Audit Intern Si Guvernanta Corporativa

AUDIT INTERN
SI
GUVERNANTA CORPORATIVA
Prof.univ.dr. Ana Morariu
AUDIT INTERN SI GUVERNANTA CORPORATIVA

CUPRINS
1.
Conceptul de audit intern
2.
Conceptul de control intern
3.
Audit intern si alte concepte
4.
Standardizarea auditului intern
5.
Reglementari nationale privind auditul intern
6.
Misiuni de audit intern
7.
Guvernanta corporativa

1.Conceptul de audit intern
AUDIT INTERN - Definitie
Auditul Intern este o activitate independenta si obiectiva care

da unei organizatii o asigurare in ceea ce priveste gradul de
control detinut asupra operatiunilor, o indruma pentru a-i
imbunatati operatiunile, si contribuie la adaugarea unui plus
de valoare. Auditul Intern ajuta aceasta organizatie sa isi
atinga obiectivele evaluand, printr-o abordare sistematica si
metodica, procesele sale de management al riscurilor, de
control, si de conducere a intreprinderii, si facand propuneri
pentru a consolida eficacitatea.

AUDIT INTERN
Definitii alternative
a) Auditul Intern este un dispozitiv intern din cadrul intreprinderii care

are ca scop:
aprecierea exactitatii si a sinceritatii informatiilor, in special a celor

contabile;
asigurarea securitatii fizice si contabile a operatiunilor;
garantarea integritatii patrimoniului;
emite judecati asupra eficacitatii sistemelor de informare.

b)Dupa teoria clasica, Auditul Intern isi asuma prin mandat o parte din
responsabilitatea de control a Directiei.
c)Realizat de un serviciu al intreprinderii, Auditul Intern consta in a
verifica daca regulile fixate de intreprinderea insasi sunt respectate.
4

CLASIFICARE
In functie de modul de organizare a activitatii de audit :
audit intern;
audit extern.
In functie de momentul efectuarii auditului:
audit preventiv;
audit ulterior.

CLASIFICARE
Din punct de vedere al obiectivului si ariei de aplicabilitate a auditului:
auditul conformitatii (legalitatii);
auditul de atestare financiara;
auditul performantei.
Conform Legii privind auditul public intern:
audit de sistem;
auditul de performanta;
auditul de regularitate.
6

Evolutia auditului intern
audit de strategie;
audit de management;
auditul de eficacitate;
auditul de regularitate/ conformitate.

Caracteristicile auditului intern
universalitatea;
independenta auditorului;
periodicitatea.

AUDIT INTERN

AUDIT INTERN
Principii fundamentale
Integritate
Obiectivitate
Confidentialitate
Competenta
10

Auditul bazat pe risc

In loc sa identifice si sa testeze controalele interne,
auditorul va identifica riscurile si va testa caile prin care
conducerea gestioneaza riscurile.
Majoritatea tehnicilor de gestionare a riscului vor implica

de asemenea controale interne, insa auditorul va privi
dintr-un alt punct de vedere: Cat de bine sunt
gestionate aceste riscuri?
Auditul consta in testarea activitatilor de limitare a riscului
inclusiv, dar nu limitata la controalele interne , in
vederea determinarii adecvarii si eficacitatii.
11

Auditorul intern raporteaza rezultatele acestor testari intro forma putin diferita, formularea va fi astfel: Am
efectuat auditarea adecvarii si eficacitatii raspunsului
conducerii referitor la riscul de afaceri in cadrul
procesului de achizitii. Am constatat X, Y si Z.
Auditul rezulta in evaluarea starii activitatilor de
limitare a riscului, avand in vedere expunerea
curenta fata de risc.
12

Auditul de conformitate
13

Conventional
de
Bazat pe risc
Focalizarea
auditului
Sistemul
intern
Focalizarea
testelor
Activitatile
intern
Focalizarea
rapoartelor
Adecvarea
eficacitatea
intern
Rezultatul
auditului
Un sistem de control Gestionarea adecvata

nou sau imbunatatirea a riscului
celui existent
de
control Riscurile afacerii

control Toate activitatile de
gestionare a riscului
si Adecvarea
controlului eficacitatea
gestionarii riscului
si
14

Factorii de risc
Calitatea sistemului de control intern

Competenta managementului
Integritatea managementului
Marimea companiei
Modificari recente in sistemul contabil
Complexitatea operatiunilor
Lichiditatea activelor
Schimbari recente ale personalului cheie
Starea economica a companiei
Crestere rapida
Calitatea sistemelor informatice existente
15

