Documente Academic
Documente Profesional
Documente Cultură
LUCRARE DE LICENŢĂ
Coordonator:
Conf.univ.dr. Marinela MANEA
Absolvent:
Remus Ionuţ POPESCU
Târgovişte
2014
UNIVERSITATEA „VALAHIA” din TÂRGOVIŞTE
FACULTATEA DE ŞTIINŢE ECONOMICE
Specializarea: CONTABILITATE ŞI INFORMATICĂ DE
GESTIUNE
LUCRARE DE LICENŢĂ
cu titlul:
CREDITAREA
CLIENTELEI
NEFINANCIARE
Coordonator:
Conf.univ.dr. Marinela MANEA
Absolvent:
Remus Ionuţ POPESCU
Târgovişte
2014
2
CUPRINS
INTRODUCERE …………………………………………………………………… 4
CAPITOLUL I
CREDITAREA BANCARĂ ………………………………………………… 6
1.1. Rolul băncilor comerciale în cadrul sistemului bancar ……………………... 6
1.2. Băncile comerciale: funcţii şi operaţiuni efectuate …………………………. 7
1.3. Controlul creditelor bancare ………………………………………………… 10
1.4. Principii generale şi reglementări privind activitatea de creditare …………. 12
CAPITOLUL II
CONTABILITATEA CREDITELOR BANCARE ACORDATE 15
CLIENTELEI NEFINANCIARE
2.1. Contabilitatea creditelor bancare ……………………………………………. 15
2.2. Contabilitatea creditelor acordate clientelei nefinanciare …………………... 16
2.3. Etapele procesului de creditare ……………………………………………… 20
2.3.1. Analiza creditului …………………………………………………….. 20
2.3.2. Acordarea creditelor ………………………………………………….. 21
2.3.3. Analiza bonităţii agenţilor economici ………………………………... 23
2.3.4. Garanţiile creditului …………………………………………………... 25
2.3.5. Dobânzi şi comisioane la creditele bancare ………………………….. 26
2.3.6. Rambursarea creditelor pe termen scurt ……………………………… 27
2.3.7. Documentaţia de credite ……………………………………………… 28
CAPITOLUL III
STUDIU DE CAZ
CREDITAREA S.C. CYLEX S.R.L. TÂRGOVIŞTE DE CĂTRE B.C.R. – 30
SUCURSALA JUDEŢEANĂ DÂMBOVIŢA
3.1. Aspecte nefinanciare referitoare la activitatea clientului ………………........ 30
3.2. Bonitatea clientului. Analiza economico-financiară ………………………... 32
3.3. Determinarea valorii de creditare. Analiza cash-flow …………………......... 38
CONCLUZII ……………………………………………………………………… 41
ANEXE ……………………………………………………………………………… 44
BIBLIOGRAFIE …………………………………………………………………… 62
3
INTRODUCERE
4
opera unor specialişti ai domeniului, recunoscuţi în România şi pe plan internaţional a
constituit, de asemenea, o preocupare principală în elaborarea acestei lucrări.
Primul capitol tratează aspecte privind creditarea bancară, rolul băncilor comerciale
în cadrul sistemului bancar, controlul creditelor bancare, cel de-al doilea capitol cuprinde o
prezentare detaliată a procesului de creditare şi a contabilităţii creditelor acordate clientelei
nefinanciare, studiul de caz prezentat încercând să releve partea practică a celor
menţionate, cu referire la o societate comercială.
5
CAPITOLUL I
CREDITAREA BANCARĂ
2
V. Lăzărescu, Băncile comerciale în economia de piaţă, Editura Agora, Bacău, 2008
3
www. finint.ase.ro
7
la termen şi a capitalului propriu şi reprezintă pentru băncile comerciale operaţiuni de
constituire a resurselor.
a) Depozitele bancare - constituie principala resursă financiară a băncilor
comerciale şi se formează din depozite la termen, rezultate din disponibilităţile depuse în
toate conturile deschise la bănci, din care se pot face plăţi la cerere şi pentru care banca nu-
şi rezervă dreptul de a solicita înştiinţarea scrisă asupra unei viitoare retrageri de numerar,
şi din cea mai importantă sursă între pasivele bancare, şi din depozitele la vedere, ce sunt
atrase prin emitere de către bănci a certificatelor de depozit negociabile, purtătoare de
dobânzi mari şi cu scadenţe diversificate, de la 7 zile la 7 ani şi au scadenţa prestabilită,
eventualele retrageri înainte de a ajunge la maturitate fiind supuse penalizării prin dobânzi.
Certificatele de economii sunt cele aflate în structura depozitelor la termen, în baza
cărora se emit instrumente nenegociabile în care se specifică dobânda şi scadenţele.
b) Împrumuturile, grupate în împrumuturi contractate la alte instituţii financiare şi
împrumuturi de refinanţare de la Banca Centrală.
Pentru a-şi asigura lichidităţile şi pentru a optimiza structura portofoliului de titluri
pe care le deţin, băncile comerciale apelează la refinanţare, aceasta îmbracând forma
rescontării cambiilor, cedării în pensiune (cu contract de răscumpărare) a unei părţi din
portofoliul de titluri, contractării de împrumut prin angajarea de titluri (operaţiune de
lombardare)4.
Modalitatea de procurare a unor noi resurse de creditare prin cedarea portofoliului
de efecte comerciale unei alte bănci comerciale, băncilor de scont, dar de regulă, băncilor
de emisiune, reprezintă rescontul, operaţiune specifică recreditării sau refinanţării.
Recreditarea este condiţionată de garanţiile pe care le oferă creanţele şi
caracteristicile lor. Astfel, unele creanţe sunt negociabile, în timp ce altele nu pot deveni
obiect al vânzării-cumpărării.5
Împrumuturile interbancare pe termen scurt sunt împrumuturile contractate la alte
instituţii financiare, la o rată a dobânzii minimă, şi deţin o pondere mare în bilanţul
băncilor mari.Atragerea de resurse financiare prin emisiunea titlurilor proprii de credit
(obligaţiuni) deţin o pondere mică în ansamblul operaţiunilor pasive ale băncilor
comerciale.
c) Capitalul propriu deţine o pondere scăzută în totalul pasivelor bancare. Riscul
de faliment este destul de mare, motiv pentru care se prevăd prin legislaţia bancară
4
Basno C., Dardac N., Operaţiuni bancare. Instrumente şi …,op.cit., pag. 50-57
5
Vasile Turliuc, Vasile Cocriş, Monedă şi credit, Editura Ankarom, Iaşi, 2007
8
plafoane minime pentru gradul de capitalizare, exprimate ca pondere a capitalului propriu
în totalul activelor riscante.
În structura capitalului propriu includem capitalul social şi fondul de rezervă.
Capitalul social reprezintă capitalul investit de acţionari. Fondul de rezervă se
constituie din profitul băncii în scopul asigurării lichidităţii şi solvabilităţii acesteia.6
Capitalul social se formează prin emisiunea şi subscrierea de acţiuni.
Pentru acoperirea unor pierderi care se înregistrează în activitatea lor, pierderi
generate în principal de insolvabilitatea unor debitori, băncile comerciale îşi constituie un
fond de rezervă. Prin capitalizare, resursele proprii constituite sub forma fondului de
rezervă ating o mărime egală cu cea a capitalului social.
Pentru menţinerea unui anumit plafon de lichidităţi, băncile comerciale recurg la
constituirea unor provizioane, reglementate, constituite, potrivit unor acte normative pentru
amplificarea capitalurilor bancare proprii, sau provizioane de risc pentru acoperirea
pierderilor a căror natură poate fi prevăzută, fără a se şti exact mărimea şi momentul
producerii lor.
