Sistemul fiscal in economia nationala

Conceptul de sistem fiscal

Impozitele si taxele reprezinta fundamentul activitatii fiscale. Acestea sunt

instituite prin acte normative.

n structura sistemului fiscal trebuie incluse impoz 23223k1014x itele, taxele, alte
venituri; mecanismul fiscal si aparatul fiscal.

Sistemul fiscal cuprinde totalitatea legislatiei care reglementeaza impozitele,

taxele, contributiile, modalitatile de colectare, asezare si ncasare a lor n vederea
alimentarii sistematice a bugetului de stat si bugetelor locale.

Functionarea sistemului fiscal presupune existenta si utilizarea unui mecanism

fiscal. Mecanismul fiscal cuprinde metodele, tehnicile si instrumentele fiscale prin
utilizarea carora se asigura dimensionarea, asezarea si perceperea impozitelor.

Aplicarea sistemului fiscal presupune existenta si activitatea organelor

specializate ale statului. Sistemul fiscal este pus n miscare de aparatul fiscal.

Totalitatea impozitelor si taxelor cuprinse n sistemul fiscal reprezinta resursele

necesare statului, asigura veniturile statului.

Caracteristicile sistemului fiscal sunt:

Exclusivitatea aplicarii - sistemul fiscal este aplicat ntr-un teritriu geografic

determinat
Autonomia tehnica - sistemul fiscal cuprinde norme proprii de ncasare.

Daca sistemul fiscal are caracteristicile prezentate si este elaborat de aparatul

fiscal propriu al teritoriului, atunci exista autonomie fiscala totala sau suveranitate
fiscala. Orice stat suveran din punct de vedere politic exercita suveranitate fiscala.

Functiile sistemului fiscal sunt:

Functia de mobilizare a resurselor - Potrivit acestei functii resursele bugetare sunt

puse la dispozitia statului pentru acoperirea cheltuielilor publice.

Functia economica stimulativa - n scopul dezvoltarii activitatilor economice sunt

acordate facilitati fiscale cum ar fi scutirile, reducerile, amnarile, etc.

Functia sociala - potrivit acestei functii anumite categorii de contribuabili cu venituri

mai mici, au asigurata a anumita protectie sociala.

Functia de control - aceasta este exercitata de catre aparatul fiscal, organele MFP,
ANAF, ANV, are ca rol verificarea respectarii legislatiei n vigoare cu privire la
drepturile si obligatiile contribuabililor.
Trasaturile principale ale sistemului fiscal sunt:

Universalitatea sistemului fiscal - care nseamna includerea n sfera de cuprindere

a impunerii a tuturor persoanelor care realizeaza venituri din aceeasi sursa sau au
acelasi gen de avere;

Unitatea impunerii - presupune ca asezarea impunerii fiscale sa se faca dupa criterii

unitare;

Echitatea fiscala - aplicarea impozitelor si taxelor trebuie sa se faca fara nici-un fel
de discriminare.

Politica fiscala

Politica fiscala cuprinde totalitatea masurilor legislative adoptate de stat, prin

institutiile abilitate, n domeniul stabilirii si al ncasarii impozitelor si taxelor, n
vederea reglarii proceselor economice si relatiilor sociale.

Sarcinile politicii fiscale sunt:

Conceperea sistemului general de impozite si taxe

Stabilirea nivelului general si particular al fiscalitatii

Colectarea la timp si n cuantumul preconizat a impozitelor indirecte si

directe

Combaterea si prevenirea evaziunuii fiscale si a contrabandei

Prin politica fiscala se determina provenienta si cuantumul resurselor

financiare cu care se alimenteaza fondurile publice, metodele de prelevare ce urmeaza
a fi utilizate, de asemenea mijloacele de realizare si control.

Prin politica fiscala se pot realiza obiective nationale de natura economica,

sociala, culturala, militara, etc.

Prin politica fiscala se protejeaza si se ncurajeaza anumite ramuri ale

economiei nationale.

Prin politica fiscala se protejeaza sanatatea poulatiei.

Prin politica fiscala nu se urmareste doar ncasarea de venituri bugetare.

Impozitele si taxele sunt instrumente care influenteaza dezvoltarea sau restrngerea
anumitor activitati economice sau din sfera consumului. De exemplu pentru
restrngerea consumului unor produse statul majoreaza impozitele care se ncaseaza
asupra lor si chiar instituie noi impozite, sau pentru stimularea consumului sunt
reduse sau desfiintate anumite impozite.
 Clasificarea sistemelor fiscale
Dup cel de-al doilea rzboi mondial, se delimiteaz, treptat, patru categorii de sisteme fiscale:
sisteme fiscale ale economiilor subdezvoltate - caracterizate printr-o putere contributiv
redus, preponderena impozitelor indirecte i posibiliti reduse de administrare a impozitelor;
sisteme fiscale ale rilor dezvoltate - caracterizate prin extinderea contribuabililor
mijlocii, diversificarea sursei de venituri, distribuia mai echitabil a sarcinii fiscale,
specializarea aparatului fiscal i creterea relativ a impozitelor pe venituri;
s isteme fiscale ale economiilor superdezvoltate - constituite dup anii 80, caracterizate printr-o
putere contributiv mai mare (generat de creterea veniturilor), personalizarea accentuat a
impozitelor, creterea randamentului fiscal (printr-un control mai drastic i mai eficient al
administraiilor fiscale i prin reducerea evaziunii fiscale), utilizarea politicii fiscale n politica de
supraveghere a activitii economice;
sisteme fiscale ale economiilor n tranziie - caracterizate prin existena unor constrngeri,
interne i externe, cum sunt: nivel sczut al veniturilor, reflectat ntr-o capacitate contributiv
redus, extinderea facilitilor fiscale, accentuarea presiunii fiscale, apariia i creterea evaziunii
fiscale, adoptarea unor msuri repetate de reform fiscal.

