Universitatea Babe-Bolyai din Cluj-Napoca

Facultatea de tiinte Economice i Gestiunea Afacerilor

Catedra de Contabilitate i Audit

Evaziune i control fiscal

Evaziunea fiscal

DEFINIREA EVAZIUNII FISCALE

1. Sustragerea de la obligaiile fiscale (DEX)

2. Sustragerea de la impunerea unei pri din
materia impozabil (Vcrel I.)

DEFINIREA EVAZIUNII FISCALE

Sustragerea prin orice mijloace, n ntregime

sau n parte, de la plata taxelor i altor sume
datorate bugetului de stat, bugetelor locale,
bugetului asigurrilor sociale de stat i
fondurilor sociale, de ctre persoanele fizice
sau juridice, denumite n continuare
contribuabili (Legea nr. 87/1994, republicat
prin Legea nr. 241/2005 pentru combaterea
evaziunii fiscale, modificata prin OUG nr.
54/2010 privind unele masuri pentru
combaterea evaziunii fiscale

FORMELE EVAZIUNII FISCALE

Formele evaziunii fiscale

Evaziune
fiscal
tolerat

Evaziune
fiscal
ilicit

FORMELE EVAZIUNII FISCALE

EVAZIUNEA FISCAL TOLERAT (LA ADPOSTUL

LEGII)

Aciunea contribuabililor de a ocoli legea,

recurgnd la o combinaie neprevzut de
legiuitor i/sau tolerat prin scpare din
vedere

EVAZIUNEA FISCAL TOLERAT

Forme de evaziune fiscal tolerat:

Avantaje n natur (maini de serviciu, cheltuieli
profesionale, mprumuturi pentru locuine,
participarea la cheltuielile de colarizare
Reduceri de impozit pentru profitul reinvestit
Faciliti fiscale (amortizarea fiscal...)
Domicilii n strintate, n paradisuri fiscale

FORMELE EVAZIUNII FISCALE

EVAZIUNEA FISCAL ILICIT

Aciunea contribuabililor de a nclca

prevederile legale n scopul de a nu plti sau
de a reduce taxele i impozitele datorate

EVAZIUNEA FISCAL ILICITA

Forme de evaziune fiscal ilicit:

ntocmirea de declaraii false

ntocmirea unor documente pentru pli fictive

Registre contabile false
Nedeclararea sau declararea eronat a bazei impozabile
Declararea unor venituri inferioare celor reale sau a unor
cheltuieli majorate
Falsificarea situatiilor financiare

Cauzele evaziunii fiscale:

Imperfeciunea actelor normative
Lipsa de uniformitate n activitatea organelor fiscale cu
privire la stabilirea i perceperea taxelor i impozitelor
Lipsa de exigen sau corupia unor funcionari publici
Conduita unor categorii de contribuabili

CLASIFICAREA EVAZIUNII FISCALE

Dup locul de
manifestare

Evaziunea
fiscal
naional

Evaziune
fiscal
naional

Evaziune
fiscal
artizanal

Evaziune
fiscal
internaional

Evaziune
fiscal
industrial

EVAZIUNEA FISCAL NAIONAL

Evaziunea fiscal artizanal

Cel care o realizeaz acioneaz
singur sau cel puin fr a recurge
la o organizaie n acest scop
Exemple: diminuarea preului real
de vnzare al unui imobil, importul
de mrfuri nedeclarat, diminuarea
nregistrrii veniturilor n
contabilitate sau majorarea
cheltuielilor, munca la negru

EVAZIUNEA FISCAL NAIONAL

Evaziunea fiscal
industrial
Presupune recurgerea la
procedee complexe i la
aranjamente juridice ingenioase
Exemplu: existena unor firme
care fac vnzri fictive, mai ales
n strintate.

EVAZIUNEA FISCAL INTERNAIONAL

Evaziunea fiscal
internaional
Apare ca rezultat al dublei
impuneri
exemplu: orientarea
produciei n rile unde
fiscalitatea este blnd
sau spre zonele libere

EVAZIUNEA FISCAL I ECONOMIA SUBTERAN

Economia
subteran
Este format din
totalitatea activitilor
productoare de
venituri cu nclcarea
prevederilor legale

ECONOMIA SUBTERAN

Activiti interzise prin lege

Traficul ilegal de droguri

Prostituia
Plasarea de valut fals
Cmtria
Contraband cu armament, explozivi i substane radioactive

ECONOMIA SUBTERAN

Caracteristicile activitilor interzise

Sunt nocive societii

Unele sunt considerate crime mpotriva umanitii
Reprezint atentate la principiile democratice
Produc capitalul destinat pentru activiti legale
Produc bani negri pentru alte activiti ilegale,
Influeneaz negativ activitile legale, compromit instituiile publice

Rapoarte ale ANAF

Activitatea de inspecie fiscal

Rapoarte ale ANAF

Activitatea Grzii Financiare

Rapoarte ale ANAF

Activitatea Grzii Financiare

Rapoarte ale ANAF

Rapoarte ale ANAF

Rapoarte ale ANAF

Rapoarte ale ANAF

Rapoarte ale ANAF

Frauda tip Carusel (metoda clasica)

Rapoarte ale ANAF

Frauda tip Carusel (mecanismul de autogenerare)

Rapoarte ale ANAF

Frauda tip Carusel (livrari i achiziii intracomunitare

simulate)
Livrarile simulate, efectuate de un agent economic din
Romnia, nregistrat n scopuri de TVA conform art. 153 C.fisc.,
catre un agent economic din alt stat membru, nregistrat n
scop de TVA n baza legislatiei specifice a statului membru din
care acesta face parte. n acest sens, firma din Romnia
efectueaza o livrare intracomunitara, factureaza fara TVA n
baza codului de TVA apartinnd unui agent economic extern din
spatiul comunitar, dar, n fapt, vinde produsele respective pe
piata interna la negru.

Livrare
intracomunitara
simulata

Facturare fara
TVA

Vanzare pe
piata interna la
negru

Rapoarte ale ANAF

Frauda tip Carusel (forma tolerat)

Achizitie
intracomunitara
reala

Adaos
comercial
mic

Vanzare
simulata
la pret
mic

Vanzarea
reala la
negru

Rapoarte ale ANAF

Obiectivele ANAF pentru combaterea evaziunii fiscale

Rapoarte ale ANAF

Obiectivele ANAF