Factorii de risc
Timpul scurs de la ultima misiune de audit

Presiunea asupra managementului pentru
indeplinirea obiectivelor
Masura in care activitatea companiei este
reglementata legal
Nivelul moralului angajatilor
Planurile de audit ale auditorilor independenti
Expunerea la factorii politici
Distantele dintre diferite puncte de lucru si sediul
central al companiei
16

Tipuri de expuneri
Expunere financiara
Expunere juridica
Expunere IT
Expunere de oportunitate
Expunere de eficienta
Expunere de resurse umane
Expunere de mediu
17

Factori de interes pentru actionari si management

Minimizarea surprizelor neplacute
Rezolvarea incertitudinilor si variatiilor fata de asteptari
Maximizarea
oportunitatilor
pentru
succes
si
performante superioare
Angajarea
intregii
organizatii
in
procesul
de
administrare a riscului
Alinierea obiectivelor organizatiei cu modul de actiune
Un proces de comunicare eficienta a riscurilor precum
si raportare periodica asupra riscurilor si controalelor
Un proces de identificare a oportunitatilor
18

Definirea riscului de afaceri
Din punct de vedere

operational
Din punctul de vedere al

angajatilor
Exemple de riscuri:
Deteriorarea, defectarea
echipamentelor, bunurilor.
Angajatii nu pot sau refuza sa
lucreze.
Produsele nu sunt functionale.
Defectiuni ale
sistemelor/tehnologiei.
Nefunctionarea controalelor
financiare.
Exemple de riscuri:
Siguranta si securitatea
locului de munca.
Clienti nemultumiti.
Plecarea din companie a
colegilor.
Nu fac fata cerintelor.
Compania este preluata de
alta firma.
Departamentul meu se
externalizeaza.
19


Din punctul de vedere al
Consiliului de Administratie
Din punct de vedere

strategic
Principalele riscuri:
Strategia companiei este cea
corecta?
Structura
companiei
este
buna?
Avem angajati competenti?
Procesele companiei sunt de
cea mai buna calitate?
Sistemele noastre informatice
sunt cele mai eficiente?
Sunt relatiile noastre de afaceri
corecte?
Cum comunicam toate aceste
aspecte?
Principalele riscuri:
Considerand lantul nostru de
valori, care este profilul nostru
de risc?
Care ar trebui sa fie profilul
nostru de recompensare?
Care sunt limitele sau actiunile
pe care ar trebui sa le aplicam
pentru gestionarea riscurilor
noastre?
Cum
cuantificam
riscurile
afacerii?
Care
este opinia celorlalte
20


Riscul = gradul in care evenimente viitoare necunoscute pot
avea un impact asupra abilitatii organizatiei de a-si atinge
obiectivele
Riscurile presupun:
Hazard riscul ca ceva rau sa se intample;
Incertitudine riscul ca rezultatele obtinute sa nu corespunda

cerintelor anticipate si de cele mai multe ori necesare;
Oportunitate permite exploatarea oportunitatilor identificate

pe piata care sa livreze un avantaj competitiv efectiv si sa
creasca valoarea actiunilor companiei.
21

Tratamentul riscului
TRANSFER Transferarea/impartirea responsabilitatii sau suportarii
pierderii prin mijloace legale, prin asigurare, joint ventures sau prin
contracte de externalizare. Aceasta implica de obicei un cost sau o
plata pentru acoperirea riscului (plata unei prime de asigurare).
EVITARE
Luarea unei decizii informative pentru evitarea implicarii
intr-o situatie riscanta prin evitarea jurisdictiei, refuzarea furnizarii
anumitor servicii sau neinvestirea intr-o anumita clasa de active.
REDUCERE Eliminarea sursei riscului sau reducerea probabilitatii
aparitiei acestuia (ex. Proceduri pentru asigurarea calitatii,
mentenanta preventiva, implementarea unor controale procedurale si
de management) sau Minimizarea consecintelor riscurilor (ex.
Elaborarea unui plan pentru situatii neprevazute, managementul
crizelor, conditii si termeni contractuali).
ACCEPTARE Acceptarea riscului sau riscul rezidual ramas dupa ce s-a
pus in practica unul dintre tratamentele de mai sus.
22