B. Operaţiunile active – constituie operaţiuni de utilizare a resurselor în scopul
obţinerii de profit, evidenţiindu-se în activul bilanţier sub forma activelor corporale şi altor
active, numerarului şi rezervelor în depozite la banca centrală, titlurilor, creditelor.
Primul şi ultimul post nu generează venituri, însă nu este obligatorie constituirea lor
pentru asigurarea lichidităţii şi a bunei desfăşurări a activităţii bancare.
Întrucât veniturile provin din achiziţionarea de titluri şi acordarea de credite,
determină ca acestea să deţină ponderea cea mai mare în totalul operaţiunilor active.
Titlurile de proprietate sau de creanţă, pe termen lung sau pe termen scurt,
guvernamentale şi private, se inlcud în structura portofoliului de titluri, purtătoare de venit
sub formă de dobânzi, dividende, rentă sau scont. Pentru maximizarea profitului şi
asigurarea lichidităţii, constituirea lui este importantă.
Mărimea portofoliului de titluri este determinată de volumul titlurilor necesare ca
garanţii, volumul resurselor disponibile, după satisfacerea nevoilor de lichiditate ale băncii
şi a solicitării de credite şi rentabilitatea relativă a plasamentului în titluri.
Modalităţile de constituire a portofoliului de titluri au în vedere luarea titlurilor în
pensiune, scontarea cambiilor, lombardarea titlurilor de credit pe termen lung emise de stat
6
Basno C., Dardac N., Operaţiuni bancare. Instrumente şi …, op.cit., pag. 57-62
9
sau întreprinderi şi achiziţia directă a titlurilor prin subscrieri, licitaţie sau prin bursa de
valori.7
Operaţiunile de creditare şi de plasament pe baza depozitelor bancare constituite
sunt operaţiuni active ale băncilor comerciale. Creditând agenţii economici, băncile
comerciale operează cu mai multe categorii de credite, precum creditele pentru activitatea
de exploatare, creditele pentru constituirea unor active fixe.
De regulă, creditele pentru constituirea unor active fixe se acordă pe termen scurt,
cele mai multe întreprinderi apelând la credite pentru activitatea de exploatare, în vederea
susţinerii activităţii curente, sub forma a două produse bancare, respectiv creditarea
creanţelor şi creditele de trezorerie.8
Cea mai mare pondere a creditelor acordate agenţilor economici este deţinută în
totalul operaţiunilor active.
Importanţa acestei activităţi de creditare bancară decurge din rolul creditelor ca
liant al relaţiilor băncii cu clienţii serioşi şi solvabili, principală sursă de venit pentru bănci
şi sursă de acoperire a dificultăţilor financiare ale agenţilor economici.9
7
Basno C., Dardac N., Floricel C., Moneda,credit,banci, Editura Didactica si Pedagogica,Bucuresti,1993
8
Păusescu, Dedu V., Tehnica şi evidenţa operaţiunilor bancare, curs lito, A.S.E., Bucureşti, 2006
9
Basno C., Dardac N., Operaţiuni bancare. Instrumente şi ...,op.cit., pag 60-62
10
Controlul bancar al creditelor pe termen scurt
Pe baza datelor din balanţa de verificare şi a datelor patrimoniale, verificarea
scriptică se face lunar, şi trimestrial pentru agenţii economici care nu au credite, dobânzi şi
plăţi restante. Inspectorul sau economistul băncii, pe baza datelor menţionate mai sus,
întocmeşte situaţia garanţiei creditelor pe termen scurt. În situaţia în care rezultă minus de
garanţie, din verificare, creditele egale cu minusul de garanţie se vor rambursa în aceeaşi
zi. Minusul de garanţie se transformă în credite restante cu dobândă penalizatoare, în
situaţia în care agentul economic nu are disponibilităţi băneşti.
Controlul creditelor pune mare accent pe urmărirea creditelor negarantate, deci a
minusului de garanţie. Conducerii băncii i se prezintă situaţii ce cuprind propuneri de
sistare a creditării, analiza faptică a agentului economic împrumutat, situaţii de recuperare
a creditelor restante, plusurile de garanţie fiind luate în consideraţie pentru acordarea unor
eventuale credite suplimentare viitoare.
Inspectorii sau grupul de control al băncii efectuează controlul faptic, trimestrial
sau la termen scurt, după un grafic elaborat de comitetele de direcţie ale băncilor
comerciale sau de către direcţiile generale de control propriu. Controlul faptic poate fi
efectuat o dată pe trimestru, în situaţia în care agentul economic prezintă o bonitate foarte
ridicată.
Elementele controlul faptic:
1. Analiza şi urmărirea gradului de realizare a indicatorilor principali ai agentului
economic împrumutat, cu accent pe utilizarea capacităţilor de producţie, realizarea
fluxului de numerar, comparativ cu cel prezentat băncii, o dată cu documentele de
creditare, realizarea programelor de producţie, depozitarea şi conservarea
produselor, stadiul de fabricaţie a produselor, existenţa resurselor şi factorilor de
producţie, respectarea contractelor cu beneficiarii, existenţa pieţelor de desfacere,
conservarea garanţiilor, respectarea destinaţiei creditelor, existenţa faptică a datelor
din contabilitatea agentului economic;
2. Cântărirea, numărarea, măsurarea şi evaluarea garanţiilor;
3. Constatările (într-o notă de control);
4. Măsurile luate;
5. Întocmirea actelor de control şi înregistrarea lor la bancă.
11
1.4. Principii generale şi reglementări privind activitatea de creditare
10
Vasile Turliuc, Vasile Cocriş, Monedă şi Credit, Editura Ankarom, Iaşi, 2007
11
Pavel V. Ungureanu, Managermentul performantei bancare, Editura Expert, Bucuresti, 2011
12
Legea nr.33/1991 privind activitatea bancară din România, articolul 21
12
Activitatea de creditare trebuie să prezinte interes atât pentru agenţii economici ce
urmăresc consolidarea afacerilor cât şi pentru pentru bancă.14
4. Orice credit trebuie garantat cu bunurile mobile şi imobile sau titluri de valori
existente în patrimoniul societăţii.15 Garantarea creditului asigură băncile de rambursarea
la scadenţă a ratelor de credit şi achitarea dobânzilor aferente. După natura lor, garanţiile
pot fi garanţii reale şi garanţii personale.
Este nevoie să se ţină seama de posibilităţile reale de rambursare a creditelor pe
seama lichidităţilor generate de activitatea economică, garanţiile constituind o sursă de
protecţie a creditorului în cazul unor împrejurări neprevăzute.
Se va porni de la valoarea contabilă a bunurilor corporale şi necorporale care fac
obiectul garanţiei pentru stabilirea cuantumului garanţiei creditelor, valoare actualizată în
funcţie de valoarea de piaţă a acestora. Garanţiile constituite sunt benefice atât pentru
debitor cât şi pentru bancă, banca având dreptul să verifice modul în care agenţii
economici utilizează creditele acordate, constituite şi păstrează garanţiile creditelor
acordate.16
5. Rambursarea creditelor la scadenţă conferă echilibru în întregul proces de
creditare şi asigură condiţii pentru reluarea continuă a acestui proces şi presupune
restituirea sumelor împrumutate la termenele stabilite. Nerambursarea la termen a ratelor
prevăzute în contract atrage după sine declanşarea procedurii de executare silită şi plata de
dobânzi penalizatoare.
