Cuprins

Introducere .. 3
I Organizarea Trezoreriei Statului..4
1.1.nfiinarea Trezoreriei Statului...4
l .2. Organizarea Trezoreriei Statului.6
1.3. Funciile Trezoreriei Statului.7
II Mecanismul de funcionare a Trezoreriei Statului9
2. l. Principiile de baz privind funcionarea Trezoreriei Statului..9
2.2. Funcionarea Trezoreriei Statului10
2.3. Relaia dintre Trezoreria Statului i Banca Naional a Romniei.12
Concluzii...14
Bibliografie..16

Introducerea
Finanele publice ale Romniei reprezinta un sistem complex de relaii economice, prin
intermediul crora se asigur formarea si repartizarea fondurilor publice de resurse financiare n
scopul dezvoltrii economico-sociale a arii, precum i satisfacerea nevoilor obtesti. Cu ajutorul
finanelor publice statul romn, n condiiile economiei de tranziie, repartizeaz o parte
insemnata a produsului intern brut generand odat cu aceasta unele efecte utile societii
romneti n general, unor grupuri sociale sau unor persoane luate individual. In condiiile de
aplicare a procesului de reform n toate domeniile de activitate, pentru trecerea de la economia
hipercentralizat la economia de piaa s-au produs importante modificri i n sistemul financiar,
cu consecine deosebite asupra finanelor n sectorul public. O astfel de modificare intervenita in
structura sistemului bancar precum i schimbrile de concepie privind administrarea i utilizarea
resurselor financiare n sectorul public, o reprezinta infiinarea Trezoreriei statului conceput
ntr-un sistem unitar de organizare la nivel central i teritorial. Astfel, Trezoreria apare ca o
necesitate a sistemului finantelor publice n condiiile economiei de pia, deschiznd noi
perspective de integrare a acesteia la nivel european si mondial.
n capitolul 1. Organizarea Trezoreriei Statului am prezentat etapele nfiinrii
Trezoreriei Statului insistnd asupra prezentrii necesitii acesteia. De asemenea am evideniat
sistemul organizrii centrale i teritoriale ale Trezoreriei Statului, desemnd atribuiile acesteea.
Dup aceea am explicat funciile trezoreriei.
In cadrul capitolului 2. Mecanismul de funcionare a Trezoreriei Statului, am
explicat mecanismul funcionrii Trezoreriei Statului, analiznd n acest scop activitile
desfurate. Avnd n vedere faptul c operaiunile prin sistemul trezoreriei se deruleaz att n
numerar, ct i prin virament, n special, am considerat necesar explicarea relaiilor dintre
Trezoreria Statului i Banca Naional a Romniei, n acest scop am caracterizat funcionarea
contului curent general al Trezoreriei Statului, respectiv a conturilor curente ale trezoreriilor
judeene, ncheind cu analiza sistemului de pli.

I Organizarea Trezoreriei Statului

1.1 nfiinarea Trezoreriei Statului
n Romnia, ncepnd cu anul 1992, pe baza Hotrrii Guvernului nr. 78/1992, privind
organizarea i funcionarea Trezoreriei finanelor publice i a Legii Contabilitii nr.82/1991 a fost
organizat execuia operaiunilor privind finanele publice prin Trezoreria Statului. Aceasta a
reprezentat una din coordonatele reformei sistemului financiar n Romnia. Prin trezoreria
proprie, statul i mobilizeaz, direct sau indirect, disponibilitile de fonduri, asigurnd, totodat,
exercitarea n bune condiii a atribuiilor Ministerului Finanelor Publice i ale unitilor sale
teritoriale. De asemenea, prin intermediul Trezoreriei finanelor publice se asigur utilizarea
eficient a resurselor statului de ctre instituiile publice, respectarea destinaiei fondurilor
aprobate prin Legea bugetar, precum i ntrirea rspunderii ordonatorilor de credite n
gestionarea banilor publici.
Premisele care au creat cadrul favorabil nfiinrii trezoreriei, n Romnia, au fost:
- reorganizarea bncilor i consecinele acesteia asupra finanelor publice;
- schimbarea concepiilor privind administrarea i utilizarea resurselor financiare
publice;
- cerinele i posibilitile reale de asigurare a echilibrului finanelor publice, prin
intervenii pornite n fazele de urmrire a execuiei bugetare;
- autonomia bugetului asigurrilor sociale de stat, n contextul prevederilor Legii
finanelor publice;
- ntrirea autonomiei finanelor locale, la nivelul bugetelor acestora din
subdivizunile administraiei teritoriale, n cadrul judeelor, potrivit Legii
administraiilor publice locale;
- nfiinarea i funcionarea fondurilor speciale, prin autonomizarea bugetelor acestora;
- creterea i diversificarea sistemului veniturilor proprii.
Pn n anul 1990, execuia de cas a bugetului de stat se efectua prin Banca Naional a
Romniei, care avea stabilite, prin lege, urmtoarele atribuii:
ncasarea veniturilor bugetare i evidenierea acestora pe capitole, subcapitole, pltitori,
efectuarea plilor de cas, pe capitole de cheltuieli, pe ministere i instituii
subordonate;
exercitarea controlului asupra eliberrii fondurilor de la bugetul de stat n numerar i n
cont ctre instituiile publice pentru acoperirea cheltuielilor aprobate, n limita
creditelor bugetare deschise pe destinaii de Ministerul Finanelor Publice;
pstrarea conturilor de disponibiliti ale bugetelor locale, ale instituiilor publice, ale
agenilor economici ce au conturi deschise la trezorerie;
transmiterea informaiilor ctre Ministerul Finanelor Publice privind execuia bugetar.
n reorganizarea sistemului bancar, momentele importante sunt:
1. crearea cadrului juridic pentru separarea activitii Bncii Naionale ca banc
central cu un nalt grad de independen. Astfel, ncepnd din anul 1991, Banca
Naional a Romniei a devenit instituie unic de emisiune monetar a statului, de
stabilire a politicii monetare, de credit i valutar, de gestionare a rezervelor valutare
oficiale i de supraveghere a activitii celorlalte bnci.
4

