Aplicatie

1)Pe 15 mai, o banca cumpara 1000 actiuni – active financiare

detinute in vederea tranzactionarii prin intermediul societatilor
de bursa la pret de 550 lei/actiune.
Cheltuielile de achizitie au fost de 10000 lei.
Plata si livrarea au loc in chiar ziua negocierii.
Pe 20 iulie banca vinde 500 actiuni la pretul de 750lei/actiune
Cheltuieli de vanzare 5000 lei.
Actiunile au avut urmatoarele cotatii:
31 mai – 500;
30 iunie- 650;
31 iulie – 780.
La 15 mai – achizitionarea actiunilor
Pret cumparare 1000×550=550.000
Cheltuieli de achizitie 10000

Pret achizitie 560.000

30111 = 333 560000
instrumente de capital Contul societ de bursa lei
propriu

333=111 560.000

La 31 mai se reevalueaza actiunile

Valoarea actuala 1000 × 500 = 500000
Valoarea de achizitie 560000

Diferente nefav. 60000

60311 = 30111 60000
Pierderi din reevaluarea si instrumente de capitallei
cesiunea activelor propriu
detinute pentru
tranzactionare
La 30 iunie se reevalueaza titlurile din nou
Valoarea actuala 1000 × 650 = 650000
Valoarea contab. 500000

Diferente fav. 150000

30111 = 70311 150000
instrumente de capital Castiguri din reevaluarea
propriu si cesiunea activelor
detinute pentru
tranzactionare

La 20 iulie vanzarea a 500 actiuni

Pv = 500 × 750 – 5000(ch.vanzare) = 370000
V ctb.= 500 × 650 = 325000

Dif. fav 45000

333 = 370000
Contul societ de bursa %
30111 325000
instrumente de capital
propriu
70311 45000
Castiguri din reevaluarea
si cesiunea activelor
detinute pentru
tranzactionare

111=333 370000
La 31 iulie reevaluarea actiunilor ramase
v.actuala = 500 × 780 = 390000
v ctb = 500 × 650 = 325000

dif fav. 65000

30111 = 70311 65000

instrumente de capital Castiguri din reevaluarealei
propriu si cesiunea activelor
detinute pentru
tranzactionare

Titluri de tranzactie (obligatiuni-instrumente de datorie)

Pe 25 octombrie o banca comerciala cumpara 1000

obligatiuni emise de SC Gama SA prin intermediul unui tert care
le-a detinut 5 luni, incasand pentru ele si dobanda. Negocierea
tranzactiei are loc pe 15 octombrie.
Valoarea nominala este de 5000 lei/titlu, dobanda 30%,
scadenta cuponului 31 mai N+1, pretul exprimat procentual a fost
105%.
Achizitia pachetului de obligatiuni a ocazionat cheltuieli totale de
10000 lei.
Pe 20 dec.N, banca negociaza si angajeaza vanzarea pachetului
de titluri la cursul de 120%, chelt. de vanzare 5000 lei.
Livrarea si plata are loc pe 27 decembrie.
In intervalul scurs obligatiunile au fost cotate:
a. 31 octombrie 105%
b. 30 noiembrie 110%
c. 27 decembrie 120%

Rezolvare
 Se calculeaza dobanda scursa pt. cele 5 luni :
1000 × 5000 × 30% ×5luni /12 = 625000

Val. de achizitie = 1000× 5000 × 105% +62500+10000=

5885000
La 15 octombrie se evidentiaza angajamentul de cumparare a
oblig.+ dob. scurse
921 = 999 5885000
Titluri si alte active de Contrapartida
primit

La 25 oct se cumpara oblig. efectiv.

30112 = 333 5885000
instrumente de datorie Contul societ de bursa
concomitent
999 = 921 5885000
Contrapartida Titluri si alte active de
primit

La 30 noiembrie reevaluarea titlurilor

Dob. scurse 1000×5000×30%×6/12 luni = 750000
Val. actuala 1000×5000×110%+750000=6250000
Val. contabila 5885000

dif. fav. 6250000-5885000=365000

30112 = 70311 365000
instrumente de datorie Castiguri din reevaluarea
si cesiunea activelor
detinute pentru
tranzactionare
La 20 decembrie are loc evidentierea angajam. de vz a oblig
I) Dob.scurse 1000×5000×30%×7/12= 875000
II) Val. de vz 1000×5000×120% +875000-5000=6870000

999 = 922 6870000

Contrapartida Alte titluri de livrat

La 27 decembrie se inregistreaza vz. efectiva

Val de vanz. – 6870000
Val. contabila. 6250000
Dif. Fav. 620000

922 = 999 6870000

Alte titluri de livrat Contrapartida

333 = % 6870000
Contul societ de bursa 30112 6250000
instrumente de datorie
70311
Castiguri din reevaluarea 620000
si cesiunea activelor
detinute pentru
tranzactionare

Decontarea finala 1111=333 6870000