6. Dobânda percepută pentru creditele acordate se negociază de băncile
comerciale având în vedere dobânda pieţei, raportul dintre cererea şi oferta de capital, şi
constituie interesul ce stă la baza oricărei operaţiuni de credit şi constituie preţul creditului
utilizat. Dacă agenţii economici împrumutaţi continuă să înregistreze plăţi restante din
credite şi dobânzi şi s-au epuizat toate posibilităţile de recuperare a creanţelor băncii,
atunci se va proceda la punerea în întârzieri şi declanşarea procedurii de execuatre silită.
Aplicarea unitară a principiilor creditării pentru toţi beneficiarii de credite creează
posibilitatea urmăririi operative a resurselor de creditare şi antrenarea acestora potrivit
necesităţilor reale ale economiei17.
13
C. Basno, N. Dardac, Constantin Floricel, Monedă. Credit. Bănci. Aplicaţii şi studii de caz, Editura Didactică şi
Pedagogică, Bucureşti, 2007
14
V.Turliuc, V. Cocriş, Monedă şi….,op.cit. pag. 62
15
Nicolae Dănilă, Money and Credit, Centrul Editorial Poligrafic ASE, Bucureşti, 2008
16
Cosmin Brendea,V.E.Daeanu, Marius Zamfirescu, Marilena Ghita, Riscul si performanta creditului bancar în
Romania, Bucuresti, 2011
17
V. Turliuc, V. Cocriş, Monedă şi …, op.cit. pag. 62
13
14
CAPITOLUL II
CONTABILITATEA CREDITELOR
BANCARE ACORDATE CLIENTELEI
NEFINANCIARE
15
2.2. Contabilitatea creditelor acordate clientelei nefinanciare
18
Ionescu Lucian,”Bancile si operatiunile bancare”,Editura Economica,Bucuresti,2006
16
• Exemplu : Se înregistrează în contabilitate operaţiile privind creditul
acordat unei persoane fizice in suma de 10000 lei.
1. Înregistrarea în afara bilanţului a angajamentului de finanţare către clientelă, conform
contractului încheiat:
20212 “Credite acordate persoanelor fizice” /client= 25110 “Cont curent” /client 10000
999 “ Contrapartida” /client = 90319 “Alte deschideri de credit confirmate”/ client 10000
- cu valoarea ratelor
Contul 203 “Credite pentru export” este destinat ţinerii evidenţei creditelor
de acesta natură garantate cu creanţe asupra străinătăţii, credite furnizor, credite
cumpărător sau alte credite pentru export.
Creditul furnizor se acordă pe termen lung şi mediu furnizorilor rezidenţi şi
sunt garantate cu creanţe asupra clienţilor externi.
17
Creditul cumpărător se acordă cumpărătorului străin, nerezident, pe termen
lung şi mediu, pentru plata furnizorilor interni.
Contabilitatea creditelor de export se ţine cu ajutorul contului sintetic de
gradul I, dezvoltat în două conturi sintetice de gradul II:
- 2031 “Credite pentru export”, dezvoltat la rândul său în conturi sintetice de
gradul III pe feluri de credite acordate;
- 2037 “Creanţe ataşate”, destinat reflectării dobânzilor neajunse la scadenţă.
20312 “Credite pentru exportatori” / client = 2511 “Cont curent” /client 300000
- cu suma angajată
concomitent
18
5. Încasarea dobânzilor calculate şi a ratelor conform graficelor prevăzute în contract sau
adiţionale
2511 “Cont curent” /client = 2027 “Creanţa credite export” /client
625
19
Credite promotori
În această categorie intră în general creditele acordate promotorilor imobiliari
de construcţii de locuinţe, credite pentru cumpărarea terenurilor, credite pentru
demararea construcţiilor, credite pentru efectuarea lucrărilor de construcţii şi credite
pentru finanţarea locuinţelor construite aflate în aşteptarea vânzării.
Contul 206 “Alte credite acordate clientelei” ţine evidenţa creditelor
acordate pe termen lung şi mijlociu, care nu pot fi încadrate în categoriile
anterioare de credite.
Toate conturile enunţate sunt conturi de activ, care se debitează cu creanţele
privind creditele acordate, respectiv, din dobânzi.
În concluzie, debitarea creditelor acordate are loc, fie în corespondenţă cu
contul 101 “Casa” - în cazul creditelor acordate persoanelor fizice fie în
corespondenţă cu conturile 2511 “Conturi curente” sau conturile bancare (101, 121,
122) - în cazul creditelor acordate persoanelor fizice sau juridice titulare de conturi.
În situaţia în care, pe bază de convenţii între instituţia de credit şi
beneficiar, dobânda se reţine anticipat din creditul acordat, aceasta reflectându-se în
contul 376 “Venituri înregistrate în avans”, după care sunt afectate lunar veniturile
pe toată durata creditului.
În situaţia în care dobânda nu se reţine din creditul acordat se înregistrează
la venituri ca şi creanţe ataşate.
In planul de conturi sunt cuprinse conturi de venituri din dobânzi pentru
fiecare categorie de credite, respectiv:
- 70213 “Dobânzi la credite de trezorerie”;
- 70214 “Dobânzi la credite pentru export”;
- 70215 “Dobânzi la credite pentru echipament”.
20
Câştigurile directe sunt imediate, şi cel mai adesea, cuantificabile. Cele mai
importante sunt dobânzile şi comisioanele de încasat de bancă. Se poate adăuga şi
soldul creditor minim al contului clientului, sold ce reprezintă garanţia creditului.
Câştigurile indirecte sunt incerte şi greu de cuantificat. Acordarea unui credit
poate însă să atragă după sine iniţierea sau menţinerea unei relaţii, o creştere a
depozitelor, precum şi o creştere a cererii pentru alte servicii bancare.
Analiza creditului este un proces ce trebuie să se deruleze periodic, înainte
de acordarea creditului, în vederea fundamentării deciziei de creditare, şi apoi, în
funcţie de scadenţa creditului, la intervale de timp determinate, de regulă atunci
când rapoartele financiare ale clientului sunt puse la dispoziţie. Procesul de analiză
a creditului are 2 dimensiuni: cantitativă şi calitativă.
Dimensiunea cantitativă are la bază o serie de activităţi specifice de
colectare, prelucrare şi interpretare a informaţiilor referitoare la client, la care banca
are acces. Acestea sunt: analiza datelor financiare, prognoza viitoare a activităţii
clientului, evoluarea capacităţii de rambursare, evaluarea capacităţii debitorului de a
rezista la şocuri. Rezultatele acestor activităţi sunt relativ uşor cuantificabile şi pot
contribui la fundamentarea unei decizii obiective privind expunerea băncii la risc,
care rezultă din angajarea creditului analizat.
Dimensiunea calitativă presupune adunarea şi actualizarea tuturor informaţiilor
referitoare la responsabilitatea financiară a debitorului, determinarea scopului real al
contractării împrumutului, identificarea riscurilor cu care se poate confrunta debitorul
şi estimarea seriozităţii şi implicării debitorului în respectarea angajamentelor
asumate faţă de bancă.19
23
Bonitatea unui agent economic reprezintă capacitatea de plată a obligaţiilor
pe care acesta le are, precum şi cele pe care urmează să şi le asume. Sub aspect
economico-financiar, bonitatea se exprimă prin mai mulţi indicatori stabiliţi pe baza
diferitelor elemente ale bilanţului contabil anual sau situaţiilor trimestriale ale
patrimoniului:
a) lichiditate
b) solvabilitate
c) rentabilitate
a) Lichiditatea reprezintă capacitatea agentului economic de a acoperi
obligaţiile de plată pe termen scurt cu elementele patrimoniale active ce pot fi, într-
o perioadă scurtă, transformate în disponibilităţi monetare.
