6.

Contabilitatea operaţiunilor efectuate cu ajutorul cardurilor

Cardul este un instrument de plată fără numerar prin care titularul

poate achita contravaloarea unor bunuri sau servicii către persoane abilitate
să accepte cardurile prezentate, precum şi o carte de plată cu ajutorul
căreia se pot obţine lichidităţi în lei sau valută de la o anumită bancă.
Cardul de credit a fost creat în Statele Unite, în 1949 de Frank
McNamara. Cardul pe care l-a inventat se numea Diners Club și era
folosit exclusiv pentru plata la restaurant. 9 ani mai tarziu, a venit și rândul
American Express să lanseze prima rețea de carduri bancare.
Primul bancomat sau ATM (prescurtarea vine de la Automated Teller
Machine) din lume a fost instalat alți 9 ani mai târziu, în 1967, în nordul
Londrei. A fost inventat de scoțianul John Shepherd-Barron, care, ulterior,
și-a vândut ideea băncii Barclays.
Primul card bancar emis în România a fost unul dedicat doar
persoanelor juridice și a fost destinat exclusiv plăților în străinătate, în
dolari americani. A fost lansat de Bancorex, în august 1995. Puteau beneficia
de el doar oamenii de afaceri care depuneau o garanţie de 5.000 de dolari.
Cardul bancar este un instrument modern de plată, netransmisibil, sub forma
unei cartele dreptunghiulare din plastic.
Cardul conține datele de identificare ale titularului (nume și prenume),
numărul cardului, data emiterii/expirării, denumirea și sigla băncii emitente,
codul CVV (destinat securității), o bandă magnetică și un spațiu destinat
semnăturii titularului.
Cardurile bancare se împart în trei categorii:
• Card de debit – fondurile sunt ale deținătorului (salariu sau alte
venituri);
• Card de debit cu overdraft/descoperire de cont – fondurile sunt
ale deținătorului, dar banca pune la dispoziție și o limită de creditare;
• Card de credit – banca pune la dispoziție fondurile.
Sistemul informaţional privind circuitul cardurilor este organizat la nivel
naţional şi internaţional conform procedurilor cunoscute.
În modul cel mai simplu de utilizare, sistemul electronic de eliberare a
numerarului conţine verigile:
C.D. –Cash Dispenser
A.T.M. –Ghişeu automat de bancă
Cash Dispenser este un dispozitiv electromecanic care permite
retragerea de numerar sub formă de bancnotă şi monedă.
Ghişeu automat de bancă (A.T.M.) este un dispozitiv
electromecanic care pe lângă faptul că permite retragerea de numerar mai
permite participarea posesorului de card la alte servicii şi anume:
• solicitarea de informaţii privind situaţia contului personal
• transferul de sume în alte conturi
Utilizarea prin A.T.M. presupune parcurgerea etapelor:
o introducerea cardului şi tastarea numărului personal (PIN)
o introducerea prin tastare a datelor cerute şi confirmarea acţiunii
sau sumei cerute
o primirea unei chitanţe justificative
o restituirea cărţii de plată
Contabilitatea operaţiunilor privind retragerea de numerar cu carduri se
conduce cu ajutorul conturilor: 101 „Casa”; 102 „Numerar în ATM-uri
şi ASV-uri”.
Evidenta numerarului aflat in ghiseele automate din banca, respectiv in
automatele de schimb valutar se realizeaza cu ajutorul contului 102
„Numerar în ATM-uri şi ASV-uri”. Se debiteaza cu alimentarile de numerar
in corespondenta cu contul 101 „Casa”.
#se reflectă alimentarea ghişeului automat de bancă (ATM)
102 = 101
„Numerar în ATM-uri şi ASV-uri” „Casa”
Contul 102 „Numerar în ATM-uri şi ASV-uri” se crediteaza cu
retragerile de numerar, respectiv in corespondenta cu contul 2511
„Conturi curente” daca retragerea este facuta de clientul acelei
sucursale sau in corespondenta cu contul 341 daca retragerea este
facuta de clientul altei unitati operationale fie de catre clientul altei unitati
bancare.
2511 = 102
„Conturi curente” „Numerar în ATM-uri şi ASV-
uri”
analitic.client

341 = 102
„Decontari intrabancare” „Numerar în ATM-uri şi ASV-
uri”

Minusul de numerar constatat in ATM-uri conform Raportului de

numerar se inregistreaza astfel:
3556 = 102
„Alti debitori diversi” „Numerar în ATM-uri şi ASV-
uri”

Recuperarea ulterioara a acestor minusuri se evidentiaza astfel:

#Imputabile de la persoane vinovate
101 = 3556
„Casa” „Alti debitori diversi”

