Colegiul Economic “Dimitrie Cantemir”

SUCEAVA
Proiect de specialitate pentru examenul de
certificare a competenţelor profesionale
Nivel 3

Calificare profesională: Tehnician în activităţi economice

Profesor coordonator, Candidat,

Munteanu Rodica Larion Cristina

Promotia 2011
 CONTABILITATEA
TAXEI PE VALOAREA
ADAUGATA
LA SC. ALCUDIA .SRL
 Cuprins
Cap.I Contabilitatea taxei pe valoarea adăugată
1.1 Sfera de aplicare
1.2 Modificările TVA-ului o dată cu aderarea României la UE
1.3 Persoane impozabile
1.4 Operatiuni impozabile si locul acestora
1.5 Faptul generator,exigibilitatea tva si baza de impozitare
1.6 Cotele de calcul ale taxei pe valoarea adăugată
1.7 Operatiuni scutite
1.8 Regimul deducerilor
1.9 Platitorii taxei pe valoare adaugata
1.10 Regimul special de scutire
1.11 Obligatiile platitorilor de TVA
1.12 Masuei de simplificare
1.13 TVA cu taxa inversa

Cap II Inregistrarea TVA-ului in contabilitate

2.1 Conturi utilizate
Cap III Contabilitatea operatiilor privind decontarea TVA-ului la SC ALCUDIA SRL
3.1.Prezentarea societăţii
3.2 Concluzii şi propuneri
Anexe.
Bibliografie
 MOTTO
Contabilitatea este exercitiul etern al
mintii fara de care lumea nu ar fi
putut evolua.

