grup de Editură şi Consultanţă în Afaceri www. acordate de furnizori direct clientilor la data exigibilitatii taxei. sconturile si alte reduceri de pret.02. raportul de evaluare avand data de 25.

(8) In cazul valorilor mobiliare pe termen scurt care nu sunt admise la tranzactionare pe o piata reglementata. nr. Conform O.01. (5) Titlurile pe termen scurt (actiuni si alte investitii financiare) admise la tranzactionare pe o piata reglementata se evalueaza la valoarea de cotatie din ultima zi de tranzactionare.F.2010. cu reflectarea in contabilitate a rezultatelor acesteia la valoarea de cotatie din ultima zi de tranzactionare a anului. taxele de import si alte taxe (cu exceptia acelora pe care persoana juridica le poate recupera de la autoritatile fiscale).Legea Contabilitatii Modificata 150 de intrebari si raspunsuri Raspuns consultant: In conformitate cu O. precum si al valorilor mobiliare pe termen lung.M.F. de asemenea.2009.M. 3. comisioanele. Reevaluare – societate de leasing financiar Intrebare participant seminar: O societate de leasing financiar a fost radiata din registrul general in 2009.(1) Costul de achizitie al bunurilor cuprinde pretul de cumparare. iar cele netranzactionate la costul istoric mai putin eventualele ajustari pentru pierdere de valoare. nr.49: (1) Elementele prezentate in situatiile financiare anuale se evalueaza.P.01. 135.055/2009 pct. Concluzie: Se poate proceda la reevaluarea portofolului de actiuni existent la sfarsitul exercitiului financiar.055/2009 pct .185 (7) in cazul datoriilor de leasing financiar in valuta. 3. La 01. cheltuielile cu obtinerea de autorizatii si alte cheltuieli nerecuperabile. pe baza principiului costului de achizitie sau al costului de productie. atribuibile direct bunurilor respective. 51 .monografii.P. taxele notariale. In costul de achizitie se includ. acestea se inregistreaza la cursul de schimb schimb al pietei valutare comunicat de Banca Nationala a Romaniei la data acordarii finantarii. astfel incat de la 01.055. 3.ro Pagina 166 din 184 .2010 soldurile initiale ale contractelor de leasing se inregistreaza in contabilitate la cursul BNR din 31. societatea trebuie sa tina contabilitatea conform Ordinului nr. Titlurile pe termen lung (actiuni si alte investitii financiare) se evalueaza la costul istoric mai putin eventualele ajustari pentru pierdere de valoare. manipulare si alte cheltuieli care pot fi atribuibile direct achizitiei bunurilor respective. costul de achizitie include si costurile de tranzactionare direct atribuibile achizitiei lor.12. cheltuielile de transport. acesta fiind cursul de referinta la care se face © Copyright 2010 RENTROP&STRATON – Grup de Editură şi Consultanţă în Afaceri www. de regula. Cazurile in care nu se foloseste costul de achizitie sau costul de productie sunt cele prevazute de prezentele reglementari.

urmand ca diferentele de curs valutar sa fie obtinute prin emiterea facturilor lunare si prin diferenta intre soldul initial si soldul final al conturilor de reevaluare). Prevederile de mai sus se aplica si creantelor si datoriilor exprimate in lei.7329 lei. Atunci cand creanta sau datoria este decontata intr-o luna ulterioara.12. Atunci cand creanta sau datoria este decontata in decursul aceleiasi luni in care a survenit. In situatia aceasta.2009.M. se determina tinand seama de modificarea cursurilor de schimb. 186 din O.ro Pagina 167 din 184 . la 31. Diferentele de curs valutar le inregistrez pe 668 sau 768 la finele fiecarei luni.12.monografii. iar la curs istoric 38. 3.Legea Contabilitatii Modificata 150 de intrebari si raspunsuri facturarea. diferentele inregistrate se recunosc in contabilitate la alte venituri financiare sau alte cheltuieli financiare.12. are un sold de 10. 3. comunicat de Banca Nationala a Romaniei din ultima zi bancara a lunii in cauza. dupa caz.81 lei. nr. ori soldul initial in lei este la cursul de 4. In acest caz. care intervine pana in luna decontarii. conform Ordinului 5/2005. dupa caz. Cum procedez cu reevaluarea contractelor de leasing la finele fiecarei luni? Conform Ordinului nr.545. cu calcularea diferentei de curs valutar de la cursul istoric la cursul convenit in contractul de leasing (de regula BNR + 1% la data facturarii). intreaga diferenta rezultata este recunoscuta in acea luna. Totodata. la sfarsitul lunii: 665 = 411 © Copyright 2010 RENTROP&STRATON – Grup de Editură şi Consultanţă în Afaceri www. Solicit o monografie contabila pentru derularea inregistrarii facturilor emise si a reevaluarii soldurilor contractelor de leasing financiar la locator.2009 fata de cursul istoric? Exemplu: Am un contract de leasing care. survenita in cursul fiecarei luni.648. Daca in ianuarie facturez rata de capital de 180 euro. Diferentele de curs inregistrate se recunosc in contabilitate la venituri sau cheltuieli din diferente de curs valutar.055/2009 la finele fiecarei luni. din soldul initial se scade 180 eur x 3. astfel incat sa am o corelatie la descarcarea ratelor raportat la curs istoric? (asa cum se facea in contabilitate. Nu ar trebui sa reiau aceste diferente de curs valutar la inceputul lunii urmatoare cu semnul -. la cursul istoric.F. in functie de un curs valutar diferit de cel la care au fost inregistrate initial pe parcursul lunii sau fata de cele la care sunt inregistrate in contabilitate trebuie recunoscute in luna in care apar.660. 185 alin. (9) mentioneaza foarte clar ca diferentele de valoare care apar cu ocazia decontarii creantelor si datoriilor exprimate in lei.2282 lei.055. creantele si datoriile in valuta se evalueaza la cursul de schimb al pietei valutare. art.18 euro. diferenta recunoscuta in fiecare luna. la alte venituri sau cheltuieli financiare.P. acestea se trec pe venituri sau cheltuieli. la cursul de la 31.27 lei. a caror decontare se face in functie de cursul unei valute.2009 = 43. ce se intampla cu diferentele de curs inregistrate la 31. 1) Inregistrarea reevaluarii creantei in valuta. Raspuns consultant: In conformitate cu pct.