La evaluarea calitii i performanelor sistemelor fiscale, acestea trebuie analizate prin prisma
ndeplinirii unor cerine, cum sunt:
distribuia echitabil a sarcinii fiscale;
alegerea impozitelor s perturbe ct mai puin posibil mecanismul de luare a deciziilor
economice;
asigurarea stabilitii sistemului fiscal, n ceea ce privete structura i nivelul impozitelor;
utilizarea instrumentelor fiscale n scopuri economice s nu produc inechiti ale sistemului
fiscal;
costurile de administrare a impozitelor s fie la un nivel care s nu afecteze realizarea
obiectivelor de politic fiscal;
structura impozitelor s permit utilizarea politicii fiscale pentru obiectivele stabilizrii i creterii
economice;
asigurarea transparenei fiscale, pentru a permite adoptarea deciziilor de politic fiscal
adecvate i a facilita dezbaterile pe acest subiect etc.

n evoluia lor, dar i n viziunea specialitilor n domeniu, sistemele fiscale au cunoscut numeroase
configuraii, ceea ce permite clasificarea lor dup criterii diverse. Important este gsirea unor
elemente de referin, n funcie de care s se analizeze spaial i temporal evoluia sistemelor
fiscale ale unor ri cu structuri economico-sociale asemntoare.

Corespunztor coninutului lor, sistemele fiscale se pot grupa astfel:

sisteme fiscale de concepie utopic;
sisteme fiscale bazate pe concepii funcionale;
sisteme fiscale teoretico-proiective.
n prima categorie se includ diverse propuneri de sisteme fiscale, neconcretizate practic i care
propun un impozit unic (sau un sistem cuprinznd un impozit dominant), aezat (preponderent) pe
una dintre urmtoarele baze de impozitare: produsul net al pmntului, capitalul, persoana, venitul,
cheltuiala, energia electric. Dei n practic funcioneaz sisteme fiscale bazate pe o impozitare
dominant pe venit (fiscalitatea scandinav i cea american), impozitul unic este considerat drept o
utopie. Cele mai frecvente critici arat c nlocuirea mai multor impozite cu unul singur nu numai c
nu conduce la reducerea presiunii fiscale, ci presupune alegerea unui nivel de impozitare foarte
ridicat, pentru a acoperi un nivel al Sistemul veniturilor publice comparabil cu cel rezultat din
simplificarea n acest mod a sistemului fiscal.

Clasificarea sistemelor fiscale n funcie de concepiile funcionale are n vedere caracteristicile

acestora cu privire la: natura impozitelor predominante i intensitatea presiunii fiscale. Astfel,
corespunztor impozitelor predominante, se pot delimita:
sisteme fiscale n care predomin impozitele directe;
sisteme fiscale n care predomin impozitele indirecte;
sisteme fiscale cu predominan complex. Astfel, sistemul fiscal din ara noastr poate fi
considerat ca fiind cu predominan complex, ntruct se sprijin pe trei piloni - TVA, impozitul
pe profit i impozitul pe venit, dup cum apreciaz specialiti n domeniu (academicianul
IulianVcrel);
sisteme fiscale n care predomin impozitele generale - specifice rilor n care exist un aparat
fiscal i o contabilitate foarte bine organizate. Este cazul rilor ale cror sisteme fiscale se
bazeaz pe: impozitul pe venit, care este un impozitul de tip general aplicat ansamblului
veniturilor contribuabilului; impozit pe cifra de afaceri i/sau TVA, care sunt tot impozite de tip
general aplicate consumului;
sisteme fiscale n care predomin impozitele particulare - sunt caracteristice structurilor
economice (i, implicit, fiscale) neevoluate, n care impozitele sunt aezate pe anumite categorii
de venituri (sub form indiciar sau forfetar), i actualelor ri subdezvoltate, n care impozitele
directe sunt aezate asupra ctorva venituri neimportante, iar cele indirecte asupra anumitor
produse destinate consumului intern sau exportului.

Dup intensitatea presiunii fiscale, se disting:

sisteme fiscale grele - caracterizate prin ponderi mari ale veniturilor fiscale n cadrul resurselor
financiare publice i prin rate ridicate ale gradului de fiscalitate;
sisteme fiscale uoare - ponderi foarte reduse ale veniturilor fiscale n PIB.

Pentru ca sistemul fiscal s rspund ct mai bine cerinelor dezvoltrii economico-sociale, se

elaboreaz o seam de lucrri teoretice i proiecte guvernamentale n care se configureaz
viitoarea structur a sistemului fiscal. Scopul acestor abordri teoretice este de a proiecta structuri
fiscale care s asigure: dispersia mai echitabil a sarcinii fiscale n societate, reducerea
disfuncionalitilor sistemului fiscal, eliminarea riscului de opoziie la plata impozitelor, n condiiile
asigurrii necesarului de resurse financiare publice ale statului.