Contabilitatea este judecatorul

nepartinitor al trecutului si consilier
indispensabil al viitorului.
 Taxa pe valoarea adaugată este un impozit indirect relativ nou pe plan
mondial, adoptat iniţial in Franţa in anul 1954.
 Incepând cu anul 1970 taxa pe valoarea adaugată a fost adoptată de toate ţarile
Pieţei Comune, înlocuind impozitul pe circulaţia mărfurilor.
 Taxa pe valoarea adugată este un impozit indirect asupra consumului, cu caracter
general, care se aplică asupra operaţiilor privind transferul de bunuri si prestărilor
de servicii cu plată. Taxa pe valoarea adaugată se aplică numai in ţara in care
produsul se produce şi/sau se consumă.
 Valoarea adaugată reprezintă diferenţa dintre incasările obţinute din vânzarea
bunurilor, prestarea serviciilor sau executarea lucrărilor si plăţile efectuate pentru
bunuri si servicii aferente aceleiaşi faze a circuitului economic.
 Pentru a-şi desfaşura activităţile, statul are nevoie de venituri pe care şi le asigură
din impozite prelevate atât de la persoanele fizice cât şi de la persoanele juridice.
După trăsăturile de fond şi formă, impozitele se împart în impozite directe şi
impozite indirecte.
 Impozitele indirecte se percep cu prilejul vânzarii unor bunuri şi prestării de
servicii, importului şi exportului etc. Printre cele mai importante impozite indirecte
este taxa pe valoarea adaugată.
UC11 Planificare operaţională
C1 Analizează structura organizatorică a unitaţii economice
C3 Evaluează rezultatele obţinute
UC8 Iniţierea unei afaceri
C1 Işi autoevaluează abilitaţile antreprenoriale
UC7 Procesarea datelor numerice
C1 Planifică o activitate şi culege date numerice în legatură cu aceasta
C2 Prelucrază datele numerice
C3 Interpretează rezultatele obţinute şi prezintă concluziile
UC4 Utilizarea calculatorului şi prelucrarea informaţiei
C4 Utilizează aplicaţii soft în managementul informatizat al proiectelor
UC5 Comunicare
C1 Susţine prezentari pe teme profesionale
C3 Elaborează documente pe teme profesionale
UC2 Gandirea critică şi rezolvarea de probleme
C1 Identifică probleme complexe
C2 Rezolvă probleme
C3 Evaluează rezultatele obţinute
• Definiţia taxei pe
valoarea adăugată
Taxa pe valoarea
adăugată este un
impozit indirect
care se datorează
bugetului de stat.
 Sfera de aplicare
În sfera de aplicare a TVA se cuprind operaţiile care
îndeplinesc cumulativ următoarele condiţii:
a) constituie o livrare de bunuri sau o prestare de servicii
efectuate cu plată;
b )locul de livrare a bunurilor sau de prestare a serviciilor
este considerat a fi în România;
c) livrarea bunurilor sau prestarea serviciilor să rezulte
din una dintre activităţile economice desfasurate de
societate.
În sfera de aplicare a TVA se cuprind şi importurile de
bunuri.
Modificările TVA-ului o dată cu
aderarea României la U.E.
Aderarea României la Uniunea Europeană presupune şi adoptarea
reglementărilor europene privind TVA-ul, care prevăd, printre
altele, introducerea noţiunilor de livrare şi achiziţie
intracomunitară, noi raportări şi eliminarea facturilor cu regim
special, prevederi incluse în Codul fiscal.
În UE nu există bariere vamale între statele membre, astfel că este
necesară aplicarea aceloraşi reguli fiscale, legislaţia armonizată
privind TVA-ul fiind baza legală pentru calcularea contribuţiei
României la bugetul comunitar. Controlul mişcării bunurilor între
tările UE este acum realizat prin intermediul sistemului electronic
VIES[1] prin care statele membre fac schimb de informaţii şi
controale multilaterale în scopul evitării fraudei fiscale în
domeniul TVA-ului.
 Persoane impozabile
Este considerată persoană impozabilă orice persoană
care desfăşoară, de o manieră independentă şi
indiferent de loc, activităţi economice, oricare ar fi
scopul sau rezultatul acestei activităţi.
NOTĂ:
Activităţile economice cuprind activităţile producătorilor,
comercianţilor sau prestatorilor de servicii, inclusiv
activităţile extractive, agricole şi activităţile profesiilor
libere sau asimilate acestora. De asemenea, constituie
activitate economică exploatarea bunurilor corporale
sau necorporale, în scopul obţinerii de venituri cu
caracter de continuitate.
 Operaţiuni impozabile si locul
acestora
Livrarea de bunuri
Prin livrare de bunuri se înţelege orice transfer al dreptului de proprietate asupra bunurilor de la
proprietar către o altă persoană, direct sau prin persoane care acţionează în numele acestuia.
NOTĂ:
Prin bunuri se înţelege bunurile corporale mobile şi imobile, prin natura lor sau prin destinaţie.
Energia electrică, energia termică, gazele naturale, agentul frigorific şi altele de aceeaşi
natură sunt considerate bunuri mobile corporale.
Nu constituie livrare de bunuri:
- selectiv;
- bunurile distruse ca urmare a unor calamităţi naturale sau a altor cauze de forţă majoră;
- bunurile de natura stocurilor degradate calitativ, care nu mai pot fi valorificate în condiţiile
stabilite prin norme;
- perisabilităţile, în limitele prevăzute prin lege;
- acordarea de bunuri, în mod gratuit, în cadrul acţiunilor de sponsorizare, de mecenat, de
protocol, precum şi alte destinaţii prevăzute de lege, în condiţiile stabilite prin norme.
Prestarea de servicii