2. nfiinarea Bncii Comerciale Romne, prin Legea nr.31/16 nov. 1990 privind
societile comerciale, care a preluat de la Banca Naional conturile de
disponibiliti i de credite pe termen scurt ale agenilor economici, conturile de
venituri i de cheltuieli ale bugetului de stat, ale bugetului asigurrilor sociale de
stat, ale bugetelor locale, precum i conturile instituiilor publice.
3. nfiinarea Trezoreriei Statului, n anul 1992, care prin sistemul trezoreriilor
locale, a preluat atribuiile execuiei de cas a bugetului public de la Banca
Comercial, la care s-au adugat noi atribuii rezultate din reorganizarea finanelor
publice.
Argumentele favorabile nfiinrii Trezoreriei finanelor publice sunt:

desfurarea execuiei bugetare prin mai multe bnci creaz dificulti n ceea ce
privete controlul asupra operaiilor, complic fluxurile monetare i prelungete
termenele de raportare a datelor de execuie, influennd negativ urmrirea execuiei i
a echilibrului bugetar;

n contextul prezentat, de ample modificri i de cerina rezolvrii problemelor

noi aprute, s-a elaborat cadrul legislativ pentru exercitarea de ctre Ministerul
Finanelor Publice a atribuiilor ce-i revin n domeniul finanelor publice prin crearea
unui sistem propriu pentru urmrirea execuiei bugetare, cu ajutorul cruia s
coordoneze problemele politicii financiare de care rspunde;

n conformitate cu prevederile Hotrrii Guvernului nr. 78/1992, Ministerul

Finanelor Publice a fost autorizat s nfiineze trezorerii n cadrul organelor financiare
subordonate, i anume: direcii generale ale finanelor publice judeene i a
Municipiului Bucureti, administraii financiare;

prin Legea nr.82/1991 s-a prevzut organizarea contabilitii trezoreriei finanelor

publice n cadrul Ministerului Finanelor Publice i a unitii sale subordonate;

potrivit prevederilor din Legea bancar, trezoreriile, la nivel de jude, au conturi

deschise la sucursalele judeene ale Bncii Naionale a Romniei (conturi curente),
prin care se ncaseaz veniturile bugetare, se efectueaz cheltuielile dispuse de ctre
titularii conturilor deschise la trezorerii.
Importana organizrii sistemului Trezoreriei finanelor publice n Romnia rezult din
urmtoarele:
este considerat cel mai potrivit sistem de oorganizare a execuiei finanelor publice,
protejndu-le de toate riscurile;
permite soluionarea unor importante probleme financiare, prin mijlocirea operaiilor
specifice, i anume:

gestionarea creditelor externe primite de ctre Guvern pentru sprijinirea

programelor de reform;

mobilizarea resurselor financiare din economie pentru acoperirea deficitului

bugetar i pentru serviciul datoriei publice;

finanarea obligaiilor statului asumate prin acorduri guvernamentale cu

decontare n conturile de clearing, barter i cooperare economic, n vederea
echilibrrii importurilor cu exporturile.
5