, în care:
Lp –lichiditate patrimonială
A1 – disponibilităţi băneşti + sume de încasat + titluri de credit + elemente
de activ – imobilizări de elemente patrimoniale
Δts – credite şi datorii pe termen scurt
Cu cât coeficientul este mai ridicat, cu atât Lp este mai mare. Când Lp >
100%, agentul economic are o activitate bună pentru că ultimele lichide depăşesc
datoriile, iar când Lp < 1 agentul economic se află într-o situaţie nesatisfăcătoare
deoarece a imobilizat o parte din fondurile din fondurile provenite din creanţe pe
termen scurt şi alte datorii. Lipsa de lichiditate se reflectă prin plăţi restante faţă
de furnizori, buget, credite restante faţă de bancă.
b) Solvabilitatea patrimonială exprimă gradul în care fiecare agent
economic asigură
cu capitalul social acoperirea creditelor pe termen scurt, mediu şi lung.Poate
fi redată sub formă de coeficient, calculat astfel:
Sp = Capital social / Total Pasiv (capital social+credite pe termen scurt,
mediu şi lung)
Solvabilitatea poate fi apreciată poyitiv dacă coeficientul este peste 50%
(limita considerată minimă este de 30%).
24
c) Rentabilitatea este un indicator de sinteză şi exprimă eficienţa
activităţii în perioada analizată. Se exprimă în principal, prin rata petrimoniului net,
potrivit relaţiei:
Rpn = Profit net / Capital social * 100
S VxTxP
12 ( 360 ) x100 S = scontul U = valoarea nominală a titlului de credit
T = timpul de la scontare până la scadenţă
P = procentul dobânzii sau taza scontului
Reducerea taxei oficiale a scontului,şi, în general, a dobânzilor bancare, stimulează
activitatea productivă şi iniţiativa de a investi. Majorarea taxei oficiale a scontului, a
dobânzilor,frânează producţia şi noile investiţii.23
Aceasta exprimă mărimea maximă a angajării bancare faţă de cel creditat şi
reprezintă dimensiunea riscului pe care banca şi l-a asumat.Acest comision exprimă
remunerarea cuvenită băncii pentru angajarea în acest risc de: conducere a contului, de
ţinere a contului, comisioane de mărime fixă statuate pentru fiecare titular, în funcţie de
frecvenţa operaţiunilor ce se derulează în cont.24
23
V. Turliuc, V. Cocriş,op.cit.pag.76
24
N. Dardac, C. Basno, “ Operaţiuni bancare. Instrumente şi tehnici de plată.”, Editura didactică şi
pedagogică, Bucureşti 2006
27
Sumele de rambursare şi termenele se stabilesc prin negociere între bancă şi
agentul economic. Acestea se trec în graficul de rambursare a creditelor.
Rambursarea se face din sumele încasate de egntul economic pentru produsele,
serviciile şi lucrările sale, din despăgubiri sau alte încasări.
Încasarea ratelor scadente se poate face prin: înregistrarea directă în conturile
de credite a încasărilor de împrumutat,depunerea în numerar la caseriile băncii a
sumelor datorate,virarea din conturile de disponibilităţi pe bază de dispoziţie de
plată întocmită de împrumutat a sumelor pe care acesta le ramburseză
anticipat,încasarea ratelor neachitate din orice disponibilităţi existente în conturile
agenţilor economici împrumutaţi sau din alte încasări ale lor. Recuperarea creditelor
prin această modalitate se face cu nota contabilă, pe baza dispoziţiei scrise de la
serviciul creditare.
Ratele rămase nerambursabile se trec la restanţă, în ziua următoare datei
scadenţei.La creditele restante, banca percepe o dobândă majorată până la
recuperarea creditelor restante.
Recuperarea creditelor şi a dobânzilor se poate face şi prin poprire. Aceasta
este o modaliatate de executare silită şi se aplică atunci când agentul economic
realizează venituri sau are disponibilităţi băneşti.
25
Prof. univ. dr. Dumitru Tudorache, Constantin Puianu, dr. Dan Moraru, Constantin Răzvan Caracota,
“Monedă.Bănci.Credit”, Editura Sylvi, Bucureşti, 2011
29
CAPITOLUL III
STUDIU DE CAZ
30
De fiecare dată când din informaţiile obţinute de bancă rezultă faptul că ar putea
exista posibile modificări majore în activitatea clienţilor beneficiari de credite sau ori de
câte ori un client solicită un credit, ofiţerii de credite efectuează analiza aspectelor
nefinanciare privind clienţii băncii, în conformitate cu normele metodologice de creditare,
dar nu mai mult de o dată pe an.
Acordarea creditelor globale de exploatare se realizează în limita nivelului global
de credit ce acoperă ansamblul nevoilor de exploatare al clienţilor, cum ar fi executări de
lucrări şi prestării de servicii, care au consum şi desfacere asigurată prin contracte şi
comenzi ferme de livrare la intern sau export, aprovizionări cu mărfuri, materii prime şi
materiale, piese de schimb, subansamble, combustibil şi alte cheltuieli curente necesare
realizării şi finalizării producţiei de mărfuri, şi funcţionează după sistemul revolving.
Pentru finanţarea activităţii curente S.C. CYLEX S.R.L. solicită la B.C.R. –
Sucursala judeţeană Dâmboviţa un credit global de exploatare, întocmind în acest sens
„Cererea de credite pentru persoane juridice” (anexa nr. 1).
Societatea comercială CYLEX S.R.L., având sediul în localitatea Târgovişte, strada
Grigore Alexandrescu, bl. E6, parter, judeţul Dâmboviţa, are ca obiect de activitate
comerţul cu programe informatice, calculatoare, imprimante şi efectuează service-ul
acestor produse. Societate cu răspundere limitată, este constituită din anul 2008, fiind
înmatriculată la Registrul Comerţului sub nr. J/15/899/2008. Capitalul social este în
valoare de 210 lei şi este deţinut de Popescu Ion, conducerea fiind asigurată de aceeaşi
persoană, Popescu Ion, administrator. Numărul total de angajaţi este de 18 persoane,
personalul deţinând experienţă şi o bună pregătire profesională.
Clienţii sunt reprezentaţi de persoane fizice şi juridice, cei mai importanţi fiind
Deck Computers S.R.L. Bucureşti, Gemini S.R.L., Minolta S.A., iar calitatea produselor
oferite având un standard ridicat, fără existenţa vreunor reclamaţii.
31
3.2. Bonitatea clientului. Analiza economico-financiară
32
- generală
- financiară;
j) viteza de rotaţie a activelor circulante (nr. rotaţii).
c) Fondul de rulment
Fondul de rulment = Pasive pe termen lung – Active imobilizate
Valoarea fondului de rulment în primii doi ani a fost pozitivă, aspect ce relevă
faptul că firma a dispus de resurse permanente (pasive pe termen lung) pentru a-şi acoperi
activele imobilizate. Fondul de rulment în anul 2013 a fost negativ ( de –118.000 mii lei) şi
reflectă faptul că societatea comercială se găseşte în stare de dezechilibru financiar pe
temen lung, sursele permanente (pasive pe termen lung) sunt insuficiente pentru finanţarea
nevoilor permanente (active imobilizate) şi se apelează la surse ciclice (datorii pe termen
scurt) pentru finanţarea activelor imobilizate.