Se consideră prestare de servicii orice operaţiune care nu constituie livrare de bunuri.
 CONTURI UTILIZATE
În vederea reflectării cât mai corecte a diverselor
situaţii în care se poate găsi TVA, în planul
general de conturi s-a prevăzut contul 442
„Taxa pe valoarea adăugată”, care se
desfăşoară pe conturi de gradul II, astfel:
Contul 4423 „TVA de plată"
Contul 4424 „TVA de recuperat"
Contul 4426 „TVA deductibilă"
Contul 4427 „TVA colectată"
Contul 4428 „TVA neexigibilă"
 APLICATII PRIVIND CALCULUL
TVA
1) Se contabilizează operaţii de aprovizionare cu materii prime, din factura
fiscală rezultând:
-Preţul producătorului............................................................. 4.000 lei;
-TVAdeductibilă 24%............................................................... 960 lei;
Suma totală de plătit..................................................................4.960 lei.
% = 401 „Furnizori” 4.960
301 „Materii prime" 4.000
4426 „TVAdeductibilă" 960
În mod asemănător (desigur ca raţionament al intervenţiei conturilor de
T.V:A.) se înregistrează în conturi toate furniturile primite, indiferent de
sursă: aprovizionări cu mărfuri, lucrări executate şi serviciile prestate în
favoarea agentului economic etc, destinate activităţii de bază, lucrărilor
de investiţii şi altele, diferenţierea constând doar în ceea ce priveşte
contul de cheltuieli sau contul de valori economice primite.
 DOCUMETE UTILIZATE
DOCUMENTE
- Cererea de luare în evidenţa ca plătitor de TVA întocmita de către contribuabililor de
către contabil in 2 exemplare.
- Jurnalul pentru cumpărări în care se înregistrează toate cumpărătile pe baza
facturilor primite în cursul lunii sau trimestrului, cu scopul determinării TVA
deductibilă, care s-a achitat sau se va achita furnizorilor.
- Jurnal pentru vânzari în care se înregistrează livrările pe baza facturilor si a altor
documente legale emise in cursul lunii sau trimestrului, cu scopul determinăarii
TVA colectată, care s-a încasat sau se va încasa de la clienţi.
- Borderou de vânzare(încasare) în care se centralizează zilnic încasările realizate de
entităţile care nu au obligaţia să utilizeze aparate de marcat fiscale.
- Borderoul cuprinzând operaţiunile asimilate livrărilor de bunuri şi servicii, pentru
care nu se emit facturi fiscale, cum ar fi: bunuri constatate lipsă în gestiune, bunuri
achizitionate sau fabricate care sunt utilizate în scopuri ce nu au legătură cu
activitatea economica etc.
- Decont privind TVA se întocmeste lunar sau trimestrial, după caz, pe baza totalurilor
preluate din jurnalele pentru vânzări si cumpărări; se depune la organele financiare
până la data de 25 a primei luni din trimestrul următor.
- Cerere de compensare-se întocmeşte în cazul în care TVA de rambursat cu
impozitele şi taxele datorate bugetului de stat.
- Decont special de TVA-se întocmeşte şi se depune de către persoanele
neînregistrate ca plătitori de TVA, cu sedilu în România, care sunt beneficiarii
operaţtiunilor taxabile efectuate de către persoane impozabile stabilite în
străinătate şi care nu şi-au desemnat un reprezentant fiscal în România.
TÁXĂ - 1. Sumă de bani care se percepe la anumite mărfuri sub formă de
impozit. ♢ Taxă pe valoarea adăugată = impozit general care se aplică pe
fiecare stadiu al circuitului de producţie al produsului final.
2. Plată efectuată în favoarea bugetului de stat de către diferite persoane
fizice sau juridice în cazul când acestea se bucură de anumite servicii
sau drepturi. ♦ Sumă de bani care se plăteşte unei instituţii în schimbul
unor servicii prestate sau al anumitor drepturi.
IMPÓZIT - Plată obligatorie, stabilită prin lege, pe care cetăţenii,
întreprinderile etc. o varsă din venitul lor în bugetul statului, în
conformitate cu anumite norme de impunere; contribuţie.
PROFÍT - Ceea ce reprezintă un folos (material sau spiritual) pentru cineva
sau ceva; câştig, beneficiu, avantaj. Venitul adus de capitalul utilizat într-
o întreprindere, reprezentând diferenţa dintre încasările efective şi totalul
cheltuielilor aferente. ♦ Beneficiu obţinut de o întreprindere.
ÎNTREPRÍNDERE - Unitate economică (de producţie, de comerţ sau de
servicii sociale) care are o conducere unică.
CAPITAL - Bani, sumă mare de bani investită într-o afacere; bunuri, valori.
 Prezentarea S.C. ALCUDIA. S.R.L.
 Denumirea societatii:
 Denumirea este S.C. ALCUDIA S.R.L., in toate documentele si publicatiile care emana de la
societate, denumirea acesteia va fi urmata de initialele S.R.L. – semnificând forma juridica de
societate cu raspundere limitata, cu indicarea numarului de ordine de la Registrul Comertului,
a capitalului social si a adresei sediului social.
 Constituirea societatii:
 Societatea este persoana juridica romana la data inmatricularii sale in Registrul
Comertului si se considera legal constituita odata cu inregistrarea sa la Administratia
Financiara.
 S.C. ALCUDIA S.R.L s-a infiintat in anul 2003, având nr. de inmatriculare in Registrul
Comertului/anul: j33/59/2003 din 19.01.2003, si codul fiscal: R15161145 din 19.01.2003.
 Telefon:0230/413184
 Fax:0230/413184
 Web: -
 Sediul social al societatii:
 Sediul social al societatii comerciale ALCUDIA S.R.L. este in Judetul Suceava, localitatea
Vicovul de Sus, str.Centru, nr.736 A