3. permite cunoaterea permanent a resurselor publice i previziunea nevoilor

de mprumuturi pentru finanarea deficitului bugetar.
Trezoreria public cuprinde totalitatea resurselor de care dispune statul. Ea nu se limiteaz,
ns, numai la execuia bugetului de stat. Astfel, prin Trezorerie s-a realizat separarea finanelor
sectorului public de resursele private din conturile distincte la bnci.
De asemenea, prin Trezorerie se realizeaz i politica de plasamente financiare din
disponibilitile temporare aflate n conturile trezoreriei, asigurnd, astfel, pe de o parte,
valorificarea disponibilitilor temporare (surplusul de ncasri fa de pli), iar pe de alt parte,
sprijinirea prin mecanismele statului a procesului de tranziie.
nfiinarea Trezoreriei finanelor publice n Romnia a completat cadrul instituional prin
care statul i-a creat posibilitatea de a-i stabili i aplica politica de venituri i cheltuieli,
organizndu-i activitatea financiar att la nivel central, ct i n teritoriu. Astfel, a devenit
posibil creterea rspunderii utilizrii banilor publici, ct i asupra asigurrii finanrii
obiectivelor i aciunilor aprobate.
Ca urmare, prin Trezorerie este posibil cunoaterea i rezolvarea implicaiilor specifice
gestiunii financiare publice. In plus, Trezoreria faciliteaz folosirea de ctre Ministerul
Finanelor Publice, cu ocazia ntocmirii, aprobrii i execuiei bugetului public, a
instrumentelor de analiz fundamental i de supraveghere a realizrii echilibrului financiar,
monetar, valutar i a datoriei publice.
1.2. Organizarea Trezoreriei Statului
Reglementrile legale pe baza crora s-a nfiinat Trezoreria sunt: Legea contabilitii
nr.82/24 decembrie 1991 i Hotrrea Guvernului nr. 78/15 februarie 1992.
Conform prevederilor acestor acte normative, Ministerul Finanelor Publice a fost autorizat s
organizeze contabilitatea Trezoreriei privind execuia de cas a bugetului de stat, a bugetelor
locale, a bugetului asigurrilor sociale de stat; constituirea i utilizarea veniturilor proprii ale
instituiilor publice, precum i a fondurilor cu destinaie special; gestiunea datoriei publice,
precum i alte operaii financiare efectuate n contul instituiilor publice, agenilor economici.
Ministerul Finanelor Publice reprezint organul de specialitate al administraiei
publice centrale, n subordmea Guvernului, cu personalitate juridic, care aplic strategia i
Programul de guvernare n domeniul finanelor publice.
Trezoreria Statului este organizat i funcioneaz ca direcie general n cadrul
Ministerului Finanelor Publice (Unitate de Management a Trezoreriei Statului). Trezoreria
Statului este sistemul unitar i integrat prin care statul asigur efectuarea operaiunilor de
ncasri i pli privind fondurile publice, inclusiv cele privind datoria public, i a altor
operaiuni ale statului, n condiii de siguran i n conformitate cu dispoziiile legale.
Trezoreria statului este conceput ca un sistem unitar att la nivel central, ct i la nivelul
unitilor teritoriale ale Ministerului Finanelor Publice, in scopul realizrii operaiunilor
financiare ale sectorului public, astfel:
a)
la nivel central: Direcia General a Trezoreriei Statului;
a)
la nivel judeean: Direcii Judeene ale Trezoreriei Statului n cadrul Direciilor
generale ale finanelor publice judeene;
b)
la nivel local: Trezorerii municipale organizate ca direcii n cadrul
Administraiilor Financiare municipale; Trezorerii oreneti ca servicii n cadrul
6

Administraiilor Financiare oreneti; Trezorerii comunale organizate ca servicii n cadrul

Administraiilor Financiare comunale.
Direcia General a Finanelor Publice reprezint unitatea teritorial a Ministerului
Finanelor Publice, la nivelul fiecrui jude, ce realizeaz strategia i programul Guvernului n
domeniul finanelor publice i aplicrii politicii fiscale a statului. La nivelul su, Direcia
Judeean a Trezoreriei Statului are urmtoarele sarcini:
realizeaz mecanismele privind administrarea finanelor publice n profil teritorial;
asigur execuia de cas a bugetului de stat, bugetelor locale, bugetului asigurrilor
sociale de stat, bugetului Trezoreriei Statului, bugetele fondurilor speciale i veniturile
proprii ale instituiilor publice, precum i efectuarea de operaiuni rezultate din lansarea
titlurilor de stat ctre persoane fizice.
n cadrul Direciei judeene a Trezoreriei Statului sunt aprobate patru
compartimente (servicii, birouri) i anume:
Serviciul (biroul) buget i contabilitate public;
Serviciul (biroul) administrarea i contabilitatea contului curent al trezoreriei;
Serviciul (biroul) urmrirea activitii de vnzare i gestiune a titlurilor de stat i
certificatelor de trezorerie;
Serviciul (biroul) ndrumarea i verificarea activitii trezoreriilor locale.

1.3. Funciile Trezoreriei Statului

Trezoreria finanelor publice a fost conceput ca o instituie financiar prin care sectorul
public i efectueaz operaiunile de ncasri i pli, asupra crora Ministerul Finanelor
Publice exercit controlul fiscal i financiar preventiv.
Trezoreria prezint dou funcii clasice, respectiv: funcia de casier al statului i cea
de banc a statului.
Prin funcia de casier public, Trezoreria efectueaz:
- toate operaiunile propriu-zise de ncasri i pli privind fondurile publice, n numerar
sau prin decontri n cont;
- controlul asupra cheltuielilor la eliberarea fondurilor de la buget i asigurarea
informaiei necesare privind execuia de cas a bugetului n vederea ntocmirii
conturilor de execuie a bugetului i a elaborrii rapoartelor periodice asupra
acestora;
- gestiunea poziiei de cas, zilnice, a bugetului;
- asigurarea lichiditilor necesare prin cunoaterea fluxurilor de ncasri i pli,
elaborarea de prognoze cu privire la cerinele de plat, la sincronizarea plilor i
ncasrilor, inclusiv a acelora privind finanarea deficitului i serviciul datoriei
publice.
nsrcinat cu execuia efectiv a operaiunilor de ncasri i pli prevzute prin legea
anual a finanelor, Trezoreria este casierul statului. Operaiunile de cas ale Trezoreriei Statului
sunt clasificate avnd n vedere trei criterii:
- criteriul juridic: operaiuni privind bugetul de stat, bugetul asigurrilor sociale de stat,
bugetele locale, bugetele instituiilor publice, bugetele fondurilor speciale,
7

disponibilitile agenilor economici titulari de conturi deschise la trezorerii;

