CURS INTRODUCTIV – 20.02.

2019

 Manual: la această disciplină nu există manual

 Componența subiectului de examen: 2 subiecte teoretice (sinteză din cursurile predate) + 1
aplicație (rezolvată la seminar) (6p)
 Prezența la curs este obligatorie. Se acordă 1p la 10 prezențe.
 La această disciplină avem de realizat și prezentat un proiect, parte teoretică (25%) și
aplicativă (75%), despre o temă la alegere din cele enumerate mai jos – 10-15 pagini
(± anexe). Proiectul se predă în format letric (word/pdf), cât și electronic la adresa de
e-mail : mirela.niculae@ucdc.ro .
Se acordă 3p pentru cei care îl prezintă și îl întocmesc corect și complet sau punctaj diferit
în funcție de evaluarea profesorului.
Datele la care se pot prezenta proiectele sunt : 13, 20, 27 martie; 03, 10, 17, 24 aprilie;
08, 15 mai.
Pânâ pe data de 6 martie fiecare student trebuie să-și aleagă tema și data la care va
prezenta proiectul.
Proiectul este individual,
FISCALITATE COMPARATĂ nu se lucrează în grupe și are temă unică, tema odată aleasă de 1
un student nu se mai repetă.
 Nu ne lasă cu materiale la examen.

TEMATICĂ ORIENTATIVĂ PROIECT

1) Bugetarea la nivelul Uniunii Europene: venituri și cheltuieli;
2) Teoria și practica armonizării fiscale;
3) Studiul armonizării fiscale europene;
4) Studiul comparativ privind impozitarea în statele membre ale Uniunii Europene;
5) Armonizarea fiscală în domeniul impozitelor directe;
6) Impozitele directe la nivelul Uniunii Europene;
7) Studiul privind regimul impozitelor directe în Uniunea Europeană, pe exemplul
impozitului pe profitul contribuabililor persoane juridice;
8) Analiză comparativă privind impozitul pe profit în țările membre ale Uniunii
Europene;
9) Studiul privind regimul impozitului pe venitul contribuabililor persoane fizice la
nivelul statelor membre ale Uniunii Europene;
 10) Analiză comparativă privind impozitul pe venit în țările membre ale Uniunii
Europene;
11) Armonizarea altor tipuri de impozite directe;
12) Armonizarea fiscală în domeniul impozitelor indirecte;
13) Impozitele indirecte la nivelul Uniunii Europene;
14) Studiul privind regimul impozitelor indirecte la nivelul statelor membre ale Uniunii
Europene, pe exemplul TVA;
15) Analiză comparativă privind TVA în țările membre ale Uniunii Europene;
16) Politica fiscală a Uniunii Europene privind TVA; Politică fiscală a României privind
TVA;
17) Armonizarea în domeniul TVA;
18) Studiul privind regimul impozitelor indirecte la nivelul statelor membre ale Uniunii
Europene, pe exemplu accizelor;
19) Analiză comparativă privind accizele în statele membre ale Uniunii Europene;
20) Politica fiscală a Uniunii Europene privind accizele; Politica fiscală a României
privind accizele;
21) Armonizarea în domeniul accizelor;
FISCALITATE COMPARATĂ 2
22) Influența impozitelor directe asupra PIB pe cap de locuitor în Uniunea Europeană;
23) Influența impozitelor indirecte asupra PIB pe cap de locuitor în Uniunea Europeană;
24) Influența contribuțiilor la asigurările sociale de stat asupra PIB pe cap de locuitor în
Uniunea Europeană;
25) Strategia de politică fiscală a Uniunii Europene; politica fiscală a Uniunii Europene;
26) Priorități ale politicii fiscale pentru perfecționarea administrării fiscale la nivelul
Uniunii Europene;
27) Presiunea fiscală în România versus presiunea fiscală în statele membre ale Uniunii
Europene.

Bibilografie selectivă proiect :

1) Eugen Nicolăescu, Fiscalitate comparată, editura Pro Universitaria, București, 2012;

2) Ungureanu Mihai Aristotel (coordonator), Fiscalitate comparată și tehnici de
optimizare fiscală, editura Universitară, București, 2017;
3) Directiva 2006 / 112 / CE privind sistemul comun al TVA, cu modificările și
completările ulterioare;
 4) Directiva 2008 / 9 / CE de stabilire a normelor detaliate privind rambursarea TVA,
prevăzută în Directiva 2006 / 112 / CE către persoanele impozabile stabilite în alt stat
membru decât statul membru de rambursare;
5) Directiva 2011 / 96 / UE privind regimul fiscal comun care se aplică societăților mame
și filialelor acestora din diferite state membre, cu modificările și completările
ulterioare (Directiva 2014 / 86 / UE );
6) Directiva 2008 / 118 / CE privind regimul general la accizelor și de abrogare a
Directivei 92 / 12 / CEE;
7) Legea nr. 227/2015 privind Codul Fiscal, cu modificările și completările ulterioare;
8) Normele metodologice de aplicare a legii numărul 227/2015;
9) www.ec.europa.eu;
10) www.eur-lex.europa.eu.