cumparari consumabile. materiale curatenie) © Copyright 2010 RENTROP&STRATON – Grup de Editură şi Consultanţă în Afaceri www. insa exista si situatii in care se fac diverse plati ocazionale pe plan local (reparatii. Registrele de casa ale punctelor de lucru Intrebare participant seminar: O firma care are mai multe magazine dispersate teritorial (localitati diferite) este obligata sa tina registrul de casa pentru fiecare magazin sau respectivele operatiuni se reflecta in registrul de casa de la sediul central? Sumele incasate din vanzari sunt depuse local in conturile de la banci. la sfarsitul lunii: 665 „Cheltuieli din diferente de curs valutar” sau 401 „Furnizori” = 765 „Venituri din diferente de curs valutar” = 401 „Furnizori” Inregistrarea diferentelor de valoarea la decontarea datoriei in valuta: 668 Alte cheltuieli financiare sau 401 „Furnizori” = 768 „Alte venituri financiare” = 401 „Furnizori” 136.ro Pagina 168 din 184 .monografii.Legea Contabilitatii Modificata 150 de intrebari si raspunsuri „Cheltuieli din diferente de curs valutar” sau 411 „Clienti” = 765 „Venituri din diferente de curs valutar” „Clienti” Inregistrarea diferentelor de valoare la decontarea creantei in valuta: 668 „Alte cheltuieli financiare” sau 411 „Clienti” = 768 „Alte venituri financiare” = 411 „Clienti” 2) Inregistrarea reevaluarii datoriei in valuta.

(4): Societatile comerciale care au subunitati organizeaza si conduc contabilitatea astfel incat sa fie disponibile informatiile necesare privind activitatea desfasurata de aceste subunitati.A. va hotari repartizarea profitului anilor precedenti pe destinatii nu exista un termen anume pentru a repartiza profitul nu aveti obligatia de a acoperi pierderea anului 2009 inregistrati in 1172009 pierderea anului 2009 Conform Codului fiscal. stabilita prin declaratia de impozit pe profit. nr. Repartizarea dividendelor Intrebare participant seminar : Daca firma la sfarsitul exercitiului financiar are pierdere. 3. trebuie sa fie trecuta adresa acestuia. Recuperarea pierderilor se va efectua in ordinea inregistrarii acestora. (5) In intelesul prezentelor reglementari. prin subunitati fara personalitate juridica. infiintate potrivit legii.P.Legea Contabilitatii Modificata 150 de intrebari si raspunsuri Raspuns consultant: In conformitate cu O. care se centralizeaza la sediu..monografii. as vrea sa stiu cum o pot utiliza. Se pot intocmi jurnale de vanzari si cumparari. potrivit prevederilor legale in vigoare din anul inregistrarii acestora. 137. la fiecare termen de plata a impozitului pe profit. reprezentante sau alte asemenea unitati fara personalitate juridica. Trebuie intocmit registrul de casa in care sa se evidentieze incasarile si platile.in functie de metoda de gestiune utilizata trebuie intocmit raport de gestiune (metoda globalvalorica) sau fise de magazie (metoda cantitativ-valorica). este obligatoriu sa se intocmeasca receptii pentru intrarea marfurilor (sosite cu aviz de la sediul central). dar din anii precedenti in soldul lui 117 este o suma destul de mare care reprezinta profitul repartizat din mai multi ani.055/2009 pct..F. dar si cea a sediului.daca se pot repartiza dividende? Raspuns consultant: A. pierderea fiscala anuala realizata incepand cu anul 2009.. Contabilitatea primara se tine la punctul de lucru: .G.ro Pagina 169 din 184 .in cazul in care aveti magazine care au relatie directa cu publicul consumator. agentii.pe facturile emise de punctul de lucru.M. se recupereaza din profiturile impozabile obtinute in urmatorii 7 ani consecutivi. care apartin persoanelor juridice cu sediul sau domiciliul in Romania. © Copyright 2010 RENTROP&STRATON – Grup de Editură şi Consultanţă în Afaceri www. . se intelege sucursale.in cazul in care aveti doar depozit trebuie sa intocmiti actele pentru miscarea produselor finite: • intrarea pe baza de factura /aviz de expeditie si NIR • iesirea pe baza de factura /aviz . .

incheiate cu persoane fizice sau juridice. impreuna cu personalul din subordine. cu modificarile si completarile ulterioare: „contabilitatea se organizeaza si se conduce. de regula. membre ale Corpului Expertilor Contabili si Contabililor Autorizati din Romania. privind aplicarea reglemetarilor contabile armonizate cu Directiva a IV a si a VII a europeana. (2). membre ale Corpului Expertilor Contabili si Contabililor Autorizati din Romania. alin. Raspunderea pentru aplicarea necorespunzatoare a reglementarilor contabile revine directorului economic. incheiat cu persoane fizice sau juridice. o o 138. acoperirea pierderii contabile. Persoane care semneaza bilantul Intrebare participant seminar: Bilantul aferent exercitiului financiar 2009 poate fi semnat de economist (persoana angajata cu contrat de munca in firma) sau trebuie ca aceasta persoana sa aiba functia de Director economic? Directorul economic poate fi angajat pe aceeasi functie si la o alta firma? Raspuns consultant: Potrivit art. potrivit legii si prevederilor contractuale. contabilului-sef sau altei persoane imputernicite sa indeplineasca aceasta functie. in compartimente distincte. Profitul contabil ramas dupa repartizarea rezervei legale se preia la inceputul exercitiului financiar urmator celui pentru care se intocmesc situatiile financiare anuale in contul 117 „Rezultatul reportat”. surse proprii de finantare). (3) si (4) din Legea contabilitatii nr.ro Pagina 170 din 184 . Evidentierea in contabilitate a destinatiilor profitului contabil se efectueaza dupa convocarea adunarii generale a actionarilor sau asociatilor care a aprobat repartizarea profitului. iar pentru repartizare trebuie avute in vedere reglementarile legale si anume: o Rezerva legala – se constituie in limita unei cote de 5% aplicata profitului contabil pana la atingerea a 20% din capitalul social subscris si varsat. autorizate potrivit legii. de unde urmeaza a fi repartizat pe celelalte destinatii legale (rezerve." Conform Ordinului 3055/2009.Legea Contabilitatii Modificata 150 de intrebari si raspunsuri Rezultatul definitiv al exercitiului financiar se stabileste la inchiderea acestuia. autorizate potrivit legii. distribuirea de dividende. Aceste persoane trebuie sa aiba studii economice superioare. republicata. contabilul-sef sau alta persoana imputernicita sa indeplineasca aceasta functie. 82/1991. Contabilitatea poate fi organizata si condusa pe baza de contracte de prestari de servicii in domeniul contabilitatii. conduse de catre directorul economic. semnarea si publicarea situatiilor financiare anuale avem specificat: © Copyright 2010 RENTROP&STRATON – Grup de Editură şi Consultanţă în Afaceri www. raspunderea pentru conducerea contabilitatii revine acestora. la Sectiunea 13 privind Aprobarea. In cazul in care contabilitatea este condusa pe baza de contract de prestari de servicii.monografii. 10.