Este o situaţie nefavorabilă societăţii solicitatoare de credit.
33
d) Necesarul de fond de rulment
Necesarul de fond de rulment = Active realizabile – Datorii curente<1 an;
Întrucât necesarul de fond de rulment a fost pozitiv în primii doi ani, înseamnă că,
în raport cu datoriile curente mai mici de un an (resurse temporare posibil de mobilizat),
firma dispune de un surplus de active realizabile.
Aceasta este o situaţie de dezechilibru financiar curent.
Valoarea negativă a necesarului de fond de rulment din ultimul an evidenţiază un
surplus de resurse temporare în raport cu nevoile temporare, ceea ce reprezintă o situaţie de
dezechilibru financiar curent, favorabilă însă, societatea nejustificând solicitarea creditului
pe termen scurt de la bancă.
f) Trezoreria netă indică disponibilităţile băneşti care rămân la nivelul firmei după
ce toate nevoile de finanţare au fost acoperite. Trezoreria netă în toţi aceşti ani este
pozitivă, ceea ce înseamnă că firma se află în stare de echilibru financiar şi sunt create
premisele ca ea să desfăşoare o activitate profitabilă
Trezoreria netă = Fondul de rulment – Necesarul de fond de rulment
Trezorerie netă = Trezoreria pozitivă – Trezoreria negativă
g) Lichiditatea.
Calcului lichidităţii se face cu ajutorul următorilor indicatori:
34
Indicatorii de lichiditate (80,30% şi 94,48%), rezultatele analizei acestora, reflectă
tipul de activitate desfăşurată de societate (comerţ), neapărând diferenţe semnificative între
lichiditatea curentă şi lichiditatea imediată. Lichiditatea societăţilor comerciale a fost
apreciată de bancă ca satisfăcătoare.
Utilizând indicatorii de lichiditate în a măsura viteza cu care societatea îşi poate
transforma activele ei circulante în „cash” pentru a-şi achita la timp datoriile pe termen
scurt, este necesar ca o bancă prudentă să elimine acele active care nu se pot transforma
rapid în monetar la o valoare prestabilită.
Datorii totale
Gradul de îndatorare generală 100
Capitaluri proprii nete în sens larg
35
Se va avea în vedere că banca, în aprecierea gradului de îndatorare, participă ca
partener la finanţarea unei firme alături de proprietar, dar nu poate risca mai mult decât
aceştia, întru-cât singurul beneficiu pentru bancă este dobânda.
Cifra de afaceri
Viteza de rotatie
Active circulante
B) Indicatori de performanţă
Capacitatea agentului economic de a obţine profit din activitatea proprie constituie
rentabilitatea. Indicatorii de rentabilitate pot fi grupaţi astfel:
36
Re zultatul ina int ea platii impozitului pe profit
Acoperirea dobanzii * 100
Cheltuieli cu dobanzile
Dividende
Politica de dividende *100 0
Rezultatul net al exercitiul ui
37
3.3. Determinarea valorii de creditare. Analiza cash-flow
I 70
Cr i 1
p Ra Fe
90 100
Unde:
Cr = capacitatea de rambursare a împrumutatului;
I = încasările zilnice realizate de împrumutat în ultimul trimestru;
P = perioada de valabilitate a creditului;
Ra = rata de actualizare – în anul 2013, se consideră de 1,3;
Fe = factorul de extrapolare, care extrapolează în etapa viitoare media încasărilor realizată
în perioada expirată.
Pentru anul 2013 se consideră că:
Cr = 6,370 mii lei
CR
NCR1 1 NCR2 2 NCR3 3 NCR4 4 NCR5 5
14
CR
3 1 5 2 4 3 1 4 1 5
3 10 12 4 5 34
2.429
14 14 14
40
CONCLUZII
42
b) Limitarea riscurilor, aspect ce are un caracter normativ şi autonormativ, fiecare bancă
asigurându-şi limitarea riscurilor în două moduri: analitic şi global.
Ca si celelalte bănci din sistem, B.C.R. respectă reglementările în vigoare ale
B.N.R. şi îşi asumă responsabilitatea limitării expunerii consolidate la risc în cadrul
sistemului bancar.
Băncile repartizează din profitul brut sumele destinate constituirii rezervei generale
pentru riscul de credit, în limita a 2% din soldul creditelor acordate.
Conform Normelor B.N.R. referitoare la clasificarea creditelor şi constituirea noilor
provizioane de risc, banca poate constitui provizioane specifice de risc, pentru următoarele
categorii de credite, inclusiv dobânzile aferente, respectiv credite «îndoielnice» în limita a
50% din soldul acestora, credite «pierdere» în limita a 100% din soldul acestora, credite
«substandard» în limita a 20% din soldul acestora, credite «în observaţie» în limita a 5%
din soldul acestora.
Garanţiile pentru credite sunt oferite atât de agenţii economici care împrumută, cât
şi de alte persoane fizice şi judice care devin giranţi, garanţiile reprezentând garanţia
materială a datoriilor legate de creditele solicitate.
Garanţiile se divid în garanţii personale, garanţii reale şi alte garanţii.
٭Ultima parte a lucrării vizează analiza acordării unui credit global de exploatare
unei societăţi comerciale cu capital privat, sens în care este prezentată o analiză
economico-financiară a bonităţii clientului, o analiză a aspectelor nefinanciare privind
activitatea clientului, iar în final determinarea valorii creditului pe baza analizei cash-flow-
lui.
Bancă solidă, viabilă cu mari perspective de dezvoltare şi performanţă, pentru
asigurarea ascensiunii, B.C.R. trebuie să aibă în vedere adaptarea la sistemul european
financiar şi cerinţele pieţei monetare. Având în vedere complexitatea fenomenului U.M.E.
şi impacul acesteia atât în Europa cât în întreaga lume, B.C.R. trebuie să creeze un
mecanism adecvat de monitorizare, care prin metode şi tehnici specifice să asigure o
comunicare între direcţiile din bancă implicate în activitatea de decontări externe pentru a
transmite atât băncilor din U.M.E. cât şi clienţilor un mesaj clar, care să reflecte strategia
băncii din acest punct de vedere. Sarcina principală a direcţiilor de decontăti externe
trebuie să fie alinierea B.C.R. la mecanismul decontărilor în EURO pentru a satisface
cerinţele clienţilor din acest punct de vedere.
43
Anexa nr. 1
S.C. CYLEX S.R.L
Târgovişte
CERERE DE CREDITE
PENTRU PERSOANE JURIDICE
În prezent, S.C. CYLEX S.R.L. înregistrează datorii din credite şi dobânzi, către
banci, după cum urmează:
La prezenta anexăm:
situaţia evolutivă a patrimoniului şi a principalilor indicatori de rezultate financiare;
situaţia de stocuri sau cheltuieli;
proiecţia surselor de finanţare a investiţiilor;
documentaţia tehnico economică şi studiul de fezabilitate;
bugetul de venituri şi cheltuieli pe anul în curs;
proiecţia fluxului de lichidităţi procnozat (cash-flow);
bilantul contabil şi contul de profit şi pierdere încheiat la 31.12.2013 şi balanţa de
verificare pe luna iunie an 2014.
Persoanele care angajează societatea:
Anexa nr. 2
44
BANCA COMERCIALĂ ROMĂNA S.A.