- criteriul financiar: operaiuni cu caracter definitiv (ncasri fiscale i cheltuieli
bugetare), cu caracter temporar (care reclam o rambursare ulterioar a fondurilor);
- criteriul economic: cheltuieli ordinare (de funcionare i de transfer), cheltuieli de
capital. Funcia de cas a trezoreriei implic dou aspecte:
1. Execuia de cas a operaiilor de ncasri i pli efectuate de stat.
2. Vegherea la existena disponibilitilor pentru a face fa angajamentelor statului.
1. Execuia de cas a operaiilor de ncasri i pli efectuate de stat
Obiectul execuiei l reprezint operaiile autoritilor publice (centrale i locale) i ale
corespondenilor si (instituii publice, ageni economici).
Trezoreria efectueaz, ca i casier al statului, un numr mare de ncasri i pli. Acestea
sunt operaii prevzute n Legea bugetar anual.
ns, Trezoreria este, totodat, i casierul corespondenilor si, care, n baza reglementrii
generale a contabilitii publice, depun, cu titlu obligatoriu sau facultativ, fondurile la
Trezorerie sau sunt autorizai s efectueze operaii de ncasri i pli prin intermediul
conturilor trezoreriei. Acetia au conturi deschise la trezorerie, pentru care Ministerul
Finanelor Publice fixeaz condiiile de funcionare i regimul dobnzilor. Trezoreria este, astfel,
casierul administraiilor autonome care ntocmesc bugete anexe sau au personalitate juridic
distinct de cea a statului, cum sunt instituiile publice.
n calitate de casier al statului, Trezoreria are ca sarcin emisiunea titlurilor de mprumut
public i gestionarea datoriei publice, n acest scop, poate beneficia de concursul bncilor care
folosesc ghieele lor pentru plasarea mprumuturilor.
2. Vegherea la existena disponibilitilor pentru a face fa angajamentelor statului
De fapt, sarcina fundamental a trezoreriei este aceea de a veghea dac, n fiecare moment,
exist fonduri disponibile pentru a face fa cheltuielilor statului i ale corespondenilor si.
Procurarea de bani, n casieria public, este prima dintre operaiile trezoreriei. Aceasta este legat
de micarea fondurilor n timp, determinat de termenele la care devin exigibile ncasrile i
plile. Astfel ncasrile i plile sunt obiectul fluctuaiilor n cursul anului.
Pentru cheltuielile ordinare ale bugetului public exist o anumit regularitate n nivelul lor
lunar, cu excepia lunii decembrie, n care se execut parial cheltuielile, serviciile publice
utiliznd cea mai mare parte a creditelor lor nc neconsumate nainte de nchiderea
exerciului, creditele riscnd s fie anulate n virtutea legii anualitii.
Pentru veniturile bugetare, regularitatea este mai puin realizabil, deoarece depinde de
ritmicitatea vieii economice, mai ales n cazul impozitelor directe.
Aceste micri ale veniturilor i cheltuielilor se combin cu alte micri de fonduri
excepionale (emisiune de mprumuturi, rambursarea mprumuturilor contractate de pe piee
interne, pli de comisioane) i cu micrile datorate operaiilor corespondenilor.
Prin analiza acestor micri excepionale se poate determina un trend n fluctuaia
lichiditilor Trezoreriei i succesiunea perioadelor de creteri (lichiditi abundente) i
scderi (lipsa de lichiditi). Asemenea perioade pot fi identificate n cadrul trimestrelor, pe
luni ale acestora, ntre trimestre, dar i n cazul lunilor.
8

Pentru echilibrarea Trezoreriei se poate apela la trei categorii de resurse: fondurile

corespondenilor, certificatele de trezorerie, credite primite de la banca central.
Funcia de banc a statului
Rolul Trezoreriei de banc a statului are doua forme:
A. Trezoreria acioneaz ca o banc de depozit, banca de afaceri care furnizeaz capitaluri
unor ntreprinderi pentru a le asigura dezvoltarea;
B. Trezoreria acioneaz ca o banc de emisiune i n acest fel intervine n domeniul
circulaiei monetare.
n calitate de banc, Trezoreria asigur urmtoarele servicii:
este banca la care instituiile publice, precum i agenii economici i au deschise conturi
de disponibiliti prin care se efectueaz operaiuni de ncasri i pli, realiznd, astfel,
gestionarea disponibilitilor bneti ale sectorului public i integrarea acestora n politica
de lichiditi;
gestioneaz datoria public, respectiv, operaiunile de contractare a mprumuturilor de
ctre Guvern pentru finanarea deficitului bugetar, precum i de refinanare a datoriei
publice;
efectueaz i operaiunile n care statul apare n calitate de garant sau de coparticipant la
acordarea de mprumuturi ageniilor guvernamentale, care la rndul lor pot acorda
mprumuturi.