3. persoana autorizata potrivit legii. membra a Corpului Expertilor Contabili si Contabililor Autorizati din Romania). potrivit legii. daca este cazul". care indeplineste conditiile prevazute de legea contabilitatii nr. contabil-sef sau alta persoana desemnata prin decizie scrisa de administrator. insa cu respectarea adnotarilor aferente. In cazul in care este Director economic. In cazul programului de asistenta pentru intocmirea situatiilor financiare aferente anului 2009. orice persoana angajata cu studii economice superioare si desemnata prin decizia administratorului poate semna la intocmirea situatiilor financiare aferente anului 2009..” Informativ. Asadar. . abrogat de la data de 01. in baza unor contracte individuale de munca. 82/1991.2010 prin aplicarea Ordinului nr. 35. precum si numarul de inregistrare in organismul profesional. Nu trebuie neaparat sa aiba si calitatea de Director economic.055/2009: Potrivit pct. 266 (2) din Reglementarile contabile conforme cu Directiva a patra a Comunitatilor Economice Europene. mergand pe cumulul de functii asa cum este reglementat de Codul Muncii la art. parte componenta a Reglementarilor contabile conforme cu directivele europene. beneficiind de salariul corespunzator pentru fiecare dintre acestea. persoana autorizata potrivit legii.35. numarul de inregistrare in organismul profesional.01.Legea Contabilitatii Modificata 150 de intrebari si raspunsuri 321 . 1. In conformitate cu prevederile legale se completeaza si persoana raspunzatoare de intocmirea situatiilor financiare. republicata” (sa aiba studii economice). acelasi lucru era specificat si in vechiul Ordin nr. inscrise in clar. daca este cazul. (3) Salariatii care cumuleaza mai multe functii sunt obligati sa declare fiecarui angajator locul unde exercita functia pe care o considera de baza. calitatea acesteia (director economic.ro Pagina 171 din 184 . [cumulul de functii] “(1) Orice salariat are dreptul de a cumula mai multe functii. membra a Corpului Expertilor Contabili si Contabililor Autorizati din Romania).) „(2) Situatiile financiare anuale sunt semnate de persoanele in drept.” © Copyright 2010 RENTROP&STRATON – Grup de Editură şi Consultanţă în Afaceri www. (1) situatiile in care prin lege sunt prevazute incompatibilitati pentru cumulul unor functii. cu modificarile si completarile ulterioare: „situatiile financiare anuale au inscrise clar numele si prenumele persoanei care le-a intocmit. se specifica in mod clar ca prin alta persoana imputernicita se intelege: „orice persoana angajata.calitatea acesteia (director economic.752/2005.. contabil-sef sau alta persoana imputernicita sa indeplineasca aceasta functie. respectiv evitarea incompatibilitatilor pentru cumulul de functii: Art. cuprinzand: .752/2005. aprobate prin Ordinul ministrului finantelor publice nr. acesta ar putea fi angajat si la alta societate .(1) (. 1.monografii.numele si prenumele persoanei care le-a intocmit. (2) Fac exceptie de la prevederile alin.

. care au indeplinit aceste functii in cursul exercitiului financiar. denumita in continuare societate-mama. sau . au fost numiti doar ca rezultat al exercitarii drepturilor lor de vot.M. Daca doua sau mai multe entitati indeplinesc cerinta de la pct. De asemenea. © Copyright 2010 RENTROP&STRATON – Grup de Editură şi Consultanţă în Afaceri www. asociatii sunt in numar de 3.este actionar sau asociat si are dreptul de a exercita o influenta dominanta asupra filialei.este actionar sau asociat al unei societati si detine singura controlul asupra majoritatii drepturilor de vot ale actionarilor ori asociatilor societatii. acestea trebuie totusi sa fie incluse in situatiile financiare anuale consolidate daca. O entitate trebuie sa intocmeasca situatii financiare anuale consolidate si raport consolidat al administratorilor daca aceasta entitate.este actionar sau asociat al unei societati si majoritatea membrilor organelor de administratie.P. fiecare avand o pondere de 33% din capitalul social al societatilor in cauza. face parte dintr-un grup de entitati si indeplineste una din urmatoarele conditii: . conducere si de supraveghere ale societatii in cauza (filiala). in ce conditii trebuie acestea sa intocmeasca situatii financiare consolidate? Actionarii. .societatea-mama detine puterea de a exercita sau exercita efectiv o influenta dominanta ori control asupra unei filiale. conducere sau de supraveghere ale filialei.este actionar sau asociat si are dreptul de a numi ori de a revoca majoritatea membrilor organelor de administratie.Legea Contabilitatii Modificata 150 de intrebari si raspunsuri 139. cele trei societati depasesc 2 dintre exceptiile referitoare la intocmirea situatiilor financiare consolidate. considerate ca un tot unitar. respectiv numarul de salariati si total active. este organizata intr-unul din tipurile mentionate la Art. in cursul exercitiului financiar precedent si pana in momentul intocmirii situatiilor financiare anuale consolidate. nr. . Situatii financiare consolidate Intrebare participant seminar: In cazul a trei firme care au ca actionari asociati aceleasi persoane fizice. ca urmare a unui acord cu alti actionari sau asociati. 24 din prezentele reglementari. 3.societatea-mama si filiala sunt conduse pe o baza unificata de catre societatea-mama. Raspuns consultant: Consolidarea este impusa la anumite categorii de firme mari si se realizeaza de catre auditori membrii ai Camerei Auditorilor. . in temeiul unui contract incheiat cu societatea comerciala in cauza ori al unei clauze din actul constitutiv sau statut.19.12 din reglementarile prevazute in O. daca legislatia aplicabila filialei permite astfel de contracte ori clauze.055/2009.detine majoritatea drepturilor de vot ale actionarilor sau asociatilor intr-o alta societate denumita filiala.F. acestea sunt semnificative pentru scopul furnizarii unei imagini fidele in sensul prevederilor pct.monografii.ro Pagina 172 din 184 . .