CURS 27.02.2019

BUGETAREA LA NIVELUL UNIUNII EUROPENE :

FISCALITATE COMPARATĂ 3
VENITURI ȘI CHELTUIELI

Bugetul general al Uniunii Europene este instrumentul care stabilește și

autorizează, pentru fiecare exercițiu financiar, suma totală a veniturilor și a cheltuielilor
considerate necesare pentru Uniune.
Bugetul este întocmit și executat în conformitate cu următoarele principii:
1) principiul unității;
2) principiul exactității bugetare;
3) principiul anualității;
4) principiul echilibrului;
5) principiul unității de cont;
6) principiul specificității;
7) principiul universalității;
8) principiul bunei gestiuni financiare și al transparenței.
 1) Principiul unității și principiul exactității bugetare implică înregistrarea tuturor
veniturilor și cheltuielilor Uniunii în cazul în care acestea sunt prevăzute în buget,
într-un document unic.
2) Principiul anualității implică adoptarea bugetului pentru fiecare exercițiu bugetar și
utilizarea în principiu atâta creditelor de plată cât și a creditelor de angajament pentru
exercițiul bugetar în cursul anului respectiv.
Creditele înregistrate în buget se autorizează pentru exercițiul financiar care
începe la data de 1 ianuarie și se încheie la data de 31 decembrie.
Tipuri de credite. Bugetul conține credite diferențiate, formate din credite de
angajament și credite de plată, precum și credite nediferențiate.
Creditele de angajament acoperă costurile totale ale angajamentelor juridice
asumate în cursul exercițiului financiar.
Creditele de plată acoperă plăți efectuate pentru onorarea angajamentelor
juridice asumate în cursul exercițiului financiar sau a exercițiilor financiare
anterioare.
Creditele autorizate pentru un exercițiu financiar sunt utilizate numai pentru
acoperirea cheltuielilor angajate și plătite în exercițiul financiar în cauză și pentru
FISCALITATE COMPARATĂ 4
acoperirea sumelor datorate pentru aranjamente din exercițiile financiare anterioare.
În cazul în care bugetul nu a fost adoptat definitiv la începutul exercițiului
financiar se aplică regimul doisprezecimilor provizorii. Se pot asuma angajamente pe
capitole până la maxim 1/4 din creditele totale autorizate în capitolul relevant pentru
exercițiul financiar anterior, plus o doisprezecime (1/12) pentru fiecare lună. Nu se
poate depăși limita creditelor prevăzute în proiectul de buget.
Plățile se pot efectua lunar pe capitole până la cel mult 1/12 din creditele
autorizate în capitolul relevant pentru exercițiul financiar anterior. Cu toate acestea
suma nu trebuie să depășească 1/12 din creditele prevăzute în acest capitol din
proiectul de buget.
3) Principiul echilibrului implică faptul că estimările veniturilor pentru exercițiul
bugetar trebuie să fie egale cu creditele de plată pentru exercițiul respectiv.
Operațiunile de împrumut, în scopul acoperirii unui eventual deficit bugetar, nu sunt
compatibile cu sistemul resurselor proprii și nu sunt autorizate.
4) În conformitate cu principiul unității de cont, bugetul se întocmește și se execută în
euro, iar conturile se prezintă în euro.
 5) Principiul universalității implică faptul că veniturile totale acoperă creditele totale de
plată cu excepția unor anumite venituri determinate în mod limitat, alocate pentru
finanțarea unor anumite cheltuieli. Veniturile și cheltuielile sunt înregistrate integral în
buget, fără a fi ajustate între ele.
6) Principiul specificității implică faptul că fiecare credit trebuie să aibă o anumită
destinație și să fie alocat unui obiectiv specific în scopul prevenirii oricărei confuzii
între credite.
7) Principiul bunei gestiuni financiare este definit în raport cu principiile economiei
eficienței și eficacității :
a) principiul economiei prevede ca resursele utilizate de instituție pentru desfășurarea
activității sale să fie puse la dispoziție în timp util, în cantitatea și la calitatea
adecvate și la cel mai bun preț;
b) principiul eficienței privește raportul optim între resursele utilizate și rezultatele
obținute;
c) principiul eficacității privește îndeplinirea obiectivelor specifice stabilite și
obținerea rezultatelor scontate.
8) Principiul transparenței potrivit căruia bugetul se întocmește și se execută și conturile
FISCALITATE COMPARATĂ 5
se prezintă în conformitate și asigurând o bună informare privind execuția bugetară.
Președintele Parlamentului European dispune publicarea bugetului și a bugetelor
rectificative, astfel cum au fost adoptate definitiv în Jurnalul Oficial al Uniunii
Europene (exemplu: adoptarea definitivă 2019/259 a bugetului rectificativ nr.6 al
Uniunii Europene pentru exercițiul financiar 2018, 22 februarie 2019).
Bugetele se publică în termen de 3 luni de la data la care sunt declarate „adoptate
definitiv”. Conturile anuale consolidate și raportul privind gestiunea bugetară și
financiară întocmite de fiecare instituție se publică în Jurnalul Oficial al Uniunii
Europene.

La 11 decembrie 2018 Consiliul Uniunii Europene a aprobat acordul obținut cu

Parlamentul European cu privire la bugetul Uniunii Europene pe anul 2019.
Angajamentele totale sunt stabilite la 165,8 miliarde euro, ceea ce reprezintă o creștere
cu 3,2% în comparație cu bugetul pentru anul 2018, astfel cum a fost modificat în
ultimele luni. Plățile se ridică la 148,2 miliarde de euro cu 2,4% mai mult față de
2018.