#Neimputabile, datorita unor defectiuni tehnice ale ATM:

6497 = 3556
„Alti debitori diversi”
 „Alte cheltuieli diverse din
exploatare”

Inregistrarea plusului de numerar constatat la retragerea casetelor din ATM-uri se

evidentiaza astfel:

102 = 3566
„Numerar în ATM-uri şi ASV-uri” „Alti creditori diversi”

Ulterior, clarificarea plusurilor se evidentiaza astfel:

# plusuri de numerar clarificate si cuvenite clientilor:
3566 = 2511
„Alti creditori diversi” „Conturi curente”
analitic.card

# plusuri de numerar neclarificate si prescrise

3566 = 74997
„Alti creditori diversi” „Alte venituri diverse din
exploatare”

Platile fara numerar se pot face in mai multe variante:

• Prin ATM pentru plata facturilor furnizorilor
• La SC care vand marfuri sau presteaza servicii si accepta acest
instrument de plata. Aceste SC au incheiate conventii cu bancile pentru
astfel de plati si au instalate terminale cititoare de carduri- POS-uri
POINT OF SALE
• Pe internet pentru plata poduselor si serviciilor achizitionate online
Operatiunile de evidenta a platilor cu carduri au fost organizate initial la
nivelul centralelor bancare in sistem centralizat, iar ulterior in sistem
descentralizat la nivelul sucursalelor, deschizandu-se conturi de carduri pe
titulari ai acestora si care ulterior sunt verificate de centralele bancare. Contul
utilizat pentru evidenta operatiunilor cu carduri este 2511 Conturi
curente, in cadrul caruia sunt deschise analitice speciale, pe titulari si pe
valute.
Sumele incasate in numerar, retinute din conturile curente, dintr-un cont de
depozit de catre unitatile bancare, pentru deschiderea sau pentru
alimentarea periodica, ulterioara a contului de card se inregistreaza astfel:
% = 2511
101 „Conturi curente”
„Casa” analitic.card
2511
„Conturi curente”
2532
„Depozite la termen”
341
„Decontari intrabancare”

Alimentarea contului de card de catre o persoana juridica angajatoare

% = 3566
2511 „Alti creditori diversi”
„Conturi curente”pj
341
„Decontari intrabancare”
 3566 = 2511
„Alti creditori diversi” „Conturi curente”
analitic.card

De la ATM-uri se pot face retrageri de sume atat de catre posesorii

de carduri clienti ai insttutiei de credit respective cat si de catre posesorii
de carduri clienti ai altor institutii bancare, reprezentand valori de
incasat, adica de recuperat. Aceste operatii se inregistreaza atfel:
Retrageri de numerar din ATM-ul sucursalei A, a institutiei de credit H pe
baza fisierelor primite, privind tranzactiile efectuate cu carduri
a) de catre clientii sucursalei A, ai IC H
2511 = 102
„Conturi curente” „Numerar în ATM-uri şi ASV-
uri”
analitic.card

b) de catre clientii sucursalei B ai IC H

• inregistrare la sucursala A
341B = 102
„Decontari intrabancare” „Numerar în ATM-uri şi ASV-
uri”

• inregistrare la sucursala B
2511 = 341A
„Conturi curente”
„Decontari intrabancare”
analitic.card

c) de catre clientii altor institutii bancare din tara, pe baza fisierelor primite
• inregistrare la sucursala A
 341Centrala = 102
„Decontari intrabancare”
„Numerar în ATM-uri şi ASV-
uri”

• inregistrare la centrala bancara H

1611 = 341 sucursala A
„Valori de recuperat”
„Decontari intrabancare”

Ulterior, se inregistreaza recuperarea sumelor retrase din ATM-uri de catre clientii altor
institutii de credit din tara, pe baza extrasului de cont primit de la BNR
1111 = 1611
„Cont curent la BNR”
„Valori de recuperat”

d) de catre clientii altor banci din strainatate pe baza fisierelor primite

• inregistrare la sucursala A
341centrala
„Decontari intrabancare”
= 102
„Numerar în ATM-uri şi ASV-
uri”

• inregistrare la centrala bancara H

1611 = 341 sucursala A
„Valori de recuperat”
„Decontari intrabancare”

Incasarea, in valuta, de la banci din strainatate, in conturile de corespondent, a sumelor

retrase in lei din ATM-urile institutiei de credit de catre clientii altor banci din
strainatate:
121 valute = 3721 valute
„Conturi de corespondent”
„Pozitie de schimb”
nostro
 3722 = 1611
„Contravaloarea Pozitiei de
„Valori de recuperat”
schimb”

Plati prin card efectuate de clientii sucursalei A ai IC H, catre comercianti

care au cont deschis la alte institutii de credit
• Inregistrari la sucursala A
2511 = 341 centrala
„Conturi curente”
„Decontari intrabancare”
analitic.card