31/1990 privind societatile comerciale. 140. bugetul asigurarilor sociale. 6 alin.7 lit. Operatiunile curente (comisioane extrase bancare. 82/1991. dobandind astfel calitatea de document justificativ. din perspectiva grupului (societate-mama si toate filialele acesteia). Situatiile financiare consolidate vor include toate filialele societatii-mama. energie) trebuie inregistrate in evidenta curenta la data de pe document sau se pastreaza si se inregistreaza la reluarea activitatii? Raspuns consultant: Suspendarea activitatii unei societati comerciale presupune inactivitatea activitatii economice. ca urmare cheltuielile aferente acestuia trebuie inregistrate si sunt si aferente obtinerii de venituri. © Copyright 2010 RENTROP&STRATON – Grup de Editură şi Consultanţă în Afaceri www.1) si art.1) lit. una din conditiile necesare si obligatorii pentru existenta ca persoana juridica a unei societati comerciale este aceea de a avea sediu social declarat. rate credite etc). dar numai prin banca (pentru ca este interzisa emiterea de facturi si chitante).ro Pagina 173 din 184 . bilanturile contabile se depun la 6 luni si 1 an.c) din Legea nr. republicata.Legea Contabilitatii Modificata 150 de intrebari si raspunsuri Situatiile financiare consolidate prezinta pozitia financiara sau rezultatele financiare ale operatiunilor aferente unor entitati legal afiliate. facturi telefon. (1) din Legea contabilitatii nr.41 alin. se pot face incasari in urma contractelor derulate anterior suspendarii. orice operatiune economico-financiara efectuata se consemneaza in momentul efectuarii ei intr-un document care sta la baza inregistrarilor in contabilitate. Legea 82/1991 cu modificarile si completarile ulterioare nu face nici o referire la faptul ca daca se suspenda activitatea nu se mai fac inregistrari in contabilitate.1) coroborate cu cele de la art. prin titlul comun de propietate. chiar daca viitoare.b).monografii. evidenta contabila se tine la 3 luni. 237 alin. Concluzie: O societate comerciala care si-a suspendat activitatea poate inregistra in contabilitate diverse cheltuieli. cu modificarile si completarile ulterioare. art. Potrivit art. se pot face plati prin banca la bugetul de stat. Pe perioada in care societatea are activitatea suspendata: • • • • • • nu se emit si nici nu se inregistreaza chitante si facturi. se pot face plati (telefon. In baza dispozitiilor de la art.36 alin. Societate suspendata Intrebare participant seminar: Exista o firma suspendata in februarie 2010.

24. avem in cazul incadrarii la grupa 1. canalizare si imbunatatiri funciare”: 1. format din 500 parti sociale a 10 lei.8 „Statii de tratare. utilaje si instalatii pentru gospodarirea comunala si spalatorii”. Care sunt contarile ce trebuie facute la SC A SRL pentru diferenta de valoare obtinuta pentru cele 250 parti sociale cesionate? Cum trebuie declarat venitul respectiv? Raspuns consultant: Cesionarea partilor sociale se poate realiza la valoarea nominala a acestora.000 lei. iar in cadrul acesteia: 2. Durata normala de amortizare pentru aceasta grupa este cuprinsa in 19-29 ani.1. SC A SRL cesioneaza 250 parti sociale unei firme SC Y SRL . Vanzare – cesiune parti sociale Intrebare participant seminar: SC A SRL este asociat unic in SC X SRL. pentru tratarea apelor de alimentare si epurare a apelor uzate”. in aceasta situatie noul asociat avand obligatia de a achita catre stat impozitul in cuantum de 16%. sau se poate realiza la o valoare mai mare decat cea nominala.Legea Contabilitatii Modificata 150 de intrebari si raspunsuri 141. procent ce se aplica asupra diferentei dintre valoarea nominala si valoarea achizitionarii.4 „Utilaje si instalatii pentru alimentarea cu apa. In cel de al doilea caz avem grupa: 2. In functie de situatia la care va incadrati. in afara de: -aparate de clorinare. veti alege si durata de amortizare pentru care optati.8 „Constructii pentru alimentarea cu apa. Astfel. cu sediul in Franta.1. Amortizarea unei statii de dedurizare a apei Intrebare participant seminar: In ce grupa se incadreaza o statie de dedurizare a apei? In cati ani se face amortizarea acesteia? Raspuns consultant: Intrucat nu este specificat obiectivul clar al achizitiei statiei de dedurizare a apei.ro Pagina 174 din 184 . in functie de grupele la care se poate incadra conform Catalogului amortizarii mijloacelor fixe. pentru suma de 12.000 euro.24 „Masini. Capitalul social al SC X SRL este de 5. de neutralizare si de epurare a apelor” pentru care este alocata o perioada de amortizare cuprinsa intre 24-36 ani. vom analiza amortizarea acesteia. mentionata in actul constitutiv al societatii. -poduri racloare.monografii. 1) Inregistrari contabile: © Copyright 2010 RENTROP&STRATON – Grup de Editură şi Consultanţă în Afaceri www.8. 142.