II. Mecanismul de funcionare a Trezoreriei Statului

2.1. Principiile de baz privind funcionarea Trezoreriei Statului
Trezoreria Statului este conceput s funcioneze prin respectarea urmtoarelor reguli:
1.
Realitatea informaiei. Pn la organizarea Trezoreriei, informaia cu privire la
structura veniturilor publice era deformat din cauza greelilor de nregistrare a ncasrilor
pe subdiviziunile clasificaiei bugetare, ca urmare a controlului insuficient a documentului prin
care se efectua vrsmntul ctre buget. De asemenea, n cazul plilor de cas, neajunsul
const n aceea c, datorit inexistenei controlului, se efectuau pli de cas ce nu concordau cu
subdiviziunile clasificaiei bugetare pentru care erau aprobate creditele bugetare, practic, se
efectuau, n multe situaii, deturnri importante de fonduri;
1.
Realizarea actului de control, respectiv un control fiscal, din punct de vedere al
ncadrrii corecte a veniturilor bugetare pe subdiviziunile clasificaiei bugetare i a altor
criterii urmrite, i un control preventiv asupra tuturor documentelor de pli, cu sau fr numerar,
privind execuia componentelor bugetului general consolidat;
2.
Universalitatea. Se refer la faptul c activitatea de trezorerie trebuie s se extind
la nivel naional, n acelai sens referindu-se la o universalitate, n plan teritorial, aceast instituie,
prin organele sale operative, nfptuiete execuia bugetar att la nivel judeean, ct i local;
3.
Unicitatea, n sensul subiectului abordat oblig ca toate bugetele s se execute
numai prin Trezorerie, instituiile publice au obligaia de a pstra disponibilitile numai n
9

conturi deschise aici, fiind exclus posibilitatea de a avea conturi i la bncile comerciale. Excepie
fac numai disponibilitile virate pentru procurarea valutei, pstrarea acesteia, inclusiv a
ncasrilor n aceast moned provenite din activitatea proprie, donaii sau sponsorizri.
Unicitatea se refer la metodologia de lucru i la mecanismele implementate, la
documentele care circul prin Trezorerie, la obiectivele de control, la tehnica de prelucrare a
datelor i de elaborare a situaiilor de sintez, ceea ce faciliteaz funcionarea unitar a sistemului
informaional instituit;
4.
Operativitatea informaiei. Asigurarea operativitii informaiilor cu privire la
execuia componentelor bugetului general consolidat, n plan judeean, ct i naional, se
realizeaz prin sistemul informaional propriu;
5.
Corelaia total a veniturilor i cheltuielilor cu bugetul din care acestea fac
parte. Impune ca veniturile ncasate s fie vrsate n ntregime bugetului din care fac parte, iar
cheltuielile, de asemenea, n totalitatea lor s fie suportate din bugetul unde au fost
prevzute, regula general fiind aceea c o cheltuial nu poate fi finanat dect dintr-un singur
buget. De asemenea, ordonatorii de credite s nu efectueze pli direct din ncasri, pentru a nu
elimina posibilitatea controlului fiscal asupra colectrii veniturilor i celui preventiv asupra
efecturii cheltuielilor, prin obligativitatea nregistrrii n totalitate a ncasrilor i plilor.
Acest principiu nu funcioneaz corespunztor i n cazul bugetelor fondurilor speciale i
veniturilor proprii ale instituiilor publice, putndu-se efectua cheltuieli numai dup ce s-au
constituit, n prealabil, fondurile necesare.
6.
Echilibrarea fluxurilor Trezoreriei. Obligativitatea Trezoreriei publice de a-i
echilibra intrrile de fluxuri financiare cu ieirile reprezint regula de fier care nu poate fi
nclcat sub nici o form, ntruct aceast instituie nu poate funciona cu cont descoperit.
Fluxurile financiare de intrri trebuie s acopere n ntregime, n orice moment al exrciului
financiar, plile.
2.2. Funcionarea Trezoreriei Statului
Funcionarea Direciei Generale a Trezoreriei Statului din cadrul Ministerului Finanelor
Publice vizeaz desfurarea urmtoarelor activiti:

elaborarea instruciunilor privind organizarea i funcionarea trezoreriilor teritoriale,

precum i a celor de ndrumare a activitii lor;

asigurarea evidenei contabile privind tranzaciile derulate din fondurile statului;

deschiderea creditelor bugetare pentru principalii ordonatori de credite;

efectuarea operaiunilor de decontare ntre trezoreriile judeene;

administrarea fondurilor speciale;

administrarea transferurilor de lichiditi legate de cooperrile economice, barter i

clearing;

efectuarea de plasamente;

contractarea, gestionarea i evidena mprumuturilor pentru finanarea deficitului

bugetar;

asigurarea echilibrului dintre resursele contului curent general al trezoreriei statului

i necesitile de finanare prin utilizarea echivalentului n lei al unor sume vndute la
rezerva valutar a statului, din conturile de disponibiliti n valut, atragerea de depozite
10

pe termen scurt de bnci sau alte instituii financiare, cu dobnzi stabilite n condiiile
cererii i ofertei pieei financiare, emisiunea de certificate de trezorerie, operaiuni repo;

gestionarea datoriei publice;

elaborarea lucrrilor de execuie bugetar i a contului trezoreriei n structurile i la

termenele stabilite;

elaborarea raportului public i a conturilor anuale de execuie.