PROCESUL DE EVALUARE A RISCURILOR LA NIVEL DE

ORGANIZATIE
Etape
1 Planificarea activitatii de evaluare a riscurilor;
2 Colectarea informatiei si identificarea riscurilor;
3 Procesul de evaluare a riscurilor;
4 Intocmirea si implementarea Planului de actiune si reducere
a riscurilor;
5 Monitorizarea implementarii Planului de actiune si reducere
a riscurilor.
23

Obtinerea informatiilor
24

2.Conceptul de control intern
CONTROL INTERN - Definitie
Controlul
intern
reprezinta
totalitatea
normelor
de
securitate care contribuie la detinerea controlului asupra

intreprinderii, in scopul de a asigura, pe de o parte,
protectia asupra patrimoniului si a calitatii informatiei si pe
de
alta
parte
aplicarea
instructiunilor
conducerii
si
favorizarea imbunatatirii performantelor (Ordinul Expertilor

Contabili 1977).
25

CONTROL INTERN - Definitie
Controlul intern cuprinde totalitatea sistemelor de control,

financiare si de alta natura, implementate de catre
conducere,
pentru
putea
desfasura
afacerile
intreprinderii intr-o maniera ordonata si eficace, pentru a

asigura respectarea politicilor de gestiune, pentru a
proteja activele si pentru a garanta pe cat posibil
exactitatea si stadiul complet al informatiilor inregistrate
(Consultative Committee of Accountancy 1972).
26

FORMELE CONTROLULUI INTERN
autocontrol
control mutual
control ierarhic
control financiar preventiv
control de gestiune
control invizibil
27

3.Audit intern si alte concepte
AUDIT INTERN AUDIT EXTERN

AUDIT INTERN CONTROL INTERN
AUDIT INTERN - INSPECTIA
AUDIT INTERN CONTROL DE GESTIUNE
28


Diferente
statut auditorul intern face parte dintre functiile intreprinderii, auditorul

extern este prestator de servicii independent din punct de vedere juridic;
beneficiari auditorul intern lucreaza in folosul managerilor intreprinderii,

auditul extern se adreseaza mai multor categorii de utilizatori;
obiective
in timp ce obiectivul auditului intern este evaluarea
controlului intern si asigurarea despre acesta, obiectivul auditului extern
este sa certifice imaginea fidel a situaiilor financiare;
domeniu de aplicare domeniul

de aplicare al auditului extern
inglobeaza tot ceea ce participa la determinarea rezultatelor si la
elaborarea situatiilor financiare, in timp ce domeniul de aplicare al
auditului intern este mult mai vast deoarece include nu numai toate
funciile ntreprinderii ci i toate dimensiunile lor ;
29


Diferente
periodicitate auditari auditorii externi isi efectueaza in general

misiunile in mod intermitent si in momente propice certificarii
conturilor si doar in mod exceptional pe tot parcursul anului la
marile companii, in timp ce auditorii interni lucreaz n
permanenta, avand misiuni planificate in functie de gradul de risc;
legatura cu factorii din intreprindere - auditul intern schimba

permanent interlocutorii n funcie de misiune, auditul extern are
legtur cu aceleai persoane
prevenirea fraudei auditul extern se preocup de orice fraud

de ndat ce aceasta are, sau se presupune c are o influen
asupra rezultatelor. n schimb, auditul intern este preocupat de
toate problemele organizaiei
30


Diferente
independena independena auditorului extern este cea a

titularului unei profesii liberale, este deci independent fata de
clientul sau, auditorul intern este independent in fapt, in
exercitarea functiei sale, fata de subiectele auditului.
metoda auditorii externi isi efectueaza lucrarile dupa metode

verificate, pe baza de comparaii, analize, inventare, n timp ce
metoda auditorilor interni este specifica si originala, in functie de
riscuri.
perspectiva auditului nu se compenseaza cele doua forme de

audit, insa intre ele exista o complementaritate.
31


Diferente
AUDIT INTERN
CONTROL INTERN
structura independenta
integrat organizatiei
misiune planificata
proces continuu
functie a conducerii entitatii
in structura
conduceri
organizat la cel mai inalt nivel
organizat la fiecare
managementului
fiecarei
functie de asigurare asupra un ansamblu de

functionalitatii controlului intern
tehnici i proceduri
semnaleaza
disfunctionalitati
functii
nivel
al
instrumente,
eventualele elaboreaza politici si proceduri

pentru evaluarea riscurilor
32


Diferente
AUDIT INTERN
ajuta entitatea
obiectivele
sa-si
face
constatari,
recomandari si concluzii
CONTROL INTERN
atinga urmareste aplicarea procedurilor
emite face
constatari,
stabileste
raspunderi,
urmareste
valorificarea constatarilor
recomandarile auditului nu sunt constatarile

obligatorii
obligatorii
controlului
sunt
raporteaza celui mai inalt nivel al raporteaza sefului ierarhic

conducerii
33

4.Standardizarea auditului intern
STANDARDIZAREA AUDITULUI INTERN
1. Codul etic (deontologic) al auditorului intern