67. © Copyright 2010 RENTROP&STRATON – Grup de Editură şi Consultanţă în Afaceri www. diferenta ramanand in spatiul inchiriat. dupa caz. la fiecare tranzactie. retinerii si virarii impozitului revine dobanditorului. Impozitul se calculeaza prin aplicarea cotei de 16% asupra castigului.Legea Contabilitatii Modificata 150 de intrebari si raspunsuri Societatea A plateste contravaloarea partilor sociale la SC X SRL 26X = 5121 Cesiunea / vanzarea de catre SC A SRL lui SC Y SRL 461 = % 26X 764 Incasarea contravalori actiunilor: 5121 = 461 valoarea nominala a actiunilor diferenta de pret 2) Art. norme metodologice din Codul fiscal prevede: b) in cazul castigurilor determinate din transferul valorilor mobiliare. in cazul societatilor inchise. Din aceasta marfa. 143.monografii. operatiune care nu se poate efectua fara justificarea virarii impozitului la bugetul de stat. impozitul fiind final. Termenul de virare a impozitului este pana la data la care se depun documentele pentru transcrierea dreptului de proprietate asupra partilor sociale sau a valorilor mobiliare la registrul comertului ori in registrul actionarilor. Calculul si retinerea impozitului de catre dobanditor se efectueaza la momentul incheierii tranzactiei. La sfarsitul lunii ii facturam doar ce a consumat din marfa. Transmiterea dreptului de proprietate asupra valorilor mobiliare sau a partilor sociale trebuie inscrisa in registrul comertului si/sau in registrul asociatilor/actionarilor. pe baza contractului incheiat intre parti. si din transferul partilor sociale. Noi trimitem produs finit (marfa) in Polonia (CMR si nota de livrare) intr-un spatiu pe care il avem inchiriat. obligatia calcularii. furnizorul se aprovizioneaza pe parcursul unei luni.ro Pagina 175 din 184 . indiferent daca plata titlurilor respective se face sau nu esalonat. dupa caz. Livrarea de marfuri in SMI Intrebare participant seminar : Un client a cerut sa incepem sa lucram in SMI (Supplier Management Inventory).

de persoana impozabila sau de alta persoana in contul sau. si un sediu fix. Exista o definitie in Codul Fiscal care ar trebui verificata si in legislatia din Polonia si care s-ar aplica pentru o companie din Romania cu activitate economica in Polonia. cu ocazia inventarului. de persoana impozabila sau de alta persoana in contul sau.monografii.ro Pagina 176 din 184 . unde se si consuma. in conditiile prevazute la art. 132 alin. c) o persoana impozabila care are sediul activitatii economice in afara Romaniei si care are un sediu fix in Romania conform lit. cu exceptia nontransferurilor prevazute la alin. Prevederile din Codul Fiscal sunt: (10) Este asimilat cu livrarea intracomunitara cu plata transferul de catre o persoana impozabila de bunuri apartinand activitatii sale economice din Romania intr-un alt stat membru. g) utilizarea temporara a bunului respectiv pe teritoriul statului membru de destinatie a bunului expediat sau transportat. de catre persoana impozabila stabilita in Romania. 125 . b) este considerata persoana impozabila care nu este stabilita in Romania pentru livrarile de bunuri sau prestarile de servicii realizate la care sediul fix de pe teritoriul Romaniei nu participa. realizata de persoana impozabila pe teritoriul statului membru de destinatie a bunului expediat sau transportat.Semnificatia unor termeni si expresii (2) In intelesul prezentului titlu: b) o persoana impozabila care are sediul activitatii economice in afara Romaniei se considera ca este stabilita in Romania daca are un sediu fix in Romania. dar nefacturate. In cazul in care exista un sediu fix pentru compania dvs in Polonia. (1) lit. © Copyright 2010 RENTROP&STRATON – Grup de Editură şi Consultanţă în Afaceri www. (11) Transferul prevazut la alin. In privinta evidentei TVA. atunci ar trebui sa va inregistrati ca platitori de TVA in Polonia. ca transferul efectuat de dvs. Raspuns consultant: Nu cunoastem regimul juridic pe care l-ar putea avea un spatiu inchiriat in alta tara din UE. b) privind livrarile cu instalare sau asamblare. din punct de vedere al taxei pe valoarea adaugata. atunci exista un sediu permanent din punct de vedere al impozitului pe profit. pentru a fi utilizate in scopul desfasurarii activitatii sale economice. pentru a fi utilizat in scopul uneia din urmatoarele operatiuni: b) livrarea bunului respectiv. in scopul prestarii de servicii in statul membru de destinatie. catre depozitul propriu din Polonia sa fie livrare intracomunitara sau sa fie nontransfer. avand in vedere ca stocul este spatiu inchiriat din Polonia? Cum inregistrez scaderea din gestiune a produsului finit din depozitul din Romania si transferul lui in spatiul inchiriat din Polonia? Cum inregistrez si declar TVA? Clientul este elvetian si livrarea marfii se face la fabrica din Polonia. respectiv daca dispune in Romania de suficiente resurse tehnice si umane pentru a efectua regulat livrari de bunuri si/sau prestari de servicii impozabile. insa daca acolo se desfasoara o activitate a companiei dvs. (12) In sensul prezentului titlu. ramase in depozit? Cum apar in gestiunea noastra la sfarsit de luna.Legea Contabilitatii Modificata 150 de intrebari si raspunsuri Ce regim au marfurile trimise in Polonia. astfel: 1 Art. exista 2 situatii si anume. nontransferul reprezinta expedierea sau transportul unui bun din Romania in alt stat membru. (10) reprezinta expedierea sau transportul oricaror bunuri mobile corporale din Romania catre alt stat membru. efectuate de catre furnizor sau in numele acestuia. (12).

(12). In cazul in care este vorba despre un transfer in cadrul unei livrari cu instalare si se factureaza pe masura receptiei lucrarii. neplatitorii vor inregistra in Registrul de Incasari si Plati valorile totale. transferul se considera efectuat in momentul in care conditia nu mai este indeplinita. pentru o perioada care nu depaseste 24 de luni. deoarece nu tine evidenta distincta din acest punct de vedere si nu are dreptul de a deduce TVA. Mijloc fix. sa efectuati o livrare intracomunitara in Romania si o achizitie intracomunitara in Polonia. in vederea utilizarii temporare. 571/2003 privind Codul fiscal mentioneaza distinct modalitatea de inregistrare in Registrul dr Incasri si Plati si anume: Contribuabilii platitori de taxa pe valoarea adaugata vor inregistra sumele incasate sau platite. Ordinul nr. atunci varianta cea mai posibila este ca dvs. La acceptarea lucrarii se va emite factura finala si veti inregistra o livrare intracomunitara in Romania catre clientul din Polonia. Prin deducere logica. daca stocul din Polonia se factureaza pe masura ce este livrat catre furnizor. (13) In cazul in care nu mai este indeplinita una din conditiile prevazute la alin. Din punct de vedere contabil. expedierea sau transportul bunului respectiv este considerat ca un transfer din Romania in alt stat membru. 1. realizati un nontransfer si aveti toate obligatiile aferente acestui regim special TVA.. In acest caz. inclusiv TVA. dvs. pe teritoriul unui alt stat membru.monografii. inregistrati un transfer de la o „gestiune” la alta „gestiune”. pentru ca stocul nu paraseste teritoriul Poloniei. urmand a inregistra venitul si costul la data vanzarii efective catre client. mijlocul fix achizitionat cu TVA va fi inregistrat la valoarea totala inclusiv TVA. achizitionat de o PFA Intrebare participant seminar: In calitate de Persoana Fizica Autorizata (neplatitoare de TVA) achizitionez unui mijloc fix pe baza de factura care include TVA. dvs.Legea Contabilitatii Modificata 150 de intrebari si raspunsuri h) utilizarea temporara a bunului respectiv. ar beneficia de regimul vamal de admitere temporara cu scutire integrala de drepturi de import. © Copyright 2010 RENTROP&STRATON – Grup de Editură şi Consultanţă în Afaceri www. nefiind obligati sa tina evidenta distincta in acest scop: punctul 49. in conditiile in care importul aceluiasi bun dintr-un stat tert.040/2004 pentru aprobarea Normelor metodologice privind organizarea si conducerea evidentei contabile in partida simpla de catre persoanele fizice care au calitatea de contribuabil in conformitate cu prevederile Legii nr.ro Pagina 177 din 184 . iar ulterior o livrare locala in Polonia catre compania elvetiana.. 144. Pot include in costul de achizitie si TVA care sa reprezinte cheltuieli? Care este baza legala? Raspuns consultant: In cazul unui neplatitor de TVA. Astfel. exclusiv taxa pe valoarea adaugata.