Sucursala Judeţeană Dâmboviţa
Compartimentul de credite
Plata
Plafon (mii lei)
Data 31.12.2014
Rată credit (mii lei) 30.000
Data
Rată credit (mii lei)
Data
Rată credit (mii lei)
45
Anexa nr. 3
BANCA COMERCIALĂ ROMÂNA S.A.
REFERAT DE CREDITE
ADRESA: localitatea Târgovişte, strada Grigore Alexandrescu. Bl, E6, parter, judeţul
Dâmboviţa
COD RAMURA: 5
COD C.A.E.N.: 52
angajamente: credite, scrisori de garanţie, avaluri etc. Provenite din perioadele anterioare:
0 lei
angajamente noi propuse: 30.000 lei
46
LIMITA DE RISC APROBATĂ 0 LEI
din care:
Termen scurt, din care: Termen mediu şi lung, din care:
Lei Valută Lei Valută
echiv. lei echiv. USD echiv. lei Echiv. USD
Garanţii: ipoteca rang I asupra imobil şi teren aferent situat în Târgovişte aflat în
patrimoniul societăţii cesiune a cash-flow-lui derulat prin bancă
48
Anexa nr. 4
CONTRACT DE CREDIT
Nr. 1768/01.07.2014
49
În cazul în care în urma comunicării băncii împrumutatul nu va rambursa restul din
creditul angajat şi dobânzile aferente în termen de cel mult 10 zile de la data luării la
cunoştiinţă, banca are dreptul de a considera ca acceptat noul nivel al dobânzii şi
următoarele, până la rambursarea integrală a creditului, fără îndeplinirea altor formalităţi.
11. Nivelul dobânzii curente la credite se stabileşte de bancă în funcţie de serviciul
datoriei clienţilor, astfel:
- clienţilor care nu înregistrează credite şi/sau dobânzi restante în lei şi/sau valută
sau acestea sunt de până la 7 zile inclusiv, li se percepe dobânda curentă de 9% pe an;
- clienţilor care înregistrează credite şi/sau dobânzi restante în lei şi/sau valută
cuprinse între 8 şi 30 de zile, li se percepe dobânda curentă de 9,5% pe an;
- clienţilor care înregistrează credite şi/sau dobânzi restante în lei şi/sau valută de
peste 30 de zile, li se percepe dobânda curentă de 9,9% pe an.
Pe parcursul derulării creditului, nivelul dobânzii curente se poate schimba în
funcţie de evoluţia serviciului unic al datoriei clientului faţa de bancă.
12. Dobânda se va calcula de la data primei trageri a creditului până la data
rambursării integrale. Calculul se va face zilnic utilizând soldul nerambursat al creditului şi
se va încasa lunar, în prima zi lucrătoare a lunii curente pentru luna expirată, cu excepţia
cazurilor în care prin contractul de împrumut s-a prevăzut altfel.
În cazul creditelor care au scadenţa finală în cursul lunii, dobânda se va calcula şi
încasa la scadenţă.
13. Calculul dobânzii se va efectua la numărul exact de zile de folosirea a creditului
raportat la un an calendaristic de 360 de zile.
14. Dobânda şi comisionul de neutilizare la împrumutul acordat se calculează şi se
plăteşte lunar începând cu luna următoare de acordare a creditului, inclusiv în perioda
de graţie cand nu se rambursează ratele de credit.
Dobânda şi comisioanele se încasează de bancă direct din contul curent pe bază de
notă contabilă, eliberând împrumutatului un extras de cont şi un exemplar al notei
contabile privind plata acestora.
15. Termenele şi ratele de rambursare a creditului au fost stabilite de comun acord
între părţi, astfel:
- lei-
Nr.crt. Data scadenţei Rata de rambursat Observaţii
1 31.12.2014 30.000
16. Creditul se poate rambursa, integral sau partial, şi înainte de scadenţă, cu
acordul băncii, în care caz aceasta va recalcula în mod corespunzător dobânda datorată.
Banca poate recupera de la împrumutat eventualele daune reparatorii determinate de
retragerea de către bancă a creditului ca urmare a nerespectării clauzelor contractuale de
către clienţi.
17. Nerambursarea la termenele stabilite a ratelor de credit datorate dă dreptul
băncii de a percepe o dobândă majorată cu până la 20% pe an peste dobânda curentă, iar
începând cu ziua scadenţei, acestea se vor trece la credite restante.
18. Eventualele dobânzi datorate băncii, care nu au putut fi încasate în prima zi
lucrătoare a lunii, vor fi înregistrate în contul “Dobânzi restante” şi se va urmări
recuperarea lor din încasările împrumutatului, potrivit legii şi normelor de creditare.
19. Ordinea încasării creanţelor bilanţiere cuvenite băncii este următoarea:
- comisioane şi taxe bancare;
- dobânzi restante;
- creanţe ataşate creditelor îndoielnice;
- creanţe ataşate creditelor restante;
50
- credite îndoielnice;
- credite restante;
- credite ataşate curente;
- credite curente (ajunse la scadenţă).
20. Împrumutatul se obligă să garanteze creditul în sumă de 30.000 lei şi dobânzile
aferente cu următoarele garanţii constituite în favoarea băncii, astfel:
- cesionarea obligatorie în favoarea băncii a cash flow-ului împrumutatului
care se va derula prin conturi deschise la bancă;
- ipoteca rang I asupra imobil “casa” şi teren aferent, aflat în patrimoniul
societăţii
51
f) să menţioneze pe documentele de plată poziţia din documentaţii, unde se
regăseste cheltuiala, precum şi sursa din care se efectuează plata (surse proprii, credit) în
cazul creditelor pentru echipament (investiţii);
g) să deruleze prin BCR fluxurile de lichidităţi (cash flow) pe toată perioada de
creditare.
23. Banca are dreptul să verifice, inclusiv la sediul împrumutatului, respectarea
condiţiilor în care s-a acordat creditul, destinaţia creditului, existenţa permanentă şi
integritatea garanţiilor asiguratorii pe toată perioada creditării.
24. Înstrainarea, degradarea, păstrarea sau utilizarea bunurilor admise în garanţie în
condiţii necorespunzătoare, percum şi minusurile de garanţie constatate, dau dreptul băncii
de a retrage creditul negarantat înainte de scadenţele stabilite.
25. Banca va anula creditul aprobat, în cazul furnizării de către împrumutat a unor
date nereale, trecând la rambursarea acestuia după expirarea unui termen de preaviz de 5
zile, dat în scris.
26. Banca are dreptul:
- să rezilieze unilateral contractul de credit printr-o adresă scrisă, fără preaviz sau
altă formalitate;
- în cazul neexecutării de către împrumutat a oricărei obligaţii asumate prin
prezentul contract sau în cazul în care situaţia economico-financiară a acestuia nu mai
asigură condiţii de rambursare a creditului;
rezilierea acţionează pe deplin drept, fără a fi necesară punerea în întârziere a
împrumutatului şi fără orice altă formalitate prealabilă; la data rezilierii contractului,
obligaţiile de plată ale împrumutatului devin exigibile;
- să recupereze pe calea executării silite sumele datorate de către împrumutat în şi
pe baza prezentului contract ori de câte ori acesta este reziliat sau în situaţia în care
împrumutatul nu şi-a îndeplinit obligaţiile asumate prin semnarea prezentului contract;
- să încaseze din conturile împrumutatului, fără acceptul acestuia, obligaţiile
scadente rezultate din prezentul contract, cu prioritate faţă de alte datorii ale acestuia, cu
excepţiile prevăzute de lege.