Direciile judeene i a municipiului Bucureti ale Trezoreriei Statului, ca organe

de specialitate, exercit, n mod curent, controlul asupra eliberrii sumelor n numerar
sau prin virare din contul instituiilor publice, verific existena bugetelor de venituri i
cheltuieli aprobate n condiiile legii, respectarea limitelor creditelor bugetare deschise i
repartizate, precum i a destinaiei acestora. Funcionarea acestor direcii se refer la:

organizarea i coordonarea activitii unitilor de trezorerie, inclusiv luarea de

msuri pentru mbuntirea activitii;

organizarea execuiei pe bugete, fonduri speciale i venituri proprii, pe baza

conturilor deschise potrivit normelor metodologice;

administrarea conturilor curente ale trezoreriilor judeene i a municipiului

Bucureti deschise la sucursalele judeene ale Bncii Naionale a Romniei, prin
intermediul crora se asigur efectuarea operaiilor de decontare ntre trezoreriile locale
(inclusiv ale sectoarelor municipiului Bucureti) i bncile comerciale corespondente;

gestionarea conturilor corespondente ale trezoreriilor din subordine;

elaborarea bilanului trezoreriei i a altor lucrri de sintez privind execuia bugetar,

conturile de trezorerie, etc., pe care le raporteaz operativ i periodic Ministerului
Finanelor Publice;

asigurarea centralizrii operaiunilor derulate prin conturile bugetare, conturile

instituiilor publice i ale agenilor economici;

organizarea la toate trezoreriile din jude a activitii de lansare a emisiunilor de

certificate de trezorerie, asigurnd funcionarea casieriilor, instruirea personalului;

asigurarea funcionrii n bune condiii a sistemului informaional la nivelul fiecrei

trezorerii, pe baza cruia are loc execuia bugetar;

colaborarea cu direciile de specialitate din cadrul Direciei generale, pe baza

programelor stabilite n acest scop pentru furnizarea datelor privind ncasarea veniturilor
bugetare att pe subdiviziunile clasificaiei bugetare, ct i pe persoanele juridice;

dispunerea msurilor pentru asigurarea ncheierii exerciului financiar n activitatea

de trezorerie a statului la nivelul judeului;

analizarea activitii trezoreriilor operative din subordine i elaborarea raportului de

analiz;

coordonarea i organizarea activitii compartimentelor casierie-tezaur n ceea ce

privete asigurarea numerarului necesar efecturii plilor, redistribuirea soldului de cas i
stabilirea plafoanelor de cas;

verificarea activitii trezoreriilor locale din subordine;

analizarea periodic a activitii fiecrei trezorerii. Principalele rapoarte se transmit

lunar Direciei Generale a Trezoreriei Statului;

examinarea funcionrii sistemului informaional, a bazei tehnice de dotare i

11

propunerea Direciei Generale a Trezoreriei Statului de msuri pentru eliminarea

neajunsurilor rezultate;

propunerea Direciei Generale a Trezoreriei Statului de a ncheia convenii cu Casa

de Economii i Consemnaiuni pentru ncasarea de venituri bugetare, precum i cu bncile
comerciale, dup caz.

2.3. Relaia dintre Trezoreria Statului i Banca Naional a Romniei

Trezoreria Statului (inclusiv unitile sale teritoriale), n calitate de banc a statului, are cont
deschis la Banca Naional a Romniei, astfel:
Direcia General a Trezoreriei Statului este titulara contului curent general al
Trezoreriei Statului deschis la centrala B.N.R.;
Direciile judeene i a municipiului Bucureti ale Trezoreriei Statului au conturi curente
deschise la sucursalele judeene ale B.N.R.
Trezoreriile operative (municipale, oreneti, comunale, inclusiv ale sectoarelor
municipiului Bucureti) au conturi de corespondent deschise la trezoreriile judeene i a
municipiului Bucureti.
Contul curent general al trezorenei statului funcioneaz la Banca Naional a Romniei,
care are rolul de :
- agent pentru efectuarea de plasamente din disponibilitile aflate n contul curent general
al Trezoreriei Statului;
- administrator al contului curent general al Trezoreriei Statului, asigurnd evidena
tranzaciilor statului care se deruleaz prin acest cont, precum i informarea periodic a titularului
contului (Direcia General, Direciile judeene i a municipiului Bucureti ale Trezoreriei Statului).
Deci, conturile curente sunt deschise pe seama Ministerului Finanelor Publice i a
unitilor trezoreriei statului din cadrul direciilor generale ale finanelor publice judeene, a
municipiului Bucureti i administraiilor finanelor publice ale sectorelor municipiului
Bucureti.
Prin aceste conturi ale trezoreriei statului, se deruleaz operaiuni de ncasri i pli n
limita disponibilitilor existente n cont.
Contul curent general al trezoreriei statului se consolideaz zilnic la nivelul Centralei
Bncii Naionale a Romniei.
Disponibilitile contului curent general al trezorenei statului se pot utiliza pentru
finanarea temporar a deficitelor:
- bugetului de stat din anii precedeni, nefinanate prin mprumuturi de stat;
- bugetului asigurrilor de stat, din anii precedeni, pan la alocarea de sume cu aceast
destinaie;
- bugetului de stat, bugetului asigurrilor sociale de stat i bugetului trezoreriei statului
din exerciiul curent.
Disponibilitile din contul curent general al trezoreriei statului rmase dup finanarea
deficitelor bugetare sunt utilizate pentru:

acordarea de mprumuturi pentru rscumprarea la scaden sau nainte de scaden,

dup caz, a titlurilor de stat emise pentru finanarea sau refinanarea datoriei publice, cu
condiia asigurrii disponibilitilor necesare pentru efectuarea cheltuielilor
12

aprobate potrivit legii;

acordarea de mprumuturi, acoperirea golurilor temporare de cas, ca urmare a

decalajului dintre veniturile i cheltuielile bugetelor locale, precum i ale bugetelor
fondurilor speciale, cu termen de rambursare n cursul aceluiai exerciiu bugetar;

efectuarea de plasamente prin operaiuni specifice la bnci i instituii financiare

autorizate s efectueze astfel de operaiuni, garantate cu titluri de stat deinute de

acestea sau prin soldul creditor al depozitelor n valut liber convertibil;

acordarea altor mprumuturi pe baz de hotrre a Guvernului;

efectuarea de cumprri reversibile repo;

efectuarea de plasamente n titluri de valoare cu risc zero, n condiiile pieei.