Legea Contabilitatii Modificata 150 de intrebari si raspunsuri
Inregistrarea in evidenta contabila in partida simpla a bunurilor mobile si imobile se face la valoarea de achizitie, de productie sau la pretul pietei, dupa caz. Suplimentar, valoarea mijlocului fix va fi considerata „plata nedeductibila” si se vor accepta ca si costuri deductibile amortizarile lunare: 52. Venitul net sau pierderea fiscala se calculeaza astfel: din totalul sumelor incasate, evidentiate in coloanele 5, respectiv 6, din Registrul-jurnal de incasari si plati, se scad cheltuielile cu amortizarea fiscala a bunurilor si drepturilor, evidentiate in Fisa pentru operatiuni diverse, si totalul sumelor platite, evidentiate in col. 7, respectiv 8, din Registrul-jurnal de incasari si plati, si se aduna sumele platite pentru cumpararea bunurilor amortizabile si totalul cheltuielilor nedeductibile, care se preia din centralizatorul cheltuielilor nedeductibile, acest centralizator intocmindu-se cu ajutorul unui document cumulativ.

145. Contract de inchiriere – spatiu de vanzare
Intrebare participant seminar: Cum inregistrez in contabilitate un contract de inchiriere a unui spatiu de vanzare de la o persoana fizica? Raspuns consultant: Costul cu chiria se inregistreaza in baza contractului de inchiriere semnat cu persoana fizica, contract care se inregistreaza la administratia financiara ca obligatie a persoanei fizice. In privinta inregistrarii la administratia financiara a contractului de inchiriere, potrivit Ordinului nr. 2.371/12 decembrie 2007, cu Instructiuni de completare a formularului 220 „Declaratie privind venitul estimat", pentru cedarea folosintei bunurilor, exista obligatia inregistrarii contractului si a declaratiei estimative in termen de 15 zile de la data incheierii contractului intre parti. Se mentioneaza: „Declaratia se completeaza de catre persoanele fizice care realizeaza venituri in bani si/sau in natura provenind din cedarea folosintei bunurilor mobile si imobile, obtinute in calitate de proprietar, uzufructuar sau alt detinator legal. Declaratia se depune de catre: - contribuabilii care realizeaza venituri dintr-o sursa noua in cursul anului fiscal, in termen de 15 zile de la data incheierii contractului intre parti, odata cu inregistrarea acestuia.” Plata chiriei ar trebui consemnata intr-o chitanta completata manual de catre persoana fizica, ca dovada a primirii banilor si/sau o dispozitie de casierie emisa de persoana juridica privind plata efectuata catre persoana fizica.

146. Contract de inchiriere – spatiu de vanzare
© Copyright 2010 RENTROP&STRATON – Grup de Editură şi Consultanţă în Afaceri www.monografii.ro Pagina 178 din 184

Legea Contabilitatii Modificata 150 de intrebari si raspunsuri
Intrebare participant seminar: La Art. 21 alin (3) Cheltuieli cu deductibilitate limitatã, litera c) cheltuieli sociale, Codul fiscal vorbeste despre „cadouri in bani sau in naturã oferite copiilor minori ai salariaþilor”. Norma metodologica nu vine cu nicio precizare. Acest articol a fost modificat de mai multe ori, insa intotdeauna era vorba de copii minori si salariati si nu de copii minori ai salariatilor, asa cum se prevede in punctul 36 al Normei legat de art. 48 – „Venituri neimpozabile ale activitatilor independente”. Conform art. 21 alin (3), din punct de verdere al impozitului pe profit, au deductibilitate limitata cadourile acordate tuturor copiilor care sunt minori, indiferent daca sunt sau nu ai salariatilor. Este corect? Raspuns consultant: Asa cum rezulta din precizarile Codului fiscal, in categoria cheltuielilor cu deductibilitate limitata sunt incluse si cheltuielile sociale pana la limita a 2% din valoarea cheltuielilor cu salariile personalului. In cadrul acestora sunt incluse ajutoarele pentru nastere, ajutoarele pentru inmormantare, ajutoarele pentru boli grave sau incurabile si protezele, precum si cheltuielile pentru functionarea corespunzatoare a unor activitati ori unitati aflate in administrarea contribuabililor: gradinite, crese, servicii de sanatate acordate in cazul bolilor profesionale si al accidentelor de munca pana la internarea intr-o unitate sanitara, muzee, biblioteci, cantine, baze sportive, cluburi, camine de nefamilisti, pentru scolile pe care le au sub patronaj, precum si alte cheltuieli efectuate in baza contractului colectiv de munca. In cadrul acestei limite, pot fi deduse si cheltuielile reprezentand: tichete de cresa acordate de angajator in conformitate cu legislatia in vigoare, cadouri in bani sau in natura oferite copiilor minori si salariatilor, cadouri in bani sau in natura acordate salariatelor, costul prestatiilor pentru tratament si odihna, inclusiv transportul pentru salariatii proprii si pentru membrii de familie ai acestora, ajutoare pentru salariatii care au suferit pierderi in gospodarie si contributia la fondurile de interventie ale asociatiei profesionale a minerilor, ajutorarea copiilor din scoli si centre de plasament. Din intrebare, inteleg ca doriti sa stiti daca se aplica aceasta regula si pentru cadourile acordate copiilor minori, altii decat copii salariatilor. Desi legea nu specifica in mod clar, consider ca fiind un capitol de cheltuieli sociale deductibile si care se leaga ca baza de calcul de salarii si salariati, este vorba doar de copii minori ai salariatilor.