 Durata societatii:
 Societatea se constituie pentru o durata de functionare nelimitata, cu incepere de la
data inmatricularii la Registrul Comertului. Durata societatii va putea fi determinata pe
parcursul functionarii, cu respectarea dispozitiilor legale.
 Societatea SC ALCUDIA SRL în calitatea de plătitoare de TVA, susţine şi
înţelege importanţa cotei pe valoarea adăugată pentru bugetul statului, TVA-ul
având o pondere considerabilă în formarea acestuia.
Societatea propune revizuirea TVA-ului, considerând că este necesară
constituirea unui grup de reflecţie care să găsească o soluţie pentru înlocuirea
TVA-ului, cu condiţia ca noua taxă să nu determine o creştere a sarcinii fiscale
a întreprinderilor sau cetăţenilor şi că orice modificare adusă reglementărilor
în vigoare referitoare la TVA trebuie să reducă substanţial riscul de fraudă, să
excludă noi riscuri şi, mai presus de orice, să nu genereze o birocraţie
excesivă pentru societăţi şi pentru autorităţi.
Pentru că incepand cu 1 ianuarie 2007, România a devenit membră a Uniunii
Europene societatea îşi propune în viitorul apropiat creşterea şi dezvoltarea în
domeniul comerţului internaţtional cu materiale de construcţie.
Pentru anul următor societatea SC ALCUDIA SRL îşi propune o creştere a
cifrei de afaceri cu aproximativ 10%, creştere datorată în principal ridicării
evoluţiei pieţei serviciilor de comercializare a materiei prime si a materialelor
de constructie. De asemenea societatea doreşte să-şi lărgească aria clienţilor,
aceasta implicând automat şi creşterea numărului de salariaţi.
 Bibliografie
1. Bazele contabilitatii - O. Calin, M. Ristea, I. Vaduva
2. Codul fiscal
3. Contabilitatea financiară şi de gestiune a firmei*,Suceava 2008-
Moroşan I.
4. Contabilitatea societatilor comerciale - M. Ristea
5. Elemente de contabilitate generala - O Calin
6. *Fiscalitate*, Suceava 2008 - Moroşan I.
7. *Ghid pentru înţelegerea şi aplicarea Standardelor Internaţionale
de Contabilitate*, Editura CECCAR, Bucureşti - Duţescu A.
8. *Contabilitatea de clasa a XI-a* - Isai Violeta
9. Legea Contabilităţii nr.82 din 24 Decembrie 1991 modificată şi
republicată prin M.Of. nr. 48/14 ianuarie 2005
10. Legea finantelor publice consolidata, nr. 500/2002
11. Monitorul Oficial al României - Partea I: Legi, Decrete, Hotarâri si
alte acte
12. Reglementari contabile pentru agentii economici - Editura
Economica
13. Revista Capital