Pentru disponibilitile rmase n contul curent general al trezoreriei statului la sfritul
fiecrei zile, Banca Naional a Romniei acord o dobnda al crei nivel este situat cel puin la
nivelul mediu al ratei dobnzilor la depozitele atrase (BUBID), valabil n ziua respectiv. Dobnda
ncasat reprezint venit la bugetul trezoreriei statului.

13

CONCLUZII
Una din coordonatele reformei sistemului financiar n Romnia a constituit-o nfiinarea
Trezoreriei Statului n anul 1992, care prin sistemul trezoreriilor locale a preluat atribuiile
execuiei de cas a bugetului public de la Banca Comercial, la care s-au adugat noi atribuii
rezultate din reorganizarea finanelor publice, fapt ce a creat condiiile necesare ca organele
abilitate ale statului s supravegheze n mai bune condiii constituirea resurselor financiare
publice i utilizarea acestora n scopul pentru care au fost alocate.
Termenul de trezorerie a aprut n cadrul unei lungi evoluii istorice, care a condus,
pentru nceput, la identificarea cu noiunea de bani publici, iar mai trziu, la crearea i
centralizarea unei institui sub o autoritate unic desemnat s asigure respectarea ansamblului
de reguli specifice caseriei i contabiliti publice. Prin nfiinarea trezoreriei finanelor publice sa completat cadrul instituional din ara noastr prin care statul (prin Ministerul Finanelor
Publice) poate s-i organizeze activitatea financiar att la nivel central ct i n teritoriu, i-a
creat posibilitatea de a stabili i aplica politica de venituri i cheltuieli cu caraacter public.
Totodat a devenit posibil creterea rspunderii n utilizarea banilor publici i asigurarea
finanrii obiectivelor i aciunilor aprobate de interes public.
Trezoreria finanelor publice nlesnete folosirea de ctre Ministerul Finanelor Publice, a
instrumentelor de analiz fundamental i de supraveghere a realizrii echilibrului financiar,
monetar i valutar i a datoriei publice pe ansamblul economiei, cu ocazia ntocmirii, aprobrii i
ezecuiri bugetelor autonome publice centrale i locale.
n scopul realizrii operaiunilor financiare ale sectorului public, Trezoreria Statului este
organizat ntr-un sistem unitar att la nivel central, ct i la nivelul unitilor teritoriale ale
Ministerului Finanelor Publice, avnd atribuii distincte pe fiecare nivel de organizare prin care
se asigur execuia de cas a bugetului public precum i urmrirea acestuia. Trezoreria finanelor
publice a fost conceput ca o instituie financiar prin care sectorul public i efectueaz
operaiunile de ncasri i pli, asupra crora Ministerul Finanelor Publice exercit controlul
fiscal i financiar preventiv. Funciile trezoreriei, att cele clasice, ct i cele moderne, au fost
dobndite ca urmare a importanei operaiunilor derulate prin sistemul Trezoreriei Statului. nc
din momentul nfiinrii ea a devenit participant la sistemul de pli.
Implementarea Sistemului Electronic de Pli de ctre Banca Naional a Romniei este
un pas important n vederea integrrii n Uniunea European. Implementarea Sistemului Naional
Electronic de Pli permite efectuarea unui numr mare de pli de mare i mic valoare n timp
foarte scurt, la costuri reduse, precum i nregistrarea i decontarea titlurilor de stat, bncile
adaptndu-se cerinelor TransFond care face legtura cu BNR i cu celelalte uniti participante.
Intrarea n Sistemul Electronic de Pli a Trezoreriei Statului a impus conectarea cu
sistemul bancar printr-un punct unic la nivelul Ministerului Finanelor Publice - Direcia
General a Contabilitii Publice i a Sistemului de Decontri n Sectorul Public i
implementarea unei noi aplicaii informatice TREZOR pentru a asigura gestiunea integrat a
operaiunilor contabile n unitile de trezorerie i contabilitate public.
Organizarea trezoreriei n condiiile introduceri sistemului electronic de pli la nivelul
Trezoreriei a determinat nlocuirea circuitelor de preluare a ncasrilor i de transmitere a plilor
prrin virament pe suport de hrtie cu nregistrri electronice, preluate o singur dat n sistem,
14

fapt care a dus la modificarea i completarea atribuiilor tuturor serviciilor implicate n