147. Ajustare vs. Provizion
Intrebare participant seminar: Cum se inregistreaza din punct de vedere contabil provizioanele constituite in limita unui procent din valoarea creantelor asupra clientilor prevazute la art. 22 din Codul fiscal? Este o ajustare sau un provizion efectiv? Provizioanele se constituie pe intreaga valoare a creantei sau numai la valoare fara TVA a acestora? Raspuns consultant: © Copyright 2010 RENTROP&STRATON – Grup de Editură şi Consultanţă în Afaceri www.monografii.ro Pagina 179 din 184

Legea Contabilitatii Modificata 150 de intrebari si raspunsuri

Provizionul reprezinta o cheltuiala inregistrata de societate pentru cazul in care sunt indeplinite 2 conditii: exista riscul unor iesiri de resurse in viitor; valoarea iesirilor de resurse poate fi evaluate credibil.

In categoria acestor tipuri de cheltuieli sunt provizioane pentru litigii, provizioane pentru pensii si alte drepturi similar, provizioane de risc fiscal. In cazul unor clienti neincasati, la scadenta se va inregistra o ajustare a creantelor. Inregistrarea in contabilitate se face prin articolul contabil: 6814. Cheltuieli de exploatare privind = 491 Ajustari pentru deprecierea creantelor – clienti ajustarile pentru deprecierea activelor circulante Asa cum reiese si din denumirea conturilor, in cazul unor client neincasati se vor inregistra ajustari de valoare si nu provizioane. Ajustarile de valoare se inregistreaza la valoarea creantei. Daca creanta contine TVA atunci ajustarea se va valoarea bruta a creantei adica la valoarea cu TVA.

148. Operatiuni de forfetare
Intrebare participant seminar: Ordinul nr. 3.055: Art. 182 - (1) In conturile de terti se inregistreaza distinct operatiunile de scontare, forfetare si alte operatiuni, efectuate cu institutii de credit. Daca emitem o factura (411 = 704), care este forfetata la o banca sau institutie de credit, atunci sumele incasate cum se inregistreaza astfel incat sa fie inregistrat distinct in conturile de terti? Taxa de forfetare se factureaza de institutia de credit sau deducem conform contractului? Daca operatiunea de forfetare se inregistreaza distinct in conturile de terti, atunci 411 ramane in sold? Avand in vedere ca operatiunile de forfetare sunt fara recurs, nu se diminueaza contul 411 cu sumele incasate de la institutia de credit? Raspuns consultant: Din punct de vedere al TVA, forfetarea, ca recuperare de creante, nu este scutita de TVA. Daca, in fapt, banca acorda un credit, urmand a incasa direct creantele beficiarului de credit, operatiunea este scutita de TVA.. Prevederea legala este urmatoarea: Art 141Codul fiscal (2) Urmatoarele operatiuni sunt, de asemenea, scutite de taxa:

© Copyright 2010 RENTROP&STRATON – Grup de Editură şi Consultanţă în Afaceri www.monografii.ro Pagina 180 din 184

(10) Baza de impozitare a taxei pe valoarea adaugata pentru operatiunile prevazute la alin. (2) lit. C-305/01 MKG. 3 din Codul fiscal se aplica in functie de natura operatiunii. fie ca diferenta intre valoarea economica sau de piata a creantelor agreata de parti si stipulata in contractul incheiat si pretul de achizitie al acestora in cazul recuperarii creantelor cu termenul de scadenta depasit. 3. a) pct. asa cum rezulta si din Decizia Curtii Europene de Justitie nr. 141 alin. 3 din Codul fiscal. 3 din Codul fiscal. Inregistrarea in contabilitate ar trebui sa se faca in baza contractului si/sau a facturii emise de catre institutia financiara. ci acordarea unui credit. tranzactii. contra unei taxe forfetare. (2) lit. fie ca diferenta intre valoarea nominala a creantelor si pretul de achizitie al acestora. 141 alin. exceptand recuperarea creantelor. nr. Din punct de vedere al reglementarii contabile.Legea Contabilitatii Modificata 150 de intrebari si raspunsuri a) prestarile urmatoarelor servicii de natura financiar-bancara: 3. plati. fara recurs asupra oricarui detinator anterior. 141 alin. (7) reprezinta recuperare de creante. a) pct.ro Pagina 181 din 184 . scopul operatiunii la care se face referire la alin. in cazul creantelor care nu au depasit termenul de scadenta. cecuri si alte instrumente negociabile.M. a unor creante scadente la termen. aceasta este considerata pentru persoana care preia creantele o prestare de servicii efectuata cu plata.incasarea creantei de la banca: 5121 „Conturi la banci in lei” = 461 „Debitori diversi” . (2) lit. taxabila din punctul de vedere al taxei pe valoarea adaugata conform prevederilor art. indiferent daca persoana care preia creantele preia sau nu riscul privind neincasarea acestora. (7) nu il constituie recuperarea de creante. (9) o reprezinta contravaloarea serviciului. nefacand obiectul exceptiei prevazute la art.plata taxei de forfetare achitata institutiei financiare: 668 „Alte cheltuieli financiare” = 5121 „Conturi la banci in lei” © Copyright 2010 RENTROP&STRATON – Grup de Editură şi Consultanţă în Afaceri www.055/2009 nu mentioneaza o recomandare in acest sens) ar fi: . ca rezultat al livrarii de bunuri sau prestarilor de servicii. si se determina in functie de tipul contractului. urmand a se reflecta creanta de incasat in schimbul cedarii creantelor proprii. societatea care preia creantele aferente unui credit acordat asumandu-si pozitia creditorului. O posibilitatea ar fi (O. indiferent de terminologia utilizata.F.creanta fara de banca la semnarea contractului: 461 „Debitori diversi” = 4111 „Creanta cedata” . respectiv recuperare de creante sau factoring. a) pct. operatiunea este scutita de taxa pe valoarea adaugata. viramente.daca exista diferente la negociere acestea pot fi inregistrate in conturile 668 „Alte cheltuieli financiare”/768 „Alte venituri financiare” . (8) In situatia in care. inclusiv componenta de finantare.P. inclusiv negocierea. (9) In cazul in care din analiza contractului rezulta ca operatiunea la care se face referire la alin. conform contractului. putand fi calculata fie ca suma a dobanzii aferente finantarii si a comisionului de administrare si colectare a creantelor.monografii. privind conturile de depozit sau conturile curente. forfetarea reprezinta cumpararea. creante. Norme: (7) Exceptia prevazuta la art.