• Inregistrari la centrala bancara

341 sucursala A = 1621
„Decontari intrabancare”
„Alte sume datorate”

Plata din contul curent la BNR a sumelor datorate comerciantilor, pe baza extrasului de
cont primit de la BNR
1621 = 1111
„Alte sume datorate” „Cont curent la BNR”

Retrageri de numerar de catre clientii sucursalei A ai institutiei de credit H,

posesori de carduri, pe baza fisierelor primite
a) in lei din ATM-urile altor banci din tara
• Inregistrari la sucursala A
2511 = 341 centrala
„Conturi curente”
„Decontari intrabancare”
analitic.card

• Inregistrari la centrala bancara

341 sucursala A = 1621
„Decontari intrabancare”
„Alte sume datorate”
Plata din contul curent la BNR a sumelor datorate a sumelor datorate comerciantilor, pe
baza extrasului de cont primit de la BNR

1621 = 1111
„Alte sume datorate” „Cont curent la BNR”

b) in valute din ATM-urile altor banci din strainatate precum si plati catre comercianti
externi:
• Inregistrari la sucursala A
2511 = 341 centrala
„Conturi curente”
„Decontari intrabancare”
analitic.card

• Inregistrari la centrala bancara

341 sucursala A = 3722
„Decontari intrabancare”
„Contravaloarea Pozitiei de
schimb”

3721valute = 1621 valute

„Pozitia de schimb”
„Alte sume datorate”

Plata in valute din conturile de corespondent a sumelor datorate altor banci din
strainatate si comerciantii externi:
1621 valute = 121 valute
„Conturi de
„Alte sume datorate”
corespondent”
nostro
Credite acordate prin emiterea de card de tip overdraf, limitat prin plafonul
de creditare
#inregistrarea angajametului de acordare a creditului la centrala bancara:
903 = 999
„Contrapartida”
„Angajamente in favoarea
clientelei”

# diminuarea angajamentului de acordare a creditului cu valoarea soldului debitor al

contului 2511 card Conturi curente, pe baza fisierului de tranzactii primit, la sucursala:
999 = 903
„Contrapartida”
„Angajamente in favoarea
clientelei”
Si concomitent:
20213 = 2511
„Conturi curente”
„Diferente de rambursat legate de
utilizarea cardurilor analitic.card
”

Operatiuni efectuate prin P.O.S. cu carduri de credit

P.O.S.-ul (terminalul puncte de vanzare) este un aparat de la care se pot desfasura acte
de comert, cu acces la sistemul de transfer al unei institutii de credit, cu ajutorul
cardurilor.
Retrageri de numerar din casieria sucursalei institutiei de credit
a) la data efectuarii operatiunii de retragere a numerarului- ziua Z
341 centrala = 101
„Decontari intrabancare” „Casa”

Inregistrari la centrala bancara:

 1611 = 341 sucursala
„Valori de recuperat”
„Decontari intrabancare”

b) in ziua urmatoare ziua Z+1, in baza fisierelor, inregistrarea sumelor retrase din
contul clientilor institutiei de credit:
# inregistrari la centrala bancara:
341 sucursala A = 1611
„Decontari intrabancare” „Valori de recuperat”
#inregistrari la sucursala
2511 = 341 centrala
„Conturi curente”
„Decontari intrabancare”
analitic.card

Retragerile de sume de catre clienti care au conturi de card la alte institutii

de credit, se recupereaza de la acestea:
# inregistrari la sucursala bancara
341 centrala = 101
„Decontari intrabancare” „Casa”
# inregistrari la centrala bancara
1611 = 341 sucursala
„Valori de recuperat”
„Decontari intrabancare”

111 = 1611
„Cont curent la BNR „Valori de recuperat”
”

Retrageri de sume in lei de catre clientii altor banci din strainatate

# inregistrari la sucursala bancara
341 centrala = 101
 „Decontari intrabancare” „Casa”

# inregistrari la centrala bancara

1611 = 341 sucursala
„Valori de recuperat”
„Decontari intrabancare”
#incasarea in valute, de la banci din strainatate, in conturile de corespondent a sumelor
retrase in lei din casieria bancii de catre clientii altor banci din strainatate:
121 valute = 3721 valute
„Conturi de corespondent”
„Pozitie de schimb”
nostro

3722 = 1611
„Contravaloarea Pozitiei de
„Valori de recuperat”
schimb”

Retrageri de numerar de catre clientii sucursalei A ai institutiei de credit H,

posesori de carduri, pe baza fisierelor primite:
a) in lei din POS-urile altor banci din tara
# inregistrari la centrala bancara
341 sucursala A = 1621
„Decontari intrabancare” „Alte sume datorate”