27. Banca nu preia riscul politic sau cel ce decurge din calamităţile naturale şi nu
răspunde de autenticitatea documentelor prezentate de împrumutat.
28. Relaţiile reciproce dintre părţile contractate, nereglementate prin prezentul
contract sunt supuse regulilor generale de creditare precum şi celorlalte instrucţiuni şi
norme de lucru ale băncii în vigoare în prezent.
29. Împrumutatul se obligă să declare băncii dacă are contracte de credite şi cu alte
societăţi bancare şi care sunt garanţiile acestora:
La data acordării creditului societatea nu are încheiate contracte de credit cu
alte societăţi bancare.
30. Clauze specifice:
a) Creditul se acordă pe o perioadă de 180 de zile, cu posibilitatea de prelungire pe
noi perioade de cel mult 180 de zile fiecare, fără a depăşi 12 luni de la data acordării
primului credit, cu îndeplinirea condiţiilor din normele de creditare ale BCR.
Periodic, înainte de expirarea scadenţei, se va efectua revizuirea creditului
analizându-se modul de derulare a creditului, a destinaţiei şi a celorlalte condiţii avute în
vedere la acordarea acestuia.
Dacă din analiza efectuată cu ocazia revizuirii, rezultă că sunt îndeplinite condiţiile
avute în vedere la acordarea creditului global de exploatare, clientul şi-a menţinut
indicatorii de bonitate, iar ratingul de credite este acceptabil pentru bancă (cel mult 3),
banca va putea menţine sau chiar majora, la cererea agentului economic, nivelul plafonului
de creditare, dacă din analiza fluxului de lichidităţi întocmit pentru perioada următoare,
52
rezultă această necesitate, cu condiţia ca rulajul creditor (rambursări de credite) al contului
separat de împrumut „Credite globale de exploatare” înregistrat pe parcursul perioadei de
creditare să fi fost de cel putin ½ din plafonul aprobat în cazul creditelor acordate pe 180
de zile, sau 1/1 din plafonul aprobat în cazul celor acordate pe o perioadă de 365 zile;
b) Balanţa de verificare pentru luna expirată se va depune lunar, până la data de 25
a lunii următoare;
c) Asociatul unic are asigurare mixtă de viaţă cesionată în favoarea BCR, la 10%
din valoarea creditului şi a dobânzii aferente.
31. Alte clauze:
- litigii de orice fel din părţile contractate şi nerezolvate pe cale amiabilă vor fi
soluţionate de instanţele judecătoreşti competente.
32. Prezentul contract are valoare de înscris autentic şi constituie titlu executoriu.
33. Modificarea prevederilor prezentului contract poate fi făcută numai prin
acordul ambelor părţi pe baza unui act adiţional.
34. Prezentul contract de credit intră în vigoare la data semnării lui, dar nu mai
înainte de primirea la bancă a documentelor de garantare a creditului prevăzute la pct.20.
35. Acest contract a fost încheiat în număr de 3 exemplare, din care 2 exemplare
rămân la bancă şi 1 exemplar la împrumutat.
BANCA ÎMPRUMUTAT
(persoanale care angajează societatea)
Anexa nr. 5
S.C. CYLEX S.R.L.
Târgovişte
Cod fiscal: R1694850
Iulie - 1.63
August - 1.63
Septembrie - 1,63
Octombrie - 1,63
Noiembrie - 1,63
Decembrie - 1,63
LISTA GARANŢIILOR
propuse băncii pentru garantarea creditului acordat
Administrator,
53
Anexa nr. 6
DEBITORI CREDITOR,
S.C. CYLEX S.R.L.
54
Anexa nr. 7
Între:
Societatea comercială CYLEX S.R.L., cu sediul în Târgovişte, judetul
Dâmboviţa, înmatriculată la Registrul Comerţului al judeţului Dâmboviţa sub nr.
J15/899/2008, Cod fiscal R1694850 cont nr. 2511.1- 10505.1/ROL, reprezentată legal prin
dl. Popescu Ion – administrator, în calitate de CEDENT şi
BANCA COMERCIALĂ ROMÂNĂ S.A. Sucursala judeţeană Dâmboviţa cu
sediul în Târgovişte, Bulevardul Mircea cel Batran, nr. 1, judeţul Dâmboviţa, în calitate de
CESIONAR, denumită în continuare BANCĂ, a intervenit prezentul contract de cesiune.
1. Pentru garantarea rambursării creditului în suma de 30.000.lei (treizeci mii)
acordat de BANCĂ împrumutatului cedent S.C. CYLEX S.R.L. în baza contractului de
credit nr. 1768/01.07.2014, precum şi a dobânzilor aferente, împrumutatul cesionează
băncii cash-flow-ul rezultat din activitatea desfăşurată în mod curent prin contul de
disponibilităţi nr. 2511.1- 10505.1/RON, deschis la bancă, până la stingerea integrală a
obligaţiilor asumate prin contractul de credit mai sus arătat.
2. În condiţiile în care împrumutatul cedent înregistrează debite neachitate la
scadenţă provenite din Contractul de credit nr. 1768/01.07.2014, banca are dreptul să
debiteze contul de disponibilităţi nr. 2511.1- 10505.1/ROL cu suma datorată.
3. Banca va înştiinţa pe împrumutatul cedent despre cuantumul sumei debitate şi ce
reprezintă aceasta (credit, dobândă, comisioane).
4. Împrumutatul cedent renunţă la orice cale de atac asupra eventualei decizii luate
de bancă privind debitarea contului de disponibilităţi nr. 2511.1- 10505.1/ROL, până la
data integrală a obligaţiilor din Contractul de credit nr.1768/01.07.2014.
5. Împrumutatul cedent se angajează ferm să deruleze în totalitate prin contul de
disponibilităţi nr. 2511.1- 10505.1/ROL deschis la Banca Comercială Română S.A. –
Sucursala Judeţeană Dâmboviţa cash-flow-ul rezultat din activitatea desfăşurată în mod
curent şi să nu deschidă conturi de disponibilităţi la alte bănci, până la stingerea integrală a
obligaţiilor asumate prin Contractul de credit nr. 1768/01.07.2014.
6. Cesiunea cash-flow-lui se face de către împrumutatul cedent în mod irevocabil şi
necondiţionat, aceasta fiind înscrisă la Arhiva Electronică de Garanţii Reale Imobiliare.
7. Potivit art.63 (4), Titlu VI din Legea 99/2009, ÎN CAZ DE NEEXECUTARE
CREDITORUL POATE FOLOSI MIJLOACELE PROPRII PENTRU LUAREA ÎN
POSESIE A BUNULUI AFECTAT GARANŢIEI.