2. Standarde de calificare (de atribut)
3. Standarde de performanta (de realizare)
4. Standarde de implementare pentru asigurare si
consiliere (subsidiare)
5. Ghiduri cu caracter facultativ
34

1. Codul etic (deontologic) al auditorului intern
INTEGRITATE
PRINCIPII
OBIECTIVITATE
CONFIDENTIALITATE
COMPETENTA
35

1.
Codul etic - REGULI DE CONDUITA
Indeplinirea corecta a misiunilor

Respectarea legii
Neparticiparea la activitati ilegale
Respectarea eticii
Impartialitate
Neacceptarea compromisurilor
Evidentierea faptelor semnificative
Protejarea informatiilor
Neurmarirea beneficiilor personale
A face ceea ce se poate face
Imbunatatirea competentelor
Respectarea standardelor
36

2. Standarde de calificare (de atribut)

1000 Misiune, competente si responsabilitati
1100 Independenta si obiectivitate
1200 Competenta si constiinta profesionala
1300 Program de asigurare si de imbunatatire a
calitatii
37

Standarde de de performanta (de realizare)
2000 Gestionarea auditului intern

2100 Natura activitilor
2200 Planificarea misiunii
2300 Realizarea misiunii
2400 Comunicarea rezultatelor
2500 Supravegherea aciunilor de evoluie
2600 Acceptarea riscurilor de ctre direcia general
38

5.Reglementari nationale privind auditul intern
Legea 301/17 mai 2002 pentru aprobarea Ordonanei

Guvernului nr. 119/1999 privind auditul intern si controlul
financiar preventiv;
Legea nr. 672/19 decembrie 2002 privind auditul public

intern.
Ordonanta 37/29 ianuarie 2004 pentru modificarea i

completarea reglementarilor privind auditul intern(Legea
672/2002 si Ordonanta de Urgen 75/1999)
Ordinul 252/3 februarie 2004 pentru aprobarea Codului

privind conduita etic a auditorului intern
39

Entitati publice auditate:
Autoritatile publice;
Institutiile publice;
Regiile autonome;
Companiile / societatile nationale;
Societatile comerciale cu capital de stat.
40

OBIECTIVELE AUDITULUI PUBLIC INTERN IN ROMANIA
Asigurarea obiectiva si consilierea;
Evaluarea sistemului de conducere;
Imbunatatirea eficacitatii sistemului de conducere;
Sprijinirea indeplinirii obiectivelor organizatiei publice.
41

SFERA AUDITULUI PUBLIC INTERN
ACTIVITATILE FINANCIARE
VENITURILE PUBLICE
ADMINISTRAREA SI GESTIUNEA PATRIMONIULUI PUBLIC
SISTEMELE DE MANAGEMENT FINANCIAR SI CONTROL
42

Organizarea auditului public intern
Comitetul pentru Audit Public Intern (CAPI)
Unitatea Centrala de Armonizare pentru Auditul Public

Intern (UCAAPI)
Compartimente de audit public intern din organizatiile

publice
43

6.Misiuni de audit intern
Etapele unei misiuni de audit public intern
Pregatirea misiunii de audit
Desfasurarea misiunii de audit
Raportul de audit intern
Urmarirea recomandarilor
44

Pregatirea misiunii de audit Proceduri de efectuat
Initierea auditului
Colectarea si prelucrarea informatiilor
Identificarea si analiza riscurilor
Elaborarea programului de audit intern
Sedinta de deschidere
45

Desfasurarea misiunii de audit Proceduri de efectuat
Colectare probe (dovezi fizice, declaratii, decumente de

audit, etc.);
Constatarea neregularitatilor si raportarea acestora

conducatorului deprtamentului de audit intern;
Revizuirea documentelor de lucru (constituire dosare de

audit intern; revizuirea propriu-zisa a documentelor de
lucru ; pastrarea si arhivarea dosarelor de audit intern);
Sedinta de inchidere
46

