Noţiunile de impozit

şi taxă
Elementele
impozitelor
Reprezintă acele componente care
contribuie la stabilirea mărimii lui, a sursei,
a modului de aşezare şi a momentului
datorării sale.
Impozitele directe
Impozitul pe profit
Calculul impozitului pe profit
 Veniturile neimpozabile (elementele
deductibile fiscale) sunt:
■ dividendele primite de cãtre o persoanã
juridicã românã de la o altã persoanã
românã sau strãinã;
■ diferențele favorabile de valoare a
titlurilor de participare înregistrate ca
urmare a încorporãrii rezervelor, a
beneficiilor sau a primelor de emisiune.

Cheltuielile nedeductibile sunt:

■ cheltuieli cu impozitul pe profit;
■ amenzile, confiscãrile, majorãrile de întârziere și
penalitãțile datorate cãtre autoritãțile române, altele decât
cele prevãzute în contractele economice;
 ■ cheltuieli de protocol care depãșesc limita
de 2% aplicatã diferenței rezultate dintre
totalul veniturilor impozabile și totalul
cheltuielilor aferente veniturilor impozabile,
mai puțin cheltuielile cu impozitul pe profit
și cheltuielile de protocol;
■ cheltuieli cu deplasarea care depãșesc
de douã ori și jumãtate limita nivelului legal
stabilit pentru instituțiile publice;
■ sumele utilizate pentru constituirea sau majorarea
rezervelor peste limita legalã, cu excepția celor create de
bãnci, a rezervelor tehnice ale societãților de asigurare și
reasigurare, precum și a fondului de rezervã, în limita de
5% din profitul contabil anual, pânã când acesta va atinge
20% din capitalul social subscris și vãrsat;
 ■ sumele pentru constituirea provizioanelor
peste limitele legale;
■ cheltuieli privind bunurile de natura
stocurilor lipsã din gestiune sau degradate
și neimputabile;
■ cheltuieli de asigurare care nu privesc activele
corporale și necorporale ale contribuabilului,
inclusiv asigurãrile de viațã ale personalului
angajat;
■ cheltuieli înregistrate în contabilitate pe baza unor
documente care nu îndeplinesc condițiile de document
justificativ;
■ cheltuieli de sponsorizare și/sau mecenat efectuate
potrivit legii:
1. sunt în limita a 3 % din cifra de afaceri;
2. nu depãșesc mai mult de 20% din impozitul datorat.
Impozitul pe salarii
Impozitele indirecte
Taxa pe valoarea
adãugatã
 Taxa pe valoarea adãugatã este un
impozit indirect asupra consumului, cu
caracter general, care se stabilește asupra
operațiilor privind transferul de bunuri și a
prestãrilor de servicii cu platã.

Valoarea adãugatã reprezintã diferența dintre

încasãrile obținute din vânzarea bunurilor, prestarea
serviciilor sau executarea lucrãrilor și plãțile efectuate
pentru bunuri și servicii aferente aceleiași faze a
circuitului economic.
Accizele
 Accizele reprezintã taxe speciale de
consumație, care se datoreazã bugetului de
stat pentru anumite produse din țarã și din
import, fiind incluse în prețul de vânzare al
acestora.

Ele se percep asupra produselor care se consumã în

cantitãți mari și care nu pot fi înlocuite de consumatori
cu altele de același tip.
În acest mod accizele au un randament fiscal ridicat și
constant.
 Sunt scutite de la plata accizelor:
◗ produsele exportate direct sau prin agenți
economici care percep comision;
◗ produsele comercializate prin magazinele
autorizate (duty-free);
◗ produsele în regim de tranzit sau în regim
de import temporar;
◗ produsele livrate la rezerva de stat și la rezerva de
mobilizare, pe perioada în care au acest regim;
◗ bunurile de import provenite din donații sau finanțate
direct din împrumuturi nerambursabile;
◗ alcoolul etilic rafinat utilizat în producția de
medicamente, în producția de oțet alimentar, în
industria cosmeticã, etc.
Accizele se calculeazã diferențiat în funcție de
grupa de produse la care se referã, ca de ex.:

■ pentru produsele petroliere, accizele sunt

stabilite în echivalent euro/tona de produs;

■ pentru țigarete, se datoreazã bugetului de

stat o accizã specificã, stabilitã în echivalent
euro/1000 țigarete la care se adaugã o cotã
procentualã aplicatã prețurilor maxime de
vânzare cu amãnuntul declarate.
Taxele vamale
 Taxele vamale sunt percepute de cãtre stat
asupra mãrfurilor, în momentul în care
acestea trec granițele vamale ale țãrii în
scopul importului, exportului sau tranzitului.

Taxele vamale sunt venituri fiscale ale bugetului de stat,

reprezentând totodatã și un mijloc de stimulare a
exportului, precum și de lãrgire a cooperãrii economice
cu alte state ale lumii.
Clasificarea taxelor vamale
 Scutiri de taxe vamale:
■ Bunurile strãine care devin, potrivit legii, proprietatea statului;
■ Ajutoare și donații cu caracter social, umanitar, cultural, sportiv, didactic, primite
de organizații și asociații nonprofit, cu caracter umanitar sau cultural, ministere și
alte organe ale administrației publice, sindicate și partide politice, organiza ții,
culturale, fundații, asociații sau cluburi sportive, instituții de învãțãmânt, fãrã a fi
destinate sau folosite pentru subvenționarea campaniei electorale sau a unor
activitãți ce pot constitui amenințãri la siguranța naționalã;
■ Mostrele fãrã valoare comercialã, materiale publicitare de reclamã și
documentare;
■ Importul urmãtoarelor categorii de bunuri:
● Bunuri de origine românã;
● Bunurile reparate în strãinãtate sau bunurile care le înlocuiesc pe cele
necorespunzãtoare calitativ, returnate partenerilor externi în perioada de garan ție;
● Bunurile care se înapoiazã în țarã ca urmare a unei expedieri eronate.
■ Alte bunuri prevãzute în legi sau în hotãrâri ale guvernului.