efectuarea operaiunilor de decontri intertrezorerii i cu sistemul bancar.
Derularea operaiunilor de ncasri i pli prin sistemul trezoreriei prin intermediul
Sistemului Electronic de Pli, att la nivel central ct i n teritoriu, a impus gruparea acestora
pe cele patru tipuri de operaiuni: ncasri (pli) locale; ncasri (pli) interjudeene; ncasri
(pli) mici i mari, pentru a asigura condiiile corespunztoare efecturii operaiunilor de
decontri intertrezorerii i cu sistemul bancar. Pentru derularea acestor operaiuni n cadrul
Ministerului Finanelor Publice s-a organizat dou sisteme de decontare: sistemul de decontri
propriu i sistemul de decontri cu TransFonD.
Pentrru efectuarea de pli ctre i de la trezoreria statului a fost reglementat
introducerea unui nou model de ordin de plat precum i elementele obligatorii care nsoesc o
plat electronic iniiat. Dintre acestea, de o importan deosebit este introducerea Codului
IBAN ca rspuns la iniiativa Comisiei Europene i a bncilor din Europa pentru a asigura o mai
facil derulare a decontrilor internaionale, n paralel cu codul bancar de identificare (BIC) care
a fost elaborat i standardizat de SW1FT. Pentru urmrirea debitelor de ctre organele fiscale a
fost introdus ca element obligatoriu pentru plile electronice, numrul de eviden a plii care
asigur o cuplare automat ntre suma declarat i plata efectuat.
Bugetul de trezorerie este documentul de planificare a ncasrilor i a plilor n funcie
de veniturile i cheltuielile planificate a fi ncasate, respectiv pltite n anul viitor. Proiectul
bugetului trezoreriei statului se elaboreaz de ctre Ministerul Finanelor Publice prin Direcia
general a contabilitii publice, pe baza propunerilor direciilor dee specialitate implicate din
cadrul Ministerului Finanelor Publice, precum i ale direciilor generale ale finaanelor publice
judeene, a municipiului Bucureti i ale administraiilor finanelor publice ale sectoarelor
municipiului Bucureti. Elaborarea bugetului de trezorerie se face pe baza datelor din bilanul i
contul de profitt i pierdere previzionale pentru anul viitor, care furnizeaz informaii privind
veniturile i cheltuielile planificate, precum i soldurile previzionate ale creanelor i datoriilor
de la sfritul anului viitor. Bugetul trezoreriei statului se prezint spre aprobare Guvernului
odat cu proiectul legii bugetului de stat, n structura stabilit de Ministerul Finaanelor Publice.
Bugetul trezoreriei statului se poate modifica prin hotrre a Guvernului, la propunerea
Ministerului Finanelor Publice.
Sistemul de ncasare a veniturilor pe tipuri de bugete este prezentat prin prisma
modalitilor de ncasare a veniturilor de la agenii economici, instituii publice i persoane
fizice, att n numerar ct i prin virament.
Fluxul finanrii cheltuielilor din bugetul public prin trezoreria statului se evideniaz
prin prismaa celor dou faze: deschiderea creditelor bugetare i utilizarea creditelor bugetare.
Creditele bugetare aprobate se utilizeaz pentru finanarea funciilor administraiei publice
centrale i locale, programelor, aciunilor, obiectivelor i sarcinilor prioritare, potrivit scopurilor
prevzute n legi i alte reglementri, i sunt angajate i folosite n strict corelare cu gradul
previzionat de ncasare a veniturilor bugetare.
Implementarea Sistemului Electronic de Pli a determinat adoptarea unui cadru legal i
contractual clar definit cu privire la participarea la sistemul interbancar de pli precum i
completarea cadrului legal cu prevederi referitoare la transferurile electronice de fonduri, n
special prin adoptarea cerinelor legale din Uniunea European n domeniul sistemelor de pli i
de decontare a valorilor mobiliare.

15

BIBIOGRAFIE
1. Gabriela Anghelache,

"Finanele publice ale Romniei",

Editura Economic, Bucureti, 2003;

2. Gheorghe Manolescu,

"Buget abordare, economica si financiara"

Editura Economica, Bucuresti, 1997;

3. Narcisa Roxana Motanu,

"Finane publice, concepte cheie, aplicaii practice",

Editura Universitar, Bucureti, 2004;

4. Narcisa Roxana Motanu,

"Finane publice",
Editura Universitar, Bucureti, 2004;

5. Tatiana Moteanu,

"Buget i trezorerie public",

Editura Universitar, Bucureti, 2005;

6. Ion Stancu,

''Finane",
Editura Economic, Bucureti, 2004;

7. Mihai Aristotel Ungureanu,

''Organizarea i conducerea trezoreriei Finanelor

Publice in condiiile economiei de piata in Romania'',
Editura Conphys, Rm. Valcea, 1996;

8. Mihai Aristotel Ungureanu,

"Finae Publice" Universitatea Romano-Americana,

Editura Conphys, Rm. Valcea, 2003;

9. Vcrel Iulian,

"Finane publice", Editia a IV a,

Editura Didactic i Pedagogic, Bucureti, 2003;

10.

Legea nr.500/2002 privind finanele publice publicat

n Monitorul Oficial nr.597/13 august 2002;

11.

Ordonana de Urgen a Guvernului 146/2002 privind

formarea i utilizarea resurselor derulate prin
Trezoreria Statului;

12.

Ordonana Guvernului nr.66/1994 privind formarea i

resurselor derulate prin Trezoreria Statului, publicat
n Monitorul Oficial nr.243730 august 1994,
modificat i completat anual;

13.

Hotrrea Guvernului nr. 78/1992 privind organizarea

i funcionarea Trezoreriei finanelor publice,
16

publicat n Monitorul Oficial nr.30/1992;

17