Raportul de audit intern Proceduri de efectuat
Elaborare proiect de Raport de audit intern

(introducere; constatari si recomandari; concluzii)
Transmitere proiect de Raport de audit intern
Reuniune de conciliere
Intocmire Raport de audit intern final
Distribuirea Raportului de audit intern
47

7.Guvernanta corporativa
GUVERNANTA CORPORATIVA
Definitie
Guvernanta Corporativa cuprinde institutiile publice si

private ale unei tari, atat formale cat si informale, care
guverneaza
impreuna
relatiile
dintre
oamenii
care
administreaza corporatiile si toti cei care investesc resurse

in corporatiile din tara respectiva.
48

FORMAL SI INFORMAL
Formal
reguli si regulamente
Informal
Practici de afaceri general acceptate
Standarde etice
49

50

Va multumesc pentru atentie !

Audit Intern Si Guvernanta Corporativa

Încărcat de

Informații document

Titlu original

Drepturi de autor

Formate disponibile

Partajați acest document

Partajați sau inserați document

Opțiuni de partajare

Vi se pare util acest document?

Este necorespunzător acest conținut?

Drepturi de autor:

Formate disponibile

Audit Intern Si Guvernanta Corporativa

Încărcat de

Drepturi de autor:

Formate disponibile

AUDIT INTERN

Prof.univ.dr. Ana Morariu

AUDIT INTERN SI GUVERNANTA CORPORATIVA

Conceptul de audit intern

Conceptul de control intern

Audit intern si alte concepte

Standardizarea auditului intern

Reglementari nationale privind auditul intern

Misiuni de audit intern

AUDIT INTERN SI GUVERNANTA CORPORATIVA

AUDIT INTERN - Definitie

Auditul Intern este o activitate independenta si obiectiva care

AUDIT INTERN SI GUVERNANTA CORPORATIVA

a) Auditul Intern este un dispozitiv intern din cadrul intreprinderii care

aprecierea exactitatii si a sinceritatii informatiilor, in special a celor

asigurarea securitatii fizice si contabile a operatiunilor;

garantarea integritatii patrimoniului;

emite judecati asupra eficacitatii sistemelor de informare.

AUDIT INTERN SI GUVERNANTA CORPORATIVA

In functie de modul de organizare a activitatii de audit :

In functie de momentul efectuarii auditului:

AUDIT INTERN SI GUVERNANTA CORPORATIVA

auditul conformitatii (legalitatii);

auditul de atestare financiara;

Conform Legii privind auditul public intern:

AUDIT INTERN SI GUVERNANTA CORPORATIVA

Evolutia auditului intern

auditul de regularitate/ conformitate.

AUDIT INTERN SI GUVERNANTA CORPORATIVA

Caracteristicile auditului intern

AUDIT INTERN SI GUVERNANTA CORPORATIVA

AUDIT INTERN SI GUVERNANTA CORPORATIVA

AUDIT INTERN SI GUVERNANTA CORPORATIVA

Auditul bazat pe risc

Majoritatea tehnicilor de gestionare a riscului vor implica

AUDIT INTERN SI GUVERNANTA CORPORATIVA

Auditul bazat pe risc

AUDIT INTERN SI GUVERNANTA CORPORATIVA

Auditul bazat pe risc

AUDIT INTERN SI GUVERNANTA CORPORATIVA

Un sistem de control Gestionarea adecvata

control Riscurile afacerii

AUDIT INTERN SI GUVERNANTA CORPORATIVA

Calitatea sistemului de control intern

AUDIT INTERN SI GUVERNANTA CORPORATIVA

Timpul scurs de la ultima misiune de audit

AUDIT INTERN SI GUVERNANTA CORPORATIVA

Expunere de resurse umane

AUDIT INTERN SI GUVERNANTA CORPORATIVA

Factori de interes pentru actionari si management

AUDIT INTERN SI GUVERNANTA CORPORATIVA

Definirea riscului de afaceri

Din punct de vedere

Din punctul de vedere al

AUDIT INTERN SI GUVERNANTA CORPORATIVA

Definirea riscului de afaceri

Din punct de vedere

AUDIT INTERN SI GUVERNANTA CORPORATIVA

Definirea riscului de afaceri

Hazard riscul ca ceva rau sa se intample;

Incertitudine riscul ca rezultatele obtinute sa nu corespunda

Oportunitate permite exploatarea oportunitatilor identificate

AUDIT INTERN SI GUVERNANTA CORPORATIVA