55
Anexa nr. 8
SITUAŢIA PROGNOZATĂ
A ÎNCASĂRILOR ŞI PLĂŢILOR AFERENTE PERIOADEI CREDITULUI
- mii lei -
ÎNCASĂRI
Vânzări cu 206 45 1,00 25 35 30 35 35
încasare
imediată
Vânzări pe 485 65 70 90 50 70 70 70
credit
PLĂŢI
Plăţi pentru 178 1,13 1,56 1,13 73 1,01 1,08 1,08
activitatea de
expl.,
inclusiv TVA
Plăţi pentru 43 1,2 3,0 6,0 1,5 3,0 6,5 6,5
impozite şi
taxe
Plăţi de 35 0,5 0,5 0,5 0,5 0,5 0,5 0,5
dobânzi la
credite pe
termen scurt
Administrator,
56
Anexa nr. 9
PE ANUL: 2013
Administrator,
58
Anexa nr. 10
I. ACTIVITATEA DE INVESTIŢII 0 0 0 0 0 0 0 0
II. ACTIVITATEA COMERCIALĂ
A. Încăsari din activitatea de exploatare, 7900 1100 1700 1150 850 1000 1050 1050
inclusiv TVA (A1+A2)
A1. Vânzări cu încasare imediată 3050 450 1000 250 350 300 350 350
A2. Vânzări pe credit 4850 650 700 900 500 700 700 700
B. Încasări din activitatea financiară 0 0 0 0 0 0 0 0
C. Încasări din activitatea excepţională 0 0 0 0 0 0 0 0
D. Total încasări (A+B+C) 7900 1100 1700 1150 850 1000 1050 1050
E. Plaţi pentru activitatea de exploatări 7738 1133 1565 1135 730 1015 1080 1080
inclusiv TVA
F. Flux brut, exclusiv plăti pentru 162 -33 135 15 120 -15 -30 -30
impozite şi taxe (D-E)
G. Plaţi pentru impozite şi taxe 277 12 30 60 15 30 65 65
H1. Rambursări de credite pe termen 0 0 0 0 0 0 0 0
scurt
H2. Plăţi de dobânzi la credite pe termen 35 5 5 5 5 5 5 5
scurt
I. Plăţi excepţionale 0 0 0 0 0 0 0 0
J. Total plăţi, exclusiv cele aferente 312 17 35 65 20 35 70 70
activităţii de exploatare (G+H1+H2)
K. Flux net (F-J) -50 100 -50 100 -50 -100 -100
III. FLUX DE LICHIDITĂŢI (CASH-
FLOW)
L. Flux net de lichidităţi al perioadei -50 100 -50 100 -50 -100 -100
(L=K)
M. Disponibil / Necesar de lichidităţi al -250 -300 -200 -250 -150 -200 -400
lunii precedente
N. Disponibil / Necesar de lichidităţi -300 -200 -250 -150 -200 -300 -400
curent (L+M)
Finanţat de BCR prin:
- credite tip revolving 300 300 300 300 300 300 300
- alte credite 0 0 0 0 0 0 0
59
Anexa nr. 11
DINAMICA INDICATORILOR
PRIVIND BONITATEA CLIENTULUI S.C. CYLEX S.R.L.
Nr.
crt. Denumirea indicatorilor de Data determinării indicatorilor
bonitate 31.12.2012 31.12.2013 30.06.2014
1 Cifra de afaceri (mii lei) 7722 9700 5266
2 Capitaluri proprii în sens strict (mii lei) 571 819 453
Capitaluri proprii în sens larg (mii lei) 571 819 453
3 Rezultatul net al exerciţiului (mii lei) 351 598 232
4 Fondul de rulment (mii lei) 185 303 -118
5 Necesarul de fond de rulment (mii lei) 64 214 -232
6 Trezoreria netă (mii lei) 121 89 114
7 Lichiditatea
a) lichiditate imediată (%) 112,39 98,46 80,30
b) lichiditate curentă (%) 117,38 117,88 94,48
c) lichiditate la o dată viitoare (%) - - 104,97
8 Solvabilitate (%) 135,53 148,36 121,19
9 Gradul de îndatorare generală (%) 186,82 206,80 471,92
Gradul de îndatorare financiară (%) - 9,89 12,43
10 Viteza de rotaţie a activelor circulante (%) 6,17 4,86 2,61
11 Rentabilitatea
a) rentabilitatea de exploatare (%) 9,84 8,70 6,44
b) rentabilitatea economică (%) 21,41 23,82 8,98
c) rentabilitatea financiară (%) 61,40 73,08 51,34
12 Acoperirea dobânzii (-nr.-) 13,46 30,97 19,24
13 Rata valorii adăugate (%) 7,26 9,32 7,23
14 Politici de dividende (%) - - -
60
Anexa nr. 12
90
I
i 1 70
Cr p Ra Fe
90 100
61
BIBLIOGRAFIE
62
Horga Vasile, State Violeta, Bărăgăoanu Marius, Consolidarea conturilor
societăţilor de grup, Editura Tribuna Economică, Bucureşti
Imireanu G., Tehnica şi practica operaţiunilor bancare, Editura Tribuna
Economică, Bucureşti, 2005
Isărescu Mugur, Sistemul bancar în România, Bucureşti, 2006
Lăzărescu V., Băncile comerciale în economia de piaţă în România, Editura
Agora, Bacău, 2008
Manea Marinela Daniela, Postolache Rada, Creditul bancar: de la teorie la
practică, Editura C.H. Beck, Bucureşti, 2009
Manea Marinela Daniela, Audit intern bancar, Editura C.H. Beck, Bucureşti,
2012
Manolescu Ghe., Sârbea A., Diaconescu, Management bancar, Editura
Fundaţiei România de Mâine, 2011
Manolescu Ghe., Universitatea Spiru Haret, Monedă şi credit, Editura
Fundaţiei România de Mâine
Masson Jacques, Creditele bancare pentru întreprinderi, 2004
Neagoe I., Finanţele întreprinderii
Nicolae Dardac, Bogdan Moinescu, “Economie teoretică şi aplicată”
Nitu I., Managementul riscului bancar, Expert, 2010
Pausescu, Dedu V., Tehnica şi evidenţa operaţiunilor bancare, curs lito,
A.S.E., Bucureşti, 1986
Păusescu, Dedu V., Tehnica şi evidenţa operaţiunilor bancare, curs lito,
A.S.E., Bucureşti, 2006
Pintea Al., Ruşcanu Ghe., Băncile în economia românească, Editura
Economică, Bucureşti, 2005
Roşca Teodor, Monedă şi credit, Casa de editură Sarmis, Cluj-Napoca, 2006.
Rotaru Constantin, Colecţia Băncile, Managementul performanţei bancare,
Editura Expert, Bucureşti, 2011
Roxin L., Gestiunea riscurilor bancare, Ed. Didactica si pedagogica,
Bucuresti, reeditare 2007
Roxin L., Gestiunea riscurilor bancare, Editura Didactică şi Pedagogică,
Bucureşti, 2007
63
Simon Claude, Băncile, Editura Humanitas, Bucureşti, 2003
Stoica Maricica, Gestiunea bancară, Editura Lumina Lex, Bucureşti, 2012
Tribuna Economică.
Tudorache D., Puianu Constantin, Moraru Dan, Monedă. Bănci. Credit,
Editura Sylvi, Bucureşti, 2011
Turliuc V. (coord.), Mecanismele şi instituţiile economiei de piaţă, Editura
Universităţii “Al. I. Cuza”, Iaşi, 2007
Turliuc V., Basno C., Roşca T., Circulaţia bănească şi credit
Turliuc V., Cocriş V., Monedă şi credit, Editura Ankarom, Iaşi, 2007
Ungureanu, Pavel V., Banking. Produse şi operaţiuni bancare, Colecţia
Universitaria, Editura Dacia, Cluj-Napoca, 2011
Ungureanu, Pavel V., Banking.Produse şi operaţiuni bancare, Editura Dacia,
Cluj-Napoca, 2011
Legea bancară nr. 58/2008, Monitorul Oficial nr. 121/2008.
Legea nr. 33/1991 privind activitatea bancară.
Norme metodologice nr. 1/2003. B.C.R., pct. 60.
Norme metodologice nr. 1/2007 al B.C.R. privind activitatea de creditare,
anexa 1.
Norme nr. 8/2009 privind limitarea riscului de credit al băncilor.
Revista “Finanţe. Credit. Contabilitate”.
64