# inregistrari la sucursala bancara A

2511 = 341 centrala
„Conturi curente”
„Decontari intrabancare”
analitic.card

Plata din contul curent la BNR a sumelor datorate altor institutii de credit, in baza
extrasului de cont primit de la acestea, la centrala:
 1621 = 1111
„Alte sume datorate”
„Cont curent la BNR”

b) in valute din POS-urile altor banci din strainatate, precum si plati catre comerciantii
externi evidentiate in lei
#evidentierea obligatiei de plata in valuta, la centrala
3721valute = 1621 valute
„Pozitia de schimb”
„Alte sume datorate”

341 sucursala „Decontari = 3722

intrabancare”
„Contravaloarea Pozitiei de
schimb”

Evidentierea in contul clientilor a sumelor retrase in valute, la sucursala:

2511 = 341 centrala
„Conturi curente”
„Decontari intrabancare”
analitic.card
Plata in valute, din conturile de corespondent a sumelor datorate altor banci din
strainatate si comerciantilor externi, la sucursala:
1621 valute = 121 valute
„Cont de corespondent
„Alte sume datorate”
la institutii de credit”
Nostro

Comisioane incasate sau platite pentru operatiunile prin carduri

# comisioane datorate in lei, altor institutii de credit din tara, pe baza fisierelor primite,
la centrala:
6081 = 1621
„Cheltuieli cu mijloacele de
„Alte sume datorate”
plata”
# comisioane platite conform extrasului de cont de la BNR
1621 = 1111
„Alte sume datorate”
„Cont curent la BNR”

#comisioane datorate in valute, altor banci din strainatate,pe baza fisierului primit
evidentiat in lei:
6081 = 3722
„Cheltuieli cu mijloacele de
„Contravaloarea Pozitiei de
plata”
schimb”
3721valute = 1621 valute
„Pozitia de schimb” „Alte sume datorate”

# comisioane platite in valute, altor banci din strainatate, pe baza extraselor de cont de
la bancile corespondente:
1621 valute = 121 valute
„Cont de corespondent
„Alte sume datorate”
la institutii de credit”
Nostro
# comisioane incasate de la alte institutii de credit din tara, in lei:
1111 = 7085
„Cont curent la BNR”
„Venituri privind
mijloacele de plata”

# comisioane incasate de la alte banci din strainatate, in valute:

121 valute = 3721 valute
„Conturi de corespondent”
„Pozitie de schimb”
nostro
3722 = 7085
„Contravaloarea Pozitiei de „Venituri privind
schimb” mijloacele de plata”
#comisioane diverse incasate de institutia de credit de la posesorii de carduri:
2511 = 7085
„Conturi curente”
„Venituri privind
analitic.card
mijloacele de plata”

# comisioane calculate si neacoperite din lipsa disponibilului din contul de card:

2611 = 7085
„Venituri privind
„Valori de recuperat”
mijloacele de plata”

Refuzuri de plata initiate de catre clienti posesori de carduri si clarificate in

favoarea acestora
a) compensarea cu plusuri de casa, inregistrate anterior de catre sucursale
3566 = 2511
„Conturi curente”
„Alti creditori diversi”
analitic.card
b) incasarea sumelor in lei, de la alte banci
# la centrala:
1611 = 341 sucursala
„Valori de recuperat”
„Decontari intrabancare”
1111 = 1611
„Cont curent la BNR” „Valori de recuperat”

# la sucursala:
341 centrala = 2511
„Conturi curente”
„Decontari intrabancare”
analitic.card

c) incasarea sumelor in valute, de la alte banci

# la centrala:
1611 = 341 sucursala
„Valori de recuperat”
„Decontari intrabancare”

3722 = 1611
„Contravaloarea Pozitiei de „Valori de recuperat”
schimb”
121 valute = 3721 valute
„Conturi de „Pozitie de schimb”
corespondent”
nostro

# la sucursala:
341 centrala = 2511
„Conturi curente”
„Decontari intrabancare”
analitic.card

Inchiderea conturilor de card

- Prin achitarea sumei in numerar la casierie
2511 = 101
„Casa”
„Conturi curente”
analitic.card

Prin virarea sumei intr-un alt cont de disponibilitati deschis la aceeasi institutie de credit
sau intr-un cont de depozit:
# la sucursala
2511 = %
„Conturi curente” 2511
analitic.card „Conturi curente”
2532
 Depozite la termen
341centrala
Decontari intrabancare
# la centrala
341sucursala = %
1111
Decontari intrabancare
„Cont curent la BNR”
121nostro
Conturi de corespondent
la institutii de credit
122 loro
Conturi de corespondent
ale institutiilor de credit