Se poate folosi 711? Daca se poate. in fapt.facturi. factura emisa catre client poate fi una de vanzare efectiva echipament si servicii de instalare facturate distinct sau factura poate evidenta o lucrare facturata conform contractului cu un deviz atasat in spatele facturii. care sunt notele si documentele justificative? Raspuns consultant: In functie de obiectul principal de activitate. Monografia contabila este: receptie echipamente si alte materiale necesare instalarii (factura si NIR): 3028 = 401 livrare echipament pe baza de aviz expeditie de la depozitul dvs la locatia clientului cu mentiunea pe aviz ca „urmeaza factura la data acceptarii de catre beneficiar a lucrarii conform contract nr…din data…”: 6028 332 = = 3028 711 - inregistrare costuri manopera si alte consumabile (generate intern sau primite pe facturi de la terti) .decontari Intrebare participant seminar: Achizitionam marfa de la furnizor. iar acceptul clientului si facturarea se face. Factura catre client se face dupa ce se termina receptia la client.ro Pagina 182 din 184 . In functie de aceste doua posibilitati. Intrarea de marfa o facem pe baza de factura si NIR. in fapt. la receptia finala a lucrarii. si inregistrarea in contabilitate este distincta.Legea Contabilitatii Modificata 150 de intrebari si raspunsuri 149. daca o facem pe bon de consum. facturati o lucrare care include atat echipament cat si manopera aferenta instalarii. NIR-uri. stat salarii: 6028 641 645x 628 332 = = = = = 3028/401 421 43x 401 711 - facturarea lucrarii la acceptul beneficiarului: 4111 711 = = 704 332 © Copyright 2010 RENTROP&STRATON – Grup de Editură şi Consultanţă în Afaceri www. insa iesirea marfii din depozitul nostru. Prestari de servicii . Din prezentare am inteles ca. adica comert sau prestare de serviciu. pe care trebuie sa o instalam.monografii. nu mai avem cum sa o facturam catre client.

dupa caz. 1341 .000 lei neachitati. potrivit legii. trebuie stabilita perioada din care provine soldul pe baza balantelor de verificare. Totusi. pentru decontarea acestora.monografii. Cum se procedeaza legal. pentru ca are alta natura si. deci nu se stie nimic. se efectueaza numai dupa ce au fost intreprinse toate demersurile juridice. scutite sau anulate. Raspuns consultant: Potrivit prevederilor Decretului nr. Prescriptia extinctiva Intrebare participant seminar: La inventarierea anului 2009.ro Pagina 183 din 184 . la data acceptarii acestora de catre beneficiari. 150. se poate prescrie suma sau se poate trece in contul 473? Am inteles ca nu a mai cerut nimeni banii. consultanta. potrivit reglementarii contabile. perioada de decontare nu poate depasi un an. in functie de prevederile contractuale.753/22 noiembrie 2004 pentru aprobarea Normelor privind organizarea si efectuarea inventarierii elementelor de activ si de pasiv care la pct. acest sold se poate inchide. expertiza si alte servicii similare. In cazul in care este imposibila identificarea datoriilor. la o societate. pentru a nu exista risc din punct de vedere al taxei pe valoarea adaugata: Cod Fiscal Art. ca neinchis la fiecare inventariere. sumele din contul 473 trebuie clarificate in 3 luni. apare un sold mare de furnizori diversi in suma de 70. Firma de contabilitate contactata spune ca nu-I poate identifica. Contul 117 „Rezultatul reportat" este un cont bifunctional. sunt considerate efectuate la data la care sunt emise situatii de lucrari. cercetare. suma ce provine din anul 2004. privitor la prescriptia extinctiva art. prescriptia incepand sa curga de la data cand se naste dreptul la actiune sau dreptul de a cere executarea silita conform art. 3. rapoarte de lucru. Potrivit unei decizii a managementului. dar nu recomandam contul 473. 46 mentioneaza ca scaderea din evidenta a creantelor si datoriilor ale caror termene de incasare sau de plata sunt prescrise.Legea Contabilitatii Modificata 150 de intrebari si raspunsuri Este foarte important sa documentati conectarea acceptului beneficiarului de data emiterii facturii.Faptul generator pentru livrari de bunuri si prestari de servicii (7) Prestarile de servicii care determina decontari sau plati succesive. 1. cum sunt serviciile de constructii-montaj. termenul prescriptiei este de 3 ani. 167. 7. alte documente similare pe baza carora se stabilesc serviciile efectuate sau. Prevederi concrete se regasesc in Ordinul nr. Potrivit functiunii conturilor am identificat urmatoarele corelatii: In debitul contului 401 „Furnizori" se inregistreaza: datorii prescrise. iar soldul apare in fiecare an. republicat/10 aprilie 1958. © Copyright 2010 RENTROP&STRATON – Grup de Editură şi Consultanţă în Afaceri www. potrivit legii (758).

448. 446.Legea Contabilitatii Modificata 150 de intrebari si raspunsuri In creditul acestui cont se inregistreaza: . aferente exercitiilor financiare precedente (401. 404. 437.monografii. 4423. 441. 462 si alte conturi in care urmeaza sa se evidentieze corectarea erorilor). 431. constatate in exercitiul financiar curent.ro Pagina 184 din 184 . provenit din corectarea erorilor contabile. © Copyright 2010 RENTROP&STRATON – Grup de Editură şi Consultanţă în Afaceri www. 447. 438.rezultatul nefavorabil.

You're Reading a Free Preview

Download
scribd
/*********** DO NOT ALTER ANYTHING BELOW THIS LINE ! ************/ var s_code=s.t();if(s_code)document